capítulo conceitos iniciais 1 algumas dúvidas cruéis... minha empresa é um bom negócio? quanto...
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Capítulo
ConceitosConceitosIniciaisIniciais
1
Algumas dúvidas cruéis ...
Minha empresa é um Minha empresa é um bom negócio?bom negócio?
Quanto eu estou Quanto eu estou ganhando?ganhando?
Quais as melhores Quais as melhores decisões a tomar?decisões a tomar?
Uma resposta possível ...
É preciso É preciso entender as entender as FinançasFinanças e a e a ContabilidadContabilidad
ee do do negócio!!!negócio!!!
Entendendo a Contabilidade
O que é a O que é a Contabilidade?Contabilidade?
Como ela pode me Como ela pode me ajudar na gestão do ajudar na gestão do
meu negócio?meu negócio?
Algumas ....
Definições de Contabilidade!!!
Para refletir ...• a) “É a ciência que estuda e pratica as funções de orientação, de
controle e de registro relativas à administração econômica.” –
Primeiro Congresso Brasileiro de Contabilistas, RJ, 1924.
• b) “É objetivamente um sistema de informação e avaliação
destinado a prover seus usuários com demonstrações e análises
de natureza econômica, financeira, física e de produtividade, com
relação à entidade objeto de contabilização.” – Instituto Brasileiro
de Contadores (Ibracon).
• c) “É uma ciência que permite, através de suas técnicas, manter
um controle permanente do patrimônio da empresa.” – Ribeiro
(1997).
Refletindo um pouco maisd) “É a ciência (ou técnica, segundo alguns) que estuda, controla e
interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a demonstração expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial” – Hilário Franco.
e) “É a ciência que estuda o patrimônio à disposição das aziendas , em seus aspectos estáticos e suas variações, para enunciar, por meio de fórmulas racionalmente deduzidas, os efeitos da administração sobre a formação e a distribuição dos créditos” – Hermann Jr.
f) “É uma arte. É a arte de registrar todas as transações de uma companhia que possam ser expressas em termos monetários. E é também a arte de informar os reflexos dessas transações na situação econômico-financeira dessa companhia”- Gouveia.
ContabilidadeContabilidade
É a ciência que registra os
acontecimentos verificados
no patrimônio de uma entidade
Escreve, oficializa
Possuem denominador financeiro comum
Conjunto de bens direitos e obrigações
Definição formal ...
Uma perguntinha ...
Contabilidade é ciência?
Ciência, arte ou técnica?
• Ciência:• a) possui objeto determinado e método de
investigação próprio para avaliar a mensurar a riqueza patrimonial e suas variações ou mutações;
• b) estuda fenômenos (os fatos contábeis) que têm características universais, apresentando verdades (leis) em torno do seu objeto;
• c) seus conhecimentos científicos podem ser traduzidos em regras e princípios fundamentais.
Funções da Contabilidade
• a) função administrativa• tem por objetivo controlar o patrimônio de uma
entidade – seu conjunto de bens, direitos e obrigações;
• b) função econômica• busca proceder a apuração do resultado de uma
entidade, que pode ser positivo (lucro) ou negativo (prejuízo)
Atividades da Contabilidade
• a) planejamento• significa escolha entre as diversas alternativas daquela
que representa o alcance da eficiência e eficácia na condução do negócio;
• b) controle• significa a certificação de que a organização atua de
acordo com os planos e metas traçados pela administração.
ExercícioExercícioFinanceiroFinanceiro
CoincideCoincidecom o anocom o anocalendáriocalendário
ExercícioExercício
SocialSocial
12 meses12 meses
definidosdefinidos
pelapela
entidadeentidade
Exercícios contábeis ...
Usuários da Contabilidade
a) Investidoresb) Administradoresc) Governod) Credorese) Empregados Internos
XExternos
Princípios, convenções e normas
Princípios
Convenções
Normas
Para refletir ...
• Os registros devem ser objetivos• Baseados em documentação hábil,
idônea, temporal e referente à entidade
Cadê a Cadê a Nota Nota
Fiscal?Fiscal?
Princípios
a) Entidadeb) Continuidadec) Custo histórico como base de valord) Competência dos exercíciose) Oportunidadef) Atualização monetáriag) Prudência
As duas contabilidadesAs duas contabilidades
a) Entidade
• O patrimônio é o objeto da Contabilidade. O patrimônio pertence à Entidade, mas a recíproca não é verdadeira. O patrimônio de seus proprietários não se confunde com o da Entidade e vice-versa
b) Continuidade
•a Entidade é um organismo vivo que irá operar por um período de tempo indeterminado, a não ser que fortes indícios mostrem o contrário. Não obstante, a continuidade ou não da entidade deve ser considerada quando das classificações e avaliações das mutações patrimoniais;
c) Custo histórico como base de valor
• os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente da moeda do País (art. 7o);
d) Competência dos exercícios
•as receitas e despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. A receita é considerada quando do momento da venda ou da prestação de serviço, independentemente da realização efetiva em caixa. A despesa é considerada efetivada quando do reconhecimento de uma obrigação a pagar relativa ao exercício, independentemente da efetiva saída de caixa;
As diferenças ...
• Contabilidade: Competência(+) Receitas do período(-) Despesas do período(=) Resultado do período
• Finanças: Caixa(+) Recebimentos(-) Desembolsos(=) Saldo de caixa do período
e) Oportunidade
• refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro do patrimônio e das suas mutações, determinando que este seja feito de imediato e com a extensão correta, independentemente das causas que as originaram (art. 6o);
f) Atualização monetária
•os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento da expressão formal dos valores patrimoniais. A atualização monetária não representa nova avaliação, mas, tão somente, o ajustamento dos valores patrimoniais para determinada data (art. 8o);
g) Prudência
•o princípio da prudência determina a adoção do menor valor para os componentes do Ativo e do maior valor para os componentes do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido (art. 10o).
Uma historinha sobre ...
As duas contabilidades do
negócio
Há mmmuuiiitttooo tempo ...
InformaçãoInformaçãocontábilcontábil
UsuáriosUsuários
InternosInternos
ExternosExternos
ExecutivoExecutivo
CredorCredor FiscoFiscoMinoritárioMinoritário
Pensando com cuidado ...
Quem parte, Quem parte, reparte e não reparte e não
fica com a fica com a maior maior
parte ...parte ...
Conclusão ...
É preciso É preciso cuidar do cuidar do
mais indefeso mais indefeso ......
Resposta ....
Antes de Antes de fornecer fornecer
informações informações para os para os
externos, é externos, é preciso conferir preciso conferir sua qualidade!sua qualidade!
Auditoria ExternaAuditoria Externa
Antes de auditar ...
É preciso É preciso estabelecer e, estabelecer e,
depois, cumprir depois, cumprir as regras, as regras, normas e normas e
procedimentos ..procedimentos ....
Assim ...
InformaçãoInformaçãocontábilcontábil
UsuáriosUsuáriosInternosInternosExternosExternos
ExecutivoExecutivo
CredorCredor FiscoFiscoMinoritárioMinoritário
AuditoriaAuditoriaNormasNormas
ProcedimentosProcedimentos
ContabilidadeContabilidadeGerencialGerencial
As duas contabilidades
FinanceiraFinanceira
GerencialGerencial
XX
Uma terceira e especial
FinanceiraFinanceira GerencialGerencialC
usto
sC
usto
s
Neste livro ....
Ênfase será dada para a
Contabilidade Financeira
Pensando na ...
Contabilidade Financeira
O que é Contabilidade?
Conjunto de Conjunto de técnicas que técnicas que
registraregistra o o patrimôniopatrimônio
Oficializa,Oficializa,transcrevetranscreveDocumentaçãoDocumentação
idôneaidônea
Patrimônio ...
• O que eu tenho!• Meu apartamento• Meu carro• … meus BENS …• Minhas aplicações• … meus DIREITOS …
Sob o ponto de vista técnico ...
É preciso incluir as
obrigações !!!
Conceito técnico de patrimônio
Conjunto de bens, direitos e obrigações
…
Um exemplo didático …
ApartamentoApartamento$50 mil$50 mil
EmpréstimoEmpréstimo$30 mil$30 mil
PatrimônioPatrimônio$80 mil$80 mil??????????
Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
TotalTotal$50 mil$50 mil
Um exemplo didático …
ApartamentoApartamento$50 mil$50 mil
EmpréstimoEmpréstimo$30 mil$30 mil
TotalTotal$50 mil$50 mil
BolsoBolso$20 mil$20 mil
AtivosAtivos PassivosPassivos
PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquido
==TotalTotalAtivoAtivo
Balanço Patrimonial
BensBens++
DireitosDireitos
ObrigaçõesObrigações
TotalTotalPassivoPassivo
PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquido
AtivosAtivos PassivosPassivos
Confrontando ...
FinanceiraX
Gerencial
O Restaurante Boa Mesa
CaixaCaixa
$ a receber$ a receber
MóveisMóveis
PrédioPrédio
FornecedoresFornecedores
BancosBancos
$ dos sócios$ dos sócios
Na Contabilidade FinanceiraNa Contabilidade Financeira
Sucesso ao longo dos anos ...Sucesso ao longo dos anos ...
Carteira de Carteira de clientesclientes
MarcaMarca
PontoPonto
Outros ganhos Outros ganhos dos sóciosdos sócios
Na Contabilidade GerencialNa Contabilidade Gerencial
Cenas do próximo capítulo• Terminologia contábil básica
Investimentosversus
Despesas
Foi consumido?
Será consumido?
Capítulo
BalançoBalançoPatrimonialPatrimonial
2
Analisando as informações e …
RelatóriosRelatóriosContábeisContábeis•Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial•Demonstrativo de ResultadoDemonstrativo de Resultado•do Exercíciodo Exercício
Entendendo o …
BalançoBalançoPatrimonialPatrimonial
Lembre-se, sempre!!!
•O Balanço Patrimonial representa uma fotografia do Patrimônio da Entidade!!!
==TotalTotalAtivoAtivo
Já vimos anteriormente …
BensBens++
DireitosDireitos
ObrigaçõesObrigações
TotalTotalPassivoPassivo
PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquido
AtivosAtivos PassivosPassivos
Uma fotografia ...
AtivoConjunto de
bens e direitos
PassivoConjunto de obrigações
a pagar a terceiros
PLConjunto de
recursospertencentes aos
sócios
Balanço Patrimonial(fotografia do equilíbrio patrimonial)
PassivoPassivoAtivoAtivo
DestinoDestino OrigemOrigem
PassivoPassivoAtivoAtivo PassivoPassivoAtivoAtivo
DestinoDestino OrigemOrigem
Facilitando a extração de ...
Informações ...RelatóriosRelatóriosContábeisContábeis
InformaçõesInformações
DecisõesDecisões
Não existindo restrição ....
Qual a melhor maneira de
organizar suas contas a pagar?
Por ordem de vencimento,
claro!!!
Assim, o BP deve ser ordenado
Com base na exigibilidade dos passivos
Com base na liquidez dos
ativos
Ordenando as contasAtivosAtivos PassivosPassivos
TotalTotal TotalTotal
Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido
Pago jáPago em
breve
Pago a perderde vista
Recebo já
Receboem breve
Receboa perder de vista
O timming das contas
Linha do tempo
1212mesesmeses
muito maismuito maisque 12que 12mesesmeses
CurtoCurtoPrazoPrazo
LongoLongoPrazoPrazo
LonguíssimoLonguíssimoPrazoPrazo
CirculanteCirculanteAtivo CirculanteAtivo CirculantePassivo CirculantePassivo Circulante
LPLPRealizável LPRealizável LPEgixível LPEgixível LP
AtivoAtivoPermanentePermanentePatrimônioPatrimônio
LíquidoLíquido
Um conceito elementar …
ACAC
RLPRLP
APAP
PCPC
ELPELP
PLPL
Liq
uid
ez
Liq
uid
ez
Exig
ibilid
ad
eExig
ibilid
ad
e
Para fixar ...Organize as contas a seguir
Contas a Contas a receberreceberEstoquesEstoques
CaixaCaixaQual conta vira $ mais Qual conta vira $ mais rápido?rápido?CaixaCaixa
E E depois?depois?
Contas a Contas a receberreceber E E
depois?depois?EstoquesEstoques
Refletindo sobre ...
Finanças versus Contabilidade
Financeira...
As duas analisam $ e tempo
Pensando com carinho ...
Linha do TempoLinha do Tempo
ContabilidadeContabilidadeObjetividadeObjetividadeDocumentaçãoDocumentação hábil e idônea hábil e idônea
FinançasFinançasInformaçõesInformações
Para refletir ...
• Alguns nomes diferentes ...
BensBens++
DireitosDireitos
ObrigaçõesObrigações
PLPL
Para a Contabilidade ...
Ativos Passivos
Em Finanças ...
Investi
men
tos
Fin
an
cia
men
tos
Balanço:TotalAtivo
=Total
Passivo
Balanço:Equilíbrio
entreInvestimentos
eFinanciamentos
Nas minúncias ...
Os subgrupos do Balanço
Patrimonial
Entendendo os componentes
ACAC
RLPRLP
APAP
PCPC
ELPELP
PLPL
Um dos lados ...
LadoEsquerdo
AtivosAtivosBens e direitos ...
ACAC
RLPRLP
APAP
Recebíveis em até12 meses
Recebíveis em mais que
12 meses
Recebíveis “à perder de
vista”
CaixaContas a receber(-) PDD (-) DescEstoques
InvestimentosImobilizado(-) Deprec AcumDiferido
Contas especiais ...
• Retificadoras• Redutoras• Sinal negativo(-) Depreciação acumulada(-) Provisão para Devedores Duvidosos, PDD(-) Duplicatas descontadas
Aquisição de veículo
AnoAno 00 11 22 33 44 55
VeículoVeículo 4040 4040 4040 4040 4040 4040
(-) (-) DeprecDeprecAcumAcum
-8-8 -16-16 -24-24 -32-32 -40-40
$40 mil
RIR: Vida = 5 anosRIR: Vida = 5 anos
Contas a receber ...
Contas a receberContas a receber $50 mil$50 mil
Loja ALoja A
Porém, deste valor é precisoPorém, deste valor é precisoextrair a futura inadimplência!!!extrair a futura inadimplência!!!
Provisão para Devedores DuvidososProvisão para Devedores Duvidosos
(-) PDD(-) PDD ($5 mil) ($5 mil)
E caso eu desconte algunsE caso eu desconte algunstítulos de clientes?títulos de clientes?
(-) Dupl Desc(-) Dupl Desc ($15 mil) ($15 mil)
Extraindo informações ...
LojaLoja AA BB
C/RC/R 200200 12001200
(-) PDD(-) PDD (20)(20) (1020)(1020)
LiqLiq 180180 180180
Eu vou Eu vou “matar”“matar” o o gerente da Loja B !!!gerente da Loja B !!!
ImobilizadoImobilizadoCorrespondem a recursos da
empresa, necessários àmanutenção de suas atividades
DiferidoDiferidoSão gastos executados,
recuperáveis no futuro.
Grupos do Ativo Permanente
InvestimentosInvestimentosCorrespondem a ativos de renda
da empresa
Pensando sobre ...
Ativos diferidos
Mertiolate, esparadrapo, gaze???
De consumoDe consumopostergado no tempopostergado no tempo
Durante as pesquisas ...
BensBens++
DireitosDireitos
ObrigaçõesObrigações
PLPL
Ativos Passivos
$$AtivoAtivo
DiferidoDiferido
Finalizou a pesquisa
Deu certo!Custo DespesaDeu errado.
Sai como despesa
Amortizações
Um dos lados ...
LadoEsquerdo
Representam as fontes derecursos da entidade, sejam
de terceiros ou sócios.
Passivo e PL
BensBens++
DireitosDireitos
ObrigaçõesObrigações
PLPL
Financiamentos
Grupos do passivo oneroso
Exigível a Longo PrazoExigível a Longo PrazoRepresentam as obrigaçõesda entidade que deverão ser
pagas em um prazo superior a12 meses.
Passivo CirculantePassivo CirculanteRepresentam as obrigaçõesque vencerão nos próximos
12 meses.
PatrimônioPatrimônioLíquidoLíquidoOu PL, representa os recursos
dos sócios colocados na entidade
Dinheiro dos sócios ...
Capital SocialLucros anterioresLucro exercícioReservas
Um conceito elementar …
ACAC
RLPRLP
APAP
PCPC
ELPELP
PLPL
Capital de giroCapital de giro
CDG = AC - PCCDG = AC - PC
Prazos e ciclos
Tempo
PagamentoPagamento
Co
mp
raC
om
pra
PMPPMP
RecebimentoRecebimento
Ve
nd
aV
en
da
PMEPMEPMRVPMRV
Ciclo operacionalCiclo operacional
Ciclo financeiroCiclo financeiro
FornecedoresFornecedores
EstoquesEstoquesContas a receberContas a receber
Ativo CirculanteAtivo Circulante
Passivo CirculantePassivo Circulante(-)
Capital deCapital deGiroGiro
Capítulo
A Demonstração do A Demonstração do Resultado do ExercícioResultado do Exercício
3
Do capítulo anterior ...
• Balanço Patrimonial• Fotografia do Patrimônio
BensBens++
DireitosDireitos
ObrigaçõesObrigações
PLPL
EstáticoEstático
FotografiaFotografia
Entre duas fotografias ...
O que O que ocorreu ocorreu entre entre
ambas?ambas?
Novos Novos relatórios e relatórios e informaçõesinformações
Entendendo o …
DemonstrativoDemonstrativode Resultadode Resultadodo Exercíciodo Exercício
O que ocorreuO que ocorreucom o dinheirocom o dinheiro
do dono?do dono?
Em linhas gerais ...
(+) Receitas do Exercício
(-) Consumos ou Despesas do Exercício
(=) Resultado do Exercício
Lucro
Prejuízo
Calculando o Resultado
Receita bruta de vendas
(-) Deduções
Receita líquida de vendas
(-) Custo Mercadoria Vendida
Resultado bruto
(-) Despesas
Resultado operacional
(-) IR e CS
Resultado líquido
DevoluçõesDevoluçõesDescontosDescontosImpostos sobre vendasImpostos sobre vendas
Custo do serviço prestadoCusto do serviço prestadoCusto do produto vendidoCusto do produto vendido
AdministrativasAdministrativasComerciaisComerciaisFinanceirasFinanceiras
Sobre Lucro Real ouSobre Lucro Real ouSobre Faturamento?Sobre Faturamento?
Tributação das empresas
• Lucro real
Receitas(-) Gastos(=) Lucro real(-) IR e CS
(=) Lucro líquido
• Lucro presumido
Receitas(*) Base de cálculo(=) Lucro presumido(-) IR e CS
Necessidade deNecessidade decomprovação!comprovação!
Pode ser maisPode ser maisvantajoso emvantajoso em
função dafunção daestrutura de gastosestrutura de gastosou documentaçãoou documentação
A melhor tributação
Antes de escolher pela forma de
tributação, a empresa deve analisar sua
estrutura de gastos formais.
Analisando uma ...
Operação Mercantil
Em uma loja ...
Loja Exterior
MercadoriaMercadoriaEstoque
ReceitaCaixa
CMV
Lucro
Supondo Receitasmaiores que
CMVsDREDREBalançoBalanço
AtivoAtivo
Passivo e PLPassivo e PLLucro
O Lucro é ocordão umbilical
que liga BP e DRE
Pensando sobre a …
Terminologia dos gastos
12
3
4
5
Gastos, custos e despesas ...
Gastos
Investimentos
Produtoou
ServiçoDespesaCusto
Consumo paraConsumo paraestoqueestoque
Consumo noConsumo notempotempo
Demonstração deDemonstração deResultadoResultado
Entendendo os custos
CapitalCapitalEquipamentosEquipamentos
FornecedoresFornecedoresMateriaisMateriais
FuncionáriosFuncionáriosEstoquesEstoquesFinaisFinais
Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial
ReceitasReceitas
(-) Deduções(-) Deduções
(-) CPV(-) CPV
(-) Despesas(-) Despesas
(=) Lucro(=) Lucro Tributável Tributável
(-) IR(-) IR
(=) Lucro(=) Lucro Líquido Líquido
Consumo para estoqueConsumo para estoqueConsumo no tempoConsumo no tempo
CPV …CPV …CustoCusto ou ou despesadespesa??
DepreciaçãoDepreciação
Conceito básico de custo
Consumo para a produção de
bem ou serviço
CustoCusto
Fixando a aprendizagem …
Industrial,Industrial,fabril,fabril,
produtivoprodutivo==
custoscustos
A conta, por favor ...
•Qual o custo?•Salário fabril: $500,00•Compra de máquina: $400,00•Matéria-prima consumida: $200,00
•Salário administrativo: $300,00
•Depreciação industrial: $700,00
$1.400,00
Dois demonstrativos básicos ...
AtivoAtivo
Pas- Pas- sivosivo
PLPL
AtivoAtivo
Pas- Pas- sivosivo
PLPL
?
? ?
?
??
?
?
? ?
???
?
?
? ?
Fotografia, a pagar ou receber: Fotografia, a pagar ou receber: BalançoBalanço
Já ocorreu no Patrimônio: Já ocorreu no Patrimônio: DREDRE
ReceitasReceitas(-) Despesas(-) Despesas
LucroLucro
Patrimoniais
De Resultado
Ativo
Passivo
Patrimônio Líquido
ReceitasDeduçõesCustosDespesas
ContasContábeis
Para sempre lembrar ...
Capítulo
OutrosOutrosdemonstrativosdemonstrativos
contábeiscontábeis
4
Demonstrativos contábeis•Já vimos anteriormente:
•Balanço Patrimonial •Demonstrativo de Resultado do Exercício
Outros demonstrativos ...
• Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL
• Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA
• Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, DMPL
• Evidencia a mutação do PL em sentido global, destacando o resultado do exercício, as novas integralizações, os ajustes de exercícios anteriores, dividendos, reavaliações e outros, e em sentido restrito, destacando transferências de reservas e lucros, incorporações de reservas ao capital e outros.
Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados, DLPA
• Evidencia a composição da conta Lucros ou Prejuízos acumulados. De um modo geral, revela a mutação da conta Reserva de Lucros ou da conta Prejuízos a Recuperar durante o exercício social. Ou seja, exibe exclusivamente a coluna em apresentada em negrito na DMPL apresentada anteriormente. Logo a DMPL abrange a DLPA, que é um subconjunto da primeira.
Exemplo de DLPA
Saldo no início do exercício 30.000,00
(+ ou -) Ajuste de exercícios anteriores -
Saldo ajustado 30.000,00
(-) Parcela incorporada ao capital social (2.000,00)
(+) Reversão de reservas -
(+ ou -) Lucro ou prejuízo do exercício 10.000,00
(-) Reserva legal (500,00)
(-) Reserva estatutária (500,00)
(-) Outras reservas -
(-) Lucros ou dividendos pagos ou creditados (3.000,00)
Saldo no final do exercício 34.000,00
Demonstrativo das Origens e Aplicações dos Recursos, DOAR
• Apresenta quais foram as origens e aplicações de recursos da entidade no período analisado. Seu objetivo básico consiste em explicar a variação ocorrida no Capital Circulante Líquido, apresentando as mutações ocorridas no Ativo e Passivo Circulante, relacionando às fontes e usos de recursos durante o período de um ano.
Exmplo de DOAR
ORIGENS $
Lucro líquido do exercício 64.250,96
Depreciação do período 17.508,40
Aumento do capital em dinheiro 18.000,00
Aumento do passivo exigível a LP -
Redução do ativo realizável a longo prazo 2.500,00
Alienação do Investimento -
Alienação do imobilizado 3.510,00
Total da origens 105.769,36
APLICAÇÕES $
Lucros ou dividendos distribuídos -
Aumento do ativo permanente 16.000,00
Aumento do ativo realizável a LP -
Redução do passivo exigível a LP 30.000,00
Total das aplicações 46.000,00
-
Variação capital circulante 59.769,36
DOAR (Cont.)
CONTAS 31/12/2003 31/12/2004 Variação
Ativo circulante 1.909.316,10 2.018.213,14 108.897,04
Passivo circulante 1.812.248,18 1.861.375,86 (49.127,68)
Variação 59.769,36
Outras informações ...
Complementos às Demonstrações
Financeiras
Relatórios da Diretoria (ou da Administração)Notas Explicativas Parecer dos Auditores
Novos tempos ...
•Novas Demonstrações Contábeis •Demonstração do Fluxo de Caixa
•Balanço Social ou Demonstração do Valor Adicionado
Capítulo
Contas, Contas, Livros e RegistrosLivros e Registros
5
Pensando sobre ...
O lançamento contábil
Um lançamento contábil ...
• Consiste no registro manual ou através de sistemas dos fatos contábeis das alterações no patrimônio de uma entidade.
• A escrituração representa a técnica contábil de se fazer os registros escritos com o objetivo de extrair informações sobre o patrimônio.
• Os requisitos para uma boa escrituração consistem em:• a) Documentação hábil e idônea• b) Existência de símbolos escritos que identifiquem os
elementos patrimoniais• c) Livros próprios para registro dos fatos• d) Observância dos princípios fundamentais da contabilidade• e) Utilização de método e linguagem próprios
Conta ou rubrica contábil
• Consiste na representação gráfica que identifica os elementos patrimoniais.
• Correspondem à rótulos que identificam elementos de mesma natureza, sejam contas patrimoniais ou de resultado.
• Todos os lançamentos contábeis são feitos através das contas.
Organizando os registros ...
O plano de contas
Modelo de plano de contas
• 1. Ativo • 1.1. Circulante • 1.1.1 Disponível • 1.1.1.1 Caixa • 1.1.1.2 Bancos conta movimento• 1.1.1.3 Aplicações financeiras • 1.1.2 Clientes • 1.1.2.1 Duplicatas a receber • 1.1.2.2 Duplicatas descontadas (conta credora) • 1.1.2.3 Provisão para dividendos duvidosos (conta credora) • 1.1.3 Outros Créditos • 1.1.3.1 Promissórias a receber • 1.1.3.2 Empréstimos a receber • 1.1.3.3 Dividendos a receber • 1.1.3.4 Adiantamento de salários • 1.1.3.5 ICMS a recuperar • 1.1.3.6 IRRF a recuperar
Sintéticas e analíticas
Conta Classificação
1. Ativo Sintética
1.1. Circulante Sintética
1.1.4 Estoques Sintética
1.1.4.1 Mercadorias Analítica
Aprendendo sobre ...
A transação contábil e os métodos de
registro
Dois métodos importantes ...
• Método das partidas simples: envolve o controle de um só elemento. Por exemplo, livro Caixa
• Método das partidas dobradas: permite controle de todos os elementos patrimoniais,
• Não há devedor sem que haja credor. • Cada débito deve corresponder a um crédito de igual valor. • Por meio deste método, os registros são feitos inicialmente no livro Diário e,
depois, no livro Razão.
Luca Pacioli: o frade contador
Os registros e demonstrativos contábeissempre revelam as Origens e Destinos
dos recursos da entidade.
DestinoDestino OrigemOrigem
O registro contábil ...
No Balanço Patrimonial ...
AtivoConjunto de
bens e direitos
PassivoConjunto de obrigações
a pagar a terceiros
PLConjunto de
recursospertencentes aos
sócios
Balanço Patrimonial(visão estática do patrimônio da entidade)
AplicaçõesAumentam a débito
OrigensAumentam a crédito
Débitos e créditos ...
Débito Crédito
Aumento de contas do Ativo
Redução de contas do Passivo
Aumento de contas do Passivo
Redução de contas do Ativo
$Destino
oudébito
Origemou
crédito$
Destinoou
débito
Origemou
crédito
Exemplos didáticos do livro ...
• a) Compra de mercadorias com pagamento a vista• débito na conta Mercadorias• crédito na conta Caixa;
• b) Venda de imóvel a prazo• débito em Contas a Receber• crédito em Imóveis.
Encontre débitos e créditos
• Compra de imóvel a vista
• Pagamento em espécie a fornecedor
• Recebimento de financiamento
ImóvelImóvelCaixaCaixa
FornecedorFornecedorCaixaCaixa
CaixaCaixaFinanciamentoFinanciamento
Entendendo os ...
Livros da empresa
Tipos de livros ...
• Livros fiscais: são exigidos pelo Fisco com o objetivo de controle de tributos por meio de legislação específica, nas três esferas de governo, Federal, Estadual e Municipal.
• Livros sociais: exigidos pela legislação fiscal e comercial, conforme exposto no art. 100 da Lei 6.404/76.
• Livros trabalhistas: exigidos pela Consolidação das Leis do Trabalho, estando sujeitos à fiscalização na esfera federal.
• Livros contábeis: representam a escrituração e os conjuntos dos lançamentos feitos na contabilidade. São os que, de fato, interessam à Contabilidade. Os dois principais livros são o Diário e o Razão.
Entendendo os ...
•Livros contábeis Livro Diário Livro Razão
Livro Diário
• Apresenta o registro dos fatos contábeis em ordem cronológica. Deve ser encadernado, com folhas numeradas de forma tipográfica e sequencial.
• A primeira e última páginas devem apresentar, respectivamente, os termos de abertura e encerramento, devidamente datados e assinados por contabilista legalmente habilitado e pelo representante legal da entidade.
Livro Razão
• Apresenta o resumo e a totalização, por conta e subconta dos lançamentos efetuados no Livro Diário. Os lançamentos contábeis feitos no Razão devem apresentar o número do documento, o que facilita a localização da documentação no caso de fiscalizações e das conciliações das contas. Sua escrituração deve ser feita de forma individualizada e em ordem cronológica, dispensando registro e autenticação.
Livros contábeis auxiliares
• Além dos livros contábeis principais, a entidade pode possuir outros livros auxiliares, como o Livro Caixa (que registra fatos com movimentação de dinheiro) ou Livro Contas Correntes (onde normalmente são registrados fatos com clientes, fornecedores e bancos).
Entendo a ...
Escrituração
A escrituração consiste em ...
• Técnica empregada para o preciso registro dos fatos contábeis de uma entidade. Quando o método das partidas dobradas é empregado, além dos valores e das contas debitadas e creditadas, o lançamento deve apresentar outros elementos essenciais, descritos como:
a) data da operação;b) conta a ser debitada;c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”);d) histórico;e) valor da operação em dinheiro.
No Livro Diário Geral
• Deve preocupar-se em indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada e o valor da transação, além de um pequeno histórico.
Rio de Janeiro, 16 de agosto de 2000 Estoquesa Caixa .......................................................$1.000,00Aquisição de mercadorias a vista, conforme NF 183.496
Local e dataLocal e data
Conta debitadaConta debitada
ValorValor
Conta creditadaConta creditadaHistóricoHistórico
Analisando a ...
Patrimonial Pai Rico Ltda.
No Livro Diário GeralNo Livro Diário Geral
Um exemplo didático ...
•Para ilustrar o uso da escrituração no Livro Diário Geral, veja o exemplo de criação da Patrimonial Pai Rico Ltda., situada na cidade de São Paulo, e apresentado a seguir.
Fato 1. No Livro Diário
Criação da empresa em 5. jan. 2005 com capital igual a $100.000,00
São Paulo, 05 de janeiro de 2005.Capital a integralizara Capital subscrito $100.000,00Subscrição de capital da empresa Patrimonial Pai Rico Ltda., conforme
contrato social registrado na Junta Comercial.
Fato 2. No Livro Diário
Integralização do capital da empresa em 6. jan. 2005.
São Paulo, 05 de janeiro de 2005.Bancosa Capital a integralizar $100.000,00Integralização do capital da empresa, conforme comprovante de depósito
BB 1458899.
Fato 3. No Livro Diário
Compra de imóvel em 10. jan. 2005., no valor de $80.000,00, sendo $40.000,00 pagos com cheque e o restante a prazo.
São Paulo, 10 de janeiro de 2005.Imóveis $80.000,00aBancos $40.000,00aDuplicatas a pagar $40.000,00Compra de imóvel conforme escritura registro número
4587/05, com 50% pago a vista com cheque BB número 458736 e o restante vencível em 30. ago. 2005.
Escriturando no ...
Livro Razão
No Livro Razão
• A escrituração no Livro Razão possibilita obter, a qualquer momento, o saldo de uma determinada conta contábil. O livro mostra os lançamentos a débito e a crédito em cada conta e, por conseqüência, o seu saldo.
• Os registros no Livro Razão envolvem o uso de contas T, contas em T, razonetes em T, ou, simplesmente, razonetes. Os razonetes permitem uma simplificação da mecânica do registro das transações contábeis feitas no livro.
As contas tês ...
•Genericamente, uma conta T ou razonete representa cada uma das contas da entidade, apresentada como contas analíticas do Plano de Contas .
As contas TAs contas TFacilitam o processo
de registro dos fatos contábeis
Entendendo o registro ...
Lado Ladodo do
Débito Crédito
Titulo da conta
Registro das origensdos recursos
Registro dos destinosdos recursos
Exemplo didático
Analisando a ...
Patrimonial Pai Rico Ltda.
No Livro RazãoNo Livro Razão
Fato 1. No Livro Razão ...
• É feito o débito no razonete Capital a integralizar e um crédito em Capital subscrito no valor de $100.000,00. Para facilitar a identificação, o número da transação é apresentado ao lado do débito ou crédito.
Capital a
integralizar Capital subscrito
(1)100.000,0
0100.000,00 (1)
100.000,0
0100.000,00
Nos razonetes ...
Capítulo
Referências dosReferências dosslides.slides.
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Fonte das figuras utilizadas
• Quase todas as figuras utilizadas neste conjunto de slides foram obtidas das seguintes fontes:
• 100.000 MultImídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.
• 30.000 Multimídia Pack. Revista Expert Premium, São Paulo: CD Expert Editora e Distribuidora Ltda, 2000.