101 material slides modulo-tributatio ipi-questoes -25-02

7/25/2019 101 Material Slides Modulo-Tributatio IPI-QUESTOES -25-02

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IMPOSTO SOBRE PRODUTOSINDUSTRIALIZADOS

COMPETNCIA TRIBUTRIA

Art. 153. Compete Unioinstituir impostos sobre:

IV - produtos industrializados;
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REPARTIO DE RECEITASArt.159 da CRFB/88

(1) Fundo de Participao dosEstados e do DF;

(2) Fundo de Participao dosMunicpios;

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REPARTIO DE RECEITAS Art.159 da CRFB/88

(3) Fundo de Incentivo ao SetorProdutivo do Norte, Nordeste eCentro-Oeste;

(4) Fundo de Compensao Desonerao das Exportaes

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Art. 159. A Unio entregar (48%): I -do produto da arrecadao dosimpostos sobre renda e proventosde qualquer natureza e sobreprodutos industrializados

quarenta e oito por cento naseguinte forma: (Redao dadapela EC n 55, de 2007)

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(1) Fundo de Participao dosEstados e do DF;

21,5% - FPE e do DF (art. 159, I, a)

Art. 159, I, a) vinte e um inteiros ecinco dcimos por cento aoFundo de Participao dosEstados e do Distrito Federal;(21,5% - FPE)
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(2) Fundo de Participao dosMunicpios

22,5% FPM (art. 159, I, b) e 1%FPM (art. 159, I, d)

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Art. 159, I, b) vinte e dois inteirose cinco dcimos por cento aoFundo de Participao dosMunicpios; (22,5% - FPM)

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Art. 159, I, d) um por cento aoFundo de Participao dosMunicpios, que ser entregueno primeiro decndio do msde dezembro de cada ano;

(Includo pela EmendaConstitucional n 55, de 2007)

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3) Fundo de Incentivo ao SetorProdutivo do Norte, Nordeste eCentro-Oeste;


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c) trs por cento, para aplicaoem programas definanciamento ao setorprodutivo das Regies Norte,Nordeste e Centro-Oeste,atravs de suas instituiesfinanceiras de carter regional,de acordo com os planos

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regionais de desenvolvimento,ficando assegurada ao semi-rido do Nordeste a metadedos recursos destinados Regio, na forma que a leiestabelecer;

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(4) Fundo de Compensao Desonerao das Exportaes

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II - do produto da arrecadaodo imposto sobre produtosindustrializados, dez por centoaos Estados e ao DistritoFederal, proporcionalmente ao

valor das respectivasexportaes de produtosindustrializados.


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Vide 2 e 3 - Os Estadosentregaro aos respectivosMunicpios vinte e cinco porcento dos recursos quereceberem nos termos do incisoII, observados os critriosestabelecidos no art. 158,pargrafo nico, I e II.

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Art. 155, 2

a) sobre operaesque destinem mercadorias para oexterior, nem sobre serviosprestados a destinatrios noexterior, assegurada amanuteno e o aproveitamentodo montante do imposto cobradonas operaes e prestaesanteriores;

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Art. 156, 3, II - excluir da suaincidncia exportaes deservios para o exterior.(Includo pela EmendaConstitucional n 3, de 1993)

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CESPE UNBTRF 5 2004

35 Apesar de ser decompetncia federal, mais da

metade da receita arrecadadacom o IPI destina-se aosestados e municpios.


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Princpio da Legalidade (Art. 153, 1)

Art. 153, 1 - facultado aoPoder Executivo, atendidas ascondies e os limitesestabelecidos em lei, alterar asalquotas dos impostosenumerados nos incisos I, II, IV eV.

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Princpio da Anterioridade (Art.150, 1)

Art. 150. Sem prejuzo de outrasgarantias asseguradas aocontribuinte, vedado Unio,aos Estados, ao Distrito Federale aos Municpios:

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III - cobrar tributos:

b) no mesmo exerccio financeiroem que haja sido publicada a lei

que os instituiu ou aumentou;

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c) antes de decorridos noventadias da data em que haja sidopublicada a lei que os instituiu ouaumentou, observado o dispostona alnea b;


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Art. 150, 1 - A vedao do incisoIII, b, no se aplica aos tributosprevistos nos arts. 148, I, 153, I, II,IV e V; e 154, II; e a vedao doinciso III, c, no se aplica aostributos previstos nos arts. 148, I,153, I, II, III e V; e 154, II, nem fixao da base de clculo dosimpostos previstos nos arts. 155, III,e 156, I

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TRF 5. 2009. QUESTO 67. Suponhaque, em 28/12/2008, tenha sidopublicada uma lei que, destinada adesestimular o uso de amianto,tenha elevado o IPI incidente sobrecertos produtos industriaisoriginrios daquela substncia ereduzido o IPI sobre os mesmosprodutos quando fabricados comPVC.

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Suponha, ainda, que, em25/1/2009, tenha sido publicada aaprovao, pelo Brasil, de umtratado internacional que isente deIPI os produtos que tenham como

insumo o amianto e que as duasnormas citadas traziam clusula devigncia a iniciar-se na respectivapublicao. Nessa situao,

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A - as indstrias produtoras decaixas-dguade amianto pagaroIPI elevado aps 28/3/2009.


