contabilidade geral i cap 07 slides - demonstracoes contabeis

1

Exercício 1 (página 30)Exercício 1 (página 30)

2


Qual é o lado do Balanço em que se classificam os

itens que trazem benefícios para a empresa?

Quando esses itens perdem a capacidade de

produzir benefícios, eles são considerados comoproduzir benefícios, eles são considerados como

uma despesa ou receita?


ATIVO PASSIVO

Itens que trazem benefícios

DESPESAS RECEITAS

Itens que perderama capacidade de

produzir benefícios

.

Balanço InicialBalanço Inicial

ATIVO PASSIVO

BENS OBRIGAÇÕES

Caixa 15.000 Fornecedores 15.000

Estoque Mercadorias 30.000 Contas a Pagar 5.000

Veículos 5.000 Empréstimos Obtidos 20.000

Obs.: O estoque de 01/01/2005 era composto por 30.000 unidades da

mercadoria “A”.


DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDODuplicatas a Receber 50.000 Capital Social 60.000

Total do Ativo 100.000 Total do Passivo 100.000

3

Fato A – Recebimento de DuplicatasFato A – Recebimento de Duplicatas

A Cia. JSC recebeu de seus clientes todo o saldo

das Duplicatas a Receber do início do ano em

dinheiro (R$ 50.000,00)

Aplicação CaixaOrigem Duplicatas a Receber

+–

CAIXA DUPLICATAS A RECEBER

Fato A – Recebimento de DuplicatasFato A – Recebimento de Duplicatas

ATIVO PASSIVO

BENS OBRIGAÇÕES


Estoque Mercadorias 30.000 Contas a Pagar 5.000Saldo Anterior 15.000 Saldo Anterior 50.000

( + ) Recebimento 50.000 ( – ) Recebimento 50.000

Saldo Atual 65.000 Saldo Atual -



DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDODuplicatas a Receber - Capital Social 60.000


Fato B – Pagamento de FornecedoresFato B – Pagamento de Fornecedores

A Cia. JSC pagou em dinheiro metade da dívida

com fornecedores que devia desde o início do ano

(R$ 15.000,00 ÷ 2 = R$ 7.500,00)

Aplicação FornecedoresOrigem Caixa

––

4

Fato B – Pagamento de FornecedoresFato B – Pagamento de Fornecedores

FORNECEDORES CAIXA

ATIVO PASSIVO

BENS OBRIGAÇÕES



Saldo Anterior 15.000 Saldo Anterior 65.000

( – ) Pagamento 7.500 ( – ) Pagamento 7.500

Saldo Atual 7.500 Saldo Atual 57.500




Fato C – Pagamento de Contas a PagarFato C – Pagamento de Contas a Pagar

A Cia. JSC pagou as Contas a Pagar que devia

desde o início do ano em dinheiro (R$ 5.000,00)

Aplicação Contas a PagarOrigem Caixa –

–

Fato C – Pagamento de Contas a PagarFato C – Pagamento de Contas a Pagar

CONTAS A PAGAR CAIXA


ATIVO PASSIVO

BENS OBRIGAÇÕES


Estoque Mercadorias 30 000 Contas a Pagar

( – ) Pagamento 5.000 ( – ) Pagamento 5.000

Saldo Atual - Saldo Atual 52.500

Estoque Mercadorias 30.000 Contas a Pagar -




5

Fato D – Aumento do CapitalFato D – Aumento do Capital

Os Sócios aumentaram o Capital Social da

empresa, integralizando-o imediatamente em

dinheiro, no valor de R$ 26.000,00:

Aplicação CaixaOrigem Capital Social

++

Fato D – Aumento de CapitalFato D – Aumento de Capital

CAIXA CAPITAL SOCIAL


ATIVO PASSIVO

BENS OBRIGAÇÕES


Estoque Mercadorias 30 000 Contas a Pagar -

( + ) Aporte Sócios 26.000 ( + ) Aporte Sócios 26.000


Estoque Mercadorias 30.000 Contas a Pagar




Fato E – Compra de MercadoriasFato E – Compra de Mercadorias

A Cia. JSC comprou a prazo 12.000 unidades da

mercadoria “A”, por R$ 1,00 a unidade

(desconsidere impostos)

