auditoria fiscal auditoria das contas de resultado receitas e despesas objetivos verificar a...

AUDITORIA FISCALAUDITORIA FISCALAUDITORIA AUDITORIA

DAS CONTAS DE RESULTADODAS CONTAS DE RESULTADO

RECEITAS E DESPESAS

OBJETIVOS

Verificar a regularidade dos lançamentos nas contas do Patrimônio Líquido com os documentos de suporte dos mesmos e a efetiva aplicação

dos recursos

DESPESASDESPESASDeve-se Verificar a regularidade dos lançamentos nas contas do DE RESULTADOS, custos, despesas, receitas, vinculadas ao ciclo operacional da empresa, com os documentos de suporte, e existência efetiva.

De um modo geral, as De um modo geral, as empresas tendem a empresas tendem a aumentar as despesas e aumentar as despesas e reduzir as receitas, reduzir as receitas, com objetivo de com objetivo de reduzirem o lucro e reduzirem o lucro e conseqüentemente os conseqüentemente os valores dos tributos.valores dos tributos.

TENDENCIAS

DESPESAS

Todas as despesas só serão computadas para efeito do Imposto de Renda se estiverem diretamente vinculadas às atividades operacionais da empresa.

ESTOQUES ESTOQUES LANÇAMENTO DE

MERCADORIAS NO LIVRO DE REGISTRO DE ESTOQUE SEM REGISTRO NO LIVRO DE ENTRADA.• Constatado através do roteiro de

AUDITORIA DE ESTOQUES OU MARGEM DE VALOR AGREGADO.

• OR - Utilizada na aquisição das mesmas...

EstoquesEstoquesIRREGULARIDADESIRREGULARIDADES

REDUÇÃO DO VALOR DO ESTOQUE SEM REDUZIR AS QUANTIDADES.•Ponto de verificação: Amostragem dos valores unitários das Notas Fiscais de Compras e verificação do critério de avaliação dos estoques: PEPS - UEPS - CM.

• Irregularidade, depende se EF ou EI....

DESPESAS IRREAISDESPESAS IRREAIS

DESPESAS DE FRETE CONTABILIZADA INDEVIDAMENTE (CIF).

Ponto de verificação: Conhecimento de Transporte; Fatura; Caixa; BCM... •CONSTATADO O NÃO PAGAMENTO:

CID - CUSTEAMENTO INDEVIDO

DE DESPESA.

DESPESAS A MAIOR DESPESAS A MAIOR LANÇAMENTO DE SAÍDA DE

CAIXA COM VALOR INVERTIDO .

EXEMPLO: O caixa efetuou: Pagamento

de $ 2.700,00 com Lançamento da despesa por $ 7.200,00. CID - CUSTEAMENTO INDEVIDO DE

DESPESA.

DESPESAS DE TERCEIROS

DESPESAS COM SEGUROS NÃO VINCULADOS A EMPRESA (Sócios).

•Verificar apólice, caso o

seguro tenha cobertura

individual

(Vida/automóvel/imóvel/etc)

•CONSTATADO NÃO VÍNCULO COM A EMPRESA : CID

DESPESAS DE TERCEIROSDESPESAS DE TERCEIROS

DESPESAS COM VIAGENS:•VERIFICAR: Passagens; diárias

de hotéis.

•SOLICITAR: Documentos da empresa que comprovem participação em eventos vinculados as atividades operacionais.

•COMPROVADO NÃO VÍNCULO OPERACIONAL: CID

DESPESAS FUTURASDESPESAS FUTURAS DESPESAS TRIBUTÁRIAS NÃO PAGAS LEVADAS A CUSTO.

•VERIFICAÇÃO: Auto de Infração - Documento de pagamento - Caixa - BCM.

• CONSTATADO: defesa judicial ou não pagamento (inscrição em dívida ativa): CID OU DDL.

DOAÇÕESDESPESAS DE DOAÇÕES DIVERSAS

VERIFICAÇÃO: Limite permitido;circularização/Caixa/BCM: a) Idoneidade do beneficiário; b)Confrontar o valor doado

com a saída do Caixa.

•IRREGULARIDADE: CID ou DDL

CUSTO LANÇADO A MAIORCUSTO LANÇADO A MAIOR

Importação de um equipamento no valor de U$ 50.000,00 desembaraçado em 10/07/2013.

Taxa cambial R$ 1.12Valor do equipamento R$

56.000,00.Contrato de câmbio liquidado em 10/05/14.Câmbio R$ 1,70 (ajuste R$ 85.000,00).Lançamento R$ 100.000,00.

•IRREGULARIDADE: CID ou DDL

DESPESAS PAGAS PELOS SÓCIOS

PAGAMENTO DE PARTE DE AQUISIÇÃO DE BENS OU DIREITOS DA EMPRESA POR DIRETORES OU SÓCIOS.

PONTOS DE VERIFICAÇÃO: DIRPF/Disponibilidade do recurso e comprovação do pagamento.

SE COMPROVADO indisponibilidade do Diretor ou falta de pagamento: S.C.O.N.C. (Suprimento de Caixa de Origem não comprovada)