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SIMPLES NACIONAL PARA 2018 – ALTERAÇÕES DA LEGISLAÇÃO

Apresentador: Márcio Schuch Silveira, Contador, Mestre em Ciências Contábeis, Empresário Contábil, Vice-Presidente Técnico do CRCRS e professor universitário.

Base Legal

▶ Lei Complementar 123

▶ Lei Complementar 155

▶ Resolução 94 do Comitê Gestor

LEI COMPLEMENTAR Nº 155, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016

Altera a Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006, para reorganizar e simplificar a metodologia de apuração do

imposto devido por optantes pelo Simples Nacional;

altera as Leis nos 9.613, de 3 de março de 1998, 12.512, de 14 de outubro de 2011, e

7.998, de 11 de janeiro de 1990; e revoga dispositivo da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991.

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016

CAPÍTULO I - DISPOSIÇÕES PRELIMINARESCAPÍTULO II - DA DEFINIÇÃO DE ME E DE EPPCAPÍTULO III - DA INSCRIÇÃO E DA BAIXACAPÍTULO IV - DOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕESCAPÍTULO V - DO ACESSO AOS MERCADOSCAPÍTULO VI - DA SIMPLIFICAÇÃO DAS RELAÇÕES DE TRABALHOCAPÍTULO VII - DA FISCALIZAÇÃO ORIENTADORACAPÍTULO VIII - DO ASSOCIATIVISMOCAPÍTULO IX - DO ESTÍMULO AO CRÉDITO E À CAPITALIZAÇÃOCAPÍTULO X - DO ESTÍMULO À INOVAÇÃOCAPÍTULO XI - DAS REGRAS CIVIS E EMPRESARIAISCAPÍTULO XII - DO ACESSO À JUSTIÇACAPÍTULO XIII - DO APOIO E DA REPRESENTAÇÃOCAPÍTULO XIV - DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016

CAPÍTULO IV - DOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES

SEÇÃO I - DA INSTITUIÇÃO E ABRANGÊNCIASEÇÃO II - DAS VEDAÇÕES AO INGRESSO NO SIMPLES NACIONALSEÇÃO III - DAS ALÍQUOTAS E BASE DE CÁLCULOSEÇÃO IV - DO RECOLHIMENTO DOS TRIBUTOS DEVIDOSSEÇÃO V - DO REPASSE DO PRODUTO DA ARRECADAÇÃOSEÇÃO VI - DOS CRÉDITOSSEÇÃO VII - DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS ACESSÓRIASSEÇÃO VIII - DA EXCLUSÃO DO SIMPLES NACIONALSEÇÃO IX - DA FISCALIZAÇÃOSEÇÃO X - DA OMISSÃO DE RECEITASEÇÃO XI - DOS ACRÉSCIMOS LEGAISSEÇÃO XII - DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCALSEÇÃO XIII - DO PROCESSO JUDICIAL

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016

SEÇÃO Artigos

SEÇÃO I - DA INSTITUIÇÃO E ABRANGÊNCIA Art. 12 a 16

SEÇÃO II - DAS VEDAÇÕES AO INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL Art. 17

SEÇÃO III - DAS ALÍQUOTAS E BASE DE CÁLCULO Art. 18 a 20

SEÇÃO IV - DO RECOLHIMENTO DOS TRIBUTOS DEVIDOS Art. 21 a 21B

SEÇÃO V - DO REPASSE DO PRODUTO DA ARRECADAÇÃO Art. 22

SEÇÃO VI - DOS CRÉDITOS Art. 23 a 24

SEÇÃO VII - DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS ACESSÓRIAS Art. 25 a 27

SEÇÃO VIII - DA EXCLUSÃO DO SIMPLES NACIONAL Art. 28 a 32

SEÇÃO IX - DA FISCALIZAÇÃO Art. 33

SEÇÃO X - DA OMISSÃO DE RECEITA Art. 34

SEÇÃO XI - DOS ACRÉSCIMOS LEGAIS Art. 35 a 38B

SEÇÃO XII - DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL Art. 39 e 40

SEÇÃO XIII - DO PROCESSO JUDICIAL Art. 41

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016

SEÇÃO Artigos

SEÇÃO I - DA INSTITUIÇÃO E ABRANGÊNCIA Art. 12 a 16

SEÇÃO II - DAS VEDAÇÕES AO INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL Art. 17

SEÇÃO III - DAS ALÍQUOTAS E BASE DE CÁLCULO Art. 18 a 20

SEÇÃO IV - DO RECOLHIMENTO DOS TRIBUTOS DEVIDOS Art. 21 a 21B

SEÇÃO V - DO REPASSE DO PRODUTO DA ARRECADAÇÃO Art. 22

SEÇÃO VI - DOS CRÉDITOS Art. 23 a 24

SEÇÃO VII - DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS ACESSÓRIAS Art. 25 a 27

SEÇÃO VIII - DA EXCLUSÃO DO SIMPLES NACIONAL Art. 28 a 32

SEÇÃO IX - DA FISCALIZAÇÃO Art. 33

SEÇÃO X - DA OMISSÃO DE RECEITA Art. 34

SEÇÃO XI - DOS ACRÉSCIMOS LEGAIS Art. 35 a 38B

SEÇÃO XII - DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL Art. 39 e 40

SEÇÃO XIII - DO PROCESSO JUDICIAL Art. 41

LEI COMPLEMENTAR Nº 155, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016

Art. 11.  Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos: 

I - na data de sua publicação, com relação ao art. 9o desta Lei Complementar; 

II - a partir de 1o de janeiro de 2017, com relação aos arts. 61-A, 61-B, 61-C e 61-D da Lei Complementar no

123, de 14 de dezembro de 2006; 

III - a partir de 1o de janeiro de 2018, quanto aos demais dispositivos. 

CAPÍTULO II

DA DEFINIÇÃO DE MICROEMPRESA E DE EMPRESA DE PEQUENO PORTE 

Art. 3º Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se microempresas ou

empresas de pequeno porte, a sociedade empresária, a sociedade simples, a

empresa individual de responsabilidade limitada e o empresário a que se refere o 

art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Código Civil), devidamente

registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas

Jurídicas, conforme o caso, desde que:

I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta

igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016

II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário,

receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e

igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais). 

II - no caso de empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário,

receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e

igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil

reais).   

(Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de 2016)    

Produção de efeito a partir de 01/01/2018.

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016CAPÍTULO IV - DOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES

Artigos alterados

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016CAPÍTULO IV - DOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES

SEÇÃO I – DA INSTITUIÇÃO E ABRANGÊNCIA

Art. 13 - §1º - Aos valores repassados aos profissionais de que trata

a Lei nº 12.592, de 18 de janeiro de 2012, contratados por meio

de parceria, nos termos de legislação civil, não integrarão a

receita bruta da empresa contratante para fins de tributação,

cabendo ao contratante a retenção e o recolhimento dos tributos

devidos pelo contratado.

• Cabeleireiro, Barbeiro, Esteticista, Pedicure, Depilador e

Maquiador.

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016CAPÍTULO IV - DOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES

SEÇÃO I – DA INSTITUIÇÃO E ABRANGÊNCIA

Art. 13 - Para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS no Simples

Nacional, o limite máximo de que trata o inciso II do caput do art.

3º será de R$3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais),

observando o disposto nos §§11, 13, 14 e 15 do mesmo artigo, nos

§§ 17 e 17-A do art. 18 e no §4º do art. 19.

• ICMS e ISS para empresas que o faturamento exceder 3,6 MI

recolhem fora do Simples.

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016CAPÍTULO IV - DOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES

SEÇÃO I – DA INSTITUIÇÃO E ABRANGÊNCIA

Art. 17 - Não poderão recolher os impostos e contribuições na

forma do Simples Nacional a microempresa ou a empresa de

pequeno porte:

X - que exerça atividade de produção ou venda no atacado de: 

c) bebidas alcoólicas, exceto aquelas produzidas ou

vendidas no atacado por:

1. micro e pequenas cervejarias;   2. micro e pequenas vinícolas; 3. produtores de licores;  4. micro e pequenas destilarias;

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016CAPÍTULO IV - DOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES

SEÇÃO II – DAS VEDAÇÕES AO INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL

• § 5º As empresas que exerçam as atividades previstas nos itens

da alínea c do inciso X do caput deste artigo deverão

obrigatoriamente ser registradas no Ministério de Agricultura,

Pecuária e Abastecimento e obedecerão também à

regulamentação da Agência Nacional de Vigilância Sanitária e da

Secretaria da Receita Federal do Brasil quanto à produção e à

comercialização de bebidas alcoólicas.” (NR)

• Micro e pequenas cervejarias, vinícolas, produtores de licores e

destilarias deverão possuir registros específicos.

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016CAPÍTULO IV - DOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕESSEÇÃO III – DAS ALÍQUOTAS E BASE DE CÁLCULO

Art. 18 – §1º Para efeito de determinação da alíquota, o sujeito passivo utilizará a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração.

§ 1º Para efeito de determinação da alíquota nominal , o sujeito passivo utilizará a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração (inclui a expressão nominal).

§ 1º A. A alíquota efetiva é o resultado de:

RBT12x Aliq – PD/ RBT12

I – RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração;II – Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos IIII – PD: parcela a deduzir constante dos Anexos I a V desta Lei Complementar

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016CAPÍTULO IV - DOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕESSEÇÃO III – DAS ALÍQUOTAS E BASE DE CÁLCULO

Art. 18-A.  O Microempreendedor Individual - MEI poderá optar pelo recolhimento dos impostos e contribuições abrangidos pelo Simples Nacional em valores fixos mensais, independentemente da receita bruta por ele auferida no mês, na forma prevista neste artigo.

§ 1o  Para os efeitos desta Lei Complementar, considera-se MEI o empresário individual que se enquadre na definição do art. 966 da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Código Civil, ou o empreendedor que exerça as atividades de industrialização, comercialização e prestação de serviços no âmbito rural, que tenha auferido receita bruta, no ano-calendário anterior, de até R$ 81.000,00 (oitenta e um mil reais), que seja optante pelo Simples Nacional e que não esteja impedido de optar pela sistemática prevista neste artigo.

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016Anexos

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As atividades de prestação de serviços a que se refere o § 5o-I serão tributadas na forma do Anexo III desta Lei Complementar caso a razão entre a folha de salários e a receita bruta da pessoa jurídica seja igual ou superior a 28%.   

Para o cálculo da razão a que se referem os §§ 5o-J e 5o-M, serão considerados, respectivamente, os montantes pagos e auferidos nos doze meses anteriores ao período de apuração para fins de enquadramento no regime tributário do Simples Nacional.   

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016Anexos

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§ 5o-I.  Sem prejuízo do disposto no § 1o do art. 17 desta Lei Complementar, as seguintes atividades de prestação de serviços serão tributadas na forma do Anexo V desta Lei Complementar:  

I - medicina, inclusive laboratorial e enfermagem;      

II - medicina veterinária;      

III - odontologia;       

IV - psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia,

fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite;       

V - serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de interpretação;      

VI - engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia, testes,

suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e

agronomia;  

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VII - representação comercial e demais atividades de intermediação de

negócios e serviços de terceiros;       

VIII - perícia, leilão e avaliação;       

IX - auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e

administração;      

X - jornalismo e publicidade;       

XI - agenciamento, exceto de mão de obra;      

XII - outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a

prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de

natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua

profissão regulamentada ou não, desde que não sujeitas à tributação na

forma dos Anexos III ou IV desta Lei Complementar.   

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§ 5o-M.  Quando a relação entre a folha de salários e a receita bruta da microempresa ou da empresa de pequeno porte for inferior a 28%, serão tributadas na forma do Anexo V desta Lei Complementar as atividades previstas:  

I - nos incisos XVI, XVIII, XIX, XX e XXI do § 5o-B deste artigo;   

II - no § 5o-D deste artigo.  

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§ 5º-B  Sem prejuízo do disposto no § 1º do art. 17 desta Lei Complementar, serão tributadas na forma do Anexo III desta Lei Complementar as seguintes atividades de prestação de serviços: 

XVI - fisioterapia;       

XVIII - arquitetura e urbanismo;   

XIX - medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem;   

XX - odontologia e prótese dentária;   

XXI - psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite.   

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§ 5o-D.  Sem prejuízo do disposto no § 1o do art. 17 desta Lei Complementar, as seguintes atividades de prestação de serviços serão tributadas na forma do Anexo III desta Lei Complementar: 

I - administração e locação de imóveis de terceiros;      

II - academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais;

III - academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes;

IV - elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante;

V - licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;

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VI - planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante;

VII - (REVOGADO)

VIII - (REVOGADO)

IX - empresas montadoras de estandes para feiras;

X - (REVOGADO)

XI - (REVOGADO)

XII - laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica;

XIII - serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética;

XIV - serviços de prótese em geral.  

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LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016Anexo I – Até 31/12/2017 no RS

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016Anexo I – Até 31/12/2017 no RS

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016Anexo I – Até 31/12/2017 no RS

Versus

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016Anexo I – A partir de 01/01/2018

Resultado

Aumento de R$ 500,50,

ou seja, 15,64% !

LEI Nº 13.036, DE 19 DE SETEMBRO DE 2008.(atualizada até a Lei nº 14.042, de 06 de julho de 2012)

Institui benefícios aplicáveis às empresas estabelecidas no Estado e

enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e

Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte

Simples Nacional.

Art. 1º - O tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado às

microempresas e empresas de pequeno porte, referente à apuração e ao

recolhimento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de

Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e

Intermunicipal e de Comunicação – ICMS - , mediante regime único de

arrecadação, obedecerá ao disposto nesta Lei Complementar Federal nº 123,

de 14 de dezembro de 2006.

SIMPLES GAÚCHO

Art. 2º - As empresas estabelecidas neste Estado e enquadradas no

Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições

devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte – Simples

Nacional, instituído pela Lei Complementar Federal nº 123, de 14 de

dezembro de 2006, cuja receita bruta acumulada nos doze meses

anteriores ao do período de apuração:

I - seja igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais), são isentas do pagamento do ICMS; e

II – Seja superior a R$360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e

igual ou inferior a R$3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais),

terão o ICMS previsto nos Anexos I e II da Lei Complementar Federal nº

123, de 14 de dezembro de 2006 reduzido nos percentuais a

seguir:

SIMPLES GAÚCHOLEI Nº 13.036, DE 19 DE SETEMBRO DE 2008.

SIMPLES GAÚCHOLEI Nº 13.036, DE 19 DE SETEMBRO DE 2008.

PROJETO DE LEI 290 de 2017

Introduz modificação na Lei nº 13.036, de 19 de setembro de 2008, que

instituiu benefícios aplicáveis às empresas estabelecidas no Estado e

enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e

Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte -

Simples Nacional.

Art. 1º Na Lei nº 13.036, de 19 de setembro de 2008, que instituiu

benefícios aplicáveis às empresas estabelecidas no Estado e enquadradas no

Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições

devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples

Nacional, é dada nova redação à tabela do inciso II do art. 2º, conforme

segue:

SIMPLES GAÚCHO

SIMPLES GAÚCHO

LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 27 DE OUTUBRO DE 2016Anexo I – A partir de 01/01/2018 - Com Projeto de Lei 290 de 2017 aprovado

SIMPLES GAÚCHO

-0,15%

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0,05%

0,10%

0,15%

0,20%Diferença

Muito Obrigado!