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CONTEÚDO JURÍDICO DAS LEIS DEINCENTIVO FISCAL

29 DE MAIO DE 2014

DEMAREST ADVOGADOS

- CARLOS EDUARDO ORSOLON([email protected])

- RICARDO VALIM([email protected])

INCENTIVOS COM BASE EM REDUÇÃO DO IRPJ A PAGAR:

• ATIVIDADES DE CARÁTER DESPORTIVO

• ATIVIDADES CULTURAIS OU ARTÍSTICAS

• PAT - PROGRAMA DE ALIMENTAÇÃO DO TRABALHADOR

• PROGRAMA EMPRESA CIDADÃ

• PRONON/PRONAS/PCD

• FUNDOS DOS DIREITOS DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE

• FUNCINES - FUNDO DE FINANCIAMENTO DA INDÚSTRIA CINEMATOGRÁFICA NACIONAL

• ATIVIDADE AUDIOVISUAL

• FUNDO NACIONAL DO IDOSO

• VALE CULTURA

INCENTIVOS FISCAIS FEDERAIS

INCENTIVOS FISCAIS ÀS ATIVIDADES

CULTURAIS E ARTÍSTICAS

LEI ROUANET

(LEI Nº 8.313/1991)

INCENTIVOS FEDERAIS - "LEI ROUANET"

LEGISLAÇÃO:

• LEI Nº 8.313/1991;

• DECRETO Nº 5.761/06 (REGULAMENTO);

• IN SRF 267/02.

ATIVIDADE INCENTIVADA:

• APOIO DIRETO A PROJETOS RELACIONADOS À CULTURA E À ARTE APROVADOS

PELO MINISTÉRIO DA CULTURA.

BENEFICIÁRIOS:

• PESSOAS JURÍDICAS E PESSOAS FÍSICAS.

INCENTIVOS FEDERAIS - "LEI ROUANET"MODALIDADES DE FOMENTO:

• PATROCÍNIO:

a) a transferência gratuita, em caráter definitivo, à pessoa física ou jurídica denatureza cultural, com ou sem fins lucrativos, de numerário para a realização deprojetos culturais, com finalidade promocional e institucional de publicidade;

b) a cobertura de gastos ou a utilização de bens móveis ou imóveis do patrimônio dopatrocinador, sem a transferência de domínio, para a realização de projetos culturaispor pessoa física ou jurídica de natureza cultural, com ou sem fins lucrativos.

c) apoio financeiro em favor de projetos de execução de planos plurianuais deatividades culturais apresentados por entidades culturais de relevantes serviçosprestados à cultura nacional;

• DOAÇÃO:

- a transferência gratuita em caráter definitivo a pessoa física ou pessoa jurídica denatureza cultural, sem fins lucrativos, de numerário, bens ou serviços para arealização de projetos culturais, vedado o seu uso em publicidade para divulgaçãodas atividades objeto do respectivo projeto cultural.


ARTIGO 18: CONTRIBUIÇÕES AO FNC E DOAÇÕES E PATROCÍNIOS A PRODUÇÕES CULTURAIS

APROVADAS PELO MINISTÉRIO DA CULTURA, RELACIONADAS AOS SEGUINTES SEGMENTOS:

• artes cênicas;

• livros de valor artístico, literário ou humanístico;

• música erudita ou instrumental;

• exposições de artes visuais;

• doações de acervos para bibliotecas públicas, museus, arquivos públicos, cinematecas,

treinamento de pessoal e aquisição de equipamentos para a manutenção desses acervos;

• produção de obras cinematográficas e videofonográficas de curta e média metragem;

• construção e manutenção de salas de cinema e teatro;

• preservação do patrimônio cultural material e imaterial.

ARTIGO 26: DOAÇÕES E PATROCÍNIOS A PROJETOS CULTURAIS NÃO RELACIONADOS AOS

SEGMENTOS INDICADOS NO ARTIGO 18.

INCENTIVOS FEDERAIS - "LEI ROUANET"TIPO BENEFÍCIOS LIMITES LEGISLAÇÃO

PROJETOS CULTURAIS

EM GERAL (ART. 26)

• Dedução direta do IRPJ devido de

40% das doações e 30% dos

patrocínios em favor de projetos

culturais em geral aprovados pelo

MinC + dedução da doação ou

patrocínio como despesa operacional

(lucro real).

• Limite individual: 4% do IRPJ

(antes do Adicional de 10%);

• Limite global: 4% do IRPJ,

quando usufruído em conjunto

com incentivos à atividade

audiovisual.

Lei 8.313/91 e

alterações,

Decreto 5.761/06,

artigos 484 a 489

do RIR/99; artigos

15 a 26 da IN SRF

267/02.PROJETOS CULTURAIS

ESPECÍFICOS (ART. 18)

• Dedução direta do IRPJ devido de

100% das doações ou patrocínios em

favor de projetos culturais

específicos (artes cênicas, música

erudita ou instrumental, artes visuais

e outros) aprovados pelo MinC.

Obs: doação ou patrocínio não podem

ser deduzidos como despesa

operacional.

• Limite individual: 4% do IRPJ

(sem o Adicional de 10%);

• Limite global: 4% do IRPJ,

quando usufruído em conjunto

com incentivos à atividade

audiovisual.

Obs: Para pessoas físicas, é também permitida a dedução do IRPF devido:100% no caso do artigo 18 e 80% das doações e 60% dos patrocínios no casodo artigo 26.

OBS.: Limite individual e global de dedução de 4% = R$ 5.370 (D. x 4%)

C/ incentivo S/ incentivoA. Lucro antes do Incentivo Cultural 900.000 900.000B. Patrocínio da Lei Rouanet (artigo 26) - DEDUTÍVEL 5.000 -C. Base de Cálculo do IRPJ / CSLL (A. – B.) 895.000 900.000

D. IRPJ de 15% (C. x 15%) 134.250 135.000E. Adicional do IRPJ de 10% ([C. - 240.000] x 10%) 65.500 66.000F. Valor a deduzir do IRPJ devido - Lei Rouanet

(R$ 5.000 x 30%, sendo que F. ≤ [D. x 4%]) 1.500 -G. IRPJ a pagar após dedução Lei Rouanet (D. - F.) 132.750 135.000

H. CSLL de 9% (C. x 9%) 80.550 81.000I. Total de IRPJ e CSLL a pagar (E. + G. + H.) 278.800 282.000

EXEMPLO DE CÁLCULO – ART. 26 -> PATROCÍNIO DE R$ 5.000,00

(DEDUÇÃO DE 30% DO VALOR DO PATROCÍNIO + DEDUÇÃO DA RESPECTIVA DESPESA)


OBS.: Limite individual e global de dedução de 4% = R$ 5.400 (D. x 4%).

C/ incentivo S/ incentivoA. Lucro antes do Incentivo Cultural 900.000 900.000B. Patrocínio da Lei Rouanet (artigo 18) - INDEDUTÍVEL - -C. Base de Cálculo do IRPJ / CSLL 900.000 900.000D. IRPJ de 15% (C. x 15%) 135.000 135.000E. Adicional do IRPJ de 10% ([C. - 240.000] x 10%) 66.000 66.000F. Valor a deduzir do IRPJ devido - Lei Rouanet

(R$ 5.000 x 100%, sendo que F. ≤ [D. x 4%]) 5.000 -G. IRPJ a pagar após dedução Lei Rouanet (D. - F.) 130.000 135.000

H. CSLL de 9% (C. x 9%) 81.000 81.000

I. Total de IRPJ e CSLL a pagar (E. + G. + H.) 277.000 282.000

EXEMPLO DE CÁLCULO – ART. 18 -> PATROCÍNIO DE R$ 5.000,00

(DEDUÇÃO INTEGRAL E DIRETA DO VALOR DO PATROCÍNIO)


INCENTIVOS FEDERAIS - "LEI ROUANET"VEDAÇÕES:

• CONCESSÃO DE INCENTIVO A OBRAS, PRODUTOS, EVENTOS OU OUTROS DECORRENTES, DESTINADOS

OU CIRCUNSCRITOS A COLEÇÕES PARTICULARES OU CIRCUITOS PRIVADOS QUE ESTABELEÇAM

LIMITAÇÕES DE ACESSO;

• UTILIZAÇÃO DE RECURSOS PARA DESPESAS DE MANUTENÇÃO ADMINISTRATIVA DO MINISTÉRIO DA

CULTURA, EXCETO PARA A AQUISIÇÃO OU LOCAÇÃO DE EQUIPAMENTOS E BENS NECESSÁRIOS AO

CUMPRIMENTO DAS FINALIDADES DO FUNDO NACIONAL DA CULTURA;

• APLICAÇÃO DOS RECURSOS PREVISTOS NA LEI ATRAVÉS DE QUALQUER TIPO DE INTERMEDIAÇÃO.

PRINCIPAIS REQUISITOS E CONDIÇÕES:

• APROVAÇÃO DO PROJETO POR COMISSÃO TÉCNICA DO MINISTÉRIO DA CULTURA;

• PUBLICAÇÃO NO D.O.U. DO ATO OFICIAL DE APROVAÇÃO DO PROJETO;

• DEPÓSITO DOS RECURSOS EM CONTA BANCÁRIA ESPECÍFICA;

• PRESTAÇÃO PELO PROPONENTE DE CONTAS AO MINISTÉRIO DA CULTURA.

INCENTIVOS FEDERAIS - "LEI ROUANET"INFRAÇÕES:

"ART. 23. Para os fins desta Lei, considera-se:

(...)

§1º Constitui infração a esta lei o recebimento pelo patrocinador, de qualquer

vantagem financeira ou material em decorrência do patrocínio que efetuar."

•SANÇÕES:

“ART. 38. Na hipótese de dolo, fraude ou simulação, inclusive no caso de desvio deobjeto, será aplicada, ao doador e ao beneficiário, multa correspondente a duasvezes o valor da vantagem recebida indevidamente."

PROJETO DE ALTERAÇÃO

LEGISLATIVA

“NOVA LEI ROUANET” - PROCULTURA

(PL 6.772/2010, APENSADO AO PL 1.139/2007)

PROCULTURA – “NOVA LEI ROUANET”PL 6.722/2010 (APENSADO AO PL 1.139/2007):

• INSTITUIRÁ O PROGRAMA NACIONAL DE FOMENTO E INCENTIVO À CULTURA – PROCULTURA;

• REVOGARÁ A LEI 8.313/1991 (LEI ROUANET).

TRAMITAÇÃO:

• JÁ APROVADO PELA COMISSÃO DE CONSTITUIÇÃO E JUSTIÇA E DE CIDADANIA (CCJC) DA CÂMARA

DOS DEPUTADOS;

• AGUARDANDO DELIBERAÇÃO DO RECURSO NA MESA DIRETORA DA CÂMARA DOS DEPUTADOS.

OBJETIVO:

• AUMENTAR OS LIMITES DE DEDUÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA PARA AS DOAÇÕES FEITAS A

PROJETOS CULTURAIS;

• DESCENTRALIZAR A DESTINAÇÃO DAS VERBAS DO FUNDO NACIONAL DA CULTURA (FNC),

REPASSANDO MAIS RECURSOS PARA OUTRAS REGIÕES DO PAÍS.

PROCULTURA – “NOVA LEI ROUANET”IMPLEMENTAÇÃO DO PROGRAMA NACIONAL DE FOMENTO E INCENTIVO À CULTURA (PROCULTURA):

I – FUNDO NACIONAL DA CULTURA – FNC;

II – INCENTIVO FISCAL A DOAÇÕES E PATROCÍNIOS DE PROJETO CULTURAL;

III – FUNDO DE INVESTIMENTO CULTURAL E ARTÍSTICO – FICART;

IV – VALE CULTURA, NO ÂMBITO DO PROGRAMA DE CULTURA DO TRABALHADOR;

V – PROGRAMAS SETORIAIS DE ARTES CRIADOS POR LEI ESPECÍFICA.

NOVOS LIMITES PREVISTOS NO ATUAL PROJETO DE LEI:

- EMPRESAS COM RECEITA BRUTAANUAL DE ATÉ R$ 300 MILHÕES

DEDUÇÃO DE ATÉ 4% DAS DOAÇÕES/PATROCÍNIO (PODERÁ SUBIR PARA 8% CASO O CONTRIBUINTE

DESTINE O EXCEDENTE A PROJETOS DE PRODUTOR INDEPENDENTE OU DE PEQUENO PORTE).

- EMPRESAS COM RECEITA BRUTAANUAL SUPERIOR A R$ 300 MILHÕES

4% DAS DOAÇÕES/PATROCÍNIOS (PODERÁ SUBIR PARA ATÉ 6% CASO O CONTRIBUINTE TRANSFIRA

O EXCEDENTE AO FUNDO NACIONAL DE CULTURA – FNC E SEUS PROJETOS).

OBS.: Para as pessoas físicas o novo limite previsto é de 6% do IRPF, podendo ser elevadopara até 8% no caso de destinação a projetos de produtores independentes.

INCENTIVOS FISCAIS ÀS

ATIVIDADES ESPORTIVAS

LEI DE INCENTIVOS AO ESPORTE - LIE

(LEI Nº 11.438/2006)

INCENTIVOS FEDERAIS - "LEI DE INCENTIVOS AO DESPORTO"

LEGISLAÇÃO:

• LEI Nº 11.438/2006 (ALTERADA PELA LEI Nº 11.472/2007);

• DECRETO Nº 6.180/2007 (REGULAMENTO).

ATIVIDADE INCENTIVADA:

• APOIO DIRETO A PROJETOS DESPORTIVOS E PARADESPORTIVOS APROVADOS PELO MINISTÉRIO DO

ESPORTE;

• MODALIDADES DE DESPORTOS: (I) EDUCACIONAL, (II) DE PARTICIPAÇÃO OU (III) DE RENDIMENTO.

VIGÊNCIA:

• INVESTIMENTOS REALIZADOS ATÉ 2015 (INCLUSIVE).

BENEFICIÁRIOS:

• PESSOAS JURÍDICAS OPTANTE PELO LUCRO REAL (E PESSOAS FÍSICAS).


MODALIDADES DE FOMENTO:

• PATROCÍNIO (2 SUB-MODALIDADES):

A) TRANSFERÊNCIA GRATUITA AO PROPONENTE, EM CARÁTER DEFINITIVO, DE NUMERÁRIO PARA A

REALIZAÇÃO DOS PROJETOS, COM FINALIDADE PROMOCIONAL E INSTITUCIONAL DE PUBLICIDADE; OU

B) COBERTURA DE GASTOS OU A UTILIZAÇÃO DE BENS, MÓVEIS OU IMÓVEIS, DO PATROCINADOR, SEM

TRANSFERÊNCIA DE DOMÍNIO.

• DOAÇÃO (2 SUB-MODALIDADES):

A) TRANSFERÊNCIA GRATUITA AO PROPONENTE, EM CARÁTER DEFINITIVO, DE NUMERÁRIO, BENS OU

SERVIÇOS PARA A REALIZAÇÃO DOS PROJETOS, DESDE QUE NÃO EMPREGADOS EM PUBLICIDADE,

AINDA QUE PARA DIVULGAÇÃO DAS ATIVIDADES OBJETO DO PROJETO; OU

B) DISTRIBUIÇÃO GRATUITA DE INGRESSOS PARA EVENTOS DE CARÁTER DESPORTIVO E PARADESPORTIVO

POR PESSOA JURÍDICA A EMPREGADOS E DEPENDENTES LEGAIS OU A INTEGRANTES DE COMUNIDADES

DE VULNERABILIDADE SOCIAL (REGRAS ESPECIAIS).


DESONERAÇÃO FISCAL:

• DEDUÇÃO DOS VALORES DESPENDIDOS DIRETAMENTE DO IRPJ A PAGAR;

• DISPÊNDIOS INCORRIDOS NÃO PODEM SER DEDUZIDOS COMO DESPESA OPERACIONAL;

• APLICÁVEL TANTO AO REGIME DO LUCRO REAL ANUAL QUANDO TRIMESTRAL (DEDUÇÃO É PERMITIDA NA

APURAÇÃO DAS ESTIMATIVAS MENSAIS).

LIMITES:

• 1% DO VALOR DO IRPJ DEVIDO (ALÍQUOTA DE 15%) ANTES DO ADICIONAL (10%);

• NÃO SE SUJEITA A LIMITE GLOBAL QUANDO UTILIZADO COM OUTROS INCENTIVOS;

• O INVESTIMENTO TEM QUE OCORRER DENTRO DO PRÓPRIO EXERCÍCIO;

• EXCESSO AO LIMITE DE 1% NÃO PODE SER TRANSFERIDO PARA EXERCÍCIO SEGUINTE.

OBS.1: Pode ser usufruído em conjunto com os demais benefícios fiscais federais.

OBS.2: Incentivo não sujeito ao limite global de dedução do IRPJ aplicável a doações/patrocíniosde caráter cultural (4%) e social (1%).

C/ incentivo S/ incentivoA. Lucro antes do Incentivo ao Desporto 900.000 900.000B. Patrocínio da LIE - INDEDUTÍVEL - -C. Base de Cálculo do IRPJ / CSLL 900.000 900.000D. IRPJ de 15% (C. x 15%) 135.000 135.000E. Adicional do IRPJ de 10% ([C. - 240.000] x 10%) 66.000 66.000F. Valor a deduzir do IRPJ devido - Lei de Incentivo ao

Esporte (R$ 5.000, sendo que F. ≤ [D. x 1%]) 1.350 -G. IRPJ a pagar após dedução Lei de Incentivo ao

Esporte (D. + E. - F.) 199.650 201.000

H. CSLL de 9% (C. x 9%) 81.000 81.000I. Total de IRPJ e CSLL a pagar (E. + G. + H.) 280.650 282.000

EXEMPLO DE CÁLCULO - PATROCÍNIO DE R$ 5.000

(DEDUÇÃO INTEGRAL E DIRETA DO VALOR DO PATROCÍNIO)



VEDAÇÕES:

• DEDUÇÃO A PROJETOS QUE BENEFICIEM A EMPRESA DIRETA OU INDIRETAMENTE (DOAÇÃO/PATROCÍNIO A

PESSOAS VINCULADAS);

• UTILIZAÇÃO DOS RECURSOS PARA REMUNERAÇÃO DE ATLETAS PROFISSIONAIS OU PARA A MANUTENÇÃO E

ORGANIZAÇÃO DE EQUIPES DESPORTIVAS PROFISSIONAIS;

• CAPTAÇÃO EM EXCESSO AO VALOR APROVADO PELO MINISTÉRIO DO ESPORTE;

• "NAMING RIGHTS" - UTILIZAÇÃO DE NOMES DE PESSOAS FÍSICAS OU JURÍDICAS PATROCINADORAS OU

DOADORAS NOS TÍTULOS DOS PROJETOS DESPORTIVOS OU PARADESPORTIVOS, QUANDO DA SUA

APRESENTAÇÃO À COMISSÃO TÉCNICA DA LEI (PORTARIA 86/2011 DO MINISTÉRIO DO ESPORTE).

PRINCIPAIS REQUISITOS E CONDIÇÕES:

• APROVAÇÃO DO PROJETO POR COMISSÃO TÉCNICA DO MINISTÉRIO DO ESPORTE;

• PUBLICAÇÃO NO D.O.U. DO ATO OFICIAL DE APROVAÇÃO DO PROJETO;

• DEPÓSITO DOS RECURSOS EM CONTA BANCÁRIA ESPECÍFICA (BB OU CEF);

• PRESTAÇÃO PELO PROPONENTE DE CONTAS AO MINISTÉRIO DO ESPORTE;

• PUBLICIDADE DA APLICAÇÃO DOS RECURSOS VIA DIVULGAÇÃO NA INTERNET.


INFRAÇÕES:

"ART. 10. CONSTITUEM INFRAÇÃO AOS DISPOSITIVOS DESTA LEI:

• I - O RECEBIMENTO PELO PATROCINADOR OU DOADOR DE QUALQUER VANTAGEM FINANCEIRA OU

MATERIAL EM DECORRÊNCIA DO PATROCÍNIO OU DA DOAÇÃO QUE COM BASE NELA EFETUAR;

• II - AGIR O PATROCINADOR, O DOADOR OU O PROPONENTE COM DOLO, FRAUDE OU SIMULAÇÃO PARA

UTILIZAR INCENTIVO NELA PREVISTO;

• III - DESVIAR PARA FINALIDADE DIVERSA DA FIXADA NOS RESPECTIVOS PROJETOS DOS RECURSOS, BENS,VALORES OU BENEFÍCIOS COM BASE NELA OBTIDOS;

• IV - ADIAR, ANTECIPAR OU CANCELAR, SEM JUSTA CAUSA, ATIVIDADE DESPORTIVA BENEFICIADA PELOS

INCENTIVOS NELA PREVISTOS;

• V - O DESCUMPRIMENTO DE QUALQUER DAS SUAS DISPOSIÇÕES OU DAS ESTABELECIDAS EM SUA

REGULAMENTAÇÃO."


SANÇÕES:

"ART. 11. AS INFRAÇÕES AOS DISPOSITIVOS DESTA LEI, SEM PREJUÍZO DAS DEMAIS SANÇÕES CABÍVEIS,SUJEITARÃO:

I - O PATROCINADOR OU O DOADOR AO PAGAMENTO DO IMPOSTO NÃO RECOLHIDO, ALÉM DAS

PENALIDADES E DEMAIS ACRÉSCIMOS PREVISTOS NA LEGISLAÇÃO;

II - O INFRATOR AO PAGAMENTO DE MULTA CORRESPONDENTE A 2 (DUAS) VEZES O VALOR DA

VANTAGEM AUFERIDA INDEVIDAMENTE, SEM PREJUÍZO DO DISPOSTO NO INCISO I DO CAPUT DESTE

ARTIGO.

PARÁGRAFO ÚNICO. O PROPONENTE É SOLIDARIAMENTE RESPONSÁVEL POR INADIMPLÊNCIA OU

IRREGULARIDADE VERIFICADA QUANTO AO DISPOSTO NO INCISO I DO CAPUT DESTE ARTIGO."

COMENTÁRIOS FINAIS

PROCEDIMENTOS E CAUTELAS

PROCEDIMENTOS E CAUTELAS - PATROCINADORES E DOADORES

• Verificar se o projeto foi aprovado previamente pelo órgão competente (Ministério da Cultura ouMinistério do Esporte) e se houve publicação de Ato Oficial no DOU;

• Verificar enquadramento do Projeto para fins de fruição do benefício fiscal (por exemplo: LeiRouanet - artigo 18 ou artigo 26);

• Verificar período e limite de captação dos recursos - não efetuar a transferência de recursos fora doprazo de captação aprovado;

• Depositar os recursos na conta específica vinculada ao projeto;

• Exigir e manter em arquivo o recibo fornecido pelo proponente do projeto ; e

• Firmar contrato com o proponente para regular obrigações e responsabilidades das partes:

“A PATROCINADA obriga-se a indenizar a PATROCINADORA por quaisquer danos decorrentes da

utilização indevida do patrocínio recebido ou da utilização do mesmo em desacordo com os

termos do presente contrato, tais como danos e/ou prejuízos sofridos pela PATROCINADORA

relacionados aos incentivos fiscais de imposto de renda previstos da Lei de Incentivo ao Esporte

usufruídos pela PATROCINADORA em função do patrocínio ora acordado, incluindo multa e juros

que venham a ser exigidos da PATROCINADORA”.

© 2013 Demarest Advogados www.demarest.com.br Todos os Direitos Reservados

INCENTIVOS FISCAIS À CULTURA E AO ESPORTE

• ESTADOS (MG, RJ, SP, PR e RS, por exemplo)

• MUNICÍPIOS (São Paulo, por exemplo)



• Estados (MG, RJ, SP, PR e RS, por exemplo) - Para contribuintes do ICMS

• Municípios (São Paulo, por exemplo) - Para contribuintes do ISS e do IPTU



• ESTADOS (MG, RJ, SP, PR e RS, por exemplo) - Para contribuintes do ICMS

• MUNICÍPIOS (São Paulo, por exemplo) - Para contribuintes do ISS e do IPTU

Não concorrem com incentivos concedidos por outras esferas do Governo


INCENTIVOS FISCAIS ESTADUAIS - CULTURAEstado Limite dedutível Legislação

SP Valor do patrocínio, limitado a 3% do valor do ICMS recolhido no ano anterior

Lei 12268/06

MG Valor do patrocínio, limitado a 3%, 7% ou 10% do ICMS devido (conforme a receita bruta anual do patrocinador).

Lei 17615/08

RJ Entre 40% e 80% do valor do patrocínio (dependendo da vinculação dopatrocinador com o evento), limitado a 4% (produções nacionais) ou1% (produções estrangeiras) do ICMS devido.

Lei 1954/92

PR Valor do patrocínio, limitado a 0,5%, 0,7%, 1%, 1,5%, 2,5% ou 3% do ICMS devido (conforme saldo devedor médio do patrocinador no ano anterior à sua habilitação como incentivador).

Lei 17043/11

RS Valor do patrocínio, limitado a 3%, 5%, 10%, 15% e 20% do ICMS devido(conforme o saldo devedor apurado), com a destinação adicional de 5% ou 10% desse valor ao Fundo Estadual de Apoio à Cultura.

Lei 13490/10

Limites anuais divulgados pelos Estados (até 0,2% ou 0,5% da receita do ICMS)

Município Limite dedutível Legislação

São Paulo Até 70% do valor do patrocínio (100%, a partir de 2015), limitado a 20% dos valores de ISS e IPTU.

Lei 10923/90Lei 15948/13


INCENTIVOS FISCAIS ESTADUAIS - ESPORTE

Estado Limite dedutível Legislação

SP Valor do patrocínio, limitado a 3% do valor do imposto recolhido no ano anterior

Lei 13918/09

MG Desconto de 50% sobre multas e juros relacionados a crédito inscrito em dívida ativa, se comprovado o repasse de 50% desse desconto como apoio financeiro a projeto desportivo.

Lei 16318/06

RJ Até 80% do valor do patrocínio, limitado a 4% do imposto devido.

Lei 1954/92

PR Valor do patrocínio, limitado a 2% do imposto a recolher Lei 15264/06

RS Valor do patrocínio, limitado a 3%, 5%, 10%, 15% e 20% do ICMSdevido (dependendo do saldo devedor apurado).

Lei 13924/12

Limites anuais divulgados pelos Estados (até 0,2% ou 0,5% da receita do ICMS)

Município Limite dedutível Legislação

São Paulo Até 70% do valor do patrocínio (100% para quem adotar clube comunitário ou requalificar equipamento Municipal), limitado a 50% dos valores de ISS e IPTU.

Lei 15928/13


INCENTIVOS FISCAIS ESTADUAIS - EX.: SP

Percentuais destinados a incentivos culturais e esportivos para 2014 em SP (ano base 2013)

PIE (0,2%)

PAC / ProAc (0,2%)

Arrecadação total

(99,6%)


INCENTIVOS FISCAIS ESTADUAIS - EX.: PIE / PROAC SP

Acompanhamento via internet da relação de projetos aprovados contendo:

• razão social e CNPJ do proponente;

• nome do projeto;

• valor autorizado para captação e valor efetivamente captado;

• abrangência geográfica e quantitativa de atendimento do projeto.

Contribuinte interessado em patrocinar projetos culturais / esportivos deve:

• estar previamente credenciado e habilitado pela Secretaria da Fazenda;

• estar em situação regular perante o fisco;

• sujeitar-se ao Regime Periódico de Apuração;

• ter apurado imposto a recolher no ano imediatamente anterior;

• efetuar a transferência do patrocínio no mesmo mês em que efetuar o lançamento

do crédito outorgado

• utilizar o Posto Fiscal Eletrônico para implementação (www.pfe.fazenda.sp.gov.br)



Fonte: http://www.fazenda.sp.gov.br/download/pac/manual_pac_pie.pdf



O valor anual máximo potencial corresponde* :

a) a 3% do valor do ICMS anual (para contribuintes com imposto anual de até R$ 50

milhões);

b) ao valor fixo de R$ 1,5 milhão, acrescido de 0,05% sobre o montante anual de ICMS que

exceder R$ 50 milhões (para contribuintes com imposto anual entre R$ 50 milhões e R$ 100

milhões); ou

c) ao valor fixo de R$ 1.525.000,00, acrescido de 0,01% sobre o montante anual de ICMS que

exceder R$ 100 milhões (para contribuintes com imposto anual superior a R$ 100 milhões).

* Tais percentuais e valores dependem ainda dos limites globais anuais de renúncia fiscal divulgados pelo Estado (no caso de SP, até 0,2% da receita do ICMS no ano anterior - para 2014 : R$ 135.240.000 para Cultura e R$ 90 milhões para Esporte)

Limitação individual e mensal do crédito outorgado = aplicação do percentual estabelecido pela Sefaz sobre o valor do ICMS apurado no 3º mês anterior ao do lançamento do crédito

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