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B - as indstrias produtoras decaixas-dgua de PVC somentepagaro IPI reduzido sobre asvendas realizadas a partir de28/3/2009.

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C - as indstrias produtoras decaixas-dgua de amiantopagaro IPI elevado entre28/12/2008 e 24/1/2009.

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D - as indstrias produtoras decaixas-dgua de amiantopagaro IPI elevado entre1./1/2009 e 24/1/2009.

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E - as indstrias produtoras decaixas-dgua de PVC pagaro IPIreduzido sobre as vendasrealizadas em 1./1/2009.


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Princpio da Seletividade

Art. 153, 3- O impostoprevisto no inciso IV: I - serseletivo, em funo daessencialidade do produto;

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A Constituio estabelece que oIPI ser seletivo, isto , que suasalquotas devero serestabelecidas conforme aessencialidade do produto; AConstituio estabelece que oICMS poder ser seletivo (videart. 155, 2, III, da CRFB/1988)

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QUESTO CESPE UNBTRF 52004

31 O IPI um imposto cuja

seletividade de naturezaobrigatria e deve ser aplicadaem razo da maior ou menoressencialidade dos produtos.

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Art. 151. vedado Unio: I -instituir tributo que no sejauniforme em todo o territrionacional ou que impliquedistino ou preferncia em

relao a Estado, ao DistritoFederal ou a Municpio, emdetrimento de outro,


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admitida a concesso deincentivos fiscais destinados apromover o equilbrio dodesenvolvimento scio-econmico entre as diferentesregies do Pas;

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CESPE UNBTRF 52006

23 - Consoante o princpio dauniformidade, vedado Unioinstituir tributo que no sejauniforme em todo o territrionacional ou que implique distinoou preferncia em relao a estado,ao DF ou a municpio, em detrimentode outro.

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Todavia, entende o STF seradmissvel a fixao dealquotas do imposto sobreprodutos industrializados (IPI),de forma diferenciada por

regies, uma vez que hpreviso constitucional para aexceo.

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QUESTO CESPE UNB TRF 5 2004

32 - As alquotas de IPI sobredeterminado produto no soobrigatoriamente uniformes emtodos os estados da Federao,pois o governo federal


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utiliza a diferenciao comomedida destinada a promover odesenvolvimentosocioeconmico de regiesmenos desenvolvidas.

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Princpio da No-Cumulatividade

3 - O imposto previsto no incisoIV: II - ser no-cumulativo,compensando-se o que fordevido em cada operao como montante cobrado nasanteriores; DEVIDO - COBRADO

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CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL Art.49. O imposto no-cumulativo,dispondo a lei de forma que omontante devido resulte dadiferena a maior, em determinadoperodo, entre o imposto referenteaos produtos sados doestabelecimento e o pagorelativamente aos produtos neleentrados.

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Decreto 7212/2010 Art. 225. Ano cumulatividade efetivadapelo sistema de crdito doimposto relativo a produtosentrados no estabelecimento

do contribuinte,


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para ser abatido do que fordevido pelos produtos delesados, num mesmo perodo,conforme estabelecido nesteCaptulo (Lei n 5.172, de 1966,art. 49).;

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Os insumos ensejadores decreditamento so as matrias-primas e os produtosintermedirios que integrem onovo produto ou sejamconsumidos no processo deindustrializao,

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bem como as embalagens, nostermos do art. 25 da lei4502/64, seguido pelo art. 226do RIPI. H tambm a previsode outros crditos pela

legislao, como os incentivosfiscais

;

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TRF 2 2009. questo 62.Assinale a alternativa correta:d) O nus tributrio dosimpostos indiretos recai noconsumo, em razo do que

direito do industrial,
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quando adquirir insumos comalquota de IPI menor do que aestabelecida para o produtofinal, fazer incidir esta ltimatambm na aquisio,cumprindo a nocumulatividade do imposto.

;

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TRF 1 2009. 69. A respeito docrdito e do princpio da nocumulatividade do IPI, assinalea opo correta.

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A - A indstria no pode creditar-se do valor do IPI relativo energia eltrica consumida noprocesso de industrializao,por no se tratar de insumo ou

matria-prima que se incorpore transformao do produto.

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B - Se uma indstria utilizar, noprocesso de industrializao,diversos bens onerados pelo IPIsobre os quais incidam diferentesalquotas, quando da sada do

produto dessa indstria, deverser utilizada a alquota mdia,objetivando cumprir o princpioda no cumulatividade.


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C - Em razo da seletividade eessencialidade do produto que poder o industrialcreditar-se do IPI referente aosinsumos adquiridos comalquota zero.

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D - A indstria pode creditar-sedo IPI pago na aquisio demateriais destinados ao ativopermanente da empresa, parafazer face ao princpioconstitucional da nocumulatividade.

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E - No gera crdito do IPI o valordo tributo incidente sobre asembalagens recebidas paraemprego em industrializao eacondicionamento.

