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EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/15

VENDAS INTERESTADUAIS A CONSUMIDORES FINAIS NÃO CONTRIBUINTES DO ICMS

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A Emenda Constitucional 87/2015 alterou a sistemática de

recolhimento do ICMS nas operações e prestações interestaduais que

destinem bens e serviços a consumidor final, não contribuinte do

imposto.

Desse modo não se refere exclusivamente às compras por internet,

telemarketing ou showroom.

ICMS - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/2015

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Protocolo 21/2011 - Estabeleceu disciplina relacionada à exigência do

ICMS nas operações interestaduais que destinem mercadoria ou bem a

consumidor final, cuja aquisição ocorrer de forma não presencial no

estabelecimento remetente.

Ação Direta de Inconstitucionalidade (ADI) nº 4.628/2011, pelo

Ministro Luiz Fux, que determinou a suspensão da aplicação do

Protocolo ICMS 21/2011.


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NÃO ALTEROU: A cobrança do ICMS nas operações/prestações interestaduais realizadas ENTRE CONTRIBUINTES desse imposto. Continuam sendo aplicadas as alíquotas interestaduais de 4%, 7% ou 12% (em razão da localização do remetente e do destinatário).

EX.: SP X MG = 4% ou 12%


ICMS - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/2015 ALTEROU: - a cobrança do ICMS nas OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS, realizadas com CONSUMIDOR FINAL, NÃO CONTRIBUINTE desse imposto. - Nessas operações/prestações deixam de ser aplicadas as alíquotas internas dos Estados/DF de origem e passam a ser utilizadas as alíquotas INTERESTADUAIS de 4%, 7% ou 12%). - ANTERIORMENTE EC 87/2015 (alíquota interna da unidade federada e origem que arrecadava 100% do ICMS).


REGRA ANTERIOR REGRA COM MODIFICAÇÃO DA EC 87/15

ALÍQUOTA INTERNA (EX: SP X MG = 18%)

4% 7% ou 12 % (COM RECOLHIMENTO DO

DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS - DIFAL)




DIFAL

RECOLHIMENTO DO DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS -

DIFAL (EX.: SP X MG = 4% ou 12 % )

UNIDADE FEDERADA DE ORIGEM

PERÍODO

UNIDADE FEDERADA DE DESTINO

60% 2016 40% 40% 2017 60% 20% 2018 80% 0% 2019 100%


REMETENTE da mercadoria deve: a) utilizar a alíquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total devido na operação; b) utilizar a alíquota interestadual prevista para a operação, para o cálculo do imposto devido à unidade federada de origem; c) recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente à diferença entre o imposto calculado na forma citada em "a" e o calculado na forma descrita em "b".



ICMS - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/2015 ICMS a ser recolhido (EXEMPLO)

a) valor da venda = R$ 100,00 b) alíquota interestadual = 12% c) alíquota interna destino = 18% d) DIFAL 6%

UNIDADE FEDERADA DE ORIGEM

UNIDADE FEDERADA DE

DESTINO

TOTAL ICMS

PRÓPRIO DIFAL TOTAL DIFAL 2016 R$ 12,00 R$ 3,60 (60%) R$ 15,60 R$ 2,40 (40%) R$ 18,00 2017 R$ 12,00 R$ 2,40 (40%) R$ 14,40 R$ 3,60 (60%) R$ 18,00 2018 R$ 12,00 R$ 1,20 (20%) R$ 13,20 R$ 4,80 (80%) R$ 18,00 2019 R$ 12,00 R$ - ( 0%) R$ 12,00 R$ 6,00 (100%) R$ 18,00


ICMS - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/2015 I) Operação NÃO PRESENCIAL: é devido o recolhimento do DIFAL. II) Operação PRESENCIAL: não é devido o DIFAL (alíquota interna - Opinião de SP)


ICMS - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/2015 Operações presenciais "São internas (...) as operações com mercadorias entregues a consumidor final não contribuinte do imposto no território deste Estado, independentemente do seu domicílio ou da sua eventual inscrição no Cadastro de Contribuintes do ICMS de outra unidade federada.” (art. 52, § 3º, RICMS/SP) • Recolhimento do DIFAL independe: o do domicílio do consumidor; o da inscrição do consumidor no Cadastro de Contribuintes do ICMS.


ICMS - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/2015 Também é aplicável aos serviços de transporte Nas prestações interestaduais nas quais não houver operação ou prestação subsequente.


ICMS - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/2015 EC (alíquota interestadual)

OPERAÇÃO INTERESTADUAL COM NÃO

CONTRIBUINTE DO ICMS

ANTES EC 87/2015

EC 87/2015

CHECAR A ALÍQUOTA DO

ICMS NA OPERAÇÃO (INTERNA)

VENDA NÃO PRESENCIAL ? CASO POSITIVO:

CHECAR A ALÍQUOTA DO ICMS NA OPERAÇÃO INTERESTADUAL CHECAR A ALÍQUOTA INTERNA DO ICMS NA UNIDADE FEDERADA

DE DESTINO (26 ESTADOS + DF) CHECAR A EXISTÊNCIA OU NÃO DO FUNDO DE POBREZA NA UNIDADE FEDERADA DE DESTINO (26 ESTADOS + DF) E/OU

EVENTUAL BENEFÍCIO CALCULAR O DIFAL COM FUNDO DE POBREZA

RECOLHER AO DIFAL, TRANSMITIR GIA ... ETC....ETC...ETC


ICMS - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/2015 Regra de transição (Convênio ICMS 152/15) Acordam os Estados e o Distrito Federal que até 30 de junho de 2016: I – a inscrição no Cadastro de Contribuintes do ICMS dar-se-á de forma simplificada, ficando dispensada a apresentação de documentos; II – a fiscalização relativa ao descumprimento das obrigações acessórias previstas neste Convênio será de caráter exclusivamente orientador, desde que ocorra o pagamento do imposto.


ICMS - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/2015 Simples Nacional • Convênio ICMS 93/15; • Contribuintes optantes pelo Simples Nacional localizados em outros Estados devem pagar o DIFAL para o Estado de São Paulo; • Equidade e equilíbrio concorrencial.


ICMS - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/2015 Benefícios fiscais e Fundo de Combate à Pobreza • Integra a base de cálculo do ICMS o “o montante do próprio imposto”; • O cálculo do ICMS “por dentro” deve levar em consideração o montante de ICMS devido na operação de circulação de mercadoria: carga tributária efetiva; • Alíquota interna do Estado de destino: carga tributária efetiva incidente nas operações internas. • Alíquota interestadual: fixada pelo Senado Federal, ainda que haja benefício fiscal concedido com autorização do CONFAZ.


ICMS - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/2015 Crédito do ICMS • O crédito poderá ser integralmente aproveitado no Estado de origem; • Os créditos que não forem aproveitados na operação interestadual poderão ser mantidos na escrita fiscal e compensados em outras operações;


ICMS - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/2015 Operacionalização e recolhimento - pode ser exigida ou concedida ao contribuinte localizado na unidade federada de origem inscrição no Cadastro de Contribuintes do ICMS. - o número de inscrição deve ser aposto em todos os documentos dirigidos à unidade federada de destino, inclusive nos respectivos documentos de arrecadação. - o contribuinte inscrito deve recolher o imposto até o décimo quinto dia do mês subsequente à saída do bem ou ao início da prestação de serviço. - fica dispensado de nova inscrição estadual ou distrital o contribuinte já inscrito na condição de substituto tributário na unidade federada de destino.


ICMS - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/2015 Necessidade de Lei Complementar • Na ausência de LC, as Unidades Federadas exercem competência legislativa plena (CF, art. 24, § 3º); • Visando uniformizar a aplicação da EC 87/15, os Estados decidiram discutir uma proposta de regulamentação no âmbito do CONFAZ, o que deu origem ao Convênio ICMS 93/15.


ICMS - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/2015 Faturamento a um Estado com entrega a outro, quem é o competente para exigir? Ajuste SINIEF - A entrega de bens e mercadorias adquiridos por órgão ou entidade da Administração Pública Direta da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como suas autarquias e fundações, poderá ser feita diretamente a outros órgãos ou entidades, indicados pelo adquirente, observando-se o disposto neste ajuste.



OBRIGADO!

Douglas Mota - 11 3356 1888 / [email protected]

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