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FONTE DE RECURSOS:

PREVISÃO E EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, CONTROLE E GESTÃO

Márcia Mendes

BASE LEGAL

Art. 8º [...]

Parágrafo único. Os recursos legalmente vinculados a finalidade específica serão utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculação, ainda que em exercício diverso daquele em que ocorrer o ingresso.

LRF

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BASE LEGAL

Art. 50 – Além de obedecer às demais normas de contabilidade pública, a escrituração das contas públicas observará as seguintes:

I – a disponibilidade de caixa constará de registro próprio, de modo que os recursos vinculados a órgão, fundo ou despesa obrigatória fiquem identificados e escriturados de forma individualizada.

[...]

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Transparência dosgastos públicos

Identificar as fontes de financiamento dos gastos públicos

Evidenciar as vinculações

OBJETIVOS DA CLASSIFICAÇÃO

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5

FUNCIONALIDADE

Receita

indica a destinação

Mecanismo Integrador

Despesa

indica a origem

FONTE DE RECURSOS

Agrupamento de receitas que possui as mesmas normas de aplicação.

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DESTINAÇÃO DE RECURSOS

Vinculada: processo de vinculação entre a origem e a aplicação de recursos, em atendimento às finalidades específicas estabelecidas pela norma.

Não vinculada ou ordinária: processo de alocação livre entre a origem e a aplicação de recursos, para atender a quaisquer finalidades, desde que dentro do âmbito das competências de atuação do órgão ou entidade.

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8

IPC FONTE DE RECURSOS

Apresentada minuta da IPC na 27ª CTCONF em maio/2019

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CONTEXTO

Não existe atualmente codificacao padronizada na Federacao para fonte/destinacao de recursos;

Necessidade de padronização entre os entes.

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Minuta IPC

A codificação fonte/destinação de recursos deve ser associada as seguintes contas:

a) Contas do ativo e do passivo, total ou parcialmente com o atributo F;

b) Contas de controle orcamentario (classes 5 e 6), nas fases de previsao e execucao de receitas e despesas;

c) Contas de Controle por Destinacao de Recursos – DDR (classes 7 e 8).

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Utilização da fonte/destinação de recursos na previsão e na execução orçamentárias

O controle das disponibilidades financeiras por fonte ou destinação de recursos deve ser feito desde a elaboração do orçamento até a sua execução, incluindo o ingresso, o comprometimento e a saída dos recursos orçamentários.

INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 05/2011

Dispõe sobre a padronização dos códigos de receita, despesa,fonte e destinação de recursos para fins de prestação de contas,controle e acompanhamento da execução orçamentária efinanceira municipal.

GRUPO FONTE / DESTINAÇÃO DE RECURSOS1 – Recursos do Exercício Corrente2 – Recursos de Exercícios Anteriores

1 59 000000

FONTE / ESPECIFICAÇÃO DA DESTINAÇÃO DE RECURSOS00 - Recursos Ordinários01 – Rec. de Impostos e de Transf. Imp. Vinculados à Educação02 – Rec. de Impostos e de Transf. Imp. Vinculados à Saúde 44 – Transferências de Recursos do FNDE Referentes ao PNAE59 – Transferências de Recursos do SUS - Bloco Custeio 57 – Multas de Trânsito

...

DETALHAMENTOConforme necessidades do Ente

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14

“Isso porque os recursos financeiros repassados em conta correnteúnica poderão ser remanejados pelos gestores locais de acordocom o fluxo de pagamento associado à tempestiva execução deações e serviços públicos de saúde, previstos no plano de saúde ena programação anual de saúde do ente federativo, sem aexcessiva compartimentação financeira e contábil resultante dacriação de diversas contas e fontes associadas aos repasses federaisda saúde. Ao final do exercício, deverá ser demonstrada acompatibilidade entre a utilização dos recursos e as programaçõesorçamentárias da União que deram origem aos repasses, conformeprevisto na Portaria nº 3.992/GM/MS”

Nota Técnica 11/2018 com redação da Nota 13/2018

Receita Orçamentária

NaturezaIdentifica a

origem

FonteIndica a

finalidade

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Tabela indica a destinação de recursos para cada natureza de receita

IPTU

100

102

101

16

Receita

Disponibilidade de Caixa

17

Arrecadaçãofonte 159

Disponibilidade por Destinação de

Recursos

fonte 159

Arrecadação gera DDR

18

a) Arrecadação deR$ 50.000,00 – FR 159

7.2.1.1.2 Recursos Vinculados 8.2.1.1.1 DDR fonte 159

a)50.000,00 a)50.000,00

VPAConta bancária – fonte 159

a)50.000,00a)50.000,00

Empenho

fonte 159

Liquidação

fonte 159

Pagamento

fonte 159

20

DDR Comprometida por Empenho

fonte 159

DDR Comprometida por Liquidação

fonte 159

DDR Utilizada

fonte 159

Despesa compromete DDR

21

b) Empenho de R$ 10.000,00FR 159

8.2.1.1.2 DDR c/ por Empenhofonte 159

a)50.000,00

b)10.000,00

8.2.1.1.1 DDR fonte 159

b)10.000,00

22

c) Liquidação de R$ 10.000,00 – FR 159

VPD

8.2.1.1.2 DDR c/ por Empenhofonte 159

8.2.1.1.3.01 DDR c/ por Liquidaçãofonte 159

c)10.000,00 b)10.000,00

c)10.000,00c)10.000,00

Fornecedores

c)10.000,00

23

d) Pagamento de R$ 10.000,00 – FR 159

Fornecedores

8.2.1.1.3.01 DDR c/ por Liquidaçãofonte 159

8.2.1.1.4 DDR Utilizadafonte 159

c)10.000,00

d)10.000,00d)10.000,00

d)10.000,00d)10.000,00

Conta bancária – fonte 159

a)50.000,00 c)10.000,00

24

Disponibilidade Líquida de Caixa

fonte 159

25

Disponibilidade Líquida de Caixa – fonte 159

d)10.000,00

b)10.000,00

Conta bancária – fonte 159

a)50.000,00

8.2.1.1.1 DDR fonte 159

a)50.000,00

40.000,00

40.000,00

26

Resultado Financeiro(por fonte)

DDR(por fonte)

Ativo Financeiro ( - )

Passivo Financeiro

27

Retiradafonte 159

Depósito

fonte 159

Transferência Bancária não altera DDR

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IngressosFonte ???

Desembolsos

Fonte ???

Movimentação Extraorçamentária

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d) Pagamento DO de R$ 10.000,00 – FR 159

com Retenção de R$ 1.000,00

8.2.1.1.3.1 DDR c/ por Liquidaçãofonte 159

8.2.1.1.4 DDR Utilizadafonte 159

c)10.000,00 d) 9.000,00d)10.000,00

30

d) 1.000,00

8.2.1.1.3.2 DDR c/ por Retençãofonte 159

d) Pagamento DO de R$ 10.000,00 – FR 159 com Retenção de R$ 1.000,00

Fornecedores

d) 1.000,00

d) 9.000,00 d)10.000,00

Conta bancária – fonte 159

a)50.000,00 c)10.000,00

INSS fonte 159

31

e) Recolhimento da Retenção de R$ 1.000,00 – FR 100

Conta bancária – fonte 100

d) 1.000,00

d) 9.000,00

Conta bancária – fonte 159

a)50.000,00 e) 1.000,00

INSS fonte 159

32

INSS fonte 100

e) 1.000,00

Disponibilidade Líquida de Caixa

d) 9.000,00

b)10.000,00

Conta bancária – fonte 159

a)50.000,00

8.2.1.1.1 DDR fonte 159

a)50.000,00

40.000,00

41.000,00

Conta bancária – fonte 100

e) 1.000,00

1.000,00

33

Disponibilidade Líquida de Caixa

d) 1.000,00

INSS fonte 159 INSS fonte 100

e) 1.000,00

1.000,00 1.000,00

34

Resultado Financeiro(por fonte)

DDR(por fonte)

Ativo Financeiro ( - )

Passivo Financeiro

35

Resultado Financeiro

Ativo Financeiro Passivo Financeiro

Caixa e Correspondentes de Caixa INSS

Fonte 100 -1.000,00Fonte 100 -1.000,00

Fonte 159 41.000,00Fonte 159 1.000,00

Total 40.000,00Total 0,00

Resultado Financeiro

Fonte 100 0,00

Fonte 159 40.000,00

Total 40.000,00

36

e) Recolhimento da Retenção de

R$ 1.000,00 – FR 159

d) 1.000,00

d) 9.000,00

Conta bancária – fonte 159

a)50.000,00

e) 1.000,00

INSS fonte 159

e) 1.000,00

37

Disponibilidade Líquida de Caixa

d) 9.000,00

b)10.000,00

Conta bancária – fonte 159

a)50.000,00

8.2.1.1.01 DDR fonte 159

a)50.000,00

40.000,00

40.000,00 e) 1.000,00

38

d) 1.000,00

INSS fonte 159

e) 1.000,00

0,00

Resultado Financeiro

Ativo Financeiro Passivo Financeiro

Caixa e Correspondentes de Caixa INSS

Fonte 100 0,00Fonte 100 0,00

Fonte 159 40.000,00Fonte 159 0,00

Total 40.000,00Total 0,00

Resultado Financeiro

Fonte 100 0,00

Fonte 159 40.000,00

Total 40.000,00

39

Arrecadaçãogera DDR

Empenho compromete

DDR

40

8.2.1.1.0.00.00 EXECUÇÃO DA DISPONIBILIDADE DE RECURSOS

8.2.1.1.1.00.00 DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS

8.2.1.1.2.00.00DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS

COMPROMETIDA POR EMPENHO

8.2.1.1.3.00.00DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO E ENTRADAS

COMPENSATÓRIAS

8.2.1.1.4.00.00DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS

UTILIZADA

Fonte de Recursos como Informação Complementar – minuta IPC

41

Previsão Orçamentária

Equilíbrio entre Receitas e Despesas por Fontes de Recursos

MecanismosRetificadores do Orçamento Público

43

Créditos Suplementares

Créditos Especiais

Créditos Extraordinários

Créditos Adicionais

44

Fonte de Recursos dos Créditos Adicionais

A abertura dos créditos suplementares e especiaisdepende da existência de recursos disponíveispara ocorrer a despesa e será precedida deexposição justificativa.

45

Superávit financeiro apurado no Balanço Patrimonial do exercício anterior

Excesso de arrecadação

Anulação total ou parcial de dotações

Operações de Crédito

Fonte de Recursos dos Créditos Adicionais

46

Realocações Orçamentárias

Remanejamentos

Transposições

Transferências

47

Comunicado 14/2018 TCEMG

Ressaltamos que a transposição, o remanejamento e atransferência de recursos de uma categoria deprogramação para outra ou de um órgão para outro, de quetrata o art. 167, VI, da Constituição da República, devemocorrer mediante prévia autorização legislativa, sendoincabível previsão neste sentido na Lei OrçamentáriaAnual nos termos do § 8º do art. 165 da Constituição daRepública.

48

A Lei Orçamentária é aprovada com equilíbrio entre receitas e despesas por fonte de recursos.

E quando é aberto um crédito adicional ou

realizada uma realocação orçamentária?

49

Comunicado 14/2018 TCEMG

Verifica a abertura de créditos orçamentários, bem como deremanejamentos, transposições e transferências, com acréscimos e reduçõesem fontes incompatíveis, nos termos da Consulta nº 932477/14 – TCEMG,que veda a abertura de créditos adicionais utilizando-se recursos de fontesdistintas, excetuando as originadas do Fundeb (118, 218, 119 e 219) e dasaplicações constitucionais em Ensino e Saúde (101, 201, 102, 202), incluídasas fontes 100 e 200.

O sistema compara o valor do acréscimo com o valor da redução para cadafonte de recurso, identificando as alterações com fontes incompatíveis,conforme relatório eletrônico anexado à Prestação de Contas Anual.

50

Realocações orçamentárias e créditos adicionais abertos, utilizando como fonte a anulação de dotações

Somente com fontes compatíveis

51

“Da análise sistêmica dos artigos 8º e 50 da Lei de ResponsabilidadeFiscal, conclui-se pela obrigatoriedade de se calcular o superávitfinanceiro e o excesso de arrecadação por fonte de recurso vinculado,separadamente das demais fontes”.

Guia de Orientação aos Gestores Municipais TCE/MG

52

E o Superávit Financeiro e o Excesso de Arrecadação

Apurados por fonte de recursos

53

Superávit Financeiro

Final do ano

200

Fonte 100

Fonte 101

Fonte 119

Fonte 159

201219 159

Fonte: STN54

Excesso de Arrecadação

ReceitaEstimadaFonte 159

ReceitaArrecadada

Fonte 159

Crédito Adicional

Fonte 159

55

LOA + créditos + realocações

Equilíbrio entre Receitas e Despesas por Fontes de Recursos

Comunicado 14/2019TCEMG

Excluídas as fontes 48, 49, 50, 51 e 52

Alterada nomenclatura fonte 53

Criada a fonte 59, unificando as fontes 48, 49, 50, 51 e 52

Incluída a fonte 05 – Taxa de Administração do RPPS

Incluída a fonte 06 – Transferências de Recursos para o Programa Estadual de

Transporte Escolar

Incluída a fonte 07 – Precatórios do Fundef

Incluída a fonte 08 – CFEM

57

Comunicado 14/2019TCEMG

As orientações acerca dos procedimentos de transferência dossaldos das fontes excluídas para o exercício de 2020 serãocomunicadas oportunamente.

58

59

Obrigada!

Márcia Mendesmarcia@planejarjf.com.br