04 fiscalizacao rfb cooperacao municipios simplificacao tributaria

Apoio Mútuo das Administrações Tributárias e o seu papel na

Simplificação das Obrigações Assessórias

Iágaro Jung MartinsSubsecretário de Fiscalização da Receita Federal

Julho, 29 2015

Estratégia da Fiscalização da Receita Federal do Brasil

Espectro de Atuação da Fiscalização

http://www.ird.govt.nz

Espectro de Atuação da FiscalizaçãoEspectro de Atuação da FiscalizaçãoEspectro de Atuação da FiscalizaçãoEspectro de Atuação da Fiscalização

Tipo de Contribuinte Quantidade

Pessoas Jurídicas Diferenciadas 9.478

Pessoas Jurídicas Médias 24.976

Pessoas Jurídicas Demais (LR/LP/LA) 1.603.962

Contribuintes Simples Nacional 3.730.000

MEI 2.110.000

Pessoas Físicas 26.921.720

Pessoas Físicas Diferenciadas 5.073

* Declarações PJ transmitidas em 2014 - Receitanet e m 26/07/2015** DIRPF/2015 - Receitanet em 26/07/2015

� Médios� uso de informação + auditoria externa

(informação �� seleção �� fiscalização direcionada)

� Grandes� identifica reorganizações societárias � preparo detalhado da ação fiscal(foco no planejamento tributário abusivo)

� Pequenos� uso intensivo de informação e tecnologia

(cruzamentos de informação, malhas fiscais)

Estratégia de atuação da Receita Federal

SeleçãoSeleçãoSeleçãoSeleção de Sujeitos Passivos de Sujeitos Passivos de Sujeitos Passivos de Sujeitos Passivos Efetividade e TransparênciaEfetividade e TransparênciaEfetividade e TransparênciaEfetividade e Transparência

CRONOGRAMA ATUAL

2 MESES 9 MESES1 MÊS

ETAPA IPLANO DE PROGRAMAÇÃO

ETAPA IIVALIDAÇÃO

ETAPA IIIDEPURAÇÃO

até 30/04 até 31/05

Relação dos 30%30/09

Relação dos 50%15/12

Lista de convergência30/08

De 01/03

Relação dos 20%até 28/2/X2

Processo de Trabalho de Seleção de Processo de Trabalho de Seleção de Processo de Trabalho de Seleção de Processo de Trabalho de Seleção de Sujeitos PassivosSujeitos PassivosSujeitos PassivosSujeitos Passivos

Qualidade de SeleçãoQualidade de SeleçãoQualidade de SeleçãoQualidade de Seleção

* 1.320 ações fiscais adicionais com resultado em 2 014

Ano 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Ações

Encerradas com

Resultado

85,3% 88,3% 89,3% 89,5% 91,1% 91,9%

Planejamento Tributário AbusivoPlanejamento Tributário AbusivoPlanejamento Tributário AbusivoPlanejamento Tributário Abusivo

Período Montante das Autuações Variação

2007/2010 R$ 365.045.224.196

2011/2014 R$ 566.384.261.060 55,2%

Resultados em Crédito TributárioResultados em Crédito TributárioResultados em Crédito TributárioResultados em Crédito Tributário

Unidades de Grandes Contribuintes

Unidade

Unidade Especial Total Região FiscalParticipação

Relativa

RPFTotal

créditoRPF

créditoQtde R$

Brasil 630 R$ 43, 5 bi 16.650 R$ 144, 1 bi 3,8% 30,2%

ResultadosResultadosResultadosResultados

CT médio 2012 2013 Variação 2014 Variação

Fiscalização R$ 6, 217 mi R$ 9,047 mi 45,5% R$ 9,027 mi -0,2%

Auditor-Fiscal R$ 30,735 mi R$ 59, 741 mi 94,4% R$ 52,994 mi -11,3%

Apoio Mútuo e Cooperação

com os Municípios

• Projeto Alerta Simples Nacional• ITR• Sped• Simplificação de Obrigações Acessórias

Oportunidades de Colaboração Mútua

Alerta Simples Nacional

OBJETIVOS

� Elevar a percepção de risco e apresença fiscal

� Elevar o cumprimento espontâneo dasobrigações tributárias

� Fortalecer a comunicação institucional

� Fortalecer as relações institucionais

País ME EPAlemanha R$ 5,832 mi (com até 10 emp) R$ 29,162 mi (com mais emp)

Espanha R$ 17,526 mi

Índia R$ 2,2 mi R$ 4,203 mi

Austrália R$ 4,103 mi

Brasil R$ 360 mil R$ 3,6 mi

México R$ 283 mil R$ 1,417 mi

Chile R$ 206 mil R$ 1,237 mi

África do Sul R$ 223 mil R$ 1,118 mi

Japão R$ 1,094 mi

Canadá R$ 62 mil R$ 1,035 mi

Itália R$ 903 mil

Argentina R$ 61 mil R$ 92 mil

Regimes para MPE - Comparativo entre países

OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL: PEDIDOS DEFERIDOS

ANO* TOTAL

2010 24.112 18% 109.305 82% 133.417

2011 26.109 22% 93.617 78% 119.726

2012 26.245 21% 101.426 79% 127.671

2013 25.828 22% 92.941 78% 118.769

2014 23.708 19% 100.261 81% 123.969

2015 4.932 2% 200.644 98% 205.576

* Valores referem-se ao Janeiro de de cada ano

Fonte: Comitê Gestor do Simples Nacional

EMPRESAS NOVASEMPRESAS

CONSTITUÍDAS

Simples Nacional – Erosão da Base Tributária

SIMPLES NACIONAL – Renúncia Tributária

Mês 2014 2015 Diferença

Janeiro R$ 100,43 R$ 22,49 R$ 77,94Fevereiro R$ 21,49 R$ 22,76 -R$ 1,27Março R$ 19,71 R$ 25,95 -R$ 6,24Abril R$ 79,82 R$ 29,53 R$ 50,29Maio R$ 22,37 R$ 29,69 -R$ 7,32Junho R$ 20,45 R$ 29,84 -R$ 9,39Julho R$ 83,97 R$ 29,99 R$ 53,98Agosto R$ 24,92 R$ 30,14 -R$ 5,22Setembro R$ 21,88 R$ 30,29 -R$ 8,41Outubro R$ 95,35 R$ 30,44 R$ 64,91Novembro R$ 26,23 R$ 30,59 -R$ 4,36Dezembro R$ 30,19 R$ 30, 75 -R$ 0,56Total R$ 546,81 R$ 311,71 R$ 204,35

SIMPLES NACIONAL – Renúncia TributáriaServiços Advocatícios Serviços Advocatícios Serviços Advocatícios Serviços Advocatícios –––– 16.805 CNPJ16.805 CNPJ16.805 CNPJ16.805 CNPJ

* * * * Valores em Milhões de R$ ** Valores Reais até 04/2015

Mês 2014 2015 Diferença

Janeiro R$ 73,87 R$ 25,59 R$ 48,28Fevereiro R$ 37,52 R$ 25,91 R$ 11,61Março R$ 35,25 R$ 24,55 R$ 10,70Abril R$ 74,06 R$ 26,48 R$ 47,58Maio R$ 37,70 R$ 26,62 R$ 11,08Junho R$ 37,41 R$ 26,76 R$ 10,65Julho R$ 76,67 R$ 26,89 R$ 49,78Agosto R$ 42,18 R$ 27,02 R$ 15,16Setembro R$ 37,80 R$ 27,16 R$ 10,64Outubro R$ 83,56 R$ 27,29 R$ 56,27Novembro R$ 41,44 R$ 27,43 R$ 14,01Dezembro R$ 44,93 27,57 R$ 17,36Total R$ 622,39 R$ 319,27 R$ 303,12

SIMPLES NACIONAL – Renúncia TributáriaServiços Corretagem Serviços Corretagem Serviços Corretagem Serviços Corretagem –––– 17.037 CNPJ17.037 CNPJ17.037 CNPJ17.037 CNPJ

* * * * Valores em Milhões de R$ ** Valores Reais até 04/2015

• 1,45 milhão de contribuintes devedores, dos quais 1,21 milhão de optantes.

• Comparando a quantidade de devedores optantes com o número de total optantes (3,60 milhões),

• 34% dos optantes possuem algum débito.

SIMPLES NACIONAL - Inadimplência

SIMPLES NACIONALIndicador de Omissão de Receitas

RB Qtde CNPJ Receita Bruta Total Dimof – Crédito Dimof/

Menor 360 mil 3.416.334 R$ 273.645.840.031,02 R$ 2.326.047.368.807,96 8,5

Maior 360 mil

e Menor 3,6

milhões

856.420 R$ 913.378.059.952,05 R$ 2.001.521.936.025,07 2,2

Entre 3,6 e 7,2

milhões 60.486 R$ 308.007.533.275,78 R$ 570.151.354.616,39 1,9

Alerta Simples Nacional - Fluxo

Lista ContribuintesApontamento de

IndíciosSeleção Contr.

RFB publicaCartas XML no

portal

Ação do ContribuinteVerificação

AutoregularizaçãoLista Contr.Irregulares

Seleção Fiscalização FiscalizaçãoSEFAZ

Simples Nacional – Alerta 2013

Resultados

� Período: 16/09/2013 a 25/10/2013

� Qtde comunicados: 27.339

� Qtde comunicados lidos: 17.762

� Qtde retificações: 12.666 (71,3%)

� RB recuperada: R$ 2,672 bi (58,9%)

� CT recuperado: R$ 200,7 mi (62,9%)

Resultados

� Período: 01/12/2014 a 21/02/2015

� Qtde comunicados: 20.579

� Qtde comunicados lidos: 14.006

� Qtde retificações: 6.951 (49,6%)

� RB recuperada: R$ 2,008 bi (46,5%)

� CT recuperado: R$ 170,7 mi (51,4%)

Simples Nacional – Alerta

� Necessidade de Resposta aos Não Autorregularizados – Lançamentos SN

AutosCrédito

RFB 64 R$ 51.836.516,90 240 R$ 267.950.261,06 83 R$ 72.418.234,33

Municípios 47 R$ 4.923.972,61 598 R$ 52.443.962,81 327 R$ 27.404.445,13

Estados 25 R$ 3.763.905,59 378 R$ 39.943.519,33 157 R$ 12.777.122,28

Ano de Emissão do Auto com Utilização do AINF

2013 2014 2015

� Em elaboração

� Tema X ENAT

� 20 a 22/10/2015

ITR Municípios Conveniados

2008 2009 2010 2011 2012

Não ConveniadosConveniados

ITR – Participação na Arrecadação Municípios Conveniados

* 2.058 Municípios Conveniados em julho/2015** 441 em SP, dos quais apenas 39 com Fiscalizações entre julho/2013 a junho/2015

---- EstoqueEstoqueEstoqueEstoque---- TrabalhoTrabalhoTrabalhoTrabalho---- Consulta documentos e operações executadasConsulta documentos e operações executadasConsulta documentos e operações executadasConsulta documentos e operações executadas

Portal ITR MC Portal ITR MC Portal ITR MC Portal ITR MC ---- Módulo FiscalizaçãoMódulo FiscalizaçãoMódulo FiscalizaçãoMódulo Fiscalização

Tela de trabalho para lançamento ITR de ofícioTela de trabalho para lançamento ITR de ofícioTela de trabalho para lançamento ITR de ofícioTela de trabalho para lançamento ITR de ofício

Consultar todas as operações realizadas Consultar todas as operações realizadas Consultar todas as operações realizadas Consultar todas as operações realizadas na aplicação de trabalho.na aplicação de trabalho.na aplicação de trabalho.na aplicação de trabalho.

Estatísticas Gerenciais: posição Estatísticas Gerenciais: posição Estatísticas Gerenciais: posição Estatísticas Gerenciais: posição atualizada do andamento do trabalhoatualizada do andamento do trabalhoatualizada do andamento do trabalhoatualizada do andamento do trabalho

Fixação de Critérios para Definição do Fixação de Critérios para Definição do Fixação de Critérios para Definição do Fixação de Critérios para Definição do Valor da Terra NuaValor da Terra NuaValor da Terra NuaValor da Terra Nua

� IN RFB nº 1.562, de 26/04/2015

� Estabelece critérios para os levantamentos efetuados pelo municípios

� VTN deve observar a aptidão agrícola� Lavoura� Pastagem� Silvicultura� Preservação

� Prazo para informação VTN: 31/07/2015

ITR Municípios Conveniados – Treinamento ESAF

Informações em http://www.esaf.fazenda.gov.br

* Serão abertas até 04/agosto/2015** 250 servidores inscritos, apenas 100 preenchem os requisitos.

Simplificação Tributária

IntegraçãoIntegraçãoIntegraçãoIntegração

ECDECDECDECD

EFDEFDEFDEFD –––– IPI/ICMSIPI/ICMSIPI/ICMSIPI/ICMS

NFNFNFNF----eeeeNFCNFCNFCNFC----eeee

ECF (eECF (eECF (eECF (e----LalurLalurLalurLalur))))

CTCTCTCT----eeee

EFD ContribuiçõesEFD ContribuiçõesEFD ContribuiçõesEFD Contribuições

eSocialeSocialeSocialeSocial

DWDWDWDW

TransnacionaisTransnacionaisTransnacionaisTransnacionais

ReceitanetBXReceitanetBXReceitanetBXReceitanetBXNFSNFSNFSNFS----eeee

REINF e CPsREINF e CPsREINF e CPsREINF e CPs

SPEDSPEDSPEDSPED

e e e e FinanceirasFinanceirasFinanceirasFinanceiras

� SPED Contábil (ECD/ECF – IRPJ) - Eliminar a DIPJ e re alizar apuração do IRPJ e CSLL, em 2015

� CTe e MDFe – diminuição dos custos administrativos d os transportadores e agilidade na análise de restituiç ão do AFRMM, fevereiro de 2015

� Importar dados dos documentos fiscais do Sped para realização da escrituração fiscal pelos contribuintes, com obj etivo de aumentar a conformidade, em 2016

SPEDSPEDSPEDSPED

� NFCe – utilização massiva pelo varejo, com diminuiçã o dos custos administrativos e aumento da formalização, e xpansão para os demais 15 estados

� O objetivo é eliminar TODAS as declarações exigidas das PJ, comunicação exclusivamente via SPED

SPEDSPEDSPEDSPED

12 BILHÕES DE NOTAS FISCAIS 12 BILHÕES DE NOTAS FISCAIS 12 BILHÕES DE NOTAS FISCAIS 12 BILHÕES DE NOTAS FISCAIS ELETRÔNICAS EMITIDAS ATÉ ELETRÔNICAS EMITIDAS ATÉ ELETRÔNICAS EMITIDAS ATÉ ELETRÔNICAS EMITIDAS ATÉ

26/07/201526/07/201526/07/201526/07/2015

5,6 MILHÕESÁRVORES

POUPADAS

48 BILHÕES

FOLHAS DE PAPEL

ECONOMIZADAS

CONSTRUÇÃO COLETIVACONSTRUÇÃO COLETIVACONSTRUÇÃO COLETIVACONSTRUÇÃO COLETIVA

Trânsito Autorizado - DANFETrânsito Autorizado - DANFETrânsito Autorizado - DANFETrânsito Autorizado - DANFE

Autorizado o uso da NF-e naquela Autorizado o uso da NF-e naquela Autorizado o uso da NF-e naquela Autorizado o uso da NF-e naquela operação, ooperação, ooperação, ooperação, o DANFEDANFEDANFEDANFE acompanhará o acompanhará o acompanhará o acompanhará o

trânsito da mercadoriatrânsito da mercadoriatrânsito da mercadoriatrânsito da mercadoria

VendedorVendedorVendedorVendedor

SecretariaSecretariaSecretariaSecretaria FazendaFazendaFazendaFazendaSefazSefazSefazSefaz de Destinode Destinode Destinode Destinoe Receita Federale Receita Federale Receita Federale Receita Federal

CompradorCompradorCompradorComprador

EnviaEnviaEnviaEnvia

NF-eNF-eNF-eNF-e DevolveDevolveDevolveDevolveAutorizaçãoAutorizaçãoAutorizaçãoAutorizaçãode Uso NF-ede Uso NF-ede Uso NF-ede Uso NF-e

SPED SPED SPED SPED –––– Fluxo de Emissão da Fluxo de Emissão da Fluxo de Emissão da Fluxo de Emissão da NFeNFeNFeNFe

� Volumetria

� 210 milhões de documentosmês

� 12,04 bilhões NF-e autorizadas(até 26/07/2015)

� 1,248 milhões emitentes� 80 Nfe emitidas por segundoem média

� Gestão compartilhada entreRFB e 27 Estados (unidades sub-nacionais)

SPED SPED SPED SPED –––– Nota Fiscal EletrônicaNota Fiscal EletrônicaNota Fiscal EletrônicaNota Fiscal Eletrônica

* * * * Situação atual de uma empresa que opera em 15 estadosSituação atual de uma empresa que opera em 15 estadosSituação atual de uma empresa que opera em 15 estadosSituação atual de uma empresa que opera em 15 estados** Fonte: http://www.fiesp.com.br/indices** Fonte: http://www.fiesp.com.br/indices** Fonte: http://www.fiesp.com.br/indices** Fonte: http://www.fiesp.com.br/indices----pesquisaspesquisaspesquisaspesquisas----eeee----publicacoes/seminariopublicacoes/seminariopublicacoes/seminariopublicacoes/seminario----oooo----pesopesopesopeso----dadadada----burocraciaburocraciaburocraciaburocracia----tributariatributariatributariatributaria----aaaa----buscabuscabuscabusca----pelapelapelapela----simplificacaosimplificacaosimplificacaosimplificacao----apresentacoesapresentacoesapresentacoesapresentacoes----2222////

O peso das obrigações acessóriasO peso das obrigações acessóriasO peso das obrigações acessóriasO peso das obrigações acessórias

9 9 9 9

77777777RFBRFBRFBRFB

Das quais 3 já Das quais 3 já Das quais 3 já Das quais 3 já extintasextintasextintasextintas

DFCDFCDFCDFCGIAGIAGIAGIAGIAGIAGIAGIA----STSTSTSTSINTEGRASINTEGRASINTEGRASINTEGRAGMBGMBGMBGMBSEFSEFSEFSEFDMADMADMADMADACDACDACDACDIEF ....DIEF ....DIEF ....DIEF ....

Podem ser eliminadas através da

EFD IPI/ICMS

SPEDSPEDSPEDSPEDEFDEFDEFDEFDECDECDECDECDDCTFDCTFDCTFDCTFDIPJ *DIPJ *DIPJ *DIPJ *DIRF *DIRF *DIRF *DIRF *DACON *DACON *DACON *DACON *FCONT *FCONT *FCONT *FCONT *PERDCOMPPERDCOMPPERDCOMPPERDCOMP

4 4 4 4

77777777RFBRFBRFBRFB

DFCDFCDFCDFCGIAGIAGIAGIAGIAGIAGIAGIA----STSTSTSTSINTEGRASINTEGRASINTEGRASINTEGRAGMBGMBGMBGMBSEFSEFSEFSEFDMADMADMADMADACDACDACDACDIEF ....DIEF ....DIEF ....DIEF ....

Podem ser eliminadas através da

EFD IPI/ICMS

SPEDSPEDSPEDSPEDEFDEFDEFDEFDECDECDECDECDDCTFDCTFDCTFDCTFDIRF *DIRF *DIRF *DIRF *PERDCOMPPERDCOMPPERDCOMPPERDCOMP

O peso das principais obrigações acessórias O peso das principais obrigações acessórias O peso das principais obrigações acessórias O peso das principais obrigações acessórias dispensadas pela RFBdispensadas pela RFBdispensadas pela RFBdispensadas pela RFB

Obrigação Acessória Data Extinção Volume Declarações na última entrega

DIPJ Junho/2015 3.780.073 *

FCONT Junho/2015 ou Junho/2016

261.210 **

DACON Janeiro/2014 8.040.958 ***

DIRF Janeiro/2017 2.588.509 ****

GFIP Janeiro/2017 54.178.176 ****** Fonte: Portal IRPJ** Fonte: Estatísticas Internet - Sped Contábil 2014*** Fonte: Estatísticas de Recepção do Receitanet – AC2013**** Fonte: Estatísticas de Recepção do Receitanet – AC2014***** Fonte: www.previdência.gov.br/estatisticas - Boletim GFIP 2ºS/2013

Declarações Extintas a partir do SPEDDeclarações Extintas a partir do SPEDDeclarações Extintas a partir do SPEDDeclarações Extintas a partir do SPED

Declaração Especial de Informações

Fiscais relativas à Tributação de Bebidas

Demonstrativo de Notas Fiscais

Declaração de serviços medidos

e de Saúde (DMED)

Declaração de Exportação

Fiscais relativas à Tributação de

Cigarros

Declaração de Informações sobre

Atividades Imobiliárias

Fiscais relativas à Tributação de Papel Imune

Declaração de Benefícios

Fiscais - DBF

Demonstrativo de Crédito Presumido

Declaração sobre a Opção de

Tributação de Planos

Previdenciários

Declarações sobre Operações

Imobiliárias

Declaração do Imposto sobre

Produtos Industrializados -

Bebidas

Declaração de Substituição

Tributária do Setor Automotivo

Declaração de Informações sobre

Movimentação Financeira

Declaração de Transferência de Titularidade de

Ações

Declaração de Operações com

Cartão de Crédito

Declaração sobre utilização dos Recursos em Moeda Estrangeira

Decorrentes de Recebimento de

Exportações

Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte

Declaração de Impostos e

Contribuições Não Retenção

Demonstrativos de Apuração das Contribuições

(DACON)

Declaração de Informações

Ecnomico-Fiscais da PJ (DIPJ)

* * * * A diretriz é eliminar todas as declarações exigidas A diretriz é eliminar todas as declarações exigidas A diretriz é eliminar todas as declarações exigidas A diretriz é eliminar todas as declarações exigidas das PJ e comunicardas PJ e comunicardas PJ e comunicardas PJ e comunicar----se exclusivamente via SPEDse exclusivamente via SPEDse exclusivamente via SPEDse exclusivamente via SPED

eeee----SocialSocialSocialSocial

GFIP MANAD Folha de

CAGED RAIS

Livro deRegistro

empregados

CDSDCDSDCDSDCDSD HomologNet

PPPPPPPPPPPP

DIRFCATCATCATCAT

Declarações passíveis de extinção com o Declarações passíveis de extinção com o Declarações passíveis de extinção com o Declarações passíveis de extinção com o eeee----SocialSocialSocialSocial

RFB RFB/INSS/CEF

CRONOGRAMA

Desenvolvimento - 2015

Produção (opcional) - maio/2016

Produção Obrigatório – setembro/2016

Substituição GFIP (Produção Opcional) – setembro/2016

Substituição GFIP (Produção Obrigatório) – maio/2017

� Empregadores prestam informações de forma unificada , simples e padronizada

Situação proposta Situação proposta Situação proposta Situação proposta

eeee----SocialSocialSocialSocial

X ENAT X ENAT X ENAT X ENAT –––– 20 a 23/outubro/201520 a 23/outubro/201520 a 23/outubro/201520 a 23/outubro/2015

Pauta sob ajuste com os Entes:

� Simplificação das Obrigações Acessórias

� NFSe

� Alerta Simples Nacional

� ContÁgil Lite – Ferramenta de Auditoria da RFB

Missão:“Exercer a administração tributária e aduaneira com justiça fiscal e respeito ao cidadão, em benefício da

sociedade.”

Visão:“Ser uma instituição inovadora, protagonista na

simplificação dos sistemas tributário e aduaneiro, reconhecida pela efetividade na gestão tributária e pela

segurança e agilidade no comércio exterior.”

A Instituição Receita Federal do Brasil

Muito Obrigado!

Iágaro Jung MartinsAuditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil

Subsecretário de Fiscalização

iagaro.martins@rfb.gov.br

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