UNIVERSIDADE DA BEIRA INTERIOR Faculdade de Ciências Sociais e Humanas Departamento de Gestão e Economia

1.ª Frequência de Contabilidade Financeira Ano letivo 2015-2016

Data: 2015-10-29

Licenciatura em Gestão Docentes: Francisco Antunes e Paulo Mêda

Duração: 2h 00m

PARTE A

Realize as partes A e B em folhas de teste separadas devidamente identificadas Tempo máximo recomendado: 80 minutos; Cotação: 13 valores

A empresa FrekA, SA dedica-se à compra e venda de material de escritório. Algumas das operações realizadas durante o ano aparecem descritas na tabela seguinte. d/m Descrição das operações

2/1 Constituição da empresa com um capital social (contribuições dos proprietários) de €150.000, realizado sob a forma de depósito à ordem no valor de €150.000.

5/3 A empresa contraiu um empréstimo bancário anual no valor de €15.000. O valor foi imediatamente disponibilizado na conta à ordem da empresa.

6/4 Aquisição de pastas de arquivo (para venda) no valor de €3.000 nas seguintes condições:

• Pagamento imediato (por cheque) de 60%; • Restante a 30 dias.

28/4 Aquisição a crédito de 300 resmas de papel, ao preço unitário de €5, tendo a empresa ficado com 20 resmas para consumo próprio e o restante para venda.

9/5 Venda de 500 agrafadores ao preço unitário de €10 nas seguintes condições:

• Recebimento imediato (em dinheiro) de 25%; • Restante a 60 dias.

10/5

Compra de um veículo pesado de mercadorias no valor de €80.000 nas seguintes condições: • Entrada inicial em cheque de €15.000; • Pagamento de €30.000 no final do mês; • Pagamento do restante a 90 dias.

11/5 Depósito na conta à ordem do numerário recebido no dia 9/5.

12/5 Pagamento (por transferência bancária) da prestação mensal do seguro de acidentes de trabalho, no valor de €180.

13/5 Pagamento (por transferência bancária) da prestação mensal do seguro do veículo pesado de mercadorias, no valor de €350.

30/5 Recebimento na conta à ordem de dividendos no valor de €280 de uma participação de capital detida noutra empresa.

13/7 Pagamento (por transferência bancária) do consumo de eletricidade, no valor de €180. 14/8 Recebimento (em dinheiro) do valor em dívida do cliente António Santos, no valor de €800.

19/9 Venda a pronto (o recebimento foi em dinheiro) de 100 lapiseiras ao preço unitário de €1,50, tendo sido concedido ao cliente um desconto de pronto pagamento de 10%.

23/9 Pagamento (em dinheiro) de €320 a uma oficina de reparações automóveis, cuja fatura era de €345 (a diferença corresponde a um desconto obtido por antecipação de pagamento).

2/10 Recebimento (em dinheiro) de €200, relativos à renda mensal de uma loja, detida pela empresa. 31/10 Recebimento, na conta à ordem, dos juros mensais de um depósito a prazo, no valor de €170. 25/12 Adiantamento de €300 a um operário fabril, a regularizar no seu próximo vencimento.

30/12 Pagamento (valor retirado da conta à ordem) dos juros mensais do empréstimo bancário contraído, no valor de €95.

31/12 Os valores das depreciações dos ativos fixos tangíveis e da amortização dos ativos fixos intangíveis foram de €4.750 e €3.500, respetivamente.

Pedido:

Registe no Diário os lançamentos que entender convenientes, relativamente às operações apresentadas.

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UNIVERSIDADE DA BEIRA INTERIOR Faculdade de Ciências Sociais e Humanas Departamento de Gestão e Economia

1.ª Frequência de Contabilidade Financeira Ano letivo 2015-2016

Data: 2015-10-29

Licenciatura em Gestão Docentes: Francisco Antunes e Paulo Mêda

Duração: 2h 00m

PARTE B

Realize as partes A e B em folhas de teste separadas devidamente identificadas

Grupo 3: Demonstrações financeiras Tempo máximo recomendado: 40 minutos; Cotação: 7 valores

Da contabilidade da empresa FrekB, Lda., extraiu-se o seguinte balancete:

Balancete em 31 Dez. de n (euros) Conta Descrição Saldos

11 Caixa 235 D 12 Depósitos à ordem 23.850 D 21 Clientes (V) D 22 Fornecedores 37.050 C 23 Pessoal 7.250 C 24 Estado e outros entes públicos 5.550 C 25 Financiamentos obtidos 30.450 C 32 Mercadorias 13.280 D 42 Propriedades de investimento 52.150 D 43 Ativos fixos tangíveis 27.450 D 51 Capital 135.000 C 55 Reservas 36.750 C 61 Custo da mercadoria vendida e da matéria consumida (C) D 62 Fornecimentos e serviços externos 27.750 D 63 Gastos com o pessoal 53.250 D 64 Gastos de depreciação e de amortização 9.950 D 68 Outros gastos e perdas 2.450 D 69 Gastos e perdas de financiamento 10.450 D 71 Vendas 97.350 C 72 Prestações de serviços 29.550 C 78 Outros rendimentos e ganhos 5.350 C 79 Juros, dividendos e outros rendimentos similares 6.650 C

Pedidos:

a) Sabendo que foi determinado fisicamente que o valor inicial das mercadorias em armazém (em 1/1/n) foi €17.500 (não houve compras no ano) e com base no balancete acima apresentado calcule o CMVMC (“C”).

b) Efetue no Razão os lançamentos de apuramento de resultados, considerando que o imposto sobre os lucros do exercício de n a pagar em n+1 é estimado em €3.790.

c) Com base nos balancetes e alíneas anteriores elabore a DR e o Balanço no final do ano, considerando ainda que:

i. na conta 25, €15.000 são exigíveis a 3 anos e o remanescente a 6 meses; ii. na conta 55, apenas existem reservas legais;

iii. na conta 79 estão rendimentos relacionados com financiamentos obtidos no valor de €750; iv. o valor de clientes (“V”) é o que permite com que o Balanço fique correto.

2|2

Entidade: ________________________________DEMONSTRAÇÃO (INDIVIDUAL/CONSOLIDADA) DOS RESULTADOS POR NATUREZASPERÍODO FINDO EM _____ DE _________________ DE _______

UNIDADE MONETÁRIA (1)

N N 1

Vendas e serviços prestadosSubsídios à exploraçãoGanhos/perdas imputados de subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntosVariação nos inventários da produçãoTrabalhos para a própria entidadeCusto das mercadorias vendidas e das matérias consumidasFornecimentos e serviços externosGastos com o pessoalImparidade de inventários (perdas/reversões)Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões)Provisões (aumentos/reduções)Imparidade de investimentos não depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões)Aumentos/reduções de justo valorOutros rendimentos e ganhosOutros gastos e perdas

Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e impostos

Gastos/reversões de depreciação e de amortizaçãoImparidade de investimentos depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões)

Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos)

Juros e rendimentos similares obtidosJuros e gastos similares suportados

Resultado antes de impostos

Imposto sobre o rendimento do períodoResultado líquido do período

Resultado das actividades descontinuadas (líquido de impostos) incluido no resultadolíquido do período

Resultado líquido do período atribuível a: (2)Detentores do capital da empresa mãeInteresses minoritários

Resultado por acção básico

(1) O euro, admitindo se, em função da dimensão e exigências do relato, a possibilidade de expressão das quantias em milhares de euros

(2) Esta informação apenas será fornecida no caso de contas consolidadas

RENDIMENTOS E GASTOSPeríodos

NOME:_______________________________________________________________ N.º________

Entidade: …………………………………………...BALANÇO (INDIVIDUAL OU CONSOLIDADO) EM …….. DE …………………….……….. DE …………….

UNIDADE MONETÁRIA (1)

___/___/____ ___/___/____ACTIVO

Activo não correnteActivos fixos tangíveisPropriedades de investimentoGoodwillActivos intangíveisActivos biológicosParticipações financeiras método da equivalência patrimoniaParticipações financeiras outros métodosAccionistas/sóciosOutros activos financeirosActivos por impostos diferidos

Activo correnteInventáriosActivos biológicosClientesAdiantamentos a fornecedoresEstado e outros entes públicosAccionistas/sóciosOutras contas a receberDiferimentosActivos financeiros detidos para negociaçãoOutros activos financeirosActivos não correntes detidos para vendaCaixa e depósitos bancários

Total do activo

RUBRICAS DATAS

Entidade: …………………………………………...BALANÇO (INDIVIDUAL OU CONSOLIDADO) EM …….. DE …………………….……….. DE …………….

UNIDADE MONETÁRIA (1)

___/___/____ ___/___/____RUBRICAS DATAS

CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVOCapital próprioCapital realizadoAcções (quotas) própriasOutros instrumentos de capital próprioPrémios de emissãoReservas legaisOutras reservasResultados transitadosAjustamentos em activos financeirosExcedentes de revalorizaçãoOutras variações no capital próprio

Resultado líquido do período

Interesses minoritários

Total do capital próprio

Passivo

Passivo não correnteProvisõesFinanciamentos obtidosResponsabilidades por benefícios pós empregoPassivos por impostos diferidosOutras contas a pagar

Passivo correnteFornecedoresAdiantamentos de clientesEstado e outros entes públicosAccionistas/sóciosFinanciamentos obtidosOutras contas a pagarDiferimentosPassivos financeiros detidos para negociaçãoOutros passivos financeirosPassivos não correntes detidos para venda

Total do passivoTotal do capital próprio e do passivo

(1) O euro, admitindo se, em função da dimensão e exigências do relato, a possibilidade de expressão das quantias em milhares de euros

NOME:_______________________________________________________________ N.º________