contabilidade geral i cap 15 slides - are
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1
Nome da ContaSaldo Anterior Devedor
(se houver)Saldo Anterior Credor
(se houver)
RazonetesRazonetes
Lançamentos a Débito Lançamentos a Crédito
Soma dos Débitos Soma dos Créditos
Saldo Devedor(Caso a soma dos Débitos for
maior que a soma dos Créditos)
Saldo Credor(Caso a soma dos Créditos for maior que a soma dos Débitos)
Contas PatrimoniaisATIVO = DÉBITO PASSIVO = CRÉDITO
Circulante Circulante
Realizável a LP Exigível a LP
Natureza das ContasNatureza das Contas
Realizável a LP Exigível a LP
Permanente Patrimônio Líquido
Contas de Resultado
DÉBITO CRÉDITO
Despesas Receitas
Contas de Passivo
AumentaDiminui
+–
Contas de Ativo
DiminuiAumenta
+ –
Mecanismo de Débito e CréditoMecanismo de Débito e Crédito
Contas de Receitas
AumentaDiminui
+–
Contas de Despesas
DiminuiAumenta
+ –
Natureza Para o Saldo
Das Contas Do Saldo Aumentar Diminuir
Ativo D D C
Mecanismo de Débito e CréditoMecanismo de Débito e Crédito
Passivo C C D
Despesas D D C
Receitas C C D
2
Conforme exigência legal, ao final do exercício as
empresas estão obrigadas a encerrar todas as contas
de resultado (despesas e receitas), no momento do
confronto das despesas com receitas para apurar o
Encerramento das Contas de ResultadoEncerramento das Contas de Resultado
resultado.
Encerramento das Contas de ResultadoEncerramento das Contas de Resultado
Com o encerramento das contas de receitas e
despesas, as contas de resultado ficam com saldo
ZERO para o início do próximo período contábil.
Encerramento das Contas de ResultadoEncerramento das Contas de Resultado
Assim, começa-se a acumular receita e despesa
do exercício até o final do exercício, em que
novamente serão encerradas as contas de resultado,
apurando-se o lucro ou prejuízo, e assim
sucessivamente.
Como encerrar (zerar) uma ContaComo encerrar (zerar) uma Conta
Conta1.000
Conta1.000
Conta1.000 1.000
Conta1.000 1.000
Lançamentos de EncerramentoLançamentos de Encerramento
Abre-se uma conta transitória com o título de
“Apuração do Resultado do Exercício (ARE)”, em que
se realiza o confronto de despesas e receitas
Lançamentos de EncerramentoLançamentos de Encerramento
3
Apuração do Resultado Apuração do Resultado
Se o total da receita for maior que o total da despesa,
haverá lucro. Se a receita for menor que a despesa,
haverá prejuízo
Apuração do ResultadoApuração do Resultado
Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado
Os recursos dos proprietários aplicados na empresa
são evidenciados no Patrimônio Líquido (Capital) e
representa a dívida da entidade com os sócios ou
acionistas. Assim, o lucro não destinado ou retido,
será devido aos acionistas e acumulado no
Patrimônio Líquido
Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado
Lucros Acumulados representam os lucros ainda
não distribuídos ou ainda não apropriados para
formação de reservas de lucros. Possui natureza
absolutamente transitória, e será utilizada para servir
de contrapartida às reversões das reservas de lucros e
às destinações do lucro.
Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado
ATIVO PASSIVOCirculante
Caixa BancosMercadoriasMercadorias
Permanente Patrimônio LíquidoImobilizado Capital SubscritoMáquinas Lucros Acumulados 22.000
Total do Ativo Total do Passivo
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Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado
ATIVO PASSIVOCirculante
Caixa BancosMercadoriasMercadorias
Permanente Patrimônio LíquidoImobilizado Capital SubscritoMáquinas Prejuízos Acumulados (18.600)
Total do Ativo Total do Passivo
Após a apuração do resultado do exercício e
transferência para Lucros ou Prejuízos Acumulados,
todas as contas de resultado são encerradas, visto que
estas não aparecem no Balanço que contempla apenas
Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado
estas não aparecem no Balanço, que contempla apenas
as contas patrimoniais.
