2 FASE OAB Direito Tributrio Alessandro Spilborghs Material elaborado pela monitoria

2 FASE OAB DIREITO TRIBUTRIO Disciplina: Direito Tributrio

Prof. Alessandro Spilborghs

Aula n. 10

MATERIAL DE APOIO - MONITORIA

ndice

I. Anotaes de Aula

II. Lousa Eletrnica

I. Anotaes de aula:

TESE N14 QUAL A BASE DE CLCULO? Artigo 38/CTN: A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos transmitidos.

Conceito: Valor da venda do imvel em condio normais de mercado.

STJ: a base de clculo deve corresponder ao valor real do bem imvel transmitido.

Leil de imvel: a base de clculo do ITBI adquirido em hasta pblica deve corresponder ao valor do

arremate.

O arrematante responde apenas pelo valor do lance, no tendo responsabilidade pela dvida, ainda que o

valor da arrematao seja inferior ao montante da dvida.

Art. 35. O imposto, de competncia dos Estados, sobre a transmisso

de bens imveis e de direitos a eles relativos tem como fato gerador:

I - a transmisso, a qualquer ttulo, da propriedade ou do domnio til

de bens imveis por natureza ou por acesso fsica, como definidos na

lei civil;

II - a transmisso, a qualquer ttulo, de direitos reais sobre imveis,

exceto os direitos reais de garantia;

III - a cesso de direitos relativos s transmisses referidas nos incisos

I e II.

Pargrafo nico. Nas transmisses causa mortis, ocorrem tantos fatos

geradores distintos quantos sejam os herdeiros ou legatrios.

Art. 38. A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou

direitos transmitidos.

Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador

seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem

assim os relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais

bens, ou a contribuies de melhoria, subrogam-se na pessoa dos

respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua

quitao.

Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-

rogao ocorre sobre o respectivo preo.

TESE N 15 QUEM PAGA O IMPOSTO? Contribuinte: Qualquer uma das partes da operao tributada.

Comprador: adquirente (geralmente o contribuinte).

Vendedor: transmitente (normalmente o responsvel)

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Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao

contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos

Municpios:

(...)

3 - As vedaes do inciso VI, "a", e do pargrafo anterior no se

aplicam ao patrimnio, renda e aos servios, relacionados com

explorao de atividades econmicas regidas pelas normas aplicveis a

empreendimentos privados, ou em que haja contraprestao ou

pagamento de preos ou tarifas pelo usurio, nem exonera o

promitente comprador da obrigao de pagar imposto relativamente ao

bem imvel.

ISS

TESE N 16 SERVIOS. PRESTAO DE FAZER ISSQN: SERVIOS QUALQUER NATUREZA, SALVO 155, II, CF (ICMS = COMUNICAO; TRANSPORTE

INTERESTADUAL e TRANSPORTE INTERMUNICIPAL).

STJ: aps a entrada em vigor da LC 116/03, a franquia passou a ser considerada como prestao de fazer

e, portanto, incide ISS.

Cesso de andaimes: Smula vinculante n 31 - INCONSTITUCIONAL A INCIDNCIA DO IMPOSTO

SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA - ISS SOBRE OPERAES DE LOCAO DE BENS MVEIS.

Art. 3, Lei 8.078/90 (CDC): Fornecedor toda pessoa fsica ou

jurdica, pblica ou privada, nacional ou estrangeira, bem como os

entes despersonalizados, que desenvolvem atividade de produo,

montagem, criao, construo, transformao, importao,

exportao, distribuio ou comercializao de produtos ou prestao

de servios.

(...)

2 Servio qualquer atividade fornecida no mercado de consumo,

mediante remunerao, inclusive as de natureza bancria, financeira,

de crdito e securitria, salvo as decorrentes das relaes de carter

trabalhista.

TESE N 17 LIMITES DAS ALQUOTAS

Art. 156/CF. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:

3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste

artigo, cabe lei complementar:

I - fixar as suas alquotas mximas e mnimas

Art. 8/LC 116/03 As alquotas mximas do Imposto Sobre Servios

de Qualquer Natureza so as seguintes:

I (VETADO) II demais servios, 5% (cinco por cento).

Art. 88. Enquanto lei complementar no disciplinar o disposto nos

incisos I e III do 3 do art. 156 da Constituio Federal, o imposto a

que se refere o inciso III do caput do mesmo artigo:

I - ter alquota mnima de dois por cento, exceto para os servios a

que se referem os itens 32, 33 e 34 da Lista de Servios anexa ao

Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968;

II - no ser objeto de concesso de isenes, incentivos e benefcios

fiscais, que resulte, direta ou indiretamente, na reduo da alquota

mnima estabelecida no inciso I.

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TESE N 18 IMUNIDADE OU ISENO?

Art. 156/CF. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:

3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste

artigo, cabe lei complementar:

II - excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior.

Princpio da vedao das isenes heternomas:

Art. 151. vedado Unio:

III - instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do

Distrito Federal ou dos Municpios.

TESE N 19 COMO ENTENDER A LISTA ANEXA

taxativa

exemplificativa

Item 15 da Lista Anexa da LC 116/03 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por

instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem

de direito.

Smula 424 DO STJ. LEGTIMA A INCIDNCIA DE ISS SOBRE OS

SERVIOS BANCRIOS CONGNERES DA LISTA ANEXA AO DECRETO-

LEI 406/68 E LC 56/87.

Smula 588 DO STF. O IMPOSTO SOBRE SERVIOS NO INCIDE

SOBRE OS DEPSITOS, AS COMISSES E TAXAS DE DESCONTO,

COBRADOS PELOS ESTABELECIMENTOS BANCRIOS.

TESE N 20 MERCADORIAS COM SERVIOS

ISS - Servio na lista NO SIM SIM

ICMS SIM Se lista mencionar ICMS Lista no fala de ICMS

Imposto ICMS ISS e ICMS ISS

Exemplo Restaurante Conserto de relgio Hotel

Base de clculo Valor total da operao ICMS valor da mercadoria

ISS valor total da operao menos o valor

da mercadoria

Valor total da operao

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TESE N 21 MUNICPIO COMPETENTE PARA ISS

Regra: De acordo com a LC 116/2003, o ISS dever ser recolhido para a cidade local do estabelecimento

prestador.

Exceo: o ISS deve ser pago para o local onde o servio prestado.

Nesse sentido:

LC 116/2003 - Art. 3 O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento

prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses

previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto ser devido no local

Ateno: local do estabelecimento prestador no significa dizer que se trata da sede da empresa.

Fundamentao: Art. 156, III, CF c/c art. 3 e 4 da LC 116/03

Tese n 22 - TRABALHO PESSOAL DO PRESTADOR

Trata-se de benefcio oferecido apenas aos profissionais liberais que prestam servios de carter pessoal

que podem optar por uma tributao fixa ou a partir do preo do servio.

Sociedade uniprofissional: se um dos scios no tiver a profisso, no haver o direito ao benefcio.

Fundamentao: Art. 9, 1 e 3 do DL 406/68 c/c S. 663, STF e precedentes do STJ

TESE N 23 ISS DIRETO OU INDIRETO

TRIBUTO DIRETO: quem pratica o fato gerador o mesmo que paga o tributo

TRIBUTO INDIRETO:

Art. 166. CTN.

A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro

somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a

terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la.

Vale lembrar que o art. 166 refere-se apenas a tributos indiretos.

Segundo o STJ, se a base de clculo for um valor fixo, o ISS considerado um tributo direto. Por outro

lado, se o tributo calculado pelo preo de servio o ISS ser considerado um tributo indireto.

Fundamentao: Art. 5 da LC 116/03 c/c art. 9, 1 do DL 406/68 c/c art. 166, CTN e precedentes do

STJ

IMPOSTOS ESTADUAIS

ITCMD, ICMS, IPVA

TESE N 24 ESTADO COMPETENTE. ITCMD tranismisso causa mortis ou por doao. Tratando-se bem imveis o Estado competente ser sempre aquela da situao do bem.

Quando tratar-se de bem mvel, o local competente ser o local do processamento do invetrio ou

arrolamento.

Ser o bem imvel for doado, o local compente ser o domc

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No h LC, o estado se valero da sua competncia legislativa plena (CF, art. 24, 3).

Fundamentao: art. 155, I c.c. art. 155, 1, CF e art. 24, 3, CF.

TESE N 24 LEGISLAO APLICVEL AO ITCMD. Fundamentao: art. 155, I, CF c/c art. 35, pargrafo nico, CTN c/c art. 1.784 CC e Smula 112 do STF.

TESE N 25

Como se diferencia o ITCMD do ITBI?

Ambos so impostos sobre transmisso.

O ITBI apenas incide sobre transmisso de bens imveis. O ITCMD pode incidir, por sua vez, sobre a

transmisso de bens imveis ou imveis.

Se a transmisso for de natureza onerosa, o imposto a ser cobrado o ITBI.

Se tratar-se de doao ou morte, o imposto a ser cobrado o ITCMD.

Fundamentao: art. 155, I c/c art. 156, II, CF.

TESE N 27 IMPOSTO, SEPARAO E DIVRCIO. Fundamentao: art. 155, I art. 156, II, CF e art. 35 c/c art. 38, CTN e art. 1.672 e ss do CC.