capítulo conceitos iniciais 1 algumas dúvidas cruéis... minha empresa é um bom negócio? quanto...

Capítulo

ConceitosConceitosIniciaisIniciais

1

Algumas dúvidas cruéis ...

Minha empresa é um Minha empresa é um bom negócio?bom negócio?

Quanto eu estou Quanto eu estou ganhando?ganhando?

Quais as melhores Quais as melhores decisões a tomar?decisões a tomar?

Uma resposta possível ...

É preciso É preciso entender as entender as FinançasFinanças e a e a ContabilidadContabilidad

ee do do negócio!!!negócio!!!

Entendendo a Contabilidade

O que é a O que é a Contabilidade?Contabilidade?

Como ela pode me Como ela pode me ajudar na gestão do ajudar na gestão do

meu negócio?meu negócio?

Algumas ....

Definições de Contabilidade!!!

Para refletir ...• a) “É a ciência que estuda e pratica as funções de orientação, de

controle e de registro relativas à administração econômica.” –

Primeiro Congresso Brasileiro de Contabilistas, RJ, 1924.

• b) “É objetivamente um sistema de informação e avaliação

destinado a prover seus usuários com demonstrações e análises

de natureza econômica, financeira, física e de produtividade, com

relação à entidade objeto de contabilização.” – Instituto Brasileiro

de Contadores (Ibracon).

• c) “É uma ciência que permite, através de suas técnicas, manter

um controle permanente do patrimônio da empresa.” – Ribeiro

(1997).

Refletindo um pouco maisd) “É a ciência (ou técnica, segundo alguns) que estuda, controla e

interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a demonstração expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial” – Hilário Franco.

e) “É a ciência que estuda o patrimônio à disposição das aziendas , em seus aspectos estáticos e suas variações, para enunciar, por meio de fórmulas racionalmente deduzidas, os efeitos da administração sobre a formação e a distribuição dos créditos” – Hermann Jr.

f) “É uma arte. É a arte de registrar todas as transações de uma companhia que possam ser expressas em termos monetários. E é também a arte de informar os reflexos dessas transações na situação econômico-financeira dessa companhia”- Gouveia.

ContabilidadeContabilidade

É a ciência que registra os

acontecimentos verificados

no patrimônio de uma entidade

Escreve, oficializa

Possuem denominador financeiro comum

Conjunto de bens direitos e obrigações

Definição formal ...

Uma perguntinha ...

Contabilidade é ciência?

Ciência, arte ou técnica?

• Ciência:• a) possui objeto determinado e método de

investigação próprio para avaliar a mensurar a riqueza patrimonial e suas variações ou mutações;

• b) estuda fenômenos (os fatos contábeis) que têm características universais, apresentando verdades (leis) em torno do seu objeto;

• c) seus conhecimentos científicos podem ser traduzidos em regras e princípios fundamentais.

Funções da Contabilidade

• a) função administrativa• tem por objetivo controlar o patrimônio de uma

entidade – seu conjunto de bens, direitos e obrigações;

• b) função econômica• busca proceder a apuração do resultado de uma

entidade, que pode ser positivo (lucro) ou negativo (prejuízo)

Atividades da Contabilidade

• a) planejamento• significa escolha entre as diversas alternativas daquela

que representa o alcance da eficiência e eficácia na condução do negócio;

• b) controle• significa a certificação de que a organização atua de

acordo com os planos e metas traçados pela administração.

ExercícioExercícioFinanceiroFinanceiro

CoincideCoincidecom o anocom o anocalendáriocalendário

ExercícioExercício

SocialSocial

12 meses12 meses

definidosdefinidos

pelapela

entidadeentidade

Exercícios contábeis ...

Usuários da Contabilidade

a) Investidoresb) Administradoresc) Governod) Credorese) Empregados Internos

XExternos

Princípios, convenções e normas

Princípios

Convenções

Normas

Para refletir ...

• Os registros devem ser objetivos• Baseados em documentação hábil,

idônea, temporal e referente à entidade

Cadê a Cadê a Nota Nota

Fiscal?Fiscal?