A Lei 10.303/01, acrescentou o parágrafo 6.º ao artigo
202 da Lei 6.404/76, determinando que os lucros não
destinados a constituição de reservas de lucros
deverão ser obrigatoriamente distribuídos como
ImportanteImportante
g
dividendos
Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado
ATIVO PASSIVOCirculante
Caixa BancosMercadoriasMercadorias
Permanente Patrimônio LíquidoImobilizado Capital SubscritoMáquinas Lucros Acumulados 22.000
Total do Ativo Total do Passivo
Apurando-se Lucro em
determinado exercício, após ele
ser transferido para a conta
Lucros Acumulados, será
Distribuição do ResultadoDistribuição do Resultado
,
distribuído desta para outras
contas, atendendo a legislação
vigente e as normas
estatutárias
5
Se o estatuto não mencionar
o percentual do dividendo a ser
distribuído, a empresa é
obrigada a distribuir 50% do
Distribuição do ResultadoDistribuição do Resultado
g
lucro líquido ajustado (lucro
líquido – reserva legal)
Distribuição do ResultadoDistribuição do Resultado
R
ReservaLegal
Dividendo
Distribuição de Resultados
Reserva de Lucros
p/ Expansão
É constituída por lei e pode ser utilizada para
aumento de capital ou absorver prejuízos, não
podendo ultrapassar 20% do Capital Social.
Distribuição do ResultadoDistribuição do Resultado
Reserva Legal
É a parcela do lucro apurado pela empresa, que é
distribuída aos acionistas por ocasião do
encerramento do exercício social
Distribuição do ResultadoDistribuição do Resultado
Dividendos
Tem a finalidade de separar parte do lucro visando
manter tais recursos na companhia para aplicação em
projetos de expansão
Distribuição do ResultadoDistribuição do Resultado
Reserva de Lucros para ExpansãoDistribuição do ResultadoDistribuição do Resultado
Lucro Líquido 2.000
( - ) Reserva Legal - 5% (1.100)
Base de Cálculo dos Dividendos 20.900
( - ) Dividendos - 20% (4.180)
Reserva de Lucros para Expansão 16.720
6
Distribuição do ResultadoDistribuição do Resultado Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado
PASSIVOCirculante
Dividendos a Pagar 4.180
Patrimônio LíquidoCapital SubscritoReserva Legal 1.100Reserva de Lucros para Expansão 16.720Lucros Acumulados
Total do Passivo + PL
As Reservas de Lucro não podem ultrapassar o
capital social
Distribuição do ResultadoDistribuição do Resultado
Ciclo ContábilCiclo Contábil
Lançamentos nos Razonetes Balancete Inicial Lançamentos de
Encerramento
Contabilização do Resultado
Distribuição do Resultado
(se houver lucro)Balancete Final
Demonstrações Contábeis
Em 02/12/01 a empresa Mac Bond Ltda. constitui-se
com Capital no valor de R$ 50.000, realizado em
dinheiro:
Fato Contábil AFato Contábil A
Caixa Capital Subscrito
(a) 50.000 50.000 (a)
7
Em 02/12/01 a empresa depositou no banco o valor
de R$ 45.000, ficando com uma reserva em caixa de R$
5.000:
Fato Contábil BFato Contábil B
Bancos c/ Movimento Caixa(b) 45.000 (a) 50.000 45.000 (b)
Em 03/12/01 a empresa adquiriu, a prazo, 1000 Kg de
mercadorias para revenda no valor total de R$ 3.000
(não considerar impostos):
Fato Contábil CFato Contábil C
Mercadorias p/ Revenda Fornecedores
(c) 3.000 3.000 (c)
Em 04/12/01 a empresa comprou 500 Kg de
mercadorias para revenda no valor de R$ 1.500, pago
através de emissão de cheque (não considerar
impostos):
Fato Contábil DFato Contábil D
Mercadorias p/ Revenda Bancos c/ Movimento
(c) 3.000 (b) 45.000 1.500 (d)
(d) 1.500
Em 09/12/01 comprou uma máquina no valor de R$
1.500, pago através de cheque:
Fato Contábil EFato Contábil E
Máquinas Bancos c/ Movimento
(e) 1.500 (b) 45.000 1.500 (d)1.500 (e)
Em 10/12/01 pagou aluguel no valor de R$ 1.000, por
meio de emissão de cheque:
Fato Contábil FFato Contábil F
Aluguéis Bancos c/ Movimento
(f) 1.000 (b) 45.000 1.500 (d)
1.500 (e)
1.000 (f)
Em 15/12/01 pagou através de emissão de cheque,
R$ 3.000 ao primeiro fornecedor:
Fato Contábil GFato Contábil G
Fornecedores Bancos c/ MovimentoFornecedores Bancos c/ Movimento
(g) 3.000 3.000 (c) (b) 45.000 1.500 (d)
1.500 (e)
1.000 (f)
3.000 (g)
8
Em 16/12/01 vendeu 300 kg de mercadorias em
estoque ao preço de R$ 1.300 (Obs.: O CMV – Custo
das Mercadorias Vendidas é de R$ 900), a vista (não
considerar impostos):
Fato Contábil HFato Contábil H
Caixa Receita de Vendas
(a) 50.000 45.000 (b) 1.300 (h)
(h) 1.300
Fato Contábil HFato Contábil H
Custo das Mercadorias Vendidas
Mercadorias para Revenda
(h) 900 (c) 3.000 900 (h)(d) 1 500(d) 1.500
Em 19/12/01 fez um saque no valor de R$ 2.500, para
reforçar o caixa:
Fato Contábil IFato Contábil I
Caixa Bancos c/ Movimento(b) 45 000 1 500 (d)(a) 50.000 45.000 (b) (b) 45.000 1.500 (d)
(h) 1.300 1.500 (e)(i) 2.500 1.000 (f)
3.000 (g)2.500 (i)
Em 20/12/01 pagou através de transferência
bancária, Comissões aos vendedores no valor de R$
300, referentes a venda realizada:
Fato Contábil JFato Contábil J
Comissões Bancos c/ Movimento (j) 300 (b) 45.000 1.500 (d)
1.500 (e)1.000 (f)3.000 (g)2.500 (i)
300 (j)
Em 30/12/01 pagou salários do pessoal do escritório
no valor de R$ 2.750, através de transferência bancária:
Fato Contábil KFato Contábil K
Salários Bancos c/ Movimento (k) 2.750 (b) 45.000 1.500 (d)
1.500 (e)1.000 (f)3.000 (g)2.500 (i)
300 (j)2.750 (k)
Em 30/12/01 pagou honorários do Contador no valor
de R$ 150, com dinheiro do Caixa:
Fato Contábil LFato Contábil L
CaixaAssistência Contábil Caixa
(l) 150 (a) 50.000 45.000 (b)
(h) 1.300 150.(l)
(i) 2.500
9
Balancete InicialBalancete Inicial
ContasSaldos
Devedores CredoresCaixa 8.650 -Bancos conta Movimento 32.450 -Mercadorias para Revenda 3.600 -Máquinas 1.500 -Fornecedores - -Capital Subscrito - 50.000Receita de Vendas - 1.300Custo das Mercadorias Vendidas 900 -Aluguéis 1.000 -Assistência Contábil 150 -Comissões 300 -Salários 2.750 -
Total 51.300 51.300
Lançamentos de EncerramentoLançamentos de Encerramento
Custo das Mercadorias Vendidas
900 900 (a)
Aluguéis1 000 1 000 (b)
ARE (Transitória)(a) 900 1.300 (f)(b) 1.000(c) 150(d) 300
1.000 1.000 (b)
Assistência Contábil150 150 (c)
(e) 2.7505.100 1.3003.800
Lançamentos de EncerramentoLançamentos de Encerramento
Comissões
300 300 (d)
Salários2 750 2 750 ( )
ARE (Transitória)(a) 900 1.300 (f)(b) 1.000(c) 150(d) 300( ) 2 7502.750 2.750 (e)
Receita de Vendas(f) 1.300 1.300
(e) 2.7505.100 1.3003.800
Contabilização do ResultadoContabilização do Resultado
Prejuízos Acumulados ARE (Transitória)(g) 3.800 900 1.300
1.000150300
2 7502.7505.100 1.3003.800 3.800 (g)
Balancete FinalBalancete Final
ContasSaldos
Devedores CredoresCaixa 8.650 -
Bancos conta Movimento 32.450 -
Mercadorias para Revenda 3 600Mercadorias para Revenda 3.600 -
Máquinas 1.500 -
Fornecedores - -
Capital Subscrito - 50.000
Prejuízos Acumulados 3.800
Total 50.000 50.000
DREDRE
Receita Bruta 1.300( − ) Impostos sobre Vendas -( − ) Devoluções -( − ) Abatimentos e Descontos Incondicionais -
Receita Líquida 1.300( − ) Custo das Vendas (900)
Lucro Bruto 400( − ) Despesas Comerciais (300)( ) p ( )( − ) Despesas Administrativas (3.900)( ± ) Despesa Financeira Líquida -
Resultado Operacional (3.800)( − ) Despesas não Operacionais -( + ) Receitas não Operacionais -
Resultado Antes do IR e CS (3.800)( − ) Provisão para IR -( − ) Provisão para Contribuição Social -
Resultado Antes das Participações (3.800)( − ) Participações
Prejuízo Líquido (3.800)
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Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
ATIVO PASSIVOCirculante
Caixa 8.650Bancos c/ Movimento 32.450Mercadorias p/ Rev. 3.600p
Permanente Patrimônio LíquidoImobilizado Capital Subscrito 50.000
Máquinas 1.500 Prejuízos Acumulados (3.800)
Total do Ativo 46.200 Total do Passivo 46.200
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