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A legalidade e a segurança jurídica na relação Fisco-Contribuinte. O que fazer em favor de uma relação harmoniosa e equilibrada entre o Fisco e o contribuinte?

Paulo Ricardo de Souza Cardoso Receita Federal do Brasil

Diagnóstico

Ausência de relação harmoniosa entre Fisco e contribuintes excesso de litigiosidade

Principais causas da litigiosidade

• Legislação extensa, complexa, não consolidada e desatualizada

• Modificações constantes da legislação

• Legislação casuística – caso da CPRB, do PIS/Pasep/Cofins, por exemplo

• Reiteradas concessões de parcelamentos especiais

• Descompasso com padrões internacionais de tributação

Acervo de processos em contencioso administrativo

DRJ CARF

Quantidade de processos 203.807 114.860

Valores envolvidos R$ 114 bilhões R$ 529 bilhões

Contencioso de 1ª instância - DRJ

Faixa de ValoresQtde de

Processos

% Qtde /

Total

Valor Total

(em bilhões)

% Valor /

Valor Total

Menor que R$ 10 Milhões 203.025 99,60% R$ 50,55 44,30%

Entre R$ 10 Milhões e R$ 50 Milhões 576 0,30% R$ 11,78 10,30%

Entre R$ 50 Milhões e R$ 100 Milhões 88 0,00% R$ 6,25 5,50%

Maior que R$ 100 Milhões 118 0,10% R$ 45,46 39,90%

TOTAL 203.807 100,00% R$ 114,04 100,00%

Contencioso de 2ª instância - CARF

Faixa de ValoresQtde de

Processos

% Qtde /

Total

Valor Total

(em bilhões)

% Valor /

Valor Total

Menor que R$ 10 Milhões 109.590 95,40% R$ 55,88 10,60%

Entre R$ 10 Milhões e R$ 50 Milhões 3.785 3,30% R$ 82,77 15,60%

Entre R$ 50 Milhões e R$ 100 Milhões 693 0,60% R$ 48,64 9,20%

Maior que R$ 100 Milhões 792 0,70% R$ 342,33 64,50%

TOTAL 114.860 100,00% R$ 529,62 100,00%

Principais matérias nas DRJ Tema Agregador Valor Total %

Planejamento tributário – ágio R$ 11.485.327.521,08 40%

Omissão de receitas R$ 3.408.819.736,31 12%

Crédito prêmio de IPI R$ 2.601.445.621,27 9%

Compensação não homologada R$ 2.048.107.495,38 7%

Apuração indevida da BC do Pis/Cofins R$ 1.918.982.446,85 7%

Apuração da BC do Pis/Cofins não cumulativo R$ 1.502.307.444,69 5%

Preço de transferência R$ 1.420.806.270,19 5%

Exclusões/deduções indevidas R$ 924.088.289,23 3%

Apuração indevida de Contribuições Previdenciárias R$ 854.560.320,59 3%

Arrendamento mercantil R$ 780.103.257,69 3%

Tributação de lucro auferido no exterior R$ 703.230.914,22 2%

IRRF sobre contratos de financiamento R$ 525.336.877,63 2%

Responsabilidade solidária R$ 407.994.060,40 1%

TOTAL R$ 28.581.110.255,53 100%

Principais matérias no CARF Tema principal Valor Total %

Planejamento tributário – ágio R$ 66.386.469.674,24 50%

Falta de adição ao Lucro Líquido R$ 8.740.301.222,71 7%

Preço de transferência R$ 8.713.928.877,59 7%

Tributação de lucro auferido no exterior R$ 7.911.152.397,69 6%

Simulação de negócio jurídico R$ 4.763.219.663,28 4%

Multa isolada R$ 4.660.587.501,90 4%

Contrato de afretamento R$ 3.800.874.204,89 3%

Apuração indevida da BC do Pis/Cofins R$ 3.285.698.479,42 2%

Glosa de despesas R$ 3.146.645.590,49 2%

Multa regulamentar – comex R$ 2.565.046.451,01 2%

Apuração indevida da BC do IOF R$ 2.541.863.133,46 2%

Redução a zero das alíquotas da Cide R$ 2.109.740.371,26 2%

Incentivos fiscais R$ 2.064.834.203,99 2%

Omissão de receitas R$ 1.873.022.239,37 1%

Responsabilidade solidária R$ 1.863.294.128,07 1%

Cide sobre royalties remetidos ao exterior R$ 1.664.220.972,53 1%

Apuração indevida de Contribuições Previdenciárias R$ 1.556.857.142,38 1%

Compensação de prejuízos fiscais R$ 1.467.463.447,95 1%

Depósitos bancários R$ 1.439.656.739,99 1%

Incentivos fiscais R$ 1.360.334.478,53 1%

Apuração da BC do Pis/Cofins não cumulativo R$ 1.228.113.911,33 1%

TOTAL R$ 133.143.324.832,08 100%

Procedimentos para harmonizar e equilibrar a relação Fisco-contribuinte

Consulta pública

Disponibilização de minutas de Instruções Normativas, incluindo suas exposições de motivos, para que sejam apresentadas sugestões pela sociedade.

Procedimentos para harmonizar e equilibrar a relação Fisco-contribuinte

Simplificação

Utilização de atos como Pareceres Normativos e Instruções Normativas com anexos exemplificativos para facilitar a interpretação das normas.

Utilização de recursos como o “Perguntas e Respostas”, com exemplos e linguagem mais amigável ao contribuinte.

Procedimentos para harmonizar e equilibrar a relação Fisco-contribuinte

Alteração da sistemática de consulta sobre a legislação tributária

• Possibilidade de formulação de consulta por meio eletrônico

• Publicidade do inteiro teor dos atos, inclusive das soluções de consultas internas, com amplo efeito vinculante.

Procedimentos para harmonizar e equilibrar a relação Fisco-contribuinte

Acervos virtuais centralizados

• 100% dos processos de consulta e de recursos administrativos fiscais são digitais, permitindo célere tramitação e acompanhamento online pelo contribuinte.

Procedimentos para harmonizar e equilibrar a relação Fisco-contribuinte

Redução das obrigações acessórias/burocracia

• Extinção do Dacon para fatos geradores a partir de 2014 (as informações passam a ser coletadas por meio da “Escrituração Fiscal Digital das Contribuições”, módulo do Sistema Público de Escrituração Digital - Sped).

• Extinção da DIPJ em 2015 e dispensa de escrituração do LALUR em meio físico (para fatos geradores a partir de 2014) – as informações serão prestadas via Escrituração Contábil Fiscal (ECF), no âmbito do Sped.

Procedimentos para harmonizar e equilibrar a relação Fisco-contribuinte

Redução das obrigações acessórias/burocracia

• Utilização da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e): 210 milhões emitidas por mês (11 bilhões de NF-e emitidas até hoje).

Incentivo à autorregularização

• Ampliação da prestação de orientações e esclarecimentos aos contribuintes que apresentem indícios de erro em suas declarações para que estas sejam corrigidas.

Procedimentos para garantir maior segurança jurídica

Vinculação da RFB às decisões dos Tribunais Superiores (Lei nº 12.844/2013 e Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 1/2014)

• Vinculação da RFB às decisões judiciais desfavoráveis à Fazenda, proferidas em RE com Repercussão Geral (STF) ou REsp Repetitivos (STJ).

• Não constituição de créditos tributários relativos às matérias julgadas de modo desfavorável à Fazenda Nacional.

• Disponibilização das notas explicativas da PGFN, com as matérias vinculantes, no site da RFB na Internet.

Procedimentos para garantir maior segurança jurídica

Maior utilização de súmulas administrativas vinculantes

• Aplicar mais os precedentes administrativos para pautar as ações da Fiscalização e a interpretação da legislação tributária por parte da RFB.

Aperfeiçoamento do PAF (Decreto 70.235/72)

Atualização dos Regulamentos;

Procedimentos para garantir maior segurança jurídica

Consolidação dos atos normativos (exemplos):

• IN RFB nº 1.300/13 – estabelece normas sobre restituição, compensação, ressarcimento e reembolso.

• IN RFB nº 1.500/14 – dispõe sobre normas gerais de tributação relativas ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas.

• IN RFB nº 1.515/14 – consolidação da tributação do IRPJ/CSLL.

• IN RFB nº 971/2009 – consolidação da legislação previdenciária, exceto a CPRB (IN RFB nº 1436/2013)

Obrigado!