Aplicação Estoque MercadoriasOrigem Fornecedores

++

6

Fato E – Compra de MercadoriasFato E – Compra de Mercadorias

ESTOQUE MERCADORIAS FORNECEDORES


ATIVO PASSIVO

BENS OBRIGAÇÕES


Estoque Mercadorias 42.000 Contas a Pagar -

( + ) Aquisição 12.000 ( + ) Aquisição 12.000


Estoque Mercadorias 42.000 Contas a Pagar




Fato F – Venda a PrazoFato F – Venda a Prazo

A Cia. JSC vendeu 24.000 unidades da mercadoria

“A”, por R$ 3,00 a unidade (desconsidere os

impostos). A venda foi negociada a prazo

Aplicação Duplicatas a ReceberOrigem Vendas de Mercadorias

++

Fato F – Venda a PrazoFato F – Venda a Prazo

DUPLICATAS A RECEBER VENDAS DE MERCADORIAS

Saldo Anterior 0 Saldo Anterior 0

ATIVO PASSIVOBENS OBRIGAÇÕES

Caixa 78.500 Fornecedores 19.500Estoque Mercadorias 42.000 Contas a Pagar -Veículos 5.000 Empréstimos Obtidos 20.000

DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDODuplicatas a Receber 72 000

( + ) Venda a Prazo 72.000 ( + ) Venda a Prazo 72.000


Duplicatas a Receber 72.000Capital Social 86.000


DESPESAS RECEITASVendas Mercadorias 72.000

Total das Despesas - Total das Receitas 72.000

ATIVO + DESPESAS 197.500 PASSIVO + RECEITAS 197.500

7

Fato F – Baixa dos EstoquesFato F – Baixa dos Estoques

Aplicação Custo das VendasOrigem Estoque Mercadorias

+–

Fato F – Baixa dos EstoquesFato F – Baixa dos Estoques

CUSTO DAS VENDAS ESTOQUE MERCADORIAS

Saldo Anterior 0 Saldo Anterior 42.000




( + ) Baixa 24.000 ( – ) Baixa 24.000




DESPESAS RECEITASCusto das Vendas 24.000 Vendas Mercadorias 72.000

Total das Despesas 24.000 Total das Receitas 72.000


Fato G – Recebimento de DuplicatasFato G – Recebimento de Duplicatas

A Cia. JSC recebeu de seus clientes dois terços

(2/3) das Duplicatas a Receber referentes às vendas

deste ano, em dinheiro. O restante das duplicatas

vencerá ainda em 2005 (no segundo semestre)

Aplicação CaixaOrigem Duplicatas a Receber

+–

vencerá, ainda, em 2005 (no segundo semestre)

8

Fato G – Recebimento de DuplicatasFato G – Recebimento de Duplicatas

CAIXA DUPLICATAS A RECEBER




DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDODuplicatas a Receber 24 000Saldo Anterior 78.500 Saldo Anterior 72.000

( + ) Recebimento 48.000 ( – ) Recebimento 48.000







Fato H – Compra de MóveisFato H – Compra de Móveis

A Cia. JSC comprou móveis para o escritório

administrativo, à vista, por R$ 30.000,00

Aplicação MóveisOrigem Caixa

+–

Fato H – Compra de MóveisFato H – Compra de Móveis

MÓVEIS CAIXA



Caixa 96.500 Fornecedores 19.500Estoque Mercadorias 18.000 Contas a Pagar -Veículos 5.000 Empréstimos Obtidos 20.000Móveis 30.000


( + ) Aquisição 30.000 ( – ) Aquisição 30.000







9

Fato I – Pagamento DespesasFato I – Pagamento Despesas

A Cia. JSC pagou despesas administrativasreferentes ao mês de janeiro, em dinheiro, no valorde R$ 5.000,00 (sendo R$ 3.000,00 referentes aserviços contratados de terceiros, mais R$ 2.000,00de salários dos empregados do setor

Aplicação Despesas Adm./ComerciaisOrigem Caixa

+–

administrativo) e despesas comerciais de R$7.000,00 (sendo, integralmente, salários dosempregados do setor comercial)

Fato I – Pagamento DespesasFato I – Pagamento Despesas

DESPESAS ADMINISTRATIVAS CAIXA


( + ) Pagamento 5.000 ( – ) Pagamento 5.000


Caixa 84.500 Fornecedores 19.500Estoque Mercadorias 18.000 Contas a Pagar -Veículos 5.000 Empréstimos Obtidos 20.000Móveis 30.000

DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDODuplicatas a Receber 24 000Saldo Atual 5.000 Saldo Atual 91.500

DESPESAS COMERCIAIS CAIXA


( + ) Pagamento 7.000 ( – ) Pagamento 7.000




DESPESAS RECEITASCusto das Vendas 24.000 Vendas Mercadorias 72.000Despesas Adm. 5.000Despesas Comerc. 7.000



Fato J – Amortização de DívidaFato J – Amortização de Dívida

A Cia. JSC amortizou toda a dívida bancária

referente ao Empréstimo Obtido no ano anterior

(R$ 20.000,00)

Aplicação Empréstimos ObtidosOrigem Caixa –

–

10

Fato J – Amortização de DívidaFato J – Amortização de Dívida

EMPRÉSTIMOS OBTIDOS CAIXA

Saldo Anterior 20 000 Saldo Anterior 84 500


Caixa 64.500 Fornecedores 19.500Estoque Mercadorias 18.000 Contas a Pagar -Veículos 5.000 Empréstimos Obtidos -Móveis 30.000

DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDODuplicatas a Receber 24 000Saldo Anterior 20.000 Saldo Anterior 84.500

( – ) Amortização 20.000 ( – ) Amortização 20.000

Saldo Atual - Saldo Atual 64.500



DESPESAS RECEITASCusto das Vendas 24.000 Vendas Mercadorias 72.000Despesas Adm. 5.000Despesas Comerc. 7.000



É a exposição resumida e ordenada de dados

colhidos pela Contabilidade.

Relatório ContábilRelatório Contábil

11

Os Relatórios são elaborados de acordo com as

necessidades dos usuários.

Relatórios ContábeisRelatórios Contábeis

Fluxo ContábilFluxo Contábil

RelatóriosContábeis

Relatórios ContábeisRelatórios Contábeis

Obrigatórios

DemonstraçõesContábeis

Não Obrigatórios

12

Demonstrações ContábeisDemonstrações Contábeis

Para publicação Demonstrações

Contábeis

no Diário Oficial e em outro Jornal

de Grande Circulação

Art. 176 da Lei 6.404/76

Demonstrações Contábeis ObrigatóriasDemonstrações Contábeis Obrigatórias

Demonstrações Aberta FechadaBalanço Patrimonial X XDemonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) X

D t ã d M t õ dDemonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) X

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) X X

Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) X X *Demonstração do Valor Adicionado (DVA) X

* Somente para Companhias Fechada com Patrimônio Líquido, na data do

balanço, superior a R$ 2.000.000,00

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

O Balanço Patrimonial é a “mais importante”

demonstração contábil que tem por objetivo evidenciar

a situação patrimonial da entidade em um dado

momento

ATIVO PASSIVO

BENS+

DIREITOS

OBRIGAÇÕES+

PATRIMÔNIOLÍQUIDO

13

ATIVO PASSIVO$$$$$$$$

$$$

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

Balanço PatrimonialATIVO PASSIVO

Aplicações Origens$$$$$$$$

$$$$$

$$$$$$$$

Próprios e de Terceiros

Demonstração do Resultado do ExercícioDemonstração do Resultado do Exercício

A Demonstração do Resultado do Exercício possui

como objetivo básico fornecer aos usuários da

Contabilidade os dados essenciais para formação do

resultado (lucro ou prejuízo) do exercício, que( p j ) q

comporão o balanço patrimonial.

Demonstração do Resultado do ExercícioDemonstração do Resultado do Exercício

DRE

Receitas de Vendas 100.000

( – ) Despesas (60.000)

( = ) Lucro 40.000( )

DRE

Receitas de Vendas 60.000

( – ) Despesas (100.000)

( = ) Prejuízo (40.000)

14

D.R.E

Receita

(-) Despesa/Custo

Lucro LíquidoCapital de Terceiros

(outras fontes)

Balanço Patrimonial e DREBalanço Patrimonial e DRE

Dividendos

Balanço Patrimonial

ATIVO PASSIVO

Aplicacõesde

Recursos

Investidores

P. Líquido

DLPADLPA

A Demonstração dos Lucros ou Prejuízos

Acumulados evidencia de maneira clara as

movimentações do resultado do período, bem como

sua distribuição, ou seja, busca demonstrar toda aj

destinação ou aplicação do resultado do período.

PASSIVO 31.12.X2 31.12.X1

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social 600.000 500.000

DLPADLPA

p

Reservas 22.000 20.000

Lucros Acumulados 84.000 50.000

15

DLPADLPA

DRE

Receitas 100.000

( ) Despesas (60 000)

DLPA

Saldo Inicial 50 000( – ) Despesas (60.000)

( = ) Lucro 40.000

Saldo Inicial 50.000

( + ) Lucro do Exercício 40.000

( – ) Reservas (2.000)

( – ) Dividendos (4.000)

( = ) Saldo Final 84.000

DMPLDMPL

A Demonstração das Mutações do Patrimônio

Líquido evidencia a movimentação de todas as

contas do Patrimônio Líquido ocorrida no exercício.

PASSIVO 31.12.X2 31.12.X1PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social 600.000 500.000

Reservas 22 000 20 000

DMPLDMPL

Reservas 22.000 20.000

Lucros Acumulados 84.000 50.000

706.000 570.000

16

Movimentação Capital ReservasLucrosAcum.

Total

Saldo Inicial 500.000 20.000 50.000 570.000

( + ) Aumento Capital 100.000 100.000

DMPLDMPL

( + ) Lucro Líquido 40.000 40.000

( ± ) Reservas 2.000 (2.000) -

( – ) Dividendos (4.000) (4.000)

( = ) Saldo Final 600.000 22.000 84.000 706.000

Inclusão da DLPA na DMPLInclusão da DLPA na DMPL

DMPL DLPA

Demonstração do Valor AdicionadoDemonstração do Valor Adicionado

A Demonstração do Valor Adicionado demonstra

quanto de riqueza a empresa adicionou ao seu produto

final e de que forma essa riqueza foi distribuída entre

os vários fatores de produção - empregados,p p g

acionistas, governo, financiadores etc.

17

DVADVA

DVA

Receitas 100.000

( – ) Insumos (60.000)

( = ) Valor Adicionado 40.000

Distribuição do Valor Adicionado

Funcionários 10.000

Governo 8.000

Bancos 2.000

Acionistas 5.000

Retido 15.000

Valor Adicionado distribuído em 2004 – Petrobrás


Valor Adicionado distribuído em 2005 - SANASA

14%9%

9% Pessoal e Encargos


40%28%

Impostos, Taxas e ContribuiçõesJuros e Aluguéis

JCP e Dividendos

18

Demonstração dos Fluxos de CaixaDemonstração dos Fluxos de Caixa

A Demonstração dos Fluxos de Caixa indica a

origem de todo o dinheiro que entrou no Caixa, bem

como a aplicação de todo o dinheiro que saiu do Caixa

em determinado período.p

ATIVO ATIVO31-Dez-X1 31-Dez-X2

Fluxos de CaixaFluxos de Caixa

Disponibilidades•Caixa•Bancos•Aplicações Financeiras

100,0010,0050,0040,00

Disponibilidades•Caixa•Bancos•Aplicações Financeiras

150,0020,0080,0050,00

Demonstração dos Fluxos de CaixaDemonstração dos Fluxos de Caixa

Demonstração dos Fluxos de CaixaFluxos de Caixa da Atividade Operacional 10.000Recebimento de Clientes 100.000Pagamento a Fornecedores (50.000)Pagamento de Despesas (40.000)

Fl d C i d Ati id d d I ti t (40 000)Fluxo de Caixa da Atividade de Investimento (40.000)Aquisição de Imobilizado (40.000)

Fluxo de Caixa da Atividade de Financiamento 70.000Captações de Empréstimos 80.000Amortização de Empréstimos (10.000)

Saldo Inicial 10.000( ± ) Variação 40.000Saldo Final 50.000

19

Obrigações:

Elaboração das

demonstrações contábeis

Sociedades de Grande PorteSociedades de Grande Porte

ç

Auditoria independente

Ativo superior a R$ 240 milhões

Receita bruta anual

superior a R$ 300 milhões

ComplementaçãoComplementação

Relatório da Administração

Notas Explicativas

Parecer dos Auditores

Balanço Social

Ênfase nas informações não financeiras:

Indicadores de Produtividade

Desenvolvimento Tecnológico

Relatório da AdministraçãoRelatório da Administração

Desempenho em relação aos Concorrentes

Política de RH

Projetos de Expansão

Expectativas

20

Notas para esclarecimento da situação patrimonial

e dos resultados:

Critérios de avaliação dos elementos patrimoniais

I ti t t hi

Notas ExplicativasNotas Explicativas

Investimentos em outras companhias

Obrigações de longo prazo

Composição do capital social

Parecer de auditor externo

Opinião informando se as demonstrações foram

feitas de acordo com as práticas contábeis brasileiras

Representa o produto final do trabalho do auditor

Parecer dos AuditoresParecer dos Auditores

Examinamos os balanços patrimoniais de Alfa S.A.,

levantados em 31 de dezembro de 20X2 e 20X1, e as

respectivas demonstrações do resultado, das

mutações do patrimônio líquido, do valor adicionado

Parecer dos Auditores (Parte 1)Parecer dos Auditores (Parte 1)

e dos fluxos de caixa correspondentes aos exercícios

findos naquelas datas, elaborados sob a

responsabilidade de sua administração. Nossa

responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre

essas demonstrações contábeis.

21

Nossos exames foram conduzidos de acordo com asnormas brasileiras de auditoria e compreenderam: a) oplanejamento dos trabalhos, considerando arelevância dos saldos, o volume de transações e osistema contábil e de controles internos da companhia;


sistema contábil e de controles internos da companhia;b) a constatação, com base em testes, das evidências edos registros que suportam os valores e as informaçõescontábeis divulgadas; e c) a avaliação das práticas edas estimativas contábeis mais representativasadotadas pela administração da companhia, bem comoda apresentação das demonstrações contábeistomadas em conjunto.

Em nossa opinião, as demonstrações contábeis

acima referidas representam adequadamente em

todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e

financeira de Alfa S.A. em 31 de dezembro de 20X2 e


financeira de Alfa S.A. em 31 de dezembro de 20X2 e

de 20X1, os resultados de suas operações, as

mutações de seu patrimônio líquido, o valor

adicionado e os fluxos de caixa referentes aos

exercícios findos naquelas datas, de acordo com as

práticas contábeis adotadas no Brasil.

Tipos de PareceresTipos de Pareceres

Parecer sem Ressalva

Parecer com RessalvaParecer com Ressalva

Parecer Adverso

Negativa de Parecer

22

As demonstrações contábeis foram elaboradas de

acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil:

“Em nossa opinião, as demonstrações contábeis

Parecer sem RessalvaParecer sem Ressalva

p , ç

acima referidas representam adequadamente em

todos os aspectos relevantes (...)”

As demonstrações contábeis estão de acordo com as

práticas contábeis adotadas no Brasil, exceto por algum

fator “não relevante”:

Parecer com RessalvaParecer com Ressalva

“Em nossa opinião, exceto pela falta de divulgação

da informação mencionada no parágrafo

anterior, as demonstrações contábeis acima

referidas representam adequadamente em todos os

aspectos relevantes (...)”

As demonstrações contábeis não estão de acordo com

as práticas contábeis adotadas no Brasil:

“Em nossa opinião, devido à relevância dos efeitos

Parecer AdversoParecer Adverso

Em nossa opinião, devido à relevância dos efeitos

do assunto comentado no parágrafo anterior, as

demonstrações contábeis acima referidas não

representam adequadamente em todos os aspectos

relevantes (...)”

23

O auditor não tem condições de formar uma opinião

sobre as demonstrações contábeis:

“Devido à relevância do assunto mencionado no

Negativa de ParecerNegativa de Parecer

Devido à relevância do assunto mencionado no

parágrafo anterior, a extensão de nosso exame não

foi suficiente para nos possibilitar emitir, e por isso

não emitimos opinião sobre as demonstrações

contábeis referidas no parágrafo 1”

É um demonstrativo publicado anualmente pela

empresa reunindo um conjunto de informações sobre

os projetos, benefícios e ações sociais dirigidas aos

Balanço SocialBalanço Social

empregados, investidores, analistas de mercado,

acionistas e à comunidade.

No balanço social a empresa mostra o que faz por seus

profissionais, dependentes, colaboradores e

comunidade, dando transparência às atividades que

Balanço SocialBalanço Social

buscam melhorar a qualidade de vida para todos. Ou

seja, sua função principal é tornar pública a

responsabilidade social empresarial, construindo

maiores vínculos entre a empresa, a sociedade e o

meio ambiente.

24

É conferido anualmente a todas as empresas que

publicam o balanço social. Através deste Selo as

empresas podem mostrar - em seus anúncios,

embalagens, balanço social, sites e campanhas

Selo IBASESelo IBASE

g , ç , p

publicitárias - que investem em educação, saúde,

cultura, esportes e meio ambiente.

Empresas que receberam o Selo IBASEEmpresas que receberam o Selo IBASE

Denominação da Empresa

Dados Fundamentais para Publicação:

Requisitos para PublicaçãoRequisitos para Publicação

Denominação da EmpresaTítulo da demonstração (BP, DRE....)Data do exercício socialValores do exercício referência e anteriorMoeda e representação (mil, milhões...)

25

Requisitos para PublicaçãoRequisitos para Publicação

Ativo 31.12.X2 31.12.X1

Cia. Moreira

Balanços Patrimoniais em 31/12/X2 e 31/12/X1

Passivo 31.12.X2 31.12.X1Em R$ mil

Caixa

Estoques

Móveis

Contas

Impostos

Capital

Eliminação de 3 DígitosEliminação de 3 Dígitos

Ano 2004 Ano 2003

537.951.355.415 276.580.182.450

Em R$

Ano 2004 Ano 2003

537.951.355 276.580.182

537.951.355.415 276.580.182.450

Em R$ mil

Eliminação de 6 DígitosEliminação de 6 Dígitos

Ano 2004 Ano 2003

537.951.355.415 276.580.182.450

Em R$

Ano 2004 Ano 2003

537.951 276.580

537.951.355.415 276.580.182.450

Em R$ milhões

26

EXERCÍCIO SOCIAL(Período Contábil)

Período de ApresentaçãoPeríodo de Apresentação

12 meses

01 - JAN 31 - DEZ

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