Princípios

a) Entidadeb) Continuidadec) Custo histórico como base de valord) Competência dos exercíciose) Oportunidadef) Atualização monetáriag) Prudência

As duas contabilidadesAs duas contabilidades

a) Entidade

• O patrimônio é o objeto da Contabilidade. O patrimônio pertence à Entidade, mas a recíproca não é verdadeira. O patrimônio de seus proprietários não se confunde com o da Entidade e vice-versa

b) Continuidade

•a Entidade é um organismo vivo que irá operar por um período de tempo indeterminado, a não ser que fortes indícios mostrem o contrário. Não obstante, a continuidade ou não da entidade deve ser considerada quando das classificações e avaliações das mutações patrimoniais;

c) Custo histórico como base de valor

• os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente da moeda do País (art. 7o);

d) Competência dos exercícios

•as receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. A receita é considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço, independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício, independentemente da efetiva saída de caixa;

As diferenças ...

• Contabilidade: Competência(+) Receitas do período(-) Despesas do período(=) Resultado do período

• Finanças: Caixa(+) Recebimentos(-) Desembolsos(=) Saldo de caixa do período

e) Oportunidade

• refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram (art. 6o);

f) Atualização monetária

•os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores patrimoniais. A atualização monetária não representa nova avaliação, mas, tão somente, o ajustamento dos valores patrimoniais para determinada data (art. 8o);

g) Prudência

•o princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os componentes do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido (art. 10o).

Uma historinha sobre ...

As duas contabilidades do

negócio

Há mmmuuiiitttooo tempo ...

InformaçãoInformaçãocontábilcontábil

UsuáriosUsuários

InternosInternos

ExternosExternos

ExecutivoExecutivo

CredorCredor FiscoFiscoMinoritárioMinoritário

Pensando com cuidado ...

Quem parte, Quem parte, reparte e não reparte e não

fica com a fica com a maior maior

parte ...parte ...

Conclusão ...

É preciso É preciso cuidar do cuidar do

mais indefeso mais indefeso ......

Resposta ....

Antes de Antes de fornecer fornecer

informações informações para os para os

externos, é externos, é preciso conferir preciso conferir sua qualidade!sua qualidade!

Auditoria ExternaAuditoria Externa

Antes de auditar ...

É preciso É preciso estabelecer e, estabelecer e,

depois, cumprir depois, cumprir as regras, as regras, normas e normas e

procedimentos ..procedimentos ....

Assim ...

InformaçãoInformaçãocontábilcontábil

UsuáriosUsuáriosInternosInternosExternosExternos

ExecutivoExecutivo

CredorCredor FiscoFiscoMinoritárioMinoritário

AuditoriaAuditoriaNormasNormas

ProcedimentosProcedimentos

ContabilidadeContabilidadeGerencialGerencial

As duas contabilidades

FinanceiraFinanceira

GerencialGerencial

XX

Uma terceira e especial

FinanceiraFinanceira GerencialGerencialC

usto

sC

usto

s

Neste livro ....

Ênfase será dada para a

Contabilidade Financeira

Pensando na ...

Contabilidade Financeira

O que é Contabilidade?

Conjunto de Conjunto de técnicas que técnicas que

registraregistra o o patrimôniopatrimônio

Oficializa,Oficializa,transcrevetranscreveDocumentaçãoDocumentação

idôneaidônea

Patrimônio ...

• O que eu tenho!• Meu apartamento• Meu carro• … meus BENS …• Minhas aplicações• … meus DIREITOS …

Sob o ponto de vista técnico ...

É preciso incluir as

obrigações !!!

Conceito técnico de patrimônio

Conjunto de bens, direitos e obrigações

…

Um exemplo didático …

ApartamentoApartamento$50 mil$50 mil

EmpréstimoEmpréstimo$30 mil$30 mil

PatrimônioPatrimônio$80 mil$80 mil??????????

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

TotalTotal$50 mil$50 mil

Um exemplo didático …

ApartamentoApartamento$50 mil$50 mil

EmpréstimoEmpréstimo$30 mil$30 mil

TotalTotal$50 mil$50 mil

BolsoBolso$20 mil$20 mil

AtivosAtivos PassivosPassivos

PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquido

==TotalTotalAtivoAtivo

Balanço Patrimonial

BensBens++

DireitosDireitos

ObrigaçõesObrigações

TotalTotalPassivoPassivo

PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquido

AtivosAtivos PassivosPassivos

Confrontando ...

