auditoria dos controles internos das empresas de serviÇos contÁbeis carlos roberto victorino...

AUDITORIA DOS CONTROLES INTERNOS

DAS EMPRESAS DE SERVIÇOS CONTÁBEIS

CARLOS ROBERTO VICTORINO

RENATO FRANCISCO

TOIGO

PREMISSAS PARA PREMISSAS PARA

IMPLANTAÇÃO DA IMPLANTAÇÃO DA

AUDITORIA INTERNAAUDITORIA INTERNA

- MINIMIZAR RISCOS- MINIMIZAR RISCOS

- PLANEJAR A EVOLUÇÃO- PLANEJAR A EVOLUÇÃO

- OBTER SEGURANÇA- OBTER SEGURANÇA

ATITUDES/AÇÕES VERIFICADASATITUDES/AÇÕES VERIFICADAS

Execução de serviços essenciais pelos próprios sócios.

Atribuição de responsabilidades a funcionários mais graduados e competentes, com a doação ou a transferência de quotas da sociedade.

Qualificação permanente da equipe;

Contratação de seguro de responsabilidade técnica.

Rompimento de contrato com clientes considerados de alto risco tributário e pouco zelosos.

OBJETIVOS DA OBJETIVOS DA

AUDITORIA INTERNAAUDITORIA INTERNA

Revisão e avaliação dos Revisão e avaliação dos controles Contábeis, Fiscais, controles Contábeis, Fiscais, Financeiros e Operacionais;Financeiros e Operacionais;

Determinação do grau de Determinação do grau de confiança e segurança das confiança e segurança das informações.informações.

Observação do cumprimento Observação do cumprimento de normas internas e da de normas internas e da legislação;legislação;

Avaliação da qualidade na Avaliação da qualidade na execução de tarefas.execução de tarefas.

Avaliação do cumprimento de Avaliação do cumprimento de todas as exigências legais;todas as exigências legais;

Diminuição de erros que Diminuição de erros que impliquem em ônus/custos impliquem em ônus/custos para as organização contábeis.para as organização contábeis.

B E N E F Í C I O S D A

A U D I T O R I A

I N T E R N A

Avaliação de todos os procedimentos internos;

Análise do fluxo de documentos;

Analise do armazenamento de dados.

Analise da competência dos Analise da competência dos colaboradores;colaboradores;

Atribuição de Atribuição de responsabilidades;responsabilidades;

Facilidade na execução das Facilidade na execução das tarefas.tarefas.

Orientação a clientes sobre Orientação a clientes sobre procedimentos que auxiliem procedimentos que auxiliem a execução dos serviços;a execução dos serviços;

Identificação fácil e ágil de Identificação fácil e ágil de possíveis erros;possíveis erros;

Proposição de novos Proposição de novos procedimentos internos;procedimentos internos;

Acompanhamento da Acompanhamento da legislação pelos auditores;legislação pelos auditores;

Minimização de erros e Minimização de erros e consequentes indenizações;consequentes indenizações;

Utilização como instrumento Utilização como instrumento de marketing.de marketing.

Motivação de colaboradores;Motivação de colaboradores;

Facilidades na composição Facilidades na composição de custos;de custos;

Controle geral da Controle geral da organizaçãoorganização..

PRESSUPOSTOS PARA

IMPLANTAÇÃO DA

AUDITORIA INTERNA

CONHECIMENTO DA CONHECIMENTO DA ORGANIZAÇÃO CONTÁBILORGANIZAÇÃO CONTÁBIL

CARACTERÍSTICAS E MIX DOS CARACTERÍSTICAS E MIX DOS SERVIÇOSSERVIÇOS

ESTRUTURA ORGANIZACIONAL ESTRUTURA ORGANIZACIONAL

CONHECIMENTO DA ORGANIZAÇÃO

CONTÁBIL

visãovisão– Aonde a sociedade quer ir ou estar?Aonde a sociedade quer ir ou estar?

– O caminho que a organização deve seguir

para executar o plano desejado.

MISSÃOMISSÃO– Qual a finalidade da organização?– Por que a organização existe, ou sua

razão de ser?– O que a organização faz?– Quais seus objetivos institucionais?– Para quem e porque foi criada?

POLÍTICA POLÍTICA

– Diz respeito aos princípios, as diretrizes e Diz respeito aos princípios, as diretrizes e

a filosofia da sociedade.a filosofia da sociedade.

VALORES VALORES

– Os valores são os pilares internos das Os valores são os pilares internos das

organizações e as condutas que definem organizações e as condutas que definem

o caráter da sociedade.o caráter da sociedade.– São as diretrizes para que, se executando

a missão, se alcance a visão.

ARQUITETURA ORGANIZACIONAL DAS

EMPRESAS DE SERVIÇOS CONTÁBEIS

Visão sistêmica da empresa; Entender e desenvolver o

negócio como um todo; Definição de ações

estruturadas e focadas no futuro;

Identificar as necessidades do mercado.

Determinar sua expertize, especialidade ou vocação;

Definir seus processos internos e sistemas de informações;

Avaliar o seu Capital Humano e Intelectual;

Levantar suas necessidades de Capital Estrutural.

Avaliar se suas metas e objetivos foram alcançados;

Alinhar tudo isso como sua estratégia organizacional;

Estimular a cultura do compromisso com a excelência;

Foco em R E S U L T A D O S.

AVALIAÇÃO DO “AVALIAÇÃO DO “SWOT”

– PONTOS FORTESPONTOS FORTES

– PONTOS FRACOS PONTOS FRACOS

– OPORTUNIDADESOPORTUNIDADES

– AMEAÇASAMEAÇAS

P O N T O S F O R T E SP O N T O S F O R T E SEquipes treinadas e preparadas;Gestão dos Processos Estruturados;Base de clientes consolidada e em ampliação;Serviços de grande aceitação no mercado;Atuação em serviços diferenciados;Um bom Sistema Operacional;Empresa conhecida e de renome.

P O N T O S F R A C O S P O N T O S F R A C O S Marketing;Capacidade de investimento;Equipes em fase de treinamento;Equipamentos e sistemas como necessidade de atualização;Espaço físico limitado;Estruturação de Processos não definida.

O P O R T U N I D A D E SO P O R T U N I D A D E SBase instalada com potencial de investimento e crescimento;Aumento do Share (novos mercados) - Olimpíadas e Copa do Mundo;Concorrência despreparada;Ampliação de serviços com atuais e futuros clientes;Aliança com consultores/advogados e especialistas.

A M E A Ç A SA M E A Ç A SAtuação da Concorrência na base instalada;Surgimento de novas empresas de contabilidade;Recessão em segmentos que atua; Falta de pessoal;Turnover elevado/retenção talentos?;Falta de um Sistema operacional;Falta de estrutura técnica dos Clientes;Concorrência– jamais a ignore!!!

CARACTERÍSTICAS E MIX DOS SERVIÇOS

S E R V I Ç O S S E R V I Ç O S P R I N C I P A LP R I N C I P A L

– EspecialistaEspecialista

C O M P E T I T I V OC O M P E T I T I V O– Atender o MercadoAtender o Mercado

N E C E S S Á R I ON E C E S S Á R I O– Atender ao ClienteAtender ao Cliente

CARACTERÍSTICAS DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

Mercadorias são bens Mercadorias são bens TANGÍVEISTANGÍVEIS já os serviços são já os serviços são INTANGÍVEIS; INTANGÍVEIS;

Serviços são: Serviços são: CONHECIMENTOCONHECIMENTO e e HABILIDADES; HABILIDADES;

Os serviços são caracterizados Os serviços são caracterizados pela pela PESSOALIDADE;PESSOALIDADE;

Não há como Não há como ESTOCARESTOCAR serviços! serviços!

O CLIENTE NÃO COMPRA SERVIÇOS O QUE ELE

COMPRA? Ele compra a Ele compra a transferência de transferência de

responsabilidaderesponsabilidade, , segurançasegurança e a e a promessa de que terá um futuro promessa de que terá um futuro mais tranquilo num certo mais tranquilo num certo prazo, dentro de um orçamento e prazo, dentro de um orçamento e de uma forma que de uma forma que satisfaça e satisfaça e atenda as suas expectativas.atenda as suas expectativas.

M I X D O S S E R V I Ç O S

Gestão Contábil; Gestão Fiscal; Gestão de Pessoas - RH / DP; Gestão do Patrimonial; Gestão Legal;

–Constituição, Cisão, Fusão, Incorporação e Distrato de sociedades;

Planejamento Tributário / Diagnóstico; Auditoria - interna e externa; Custos - Formação do preço de

venda.

Perícia: Contábil, Trabalhista, Fiscal, Empresarial;

Elaborações de laudo de avaliação de Patrimônio Líquido;

Recuperação de tributos – avaliação e análise de créditos;

Recuperação de Empresas – judicial e extrajudicial;

Suporte no desenvolvimento e na implantação de software;

Consultoria financeira empresarial; Elaboração de orçamentos e análise

de viabilidade.

Consultoria Contábil e Tributária; Consultoria Financeira Empresarial; Elaboração de orçamentos e

análise de viabilidade; Análise de Balanço e situações

patrimoniais; Obrigações acessórias; Controles mensais dos tributos das

pessoas físicas – carne leão; Declaração IRPJ.

Avaliação de empresa e negócios e elaboração do laudo;

Acompanhamento de fiscalização e revisões fiscais;

Certidões negativas e ou positiva de débitos;

Elaboração de contratos e cadastros;

Solicitação de parcelamentos de tributos.

E S T R U T U R A O R G A N I Z A C I O N A

L

A EMPRESA DE SERVIÇOS CONTÁBEIS DEVE ESTAR ALICERÇADA EM

QUATRO BASES SÓLIDAS

PRIMEIRA BASE : PRIMEIRA BASE : QUALIDADE TÉCNICAQUALIDADE TÉCNICA

SEGUNDA BASE : SEGUNDA BASE : EQUIPE / CH / CI / CREQUIPE / CH / CI / CR

TERCEIRA BASE : TERCEIRA BASE : OPERACIONAL / APOIOOPERACIONAL / APOIO

QUARTA BASE : QUARTA BASE : MARKETINGMARKETING “CENTRADO “CENTRADO NO CLIENTE” E IMAGEM NO CLIENTE” E IMAGEM

INSTITUCIONAL INSTITUCIONAL

DEPARTALIZAÇÃO DEPARTALIZAÇÃO Divisão do trabalho em funções; Agrupamento das tarefas

assemelhadas; Responsabilidade e autoridade

simultâneas; Coordenação dos esforços visando o

mesmo fim; Centralização do controle; Utilização de plena capacidade e a

habilitação especializada do pessoal.

CAPITAL HUMANO E INTELECTUAL Conhecimento; Processos desenvolvidos; Competências; Habilidades técnicas; Poder de inovação; Poder de aprender rapidamente; Capacidade de adaptação às mudanças; Expertise; Valores; Cultura e Filosofia.

I N S T A L A Ç Õ E SI N S T A L A Ç Õ E S– Espaços / Salas independentesEspaços / Salas independentes– Arquivos (ativos / inativos)Arquivos (ativos / inativos)– Biblioteca técnica Biblioteca técnica – Sala atendimento / MobiliárioSala atendimento / Mobiliário– Iluminação / ClimatizaçãoIluminação / Climatização

– Recepção / Telefonista Recepção / Telefonista

CAPITAL ESTRUTURALCAPITAL ESTRUTURAL

CAPITAL ESTRUTURALCAPITAL ESTRUTURAL E Q U I P A M E N T O SE Q U I P A M E N T O S

– M I C R O S M I C R O S (rede: wireless ou via cabo)(rede: wireless ou via cabo)– S E R V I D O R E S - S E R V I D O R E S - NUVENSNUVENS

de arquivos - Data Center / Localde arquivos - Data Center / Local de backup / de comunicaçãode backup / de comunicação

– SISTEMAS DE COMUNICAÇÃOSISTEMAS DE COMUNICAÇÃO telefone / fax / voiptelefone / fax / voip@ internet (banda larga) / intranetinternet (banda larga) / intranet Messenger/MSN – SKYPEMessenger/MSN – SKYPE Redes SociaisRedes Sociais

E Q U I P A M E N T O SE Q U I P A M E N T O S– I M P R E S S O R A SI M P R E S S O R A S

em rede / remotas “wireless”em rede / remotas “wireless”– S E G U R A N Ç AS E G U R A N Ç A

nobreaknobreak estabilizadoresestabilizadores rede elétrica independente rede elétrica independente

– A P O I OA P O I O trituradora / fragmentadora de trituradora / fragmentadora de

papelpapel fotocopiadora / calculadoras / fotocopiadora / calculadoras /

scannerscanner

CAPITAL ESTRUTURALCAPITAL ESTRUTURAL

S O F T W A R E SS O F T W A R E S– C O R P O R A T I V O SC O R P O R A T I V O S– I N T E G R A D O S ??I N T E G R A D O S ??– S E G U R A N Ç AS E G U R A N Ç A

passwordpassword antivirusantivirus antispyware / firewallantispyware / firewall backup (diário / semanal / fora)backup (diário / semanal / fora)

– A P L I C A T I V O SA P L I C A T I V O S– C O M U N I C A Ç Ã OC O M U N I C A Ç Ã O

CAPITAL ESTRUTURALCAPITAL ESTRUTURAL

CAPITAL DE IMAGEM CAPITAL DE IMAGEM INSTITUCIONALINSTITUCIONAL

N O M E N O M E

L O G O M A R C AL O G O M A R C A

CC OO RR EE SS S L O G A NS L O G A N

P E S S O A SP E S S O A S

QUAL A IMAGEM QUE A MINHA QUAL A IMAGEM QUE A MINHA EMPRESA TRANSMITE?EMPRESA TRANSMITE?

ProfissionalismoProfissionalismo SegurançaSegurança SolidesSolides DinâmicaDinâmica Tradição / SeriedadeTradição / Seriedade CriativaCriativa

QUAL A IMAGEM QUE A EMPRESA QUAL A IMAGEM QUE A EMPRESA NÃO DEVENÃO DEVE TRANSMITIR? TRANSMITIR?

AmadoresAmadores IrresponsáveisIrresponsáveis IndecisosIndecisos Sem éticaSem ética DesorganizadaDesorganizada BurocráticaBurocrática Sem liderança / Sem comandoSem liderança / Sem comando Equipe despreparada / LentaEquipe despreparada / Lenta

IMAGEM DA SOCIEDADEIMAGEM DA SOCIEDADE M A R C A – BrandingM A R C A – Branding

ASSOCIADA A UM PRODUTOASSOCIADA A UM PRODUTO ASSOCIADA A UM SERVIÇOASSOCIADA A UM SERVIÇO ASSOCIADA A UMA PESSOAASSOCIADA A UMA PESSOA ASSOCIADA A UM TEMAASSOCIADA A UM TEMA ASSOCIADA A UM EVENTOASSOCIADA A UM EVENTO

C A P I T A L D E R E L A C I O N A M E N T O

S

NET WORK

QUEM É O CLIENTE?

É a pessoa que recebe os serviços É a pessoa que recebe os serviços resultantes de um processo no resultantes de um processo no intuito de satisfazer as suas intuito de satisfazer as suas necessidades e cuja aceitação necessidades e cuja aceitação depende a sobrevivência de quem depende a sobrevivência de quem os fornece.os fornece.

QUEM CONHECE O CLIENTE?

OS SÓCIOS OU PROPRIETÁRIO OS SÓCIOS OU PROPRIETÁRIO OS GERENTES/COORDENADORESOS GERENTES/COORDENADORES TODOSTODOS ALGUÉM ALGUÉM NINGUÉM NINGUÉM

P E R F I L D O S P E R F I L D O S C L I E N T E S C L I E N T E S

MICROS - ME - MEI - EIRELIMICROS - ME - MEI - EIRELI

PEQUENOS - EPP PEQUENOS - EPP

MÉDIOS MÉDIOS

GRANDES GRANDES

QUAIS SÃO OS NOSSOS CLIENTES?QUAIS SÃO OS NOSSOS CLIENTES?

Qual o índice de crescimento do Qual o índice de crescimento do cliente?cliente?

Perspectivas e investimentos do Perspectivas e investimentos do cliente no próprio negócio. cliente no próprio negócio.

Evolução receita x despesas.Evolução receita x despesas. Qual a rentabilidade do cliente?Qual a rentabilidade do cliente?

QUAL O SUCESSO DOS NOSSOS QUAL O SUCESSO DOS NOSSOS CLIENTES?CLIENTES?

Expectativas dos clientes com os Expectativas dos clientes com os nossos serviços;nossos serviços;

Relação entre retenção dos Relação entre retenção dos clientes e lucratividade;clientes e lucratividade;

Calcule qual o valor do seu Calcule qual o valor do seu cliente;cliente;

Nível de satisfação e lealdadeNível de satisfação e lealdade . .

QUAL O GRAU DE SATISFAÇÃO QUAL O GRAU DE SATISFAÇÃO DOS NOSSOS CLIENTES?DOS NOSSOS CLIENTES?

Índice de rotatividadeÍndice de rotatividade Motivo(s) das perdasMotivo(s) das perdas Valor monetário das perdasValor monetário das perdas

QUAL A PERMANÊNCIA DOS QUAL A PERMANÊNCIA DOS CLIENTES?CLIENTES?

CLIENTE e NÓSCLIENTE e NÓS

Tem uma NecessidadeTem uma Necessidade Tem uma EscolhaTem uma Escolha Tem SensibilidadeTem Sensibilidade Tem UrgênciaTem Urgência É ÚnicoÉ Único Tem ExpectativasTem Expectativas Tem InfluênciasTem Influências

Temos um Trabalho a FazerTemos um Trabalho a Fazer Devemos ser a Melhor EscolhaDevemos ser a Melhor Escolha Devemos ser AtenciososDevemos ser Atenciosos Devemos ser ÁgeisDevemos ser Ágeis Devemos ser FlexíveisDevemos ser Flexíveis Devemos Superá-lasDevemos Superá-las Esperamos ter mais Esperamos ter mais CLIENTESCLIENTES

EM RAZÃO DO CLIENTE NÓS EXISTIMOSEM RAZÃO DO CLIENTE NÓS EXISTIMOS!!

CAPITAL “GOODWILL”CAPITAL “GOODWILL”

CAPACIDADE DE GERAR RIQUEZAS CAPACIDADE DE GERAR RIQUEZAS E NEGÓCIOSE NEGÓCIOS

Serviços disponíveisServiços disponíveis Conhecimento técnicoConhecimento técnico Qualificação da equipeQualificação da equipe Treinamento da equipeTreinamento da equipe

"Na era do conhecimento, as "Na era do conhecimento, as empresas mais bem sucedidas empresas mais bem sucedidas

serão aquelas com a serão aquelas com a capacidade de aprender mais capacidade de aprender mais rápido que seus rápido que seus

c o n c o r r e n t e sc o n c o r r e n t e s."."Peter DruckerPeter Drucker

RESPONSABILIDADES DOS GESTORES DAS ORGANIZAÇÕES

C O N T Á B E I S

RESPONSABILIDADES PREVISTASRESPONSABILIDADES PREVISTAS::

Pelo Código Civil;Pelo Código Civil;Pelo Código Penal; Pelo Código Penal; Pelo Código Tributário Pelo Código Tributário

Nacional; Nacional; Pelos Órgãos de ClassePelos Órgãos de Classe. .

PRINCÍPIOS DE AUDITORIA INTERNA NAS EMPRESAS DE

SERVIÇOS CONTÁBEIS

Constante e permanente;Constante e permanente;

Independência;Independência;

Objetividade e imparcialidade;Objetividade e imparcialidade;

Planificação.Planificação.

Regulamentação;Regulamentação;

Analise do conjunto;Analise do conjunto;

Monitoramento dos Monitoramento dos resultados.resultados.

P E R F I L D O A U D I T O R P E R F I L D O A U D I T O R

I N T E R N OI N T E R N O

Comprometimento com a Comprometimento com a organização;organização;

Conhecimento interno da Conhecimento interno da organização e de seus clientes;organização e de seus clientes;

Conhecimento técnico, Conhecimento técnico, experiência e capacidade experiência e capacidade profissional;profissional;

Capacidade analítica, intuitiva Capacidade analítica, intuitiva e criteriosa. e criteriosa.

Capacidade para criar novos Capacidade para criar novos métodos, implantar e liderar métodos, implantar e liderar mudanças;mudanças;

Conhecimentos sólidos sobre Conhecimentos sólidos sobre o sistema de processamento o sistema de processamento eletrônico de dados existente eletrônico de dados existente na organização.na organização.

Conhecimentos da legislação Conhecimentos da legislação contábil, societária, tributária e contábil, societária, tributária e trabalhista, obrigações acessórias trabalhista, obrigações acessórias e demais exigências e demais exigências burocráticas;burocráticas;

Visão para evolução permanente Visão para evolução permanente da organização;da organização;

Estar em constante Estar em constante desenvolvimento profissional.desenvolvimento profissional.

Cordialidade, simpatia e Cordialidade, simpatia e ponderação;ponderação;

Bom relacionamento com clientes Bom relacionamento com clientes e colaboradores;e colaboradores;

Independência em suas atitudes Independência em suas atitudes que deverão ser respaldadas pela que deverão ser respaldadas pela direção.direção.

ÁREAS DE ÁREAS DE DESENVOLVIMENTO DESENVOLVIMENTO

DUAS GRANDES ÁREASDUAS GRANDES ÁREAS

Auditoria de controles Auditoria de controles internosinternos

Auditoria de clientesAuditoria de clientes

AUDITORIA DOS CONTROLES INTERNOS

O b j e t i v o s

Avaliar, validar, ou não, todos os procedimentos internos da organização.

Fluxo de documentosFluxo de documentos

Fluxo de informaçõesFluxo de informações

Logística das informações e dos Logística das informações e dos dadosdados

Segurança das informações e Segurança das informações e dos dados dos dados

Validação dos procedimentosValidação dos procedimentos

Avaliação dos colaboradoresAvaliação dos colaboradores

A U D I T O R I A D EC L I E N T E S

O b j e t i v o sO b j e t i v o s Analisar os procedimentos de cada setor para com o cliente.

Setor ParalegalSetor Paralegal

O b j e t i v oO b j e t i v o Verificar a documentação legal que Verificar a documentação legal que

ampara o registro da empresa ampara o registro da empresa cliente em todas as repartições. cliente em todas as repartições.

Setor Fiscal e TributárioSetor Fiscal e Tributário

O b j e t i v o sO b j e t i v o s Auditar se o enquadramento tributário da Auditar se o enquadramento tributário da

empresa cliente está de conformidade empresa cliente está de conformidade com a legislação; com a legislação;

Analisar os procedimentos de apuração e Analisar os procedimentos de apuração e pagamento de tributos;pagamento de tributos;

Conferir se todos os procedimentos de Conferir se todos os procedimentos de obrigações acessórias estão sendo obrigações acessórias estão sendo cumpridoscumpridos..

Setor de Contabilidade Setor de Contabilidade O b j e t i v o sO b j e t i v o s

Analisar os procedimentos Analisar os procedimentos contábeis praticados pela empresa contábeis praticados pela empresa de contabilidade;de contabilidade;

Auditar saldos contábeis de valores Auditar saldos contábeis de valores originários de documentos originários de documentos produzidos dentro da organização produzidos dentro da organização contábil.contábil.

Setor de Contabilidade Setor de Contabilidade O b j e t i v o sO b j e t i v o s

Verificar consistência dos Verificar consistência dos valores apurados em balanços e valores apurados em balanços e balancetes;balancetes;

Examinar demonstrações Examinar demonstrações contábeis, parte formal e legal.contábeis, parte formal e legal.

Setor de Pessoal Setor de Pessoal

O b j e t i v o sO b j e t i v o s Analisar, investigar, apurar e Analisar, investigar, apurar e

conferir a aplicação da legislação conferir a aplicação da legislação trabalhista, previdenciária e trabalhista, previdenciária e sindical;sindical;

Verificar o sistema de controles na Verificar o sistema de controles na sede do cliente;sede do cliente;

Validar procedimentos realizados Validar procedimentos realizados referente a área.referente a área.

Setor de Pessoal Setor de Pessoal

O b j e t i v o sO b j e t i v o s Apurar eventuais falhas na Apurar eventuais falhas na

observância das obrigações observância das obrigações acessórias e burocráticas e saná-acessórias e burocráticas e saná-las; las;

Buscar maior eficiência do setor Buscar maior eficiência do setor com o objetivo de evitar multas; com o objetivo de evitar multas;

Diminuir eventuais passivos Diminuir eventuais passivos trabalhistas.trabalhistas.

PAPÉIS DE TRABALHO PAPÉIS DE TRABALHO Podem ser elaborados em meio físico ou Podem ser elaborados em meio físico ou

eletrônico;eletrônico; Constituem documentos e registros dos Constituem documentos e registros dos

fatos, informações e provas obtidos pela fatos, informações e provas obtidos pela auditoria;auditoria;

Abrangência e grau de detalhe Abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna.dos procedimentos de Auditoria Interna.

PAPÉIS DE TRABALHO PAPÉIS DE TRABALHO Nome do auditor;Nome do auditor; Nome da empresa cliente auditada;Nome da empresa cliente auditada; Atividade exercida pela empresa;Atividade exercida pela empresa; Localização da empresa cliente;Localização da empresa cliente; Tipo de sociedade;Tipo de sociedade; Perfil dos sócios;Perfil dos sócios; Principal pessoa de contato na Principal pessoa de contato na

empresa auditada.empresa auditada.

PAPÉIS DE TRABALHO PAPÉIS DE TRABALHO Tipo de tributação;Tipo de tributação; Principais tributos pagos;Principais tributos pagos; Grau de inadimplência de tributos;Grau de inadimplência de tributos; Situação financeira do cliente;Situação financeira do cliente; Data da última auditoria; Data da última auditoria; Inconformidades da última auditoria;Inconformidades da última auditoria;

PAPÉIS DE TRABALHO PAPÉIS DE TRABALHO Setor a ser auditado;Setor a ser auditado; Responsável pelo setor;Responsável pelo setor; Tarefas executadas pelo setor; Tarefas executadas pelo setor; Análise do enquadramento do Análise do enquadramento do

cliente;cliente; Análise dos procedimentos;Análise dos procedimentos; Procedimentos de comunicação.Procedimentos de comunicação.

ANÁLISE DE RESULTADOS

Verificação da inconformidade;Verificação da inconformidade; Origem da inconformidade;Origem da inconformidade; Implicações da inconformidade;Implicações da inconformidade; Eliminação da inconformidade;Eliminação da inconformidade; Elaboração de documento que a Elaboração de documento que a

suporte.suporte.

ALTERAÇÕES SUGERIDAS ALTERAÇÕES SUGERIDAS Detalhar procedimentos atuais e Detalhar procedimentos atuais e

sugerir alterações fundamentadas sugerir alterações fundamentadas considerandoconsiderando: : – Melhoria de procedimentos;Melhoria de procedimentos;

– Agilidade na execução de tarefas;Agilidade na execução de tarefas;

– Melhoria de controles;Melhoria de controles;

– Adaptação á realidade do cliente;Adaptação á realidade do cliente;

– Não elevação de custosNão elevação de custos..

IMPLANTAÇÃO DAS ALTERAÇÕES

Forma de realização;Forma de realização; Quem é o responsável;Quem é o responsável; Data prevista para a implantação;Data prevista para a implantação; Necessidade ou não de Necessidade ou não de

comunicação ao clientecomunicação ao cliente;; Acompanhar os resultados.Acompanhar os resultados.

ELIMINAÇÃO DAS ELIMINAÇÃO DAS INCONFORMIDADES INCONFORMIDADES

Verificar se as inconformidades foram Verificar se as inconformidades foram sanadas com os procedimentos sanadas com os procedimentos sugeridos.sugeridos.

SimSim – Dar continuidade; – Dar continuidade;

NãoNão – Analisar novas formas de – Analisar novas formas de execução da tarefa.execução da tarefa.

CONTROLE PERMANENTE A auditoria interna nas organizações A auditoria interna nas organizações

contábeis deve ser um trabalho contábeis deve ser um trabalho constante e permanentemente constante e permanentemente monitorado, com o objetivo de que os monitorado, com o objetivo de que os colaboradores sintam-se protegidos e colaboradores sintam-se protegidos e os proprietários conscientes do que os proprietários conscientes do que ocorre com seus clientes e com suas ocorre com seus clientes e com suas organizações.organizações.

CONSULTORIA INTERNA PELO AUDITOR

O auditor interno deve estar O auditor interno deve estar permanente prestando permanente prestando consultoria em todas as áreas, consultoria em todas as áreas, para seus clientes internos e para seus clientes internos e externos.externos.

"Não é o mais forte da "Não é o mais forte da espécie que sobrevive, nem espécie que sobrevive, nem

o mais inteligente; o mais inteligente; é o que melhor se adapta as é o que melhor se adapta as

m u d a n ç a s."m u d a n ç a s."Charles DarwinCharles Darwin

QUEREMOS SER EXCELENTES

““Somos o que repetidamenteSomos o que repetidamente fazemos. A excelência, portanto, fazemos. A excelência, portanto,

não é um feito mas sim um não é um feito mas sim um hábito”hábito”..

AristótelesAristóteles

A U D I T O R I A A U D I T O R I A I N T E R N A N A SI N T E R N A N A S

E M P R E S A S D E E M P R E S A S D E S E R V I Ç O S D E S E R V I Ç O S D E

C O N T Á B E I SC O N T Á B E I SFIM!FIM!

CARLOS ROBERTO VICTORINO

RENATO FRANCISCO TOIGO