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STJ A Seo reiterou que aaquisio de bens que integram oativo permanente da empresa oude insumos que no seincorporam ao produto final ou

cujo desgaste no ocorra de formaimediata e integral durante oprocesso de industrializao nogera direito a creditamento de IPI.


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STJ O direito ao creditamenteengloba aqueles insumos que,embora no se integrando ao novoproduto, forem consumidos naatividade de industrializao, salvose compreendidos entre os bens doativo permanente. A Seoressalvou, ainda, que se cuida deestabelecimento industrial

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que adquire produtos que noso consumidos no processo deindustrializao, mas socomponentes de maquinrio(bem do ativo permanente)

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que sofrem o desgaste indiretono processo produtivo e cujopreo j integra a planilha decustos do produto final, razopela qual no h direito ao

creditamento.

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1. A energia eltrica utilizadapela indstria no considerada produtointermedirio para efeito decreditamento,


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seja porque no produto nosentido jurdico-tributrio dotermo, seja porque no incideIPI sobre o consumo, o quedesautoriza a adoo da tcnicado aproveitamento. (REsp749466 / PR);

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3 exceo dos impostos deque tratam o inciso II do caputdeste artigo e o art. 153, I e II,nenhum outro imposto poderincidir

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sobre operaes relativas aenergia eltrica, servios detelecomunicaes, derivados depetrleo, combustveis eminerais do Pas. (Redao

dada pela EC n 33, de 2001);

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TRF 5 Regio 2009. Questo69. A respeito do crdito e doprincpio da nocumulatividade do IPI, assinalea opo correta.


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A - A indstria no podecreditar-se do valor do IPIrelativo energia eltricaconsumida no processo deindustrializao, por no setratar de insumo ou matria-prima que se incorpore transformao do produto.

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NO TRIBUTAO NA OPERAOANTERIOR:

IMUNIDADE, ISENO, ALQUOTAZERO

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Os MP, PI e ME que no foramtributados na operao anteriorgeram direito a crdito?

Posio favorvel: RE-AgR293.511/RS

;

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NO TRIBUTAO NA OPERAOANTERIOR:

IMUNIDADE, ISENO, ALQUOTA

ZERO


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Tal posio favorvel aocontribuinte foi revertida: RE353657/PR, rel. Min. MarcoAurlio, 25.6.2007. (RE-353657)RE 370682/SC, rel. Min. IlmarGalvo, 25.6.2007. (RE-370682)

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INSUMOS ISENTOSINF. 554,591, 602

O STF, ao apreciar os recursosextraordinrios 353657/PR (DJEde 6.3.2008) e 370682/SC (DJE de19.12.2007), referentemente aquisio de insumos notributados ou sujeitos alquotazero,

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aprovara o entendimento deque o direito ao crditopressupe recolhimentoanterior do tributo, cobranaimplementada pelo Fisco.

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Enfatizou que tal raciocnioseria prprio tanto no caso deinsumo sujeito alquota zeroou no tributado quanto no deinsumo isento, tema no

examinado nos precedentescitados.
http://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=370682&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=AP&RECURSO=0&TIP_JULGAMENTO=Mhttp://www.stf.gov.br/processos/processo.asp?PROCESSO=353657&CLASSE=RE&ORIGEM=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QUESTO CESPE UNBTRF 52006

25 - Apesar de haverjurisprudncia vacilante, se umcontribuinte industrial adquireinsumos tributados pelalegislao do IPI com alquotazero, ele no pode

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creditar-se do IPI presumidosobre tais insumos, pois aConstituio Federal exige leiespecfica para a criao decrdito presumido.

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QUESTO CESPE UNB AGU2008

De acordo com o STF, reputa-seinconstitucional o ato docontribuinte do IPI que se credita

do valor do tributo incidentesobre insumos adquiridos sob oregime de iseno.

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ERRADO (a questo causoupolmica, pois foi elaboradaantes da consolidao doentendimento do SupremoTribunal Federal acerca da

iseno);


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CESPE UNB TRF 5 2009 66.Determinada empresaindustrial que produz um nicotipo de produto tributado comIPI e com ICMS adquire,

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para sua produo, dois tiposde insumos industrializados:um deles isento de IPI e ooutro, imune tributao doreferido imposto.

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Considerando os dispositivosconstitucionais e a jurisprudnciado STF aplicvel ao caso e ainexistncia de qualquer normainfraconstitucional a respeito

dessa matria, correto afirmarque, na aplicao do mecanismode no cumulatividade, a referidaempresa

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C - no pode deduzir qualquercrdito presumido, seja relativoao insumo isento ou ao imune.

(A questo anterior consolidao do entendimentodo STF)


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H direito de crdito quando oproduto final isento, sujeito alquota zero, no tributado ouimune?

ICMS - regra expressa (art. 155, 2, II, b):

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II - a iseno ou no-incidncia,salvo determinao em contrrioda legislao: a) no implicarcrdito para compensao com omontante devido nas operaesou prestaes seguintes; b)acarretar a anulao do crditorelativo s operaes anteriores;

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QUESTO CESPE UNB TRF 5 2006 (ICMS)

21 - Se um contribuinte industrialadquire insumos isentos deICMS, ele pode creditar-se doICMS presