administraÇÃo e contabilidade na engenharia civil

ADMINISTRAÇÃO E CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL

Equipe:

Danilo Pereira de Araújo.

Eucles Silva Gouveia.

José Humberto Dantas de Medeiros.

Maria das Graças X. S. de Souza.

Paulo Guilherme B. Ramos Filho.

Orientador:

Prof. Fábio Melo.

CONTABILIDADE NA ENGENHARIA CIVIL


A Contabilidade costuma ser chamada de linguagem da empresa. Trata-se de um sistema de coletar, sintetizar, interpretar e divulgar, em termos monetários, informações sobre uma Organização.

O Contador é responsável pela obtenção, classificação e preparo de relatórios contábeis, visando fornecer a todos os demais gerentes base para a tomada de decisão e manter os usuários externos adequadamente informados.

Estes relatórios são os insumos da Contabilidade Gerencial.


Balanço Patrimonial:

Especifica a posição da empresa em um certo momento, como se fosse um instantâneo.

Demonstrativo de Resultado do Exercício:

Refletem o desempenho ao longo de um dado período, entre dois balanços sucessivos, explicando os lucros ou prejuízos observados no período correspondente.


ATIVO CIRCULANTEATIVO

(-) Provisão para Devedores DuvidososContas a ReceberTítulos NegociáveisCaixa

PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDOPASSIVO CIRCULANTE

Contas a Pagar FornecedoresDespesas a PagarEmpréstimos BancáriosImpostos a Recolher

ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

EstoquesDespesas Apropr. Exercício Seguinte

RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROSATIVO PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO

InvestimentosImobilizado(-) Depreciação AcumuladaDiferido

Reservas de CapitalReservas de LucrosReservas de ReavaliaçãoLucros ou Prejuízos Acumulados

BALANÇO PATRIMONIAL

(-) Ações de TesourariaTOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

(-) Amortização Acumulada

Capital Social


R$(-) R$(-) R$= R$(-) R$= R$(-) R$= R$(-) R$(-) R$= R$(-) R$= R$(-) R$(-) R$= R$

Provisão para Contribuição Sobre o Lucro Líquido (CSLL)

Lucro Líquido

Lucro Operacional (LAJIR)Despesas FinanceirasLucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)

Provisão para Imposto de Renda (IR)

Margem de ContribuiçãoDespesas Operacionais FixasDepreciações e Amortizações

Receita Líquida de Produtos e ServiçosCusto Produtos e Serviços VendidosLucro BrutoDespesas Operacionais Variáveis

DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DO EXERCÍCIOReceita Bruta de Produtos e ServiçosImpostos FaturadosAbatimentos e Devoluções


Índices Financeiros:Os índices financeiros tem como objetivo avaliar a empresa por meio de seus demonstrativos contábeis, especialmente os retornos sobre investimentos e a solidez de suas posições financeiras. Há quatro tipos fundamentais de índices:

Índices de Liquidez:Indicam a capacidade da empresa de atender a compromissos de curto prazo.


Índices de Endividamento ou de Solvência:Indicam a proporção de dívidas no financiamento da empresa e a capacidade de atender aos custos financeiros e de amortização associados às obrigações de longo prazo.

Índices de Atividade ou Eficiência Operacional:Indicam a eficiência ou intensidade com que a empresa tem usado seus recursos.

Índices de Lucratividade e Rentabilidade:Medem o desempenho global da empresa.


Ano 2 Ano 1 Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,00 228.970,00 205.030,0032.450,00 16.810,00 154.850,00 137.120,00

187.550,00 120.570,00 25.420,00 12.480,00110.440,00 162.450,00 48.700,00 55.430,0070.820,00 95.480,00 242.370,00 236.980,00

842.060,00 787.000,00 771.980,00 740.300,0042.000,00 48.250,00 485.320,00 485.320,00

777.850,00 718.340,00 115.280,00 165.130,0022.210,00 20.410,00 171.380,00 89.850,00

1.243.320,00 1.182.310,00 1.243.320,00 1.182.310,00


TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

Capital SocialReservas de CapitalReservas de Lucros

InvestimentosImobilizadoDiferido

ATIVO PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Empréstimos BancáriosATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO


Contas a Pagar FornecedoresImpostos a Recolher

ATIVO CIRCULANTEATIVO

EstoquesContas a ReceberCaixa


Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,0032.450,00 16.810,00

187.550,00 120.570,00110.440,00 162.450,0070.820,00 95.480,00

842.060,00 787.000,0042.000,00 48.250,00

777.850,00 718.340,0022.210,00 20.410,00

1.243.320,00 1.182.310,00Ano 2 Ano 1

228.970,00 205.030,00154.850,00 137.120,0025.420,00 12.480,0048.700,00 55.430,00

242.370,00 236.980,00771.980,00 740.300,00485.320,00 485.320,00115.280,00 165.130,00171.380,00 89.850,00

1.243.320,00 1.182.310,00

ATIVOATIVO CIRCULANTE

Caixa


Contas a ReceberEstoques

ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZOATIVO PERMANENTE

InvestimentosImobilizadoDiferido

TOTAL DO ATIVOPASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

PASSIVO CIRCULANTEContas a Pagar FornecedoresImpostos a RecolherEmpréstimos Bancários

PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZOPATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital SocialReservas de CapitalReservas de Lucros

TOTAL DO PASSIVO


Ano 2 Ano 1 Variação= 8.254.850,00 7.454.930,00 10,7%(-) (3.247.720,00) (3.128.470,00) 3,8%= 5.007.130,00 4.326.460,00 15,7%(-) (4.200.000,00) (3.700.000,00) 13,5%= 807.130,00 626.460,00 28,8%(-) (313.450,00) (273.950,00) 14,4%(+) 24.500,00 25.200,00 -2,8%= 518.180,00 377.710,00 37,2%(-) (447.623,00) (321.353,00) 39,3%= 70.557,00 56.357,00 25,2%(-) (21.167,00) (16.907,00) 25,2%= 49.390,00 39.450,00 25,2%

D.R.E.

Margem de ContribuiçãoDespesas Operacionais FixasReceitas Financeiras

Receita LíquidaCusto Produtos e Serviços VendidosLucro BrutoDespesas Operacionais Variáveis

Lucro Líquido

Lucro Operacional (LAJIR)Despesas FinanceirasLAIRProvisão I.R.


Índices de Liquidez:

• ILC – Índice de Liquidez Corrente:

ILC = Ativo Circulante / Passivo Circulante

ILC ano 2 = 330.440,00 / 228.970,00 = 1,44

ILC ano 1 = 299.830,00 / 205.030,00 = 1,46

Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,0032.450,00 16.810,00

187.550,00 120.570,00110.440,00 162.450,00

Ano 2 Ano 1228.970,00 205.030,00154.850,00 137.120,0025.420,00 12.480,0048.700,00 55.430,00

Contas a Pagar FornecedoresImpostos a RecolherEmpréstimos Bancários

Contas a ReceberEstoquesPASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

PASSIVO CIRCULANTE

BALANÇO PATRIMONIALATIVO

ATIVO CIRCULANTECaixa

ILC = 1 indica que para cada R$ 1,00 de dívidas há R$ 1,00 de recursos.


• ILS – Índice de Liquidez Seca:

ILS = (Ativo Circulante – Estoques) / Passivo Circulante

ILS ano 2 = (330.440,00 – 110.440,00) / 228.970,00 = 0,96

ILS ano 1 = (299.830,00 – 162.450,00) / 205.030,00 = 0,67

Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,0032.450,00 16.810,00

187.550,00 120.570,00110.440,00 162.450,00

Ano 2 Ano 1228.970,00 205.030,00154.850,00 137.120,0025.420,00 12.480,0048.700,00 55.430,00



PASSIVO CIRCULANTE



Esse índice elimina uma fonte de incerteza (estoques) e mede, contabilmente, a capacidade de pagamento diante de uma paralização das vendas.


• ILI – Índice de Liquidez Imediata:

ILI = Disponível / Passivo Circulante

ILI ano 2 = 32.450,00 / 228.970,00 = 0,14

ILI ano 1 = 16.810,00 / 205.030,00 = 0,08

Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,0032.450,00 16.810,00

187.550,00 120.570,00110.440,00 162.450,00

Ano 2 Ano 1228.970,00 205.030,00154.850,00 137.120,0025.420,00 12.480,0048.700,00 55.430,00



PASSIVO CIRCULANTE



Esse índice relaciona o disponível imediato, incluindo caixa, bancos e títulos negociáveis, para fazer face aos pagamentos de curto prazo.


• RE – Rotação dos Estoques (ou Período Médio de Estocagem):

RE = (Estoque Médio / Custo Mercadoria Vendida) x 360

RE = { [ (110.440,00 + 162.450,00) / 2] / 3.247.720,00} * 360 = 15,12 dias

Este índice indica a rotação do estoque, estoques elevados tem um alto custo de manutenção, enquanto estoques baixo exigem um gerenciamento efetivo.

Índices de Atividade ou Eficiência Operacional:

Ano 2= 8.254.850,00(-) (3.247.720,00)= 5.007.130,00

D.R.E.Receita LíquidaCusto Produtos e Serviços VendidosLucro Bruto

Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,0032.450,00 16.810,00

187.550,00 120.570,00110.440,00 162.450,00





• RCR – Rotação de Contas a Receber (ou Período Médio de Recebimento):

RCR = Contas a Receber / Receita de Vendas Média Diária

RCRano 2 = 187.550,00 / (8.254.850,00 / 360) = 8,17 dias

Valores muito baixos indicam uma política conservadora, enquanto valores elevados indicam uma política agressiva que pode resultar em perdas com maus pagadores.

Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,0032.450,00 16.810,00

187.550,00 120.570,00110.440,00 162.450,00




RCRano 1 = 120.570,00 / (7.454.930,00 / 360) = 5,82 dias

Ano 2 Ano 1= 8.254.850,00 7.454.930,00(-) (3.247.720,00) (3.128.470,00)= 5.007.130,00 4.326.460,00



• RCP – Rotação de Contas a Pagar (ou Período Médio de Pagamento):

RCP = Contas a Pagar / Compras Médias Diárias

RCP = 154.850,00 / {[3.247.720,00 – (110.440,00 – 162.450,00)] / 360} = 17,44 dias

Este índice tem conceituação similar ao índice de rotação de contas a receber e ambos devem ser comparados.

Ano 2 Ano 1= 8.254.850,00 7.454.930,00(-) (3.247.720,00) (3.128.470,00)= 5.007.130,00 4.326.460,00


Ano 2 Ano 1330.440,00 299.830,0032.450,00 16.810,00

187.550,00 120.570,00110.440,00 162.450,00

Ano 2 Ano 1228.970,00 205.030,00154.850,00 137.120,0025.420,00 12.480,0048.700,00 55.430,00



PASSIVO CIRCULANTE




Ciclo Operacional e Financeiro:

Ciclo Operacional = 23,29 d

Compra RecebimentoVenda

PME = 15,12 d

PMP = 17,44 d

PMR = 8,17 d

Ciclo Financeiro = 5,85 d


Índices de Lucratividade e Rentabilidade:

• Margem Bruta:

MB = Lucro Bruto / Receita Anual

MB ano 2 = 5.007.130,00 / 8.254.850,00 = 0,60

MB ano 1 = 4.326.460,00 / 7.454.930,00 = 0,58

Indica que para cada R$ 1,00 de vendas a empresa ganhou R$ 0,60 para cobrir despesas operacionais, remunerar os acionistas, recolher impostos, etc.

Ano 2 Ano 1= 8.254.850,00 7.454.930,00(-) (3.247.720,00) (3.128.470,00)= 5.007.130,00 4.326.460,00



• Margem Líquida:

ML = Lucro Líquido / Receita Anual

ML ano 2 = 49.390,00 / 8.254.850,00 = 0,005 (0,5%)

ML ano 1 = 39.450,00 / 7.454.930,00 = 0,005 (0,5%)

Ano 2 Ano 1= 8.254.850,00 7.454.930,00(-) (3.247.720,00) (3.128.470,00)= 5.007.130,00 4.326.460,00(-) (4.200.000,00) (3.700.000,00)= 807.130,00 626.460,00(-) (313.450,00) (273.950,00)(+) 24.500,00 25.200,00= 518.180,00 377.710,00(-) (447.623,00) (321.353,00)= 70.557,00 56.357,00(-) (21.167,00) (16.907,00)= 49.390,00 39.450,00Lucro Líquido


D.R.E.



Para cada R$1,00 de vendas resultaram R$0,005 de Lucro Líquido.


• Retorno sobre o Patrimônio Líquido:

RPL = Lucro Líquido / Patrimônio Líquido

RPL ano 2 = 49.390,00 / 771.980,00 = 0,0639 (6,39%)

RPL ano 1 = 39.450,00 / 740.300,00 = 0,0533 (5,33%)

Ano 2 Ano 1= 8.254.850,00 7.454.930,00(-) (3.247.720,00) (3.128.470,00)= 5.007.130,00 4.326.460,00(-) (4.200.000,00) (3.700.000,00)= 807.130,00 626.460,00(-) (313.450,00) (273.950,00)(+) 24.500,00 25.200,00= 518.180,00 377.710,00(-) (447.623,00) (321.353,00)= 70.557,00 56.357,00(-) (21.167,00) (16.907,00)= 49.390,00 39.450,00Lucro Líquido


D.R.E.



É o mais importante índice, pois mostra a rentabilidade que a empresa oferece aos seus proprietários.

Ano 2 Ano 1228.970,00 205.030,00154.850,00 137.120,0025.420,00 12.480,0048.700,00 55.430,00

242.370,00 236.980,00771.980,00 740.300,00485.320,00 485.320,00115.280,00 165.130,00171.380,00 89.850,00

1.243.320,00 1.182.310,00TOTAL DO PASSIVOReservas de Lucros

Capital SocialReservas de Capital

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Empréstimos BancáriosPASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO


Contas a Pagar FornecedoresImpostos a Recolher


Índice de Solvência:

X1 = (Lucro Líquido / Patrimônio Líquido) x 0,05 = Retorno sobre o Patrimônio Líquido

X2 = Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo x 1,65 Passivo Circ. + Passivo Exigível a Longo Prazo = Liquidez Geral

X3 = Ativo Circulante - Estoques x 3,55Passivo Circulante

= Liquidez Seca

X4 = Ativo Circulante x 1,06 Passivo Circulante = Liquidez Corrente

X5 = Passivo Circulante + Passivo Exigível a Longo Prazo x 0,33 Patrimônio Líquido = Índice de Capital de Terceiros

Fator de SolvênciaFS = X1 + X2 + X3 - X4 - X5

Solvente FS > 0Penumbra - 3 < FS < 0Insolvente FS < -3

Os pesos colocados nos indicadores patrimoniais são resultados de uma pesquisa de empresas que faliram, realizada pelo Prof. Stephen Knitz publicado no livro “Como prever Falências”.


Ponto de Equilíbrio:1- 8.254.850,00 100%2- 3.247.720,00 39%3- 4.200.000,00 51%4- 807.130,00 10%5- 288.950,00 4%6- 518.180,00 6%7- 2.955.210,32 36%8- Margem de Segurança (100%-PE%) 64%

PE = (Custos Fixos x Receita Líquida) / Margem de Contribuição

PE = (288.950,00 x 8.254.850,00) / 807.130,00 = 2.955.210,32

Custos Fixos + Receitas FinanceirasLucro Operacional (4-5)Ponto de Equilíbrio

Custo Produtos e Serviços VendidosReceita Líquida

Despesas Operacionais VariáveisMargem de Contribuição (1-2-3)

Custos (R$)

%

RT - Receita Total

CF - Custos Fixos

CT - Custos Totais

2.955.210,32

RT

CF

CT

36%

Ponto de Equilíbrio

ADMINISTRAÇÃO

ADMINISTRAÇÃO

A palavra Administração vem do latim ad (direção para, tendência para) e minister (subordinação ou obediência), e significa aquele que presta um serviço a outro.

A Administração é a arte e a ciência relacionadas com o planejamento, direção e controle dos esforços realizados em todas as áreas e em todos os níveis da organização, a fim de alcançar um fim específico, da maneira mais adequada à situação.

Arte, pois permite que o homem desenvolva seus talentos no trato com outro ser humano, isto é, em suas relações interpessoais, e cultive a própria criatividade.

Ciência, pois seu campo de estudo visa ao melhor entendimento do comportamento humano, de suas motivações e do desempenho para o trabalho, bem como as técnicas que aumentem sua produtividade.

ADMINISTRAÇÃO

É o processo de decisão sobre o que fazer no futuro.

ADMINISTRAÇÃO

Compreende a operação de emissão de ordens, de dar instruções àqueles que devem trabalhar para o plano ser implementado, objetivando a coordenação e motivação da atuação.

Comparação entre o realizado e o planejado, retornando as informações relativas às variações àqueles que estão em condições de empreender ações corretivas (“feedback”).

Planejamento

Direção

Controle

ADMINISTRAÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL

materiais

equipamentos

PessoasR$

Prazos

Dirigir e coordenar recursos humanos, materiais e financeiros durante a execução de um empreendimento, usando técnicas de Administração, visando a atingir objetivos pré-difinidos quanto a tempo, custo, qualidade e segurança, necessários a propiciar a satisfação do cliente.

GERENCIAR


Estruturas Organizacionais

Principais Funções da Organização

Vendas

Produção

Finanças

Linha ou Vertical

Matriz ou Horizontal

Mais Utilizada

Vendas Finanças

Produção


Estrutura em Linha – Esquema Firma de Pequeno Porte

Empresário


Estrutura em Linha – Organograma Firma Médio Porte

Proprietário

Gerência Administração

e Finanças

Gerênciade

Produção

Gerência de

Vendas

ProjetoOrçamento

ConstruçãoMedição


Estrutura em Linha – Organograma Empresa Complexa

ProprietárioDiretoria Colegiada

Diretoria AdministrativaFinanceira

Diretoria Comerciale Produção

Diretoria Engenharia e Contratos

Eng. ResidenteObra - 1


Assessoria Jurídica

Controladoriae Contabilidade


RecursosHumanos

Finanças Suprimentos ProjetosEstudos

AmbientaisLicitações


Desafios do Administrador:Tornar eficaz a empresa.

Identificar e realizar seu potencial.

Preparar hoje para as mudanças futuras.

Não existe método capaz de ser transferido de uma empresa a outra, de ser prescrito como uma “receita de bolo”, de ser transplantado de uma cultura organizacional a outra com sucesso garantido.

Estar atento à mutação e volatilidade do mercado, à variação das condições da política macroeconômica, procurando manter a competitividade da empresa e, simultaneamente, manter o tempo de execução dos serviços contratualmente estabelecidos, bem como realizar os custos orçados, torna-se imprescindível na vida atual.

BOA NOITE!

E

OBRIGADO PELA ATENÇÃO!

administraÇÃo e contabilidade na engenharia civil

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