FinanceiraX

Gerencial

O Restaurante Boa Mesa

CaixaCaixa

$ a receber$ a receber

MóveisMóveis

PrédioPrédio

FornecedoresFornecedores

BancosBancos

$ dos sócios$ dos sócios

Na Contabilidade FinanceiraNa Contabilidade Financeira

Sucesso ao longo dos anos ...Sucesso ao longo dos anos ...

Carteira de Carteira de clientesclientes

MarcaMarca

PontoPonto

Outros ganhos Outros ganhos dos sóciosdos sócios

Na Contabilidade GerencialNa Contabilidade Gerencial

Cenas do próximo capítulo• Terminologia contábil básica

Investimentosversus

Despesas

Foi consumido?

Será consumido?

Capítulo

BalançoBalançoPatrimonialPatrimonial

2

Analisando as informações e …

RelatóriosRelatóriosContábeisContábeis•Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial•Demonstrativo de ResultadoDemonstrativo de Resultado•do Exercíciodo Exercício

Entendendo o …

BalançoBalançoPatrimonialPatrimonial

Lembre-se, sempre!!!

•O Balanço Patrimonial representa uma fotografia do Patrimônio da Entidade!!!

==TotalTotalAtivoAtivo

Já vimos anteriormente …

BensBens++

DireitosDireitos

ObrigaçõesObrigações

TotalTotalPassivoPassivo

PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquido

AtivosAtivos PassivosPassivos

Uma fotografia ...

AtivoConjunto de

bens e direitos

PassivoConjunto de obrigações

a pagar a terceiros

PLConjunto de

recursospertencentes aos

sócios

Balanço Patrimonial(fotografia do equilíbrio patrimonial)

PassivoPassivoAtivoAtivo

DestinoDestino OrigemOrigem

PassivoPassivoAtivoAtivo PassivoPassivoAtivoAtivo

DestinoDestino OrigemOrigem

Facilitando a extração de ...

Informações ...RelatóriosRelatóriosContábeisContábeis

InformaçõesInformações

DecisõesDecisões

Não existindo restrição ....

Qual a melhor maneira de

organizar suas contas a pagar?

Por ordem de vencimento,

claro!!!

Assim, o BP deve ser ordenado

Com base na exigibilidade dos passivos

Com base na liquidez dos

ativos

Ordenando as contasAtivosAtivos PassivosPassivos

TotalTotal TotalTotal

Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido

Pago jáPago em

breve

Pago a perderde vista

Recebo já

Receboem breve

Receboa perder de vista

O timming das contas

Linha do tempo

1212mesesmeses

muito maismuito maisque 12que 12mesesmeses

CurtoCurtoPrazoPrazo

LongoLongoPrazoPrazo

LonguíssimoLonguíssimoPrazoPrazo

CirculanteCirculanteAtivo CirculanteAtivo CirculantePassivo CirculantePassivo Circulante

LPLPRealizável LPRealizável LPEgixível LPEgixível LP

AtivoAtivoPermanentePermanentePatrimônioPatrimônio

LíquidoLíquido

Um conceito elementar …

ACAC

RLPRLP

APAP

PCPC

ELPELP

PLPL

Liq

uid

ez

Liq

uid

ez

Exig

ibilid

ad

eExig

ibilid

ad

e

Para fixar ...Organize as contas a seguir

Contas a Contas a receberreceberEstoquesEstoques

CaixaCaixaQual conta vira $ mais Qual conta vira $ mais rápido?rápido?CaixaCaixa

E E depois?depois?

Contas a Contas a receberreceber E E

depois?depois?EstoquesEstoques

Refletindo sobre ...

Finanças versus Contabilidade

Financeira...

As duas analisam $ e tempo

Pensando com carinho ...

Linha do TempoLinha do Tempo

ContabilidadeContabilidadeObjetividadeObjetividadeDocumentaçãoDocumentação hábil e idônea hábil e idônea

FinançasFinançasInformaçõesInformações

Para refletir ...

• Alguns nomes diferentes ...

BensBens++

DireitosDireitos

ObrigaçõesObrigações

PLPL

Para a Contabilidade ...

Ativos Passivos

Em Finanças ...

Investi

men

tos

Fin

an

cia

men

tos

Balanço:TotalAtivo

=Total

Passivo

Balanço:Equilíbrio

entreInvestimentos

eFinanciamentos

Nas minúncias ...

Os subgrupos do Balanço

Patrimonial

Entendendo os componentes

ACAC

RLPRLP

APAP

PCPC

ELPELP

PLPL

Um dos lados ...

LadoEsquerdo

AtivosAtivosBens e direitos ...

ACAC

RLPRLP

APAP

Recebíveis em até12 meses

Recebíveis em mais que

12 meses

Recebíveis “à perder de

vista”

CaixaContas a receber(-) PDD (-) DescEstoques

InvestimentosImobilizado(-) Deprec AcumDiferido

Contas especiais ...

• Retificadoras• Redutoras• Sinal negativo(-) Depreciação acumulada(-) Provisão para Devedores Duvidosos, PDD(-) Duplicatas descontadas

Aquisição de veículo

AnoAno 00 11 22 33 44 55

VeículoVeículo 4040 4040 4040 4040 4040 4040

(-) (-) DeprecDeprecAcumAcum

-8-8 -16-16 -24-24 -32-32 -40-40

$40 mil

RIR: Vida = 5 anosRIR: Vida = 5 anos

Contas a receber ...

Contas a receberContas a receber $50 mil$50 mil

Loja ALoja A

Porém, deste valor é precisoPorém, deste valor é precisoextrair a futura inadimplência!!!extrair a futura inadimplência!!!

Provisão para Devedores DuvidososProvisão para Devedores Duvidosos

(-) PDD(-) PDD ($5 mil) ($5 mil)

E caso eu desconte algunsE caso eu desconte algunstítulos de clientes?títulos de clientes?

(-) Dupl Desc(-) Dupl Desc ($15 mil) ($15 mil)

Extraindo informações ...

LojaLoja AA BB

C/RC/R 200200 12001200

(-) PDD(-) PDD (20)(20) (1020)(1020)

LiqLiq 180180 180180

Eu vou Eu vou “matar”“matar” o o gerente da Loja B !!!gerente da Loja B !!!

ImobilizadoImobilizadoCorrespondem a recursos da

empresa, necessários àmanutenção de suas atividades

DiferidoDiferidoSão gastos executados,

recuperáveis no futuro.

Grupos do Ativo Permanente

InvestimentosInvestimentosCorrespondem a ativos de renda

da empresa

Pensando sobre ...

Ativos diferidos

Mertiolate, esparadrapo, gaze???

De consumoDe consumopostergado no tempopostergado no tempo

Durante as pesquisas ...

BensBens++

DireitosDireitos

ObrigaçõesObrigações

PLPL

Ativos Passivos

$$AtivoAtivo

DiferidoDiferido

Finalizou a pesquisa

Deu certo!Custo DespesaDeu errado.

Sai como despesa

Amortizações

Um dos lados ...

LadoEsquerdo

Representam as fontes derecursos da entidade, sejam

de terceiros ou sócios.

Passivo e PL

BensBens++

DireitosDireitos

ObrigaçõesObrigações

PLPL

Financiamentos

Grupos do passivo oneroso

Exigível a Longo PrazoExigível a Longo PrazoRepresentam as obrigaçõesda entidade que deverão ser

pagas em um prazo superior a12 meses.

Passivo CirculantePassivo CirculanteRepresentam as obrigaçõesque vencerão nos próximos

12 meses.

PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquidoOu PL, representa os recursos

dos sócios colocados na entidade

Dinheiro dos sócios ...

Capital SocialLucros anterioresLucro exercícioReservas

Um conceito elementar …

ACAC

RLPRLP

APAP

PCPC

ELPELP

PLPL

Capital de giroCapital de giro

CDG = AC - PCCDG = AC - PC

Prazos e ciclos

Tempo

PagamentoPagamento

Co

mp

raC

om

pra

PMPPMP

RecebimentoRecebimento

Ve

nd

aV

en

da

PMEPMEPMRVPMRV

Ciclo operacionalCiclo operacional

Ciclo financeiroCiclo financeiro

FornecedoresFornecedores

EstoquesEstoquesContas a receberContas a receber

Ativo CirculanteAtivo Circulante

Passivo CirculantePassivo Circulante(-)

Capital deCapital deGiroGiro

Capítulo

A Demonstração do A Demonstração do Resultado do ExercícioResultado do Exercício

3

Do capítulo anterior ...

• Balanço Patrimonial• Fotografia do Patrimônio

BensBens++

DireitosDireitos

ObrigaçõesObrigações

PLPL

EstáticoEstático

FotografiaFotografia

Entre duas fotografias ...

O que O que ocorreu ocorreu entre entre

ambas?ambas?

Novos Novos relatórios e relatórios e informaçõesinformações

Entendendo o …

DemonstrativoDemonstrativode Resultadode Resultadodo Exercíciodo Exercício

O que ocorreuO que ocorreucom o dinheirocom o dinheiro

do dono?do dono?

Em linhas gerais ...

(+) Receitas do Exercício

(-) Consumos ou Despesas do Exercício

(=) Resultado do Exercício

Lucro

Prejuízo

Calculando o Resultado

Receita bruta de vendas

(-) Deduções

Receita líquida de vendas

(-) Custo Mercadoria Vendida

Resultado bruto

(-) Despesas

Resultado operacional

(-) IR e CS

Resultado líquido

DevoluçõesDevoluçõesDescontosDescontosImpostos sobre vendasImpostos sobre vendas

Custo do serviço prestadoCusto do serviço prestadoCusto do produto vendidoCusto do produto vendido

AdministrativasAdministrativasComerciaisComerciaisFinanceirasFinanceiras

Sobre Lucro Real ouSobre Lucro Real ouSobre Faturamento?Sobre Faturamento?

Tributação das empresas

• Lucro real

Receitas(-) Gastos(=) Lucro real(-) IR e CS

(=) Lucro líquido

• Lucro presumido

Receitas(*) Base de cálculo(=) Lucro presumido(-) IR e CS

Necessidade deNecessidade decomprovação!comprovação!

Pode ser maisPode ser maisvantajoso emvantajoso em

função dafunção daestrutura de gastosestrutura de gastosou documentaçãoou documentação

A melhor tributação

Antes de escolher pela forma de

tributação, a empresa deve analisar sua

estrutura de gastos formais.

Analisando uma ...

Operação Mercantil

Em uma loja ...

Loja Exterior

MercadoriaMercadoriaEstoque

ReceitaCaixa

CMV

Lucro

Supondo Receitasmaiores que

CMVsDREDREBalançoBalanço

AtivoAtivo

Passivo e PLPassivo e PLLucro

O Lucro é ocordão umbilical

que liga BP e DRE

Pensando sobre a …

Terminologia dos gastos

12

3

4

5

Gastos, custos e despesas ...

Gastos

Investimentos

Produtoou

ServiçoDespesaCusto

Consumo paraConsumo paraestoqueestoque

Consumo noConsumo notempotempo

Demonstração deDemonstração deResultadoResultado

Entendendo os custos

CapitalCapitalEquipamentosEquipamentos

FornecedoresFornecedoresMateriaisMateriais

FuncionáriosFuncionáriosEstoquesEstoquesFinaisFinais

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

ReceitasReceitas

(-) Deduções(-) Deduções

(-) CPV(-) CPV

(-) Despesas(-) Despesas

(=) Lucro(=) Lucro Tributável Tributável

(-) IR(-) IR

(=) Lucro(=) Lucro Líquido Líquido

Consumo para estoqueConsumo para estoqueConsumo no tempoConsumo no tempo

CPV …CPV …CustoCusto ou ou despesadespesa??

DepreciaçãoDepreciação

Conceito básico de custo

Consumo para a produção de

bem ou serviço

CustoCusto

Fixando a aprendizagem …

Industrial,Industrial,fabril,fabril,

produtivoprodutivo==

custoscustos

A conta, por favor ...

•Qual o custo?•Salário fabril: $500,00•Compra de máquina: $400,00•Matéria-prima consumida: $200,00

•Salário administrativo: $300,00

•Depreciação industrial: $700,00

$1.400,00

Dois demonstrativos básicos ...

AtivoAtivo

Pas- Pas- sivosivo

PLPL

AtivoAtivo

Pas- Pas- sivosivo

PLPL

?

? ?

?

??

?

?

? ?

???

?

?

? ?

Fotografia, a pagar ou receber: Fotografia, a pagar ou receber: BalançoBalanço

Já ocorreu no Patrimônio: Já ocorreu no Patrimônio: DREDRE

ReceitasReceitas(-) Despesas(-) Despesas

LucroLucro

Patrimoniais

De Resultado

Ativo

Passivo

Patrimônio Líquido

ReceitasDeduçõesCustosDespesas

ContasContábeis

Para sempre lembrar ...

Capítulo

OutrosOutrosdemonstrativosdemonstrativos

contábeiscontábeis

4

Demonstrativos contábeis•Já vimos anteriormente:

•Balanço Patrimonial •Demonstrativo de Resultado do Exercício

Outros demonstrativos ...

• Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL

• Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA

• Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL

• Evidencia a mutação do PL em sentido global, destacando o resultado do exercício, as novas integralizações, os ajustes de exercícios anteriores, dividendos, reavaliações e outros, e em sentido restrito, destacando transferências de reservas e lucros, incorporações de reservas ao capital e outros.

Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA

• Evidencia a composição da conta Lucros ou Prejuízos acumulados. De um modo geral, revela a mutação da conta Reserva de Lucros ou da conta Prejuízos a Recuperar durante o exercício social. Ou seja, exibe exclusivamente a coluna em apresentada em negrito na DMPL apresentada anteriormente. Logo a DMPL abrange a DLPA, que é um subconjunto da primeira.

Exemplo de DLPA

Saldo no início do exercício 30.000,00

(+ ou -) Ajuste de exercícios anteriores -

Saldo ajustado 30.000,00

(-) Parcela incorporada ao capital social (2.000,00)

(+) Reversão de reservas -

(+ ou -) Lucro ou prejuízo do exercício 10.000,00

(-) Reserva legal (500,00)

(-) Reserva estatutária (500,00)

(-) Outras reservas -

(-) Lucros ou dividendos pagos ou creditados (3.000,00)

Saldo no final do exercício 34.000,00

Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR

• Apresenta quais foram as origens e aplicações de recursos da entidade no período analisado. Seu objetivo básico consiste em explicar a variação ocorrida no Capital Circulante Líquido, apresentando as mutações ocorridas no Ativo e Passivo Circulante, relacionando às fontes e usos de recursos durante o período de um ano.

Exmplo de DOAR

ORIGENS $

Lucro líquido do exercício 64.250,96

Depreciação do período 17.508,40

Aumento do capital em dinheiro 18.000,00

Aumento do passivo exigível a LP -

Redução do ativo realizável a longo prazo 2.500,00

Alienação do Investimento -

Alienação do imobilizado 3.510,00

Total da origens 105.769,36

APLICAÇÕES $

Lucros ou dividendos distribuídos -

Aumento do ativo permanente 16.000,00

Aumento do ativo realizável a LP -

Redução do passivo exigível a LP 30.000,00

Total das aplicações 46.000,00

  -

Variação capital circulante 59.769,36

DOAR (Cont.)

CONTAS 31/12/2003 31/12/2004 Variação

Ativo circulante 1.909.316,10 2.018.213,14 108.897,04

Passivo circulante 1.812.248,18 1.861.375,86 (49.127,68)

Variação 59.769,36

Outras informações ...

Complementos às Demonstrações

Financeiras

Relatórios da Diretoria (ou da Administração)Notas Explicativas Parecer dos Auditores

Novos tempos ...

•Novas Demonstrações Contábeis •Demonstração do Fluxo de Caixa

•Balanço Social ou Demonstração do Valor Adicionado

Capítulo

Contas, Contas, Livros e RegistrosLivros e Registros

5

Pensando sobre ...

O lançamento contábil

Um lançamento contábil ...

• Consiste no registro manual ou através de sistemas dos fatos contábeis das alterações no patrimônio de uma entidade.

• A escrituração representa a técnica contábil de se fazer os registros escritos com o objetivo de extrair informações sobre o patrimônio.

• Os requisitos para uma boa escrituração consistem em:• a) Documentação hábil e idônea• b) Existência de símbolos escritos que identifiquem os

elementos patrimoniais• c) Livros próprios para registro dos fatos• d) Observância dos princípios fundamentais da contabilidade• e) Utilização de método e linguagem próprios

Conta ou rubrica contábil

• Consiste na representação gráfica que identifica os elementos patrimoniais.

• Correspondem à rótulos que identificam elementos de mesma natureza, sejam contas patrimoniais ou de resultado.

• Todos os lançamentos contábeis são feitos através das contas.

Organizando os registros ...

O plano de contas

Modelo de plano de contas

• 1. Ativo • 1.1. Circulante • 1.1.1 Disponível • 1.1.1.1 Caixa • 1.1.1.2 Bancos conta movimento• 1.1.1.3 Aplicações financeiras • 1.1.2 Clientes • 1.1.2.1 Duplicatas a receber • 1.1.2.2 Duplicatas descontadas (conta credora) • 1.1.2.3 Provisão para dividendos duvidosos (conta credora) • 1.1.3 Outros Créditos • 1.1.3.1 Promissórias a receber • 1.1.3.2 Empréstimos a receber • 1.1.3.3 Dividendos a receber • 1.1.3.4 Adiantamento de salários • 1.1.3.5 ICMS a recuperar • 1.1.3.6 IRRF a recuperar

Sintéticas e analíticas

Conta Classificação

1. Ativo Sintética

1.1. Circulante Sintética

1.1.4 Estoques Sintética

1.1.4.1 Mercadorias Analítica

Aprendendo sobre ...

A transação contábil e os métodos de

registro

Dois métodos importantes ...

• Método das partidas simples: envolve o controle de um só elemento. Por exemplo, livro Caixa

• Método das partidas dobradas: permite controle de todos os elementos patrimoniais,

• Não há devedor sem que haja credor. • Cada débito deve corresponder a um crédito de igual valor. • Por meio deste método, os registros são feitos inicialmente no livro Diário e,

depois, no livro Razão.

Luca Pacioli: o frade contador

Os registros e demonstrativos contábeissempre revelam as Origens e Destinos

dos recursos da entidade.

DestinoDestino OrigemOrigem

O registro contábil ...

No Balanço Patrimonial ...

AtivoConjunto de

bens e direitos

PassivoConjunto de obrigações

a pagar a terceiros

PLConjunto de

recursospertencentes aos

sócios

Balanço Patrimonial(visão estática do patrimônio da entidade)

AplicaçõesAumentam a débito

OrigensAumentam a crédito

Débitos e créditos ...

Débito Crédito

Aumento de contas do Ativo

Redução de contas do Passivo

Aumento de contas do Passivo

Redução de contas do Ativo

$Destino

oudébito

Origemou

crédito$

Destinoou

débito

Origemou

crédito

Exemplos didáticos do livro ...

• a) Compra de mercadorias com pagamento a vista• débito na conta Mercadorias• crédito na conta Caixa;

• b) Venda de imóvel a prazo• débito em Contas a Receber• crédito em Imóveis.

Encontre débitos e créditos

• Compra de imóvel a vista

• Pagamento em espécie a fornecedor

• Recebimento de financiamento

ImóvelImóvelCaixaCaixa

FornecedorFornecedorCaixaCaixa

CaixaCaixaFinanciamentoFinanciamento

Entendendo os ...

Livros da empresa

Tipos de livros ...

• Livros fiscais: são exigidos pelo Fisco com o objetivo de controle de tributos por meio de legislação específica, nas três esferas de governo, Federal, Estadual e Municipal.

• Livros sociais: exigidos pela legislação fiscal e comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei 6.404/76.

• Livros trabalhistas: exigidos pela Consolidação das Leis do Trabalho, estando sujeitos à fiscalização na esfera federal.

• Livros contábeis: representam a escrituração e os conjuntos dos lançamentos feitos na contabilidade. São os que, de fato, interessam à Contabilidade. Os dois principais livros são o Diário e o Razão.

Entendendo os ...

•Livros contábeis Livro Diário Livro Razão

Livro Diário

• Apresenta o registro dos fatos contábeis em ordem cronológica. Deve ser encadernado, com folhas numeradas de forma tipográfica e sequencial.

• A primeira e última páginas devem apresentar, respectivamente, os termos de abertura e encerramento, devidamente datados e assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo representante legal da entidade.

Livro Razão

• Apresenta o resumo e a totalização, por conta e subconta dos lançamentos efetuados no Livro Diário. Os lançamentos contábeis feitos no Razão devem apresentar o número do documento, o que facilita a localização da documentação no caso de fiscalizações e das conciliações das contas. Sua escrituração deve ser feita de forma individualizada e em ordem cronológica, dispensando registro e autenticação.

Livros contábeis auxiliares

• Além dos livros contábeis principais, a entidade pode possuir outros livros auxiliares, como o Livro Caixa (que registra fatos com movimentação de dinheiro) ou Livro Contas Correntes (onde normalmente são registrados fatos com clientes, fornecedores e bancos).

Entendo a ...

Escrituração

A escrituração consiste em ...

• Técnica empregada para o preciso registro dos fatos contábeis de uma entidade. Quando o método das partidas dobradas é empregado, além dos valores e das contas debitadas e creditadas, o lançamento deve apresentar outros elementos essenciais, descritos como:

a) data da operação;b) conta a ser debitada;c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”);d) histórico;e) valor da operação em dinheiro.

No Livro Diário Geral

• Deve preocupar-se em indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada e o valor da transação, além de um pequeno histórico.

Rio de Janeiro, 16 de agosto de 2000 Estoquesa Caixa .......................................................$1.000,00Aquisição de mercadorias a vista, conforme NF 183.496

Local e dataLocal e data

Conta debitadaConta debitada

ValorValor

Conta creditadaConta creditadaHistóricoHistórico

Analisando a ...

Patrimonial Pai Rico Ltda.

No Livro Diário GeralNo Livro Diário Geral

Um exemplo didático ...

•Para ilustrar o uso da escrituração no Livro Diário Geral, veja o exemplo de criação da Patrimonial Pai Rico Ltda., situada na cidade de São Paulo, e apresentado a seguir.

Fato 1. No Livro Diário

Criação da empresa em 5. jan. 2005 com capital igual a $100.000,00

São Paulo, 05 de janeiro de 2005.Capital a integralizara Capital subscrito $100.000,00Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda., conforme

contrato social registrado na Junta Comercial.

Fato 2. No Livro Diário

Integralização do capital da empresa em 6. jan. 2005.

São Paulo, 05 de janeiro de 2005.Bancosa Capital a integralizar $100.000,00Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de depósito

BB 1458899.

Fato 3. No Livro Diário

Compra de imóvel em 10. jan. 2005., no valor de $80.000,00, sendo $40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo.

São Paulo, 10 de janeiro de 2005.Imóveis $80.000,00aBancos $40.000,00aDuplicatas a pagar $40.000,00Compra de imóvel conforme escritura registro número

4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.

Escriturando no ...

Livro Razão

No Livro Razão

• A escrituração no Livro Razão possibilita obter, a qualquer momento, o saldo de uma determinada conta contábil. O livro mostra os lançamentos a débito e a crédito em cada conta e, por conseqüência, o seu saldo.

• Os registros no Livro Razão envolvem o uso de contas T, contas em T, razonetes em T, ou, simplesmente, razonetes. Os razonetes permitem uma simplificação da mecânica do registro das transações contábeis feitas no livro.

As contas tês ...

•Genericamente, uma conta T ou razonete representa cada uma das contas da entidade, apresentada como contas analíticas do Plano de Contas .

As contas TAs contas TFacilitam o processo

de registro dos fatos contábeis

Entendendo o registro ...

Lado Ladodo do

Débito Crédito

Titulo da conta

Registro das origensdos recursos

Registro dos destinosdos recursos

Exemplo didático

Analisando a ...

Patrimonial Pai Rico Ltda.

No Livro RazãoNo Livro Razão

Fato 1. No Livro Razão ...

• É feito o débito no razonete Capital a integralizar e um crédito em Capital subscrito no valor de $100.000,00. Para facilitar a identificação, o número da transação é apresentado ao lado do débito ou crédito.

  Capital a

integralizar     Capital subscrito  

(1)100.000,0

0100.000,00 (1)

 100.000,0

0100.000,00

Nos razonetes ...

Capítulo

Referências dosReferências dosslides.slides.

!

Fonte das figuras utilizadas

• Quase todas as figuras utilizadas neste conjunto de slides foram obtidas das seguintes fontes:

• 100.000 MultImídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.

• 30.000 Multimídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.