atps contabilida intermediária
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UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA
BACHARELADO EM ADMINISTRAÇÃO
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA
WAGNER SILVA DOS SANTOS – RA 427271
HENRIQUE FELDBERG – RA: 427175
JONATAN SAVIAN FERNANDES – RA: 410971
JASON SAVIAN FERNANDES– RA: 410972
ATPS: CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA
MA. GISELE ZANARDI
SÃO BORJA – R S
16/09/2014
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SUMÁRIO
INTRODUÇÃO____________________________________________________________3
BALANCETE VERIFICAÇÃO______________________________________________4
APURAÇÃO DO LUCRO___________________________________________________4
ATIVO CIRCULANTE_____________________________________________________5
REGIME DE COMPETÊNCIA E CAIXA_____________________________________5
CONTABILIZAÇÃO EM CONFORMIDADE REGIME COMPETÊNCIA________ 6
RESPOSTAS______________________________________________________________6
CONTAS RETIFICADORAS________________________________________________6
CALCULO EXAUSTÃO, AMORTIZAÇÃO E DEPRECIAÇÃO________________ _7
LIVRO RAZÃO____________________________________________________________8
PERÍCULOSIDADE________________________________________________________9
HORA EXTRA____________________________________________________________10
INSALUBRIDADE_______________________________________________________ _10
VALE TRANSPORTE____________________________________________________ _10
GRATIFICAÇÃO NOTURNA______________________________________________ 10
PENSÃO ALIMENTÍCIA__________________________________________________ 10
FGTS____________________________________________________________________10
IMPOSTO RENDA________________________________________________________10
CONTRIBUIÇÃO SINDICATO_____________________________________________11
CONTRIBUIÇÃO FEDERATIVA___________________________________________11
FOLHA PAGAMENTO____________________________________________________15
BIBLIOGRAFIA__________________________________________________________16
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INTRODUÇÃO:
O presente trabalho tem por finalidade mostrar os conceitos a respeito do sistema contábil da
empresa regido por preceitos seis indispensáveis princípios contábeis da organização, são
eles: principio de entidade que fala sobre os bens da pessoa física não podem ser misturados
com o da pessoa jurídica, o principio de continuidade que traz conceito de que a organização
tem que trabalhar em uma forma continua, o principio da oportunidade de que não ignora que
os fatos administrativos podem afetar o patrimônio da organização, o principio de registro do
valor original desta forma os registro contábeis tem que serem lançado pelo valor original, ou
seja, pelo valor que foi adquirido pela nota fiscal, o principio de competência traz a apuração
dos lucros ou prejuízos nas contas de resultado, independente de seus pagamentos ou
recebimentos no momento do fato, o principio de prudência sendo uma forma pessimista onde
trabalha se com dois valores no ativo se lança o valor menor e no passivo se lança o valor
maior. Esses são os preceitos indispensáveis que regem a contabilidade empresarial.
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BALANCETE VERIFICAÇÃO
Contas Débito CréditoDisponível R$ 30.000,00 Receita de Serviços R$ 477.000,00Veículos R$ 45.000,00 Equipamentos R$ 270.000,00 Moveis e Utens. R$ 285.000,00 Empréstimo R$ 45.000,00Dupl. Descontada R$ 57.000,00PLCD R$ 33.000,00Dupl. A PG R$ 54.000,00Desp. Depreciação R$ 37.500,00 Desp. Impostos R$ 52.500,00 Desp. Salário R$ 189.000,00 Desp. Vendas R$ 27.000,00 Fornecedor R$ 90.000,00Dividendo R$ 6.000,00Reserva lucro R$ 60.000,00Capital social R$ 294.000,00Dupl. Receber R$ 180.000,00 Total R$ 1.116.000,00 R$ 1.116.000,00
APURAÇÃO DO LUCRO
A verificação da se através do ARE que é as receitas menos as despesas.
CONTAS ATIVO PASSIVO
Receita Serviço R$ 477.000
Desp. Vendas R$ 27.000
Desp. Imposto R$ 52.500
Desp. Salário R$ 189.000
Desp. Depreciação R$ 37.500
TOTAL R$ 171.000 R$ 171.000
A apuração feita através do ARE a empresa obteve um lucro de R$ 171.000,00.
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ATIVO CIRCULANTE EM 31/12/2010
Conforme a liquidez, o ativo circulante e o não circulante.
CONTAS ATIVO PASSIVO
Dupl. Receber R$ 180.000
Disponível R$ 30.000
Prev. Cred. Liq. Duv. R$ 33.000
Dupl. Descontada R$ 57.000
TOTAL R$ 120.000 R$ 120.000
REGIME DE COMPETÊNCIA E CAIXA
Atualmente no cenário contábil varias empresas adotam o método de competência, tornando
se o mais utilizado uma vez começando no inicio do mês e terminando ao final do mesmo.
Neste tipo de regime todos os faturamentos são lançados em abatimentos mensalmente
eliminando de forma gradativa até que seu fornecedor ou cliente entender que deva ser
depreciado.
Tal processo tem uma grande relação com originar as despesas com as receitas, pois, deste
modo leva se em conta toda data em que originarem os faturamentos e gastos. Dentro deste
sistema contábil tem proveitos de antecipar as ocorrências que fazem parte da contabilidade.
O regime de competência tem por finalidade oferecer de forma concreta todos os lançamentos
de informação contábeis da organização, que certamente ajudará e muito na tomada das
decisões. O órgão regulador da contabilidade opta por este regime como fundamental e valido
nos preceitos contábeis.
Sobre o regime de caixa podemos falar que examina diretamente no fluxo de entrada e saída
do caixa, este processo é normalmente usado nas organizações de baixa posição, organizações
que tem um estoque reduzido. Levando em conta a o rodízio aquisição e distribuição
conforme os pedidos.
No regime de caixa mostra que a atuação sobre as saídas tem por principal função de
consolidar o caixa com grandes quantidades em cédulas de dinheiro vivo. Para que haja
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quitação de recolha de pagamento imediato ou em pouco tempo a soma apurado é
contabilizado como um total.
Exemplo que sobra no caixa não significa lucro:
- saídas de mercadorias adquiridas no credito;
- ingresso de valores de proveniência adquirido pela venda
- o ato de vender produtos que estão disponibilizados e foram quitados no tempo anterior.
CONTABILIZAÇÃO EM CONFORMIDADE AO REGIME COMPETÊNCIA
Em conformidade a conceito de competência a CIA Beta em seu lançamento, foi
contabilizada uma despesa com seguro, no referido ano de 31/12/2010, totalizando R$
3.750,00. Todo o final de mês é descontado uma parcela do referido seguro.
Conta Desp. Seguro:
DATA 31/08/10 30/09/2010 31/10/2010 31/11/2010 31/12/2010 TOTAL
LANÇAM. R$750,00 R$750,00 R$750,00 R$750,00 R$750,00 R$ 3.750
RESPOSTAS:
- Seguro registrado na data 01/08/2010 R$ 27.000,00 à pg.
- Quitação da parcela em 01/09/2010 R$ 9.000,00
- Apropriação despesa parcela 31/08/2010 R$ 750,00.
CONTAS RETIFICADORAS
Podemos afirmar que tais contas que são chamadas de retificadoras do passivo têm por sua
finalidade de ter um resultado adverso ao outro conjunto. Sendo assim descontado o resultado
total do subgrupo que está. A seguir algumas destas contas:
- Depreciação de abatimento;
- Obrigações financeiras a transpor;
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- Despesas com exercícios posteriores.
CALCULO DE AXAUSTÃO, AMORTIZAÇÃO E DEPRECIAÇÃO
- Mão de obra R$ 1.190.000,00
- Diversos R$ 269.640,00
- Material R$ 122.500,00
- Adquirição da mina no custo residual de R$ 210.000,00
- Amplitude de 5 mil toneladas de jazida R$ 1.050,00
- Equipamento custo residual R$ 21.000,00
- Vida produtiva de 6 anos R$ 168.000,00
- Melhoria em 15 anos R$ 92.400,00
- Na data de 2010 foi retirada a soma correspondente de 400 ton. Cerca de 8%, pela qual 300
ton. Foi vendida.
Conforme os dados coletados obtêm as seguintes situações:
1 – custo Adquirição da mina
R$ 1.050,00 – R$ 210.000,00 = R$ 840.000,00
R$ 840.000,00 / 5 anos = R$168.000,00
2 – Equipamentos da mina:
R$ 168.000,00 – R$ 21.000,00 = R$ 147.000,00
R$ 147.000,00 / 6 anos = R$24.500,00
- Primeiro ano R$ 24.500,00
- Segundo ano R$ 49.000,00
- Terceiro ano R$ 73.500,00
- Quarto ano R$ 98.000,00
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- Quinto ano R$ 122.500,00
- Sexto ano R$ 147.000,00
3 – Melhorias em 15 anos
100% / 15 = 6.66%
R$ 92.400,00 x 6,66% = R$ 6.153,84
R$ 6.153,84 x 15 anos = R$ 92.307,60
4 – Extrações de 400 ton. Jazida
R$ 168.000,00 x 400 ton. = R$ 67.200.000,00
LIVRO RAZÃO
CLASSE
DEVEDORA
A RECEBER PLCD LÍQUIDO % PLCD
CLASSE A 110.000 550 109.450 0,50%
CLASSE B 93.000 930 92.070 1,00%
CLASSE C 145.000 4.350 140.650 3,00%
CLASSE D 80.000 8.000 72.000 10%
TOTAL 428.000 13.830 414.170 3,34%
A – Os clientes da classe A
- Saldo devedor R$ 110.000,00
- Pagamento R$ 109.450,00
- tem se um PLCD de R$ 550,00
B – Os clientes da classe B
- Pagamento de R$ 93.000,00
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- Recebimento da conta R$ 93.000,00
- Não teve prejuízo
C – Clientes da classe C
- Pagamento de R$ 130.000,00
- Pagamento recebido R$ 130.000,00
- Houve uma perca do PLCD R$ 19.350,00
D – Clientes da classe D
- Decretou falência
- Obteve se uma perca total do valor para receber
PERÍCULOSIDADE
São exercícios ou afazeres que exponha o associado a fazer uma pratica perigosa com a
proximidade de produtos perigosos a sua saúde, com tal risco sendo destacado o funcionário
tem o direito por lei a receber uma adição de 30% aos seus honorários.
HORA EXTRA
À hora extra é definida por excedê-la seu andamento de suas obrigações normais. O CLT
(código de leis trabalhistas) define que quando exceder as horas previstas trabalhadas terá
uma gratificação de 50% à hora normal.
INSALUBRIDADE
Em conformidade ao artigo 189 do CLT, tais ações que expõem o associado expressamente a
condições que podem ser prejudiciais a sua saúde, já no artigo 192 do CLT fala sobre a
porcentagem que se deve receber em seu pagamento com a soma de 40%, um valor médio de
20% e um valor mínimo de 10%, isto é, O Ministério do Trabalho definiu esse grau conforma
a exposição da saúde do associado.
VALE TRANSPORTE
O associado que necessitar deste auxilio tem um desconto previsto por lei de 6% do seu
pagamento.
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SALÁRIO FAMÍLIA
É um auxilio que é pago ao associado que possui rendimentos de no Maximo R$ 810, este
beneficio tem como objetivo de ajudar no apoio de filhos com idade máxima de 14 anos ou de
dependentes incapazes neste caso pode ser qualquer idade.
Em analogia com lei a adição do benefício para quem tiver proventos de R$ 573,91 o valor do
beneficio será R$ 29,43 em beneficio de cada dependente, já para que receber a quantia R$
862,60 a importância passa a ser de R$ 20,74.
GRATIFICAÇÃO NOTURNA
Este adicional entra em vigor aos associados que cumprem carga horária das 22h até as 5h,
em analogia da lei obtêm se um valor acrescido de 20% compreendendo que a jornada de uma
hora passa a valer 52 min.
PENSÃO ALIMENTÍCIA
Na configuração da lei todo associado for submetido ao provento desta despesa em prol da
alimentação de seus de filhos, que por meio judicial, a organização tem o dever de
desempenhar o abatimento nos honorários do associado em conformidade ao que foi definido
pelo juiz.
FGTS
O FGTS é um subsídio descontado todo o mês formando um resguardo ao colaborador, o
valor desta contribuição é feito através de uma analise sobra os ganhos de cada associado.
Para quem obtêm ganhos de R$ 1.107,52 tem um desconto de 8% retraído ao INSS, para
quem tem ganho R$ 1.107,53 a R$ 1.845,86 possui uma retenção de 9% e já para quem tem
proventos de R$ 1.845,87 a R$ 3.691,74 terá um desconto de 11% no seus rendimentos.
IMPOSTO RENDA
Esta forma de tributo de todo funcionário, sendo pessoa física ou jurídica que tem o dever de
abater um valor de seus ganhos anualmente para a governança federalista. Com base em
análises nos proventos econômicos faz se uma suposição em conformidade ao agente
tributário.
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CONTRIBUIÇÃO SINDICATO
Perante a lei far-se-á o abatimento de um dia trabalhado de sua remuneração em uma única
parcela no mês previsto anualmente. Em analogia da CF e do CLT, ambos abrangem que o
pagamento para todos que estão associados a sindicatos e suas respectivas categorias.
CONTRIBUIÇÃO FEDERATIVA
Este tributo visa à manutenção do processo dos associados, obtendo a possibilidade de
determinação em um congresso sindicalista.
FALTA
O associado tem um desconto de seus proventos no dia de falta, deixando de completar um
ciclo de trabalhado, o associado não será descontado se sua falta for justificada dentro do
prazo.
FOLHA PAGAMENTO ORGANIZAÇÃO ALIANÇA LTDA..
Funcionário
Salário
base
Filhos
Men. 14
Hora
Extra
Ad.
Insal.
Ad.
Pericul. Pensão
Vale
Transp. Falta
1 R$ 3.500 2 10 Máxima Não Não Não 0
2 R$ 2.850 1 5 Não Sim 25% Não 0
3 R$ 800 1 15 Não Não Não 6% 0
4 R$ 4.500 2 10 Máxima Sim 30% Não 3
5 R$ 2.350 1 6 Não Não Não Não 1
6 R$ 5.350 0 0 Não Não Não Não 0
7 R$ 510 1 15 Não Não Não 6% 0
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Folha Pagamento Funcionário 1
Descrição Proventos Descontos
Salário 220hs. R$ 3.500,00
Hora Extra 50% 10hs R$ 283,64
Insalubridade 40% R$ 1.400,00
Cont. INSS 11% R$ 385,00
Cont. IRRF 22,5% R$ 373,83
Total Provento R$ 5.183,64
Total de Descontos R$ 758,83
Liquido a Receber R$ 4.424,81
Folha Pagamento Funcionário 2
Descrição Proventos Descontos
Salário 220hs. R$ 2.850,00
Hora Extra 50% 05hs R$ 97,16
Periculosidade 30% R$ 855,00
Cont. INSS 11% R$ 313,50
Cont. IRRF 15% R$ 145,60
Pensão 25% R$ 712,50
Total Provento R$ 3.802,16
Total de Descontos R$ 1.171,60
Liquido a Receber R$ 2.630,56
Folha Pagamento Funcionário 3
Descrição Proventos Descontos
Salário 220hs. R$ 800,00
Hora Extra 50% 15hs R$ 81,82
Vale Transp. 6% R$ 48,00
Cont. INSS R$ 64,00
Total Provento R$ 881,82
Total de Descontos R$ 112,00
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Liquido a Receber R$ 769,82
Folha Pagamento Funcionário 4
Descrição Proventos Descontos
Salário 220hs. R$ 4.500,00
Hora Extra 50% 10hs R$ 306,82
Periculosidade 30% R$ 1.350,00
Insalubridade 40% R$ 1.800,00
Cont. INSS 11% R$ 482,93
Cont. IRRF 15% R$ 1.130,33
Pensão 30% R$ 1.350,00
Faltas 3 R$ 600,00
Total Provento R$ 7.956,82
Total de Descontos R$ 3.563.29
Liquido a Receber R$ 4.393,53
Folha Pagamento Funcionário 5
Descrição Proventos Descontos
Salário 220hs. R$ 2.350,00
Hora Extra 50% 06hs R$ 96,14
Cont. INSS 11% R$ 258,50
Cont. IRRF 7,5% R$ 15,72
Falta 1 R$ 156,66
Total Provento R$ 2.446,14
Total de Descontos R$ 430,88
Liquido a Receber R$ 2.015,26
Folha Pagamento Funcionário 6
Descrição Proventos Descontos
Salário 220hs. R$ 5.350,00
Cont. INSS 11% R$ 588,50
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Cont. IRRF 27,5% R$ 1.471,25
Total Provento R$ 5.350,00
Total de Descontos R$ 2.059,75
Liquido a Receber R$ 3.290,75
Folha Pagamento Funcionário 7
Descrição Proventos Descontos
Salário 220hs. R$ 510,00
Hora extra 15hs. R$ 52,16
Cont. INSS 8% R$ 40,80
Vale Transp. 6% R$ 30,60
Total Provento R$ 562,16
Total de Descontos R$ 71.4
Liquido a Receber R$ 490.76
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CONCLUSÃO
O presente trabalho foi desenvolvido pelos exercícios propostos na atps, servindo de base para
nossos estudos os cálculos na verificação da contabilidade em geral, como construir um
balancete de verificação e logo depois a apuração do resultado do exercício, de que se a
empresa obteve lucro no ano vigente, foi feita uma pesquisa no CLT a fim de obter
conhecimento sobre a lei em diversos assuntos que são usados no dia a dia de um contador.
O conhecimento obtido com esta atps certamente irá ajudar nos nossos estudos, praticando e
aplicando diariamente os temas propostos nas aulas.
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BIBLIOGRAFIA
- SIRTORI, ANDREIA: Regime de competência e regime de caixa. Disponível em:
http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/regime-de-competencia-x-regime-de-
caixa/20654/; acesso dia 08 de setembro de 2014.
- RECEITA FEDERAL: Contribuição imposto de renda. Disponível em:
http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont.htm: acesso 05 de setembro de 2014.
- CÁLCULO HORA EXTRA: Calculadora de horas extras. Disponível em:
http://www.calculador.com.br/hora-extra#: acesso 05 de setembro de 2014.
- CÁLCULO FGTS: Calculadora de FGTS. Disponível em:
http://www.calculator.com.br/calculo/fgts: acesso 05 de setembro de 2014.
- CÁLCULO IRRF: Calculadora de imposto de renda. Disponível em:
http://www.calculador.com.br/calculo/irrf: acesso 05 de setembro de 2014.
- CÁLCULO INSS: calculadora de INSS. Disponível em
http://www.calculador.com.br/calculo/inss: acesso 05 de setembro de 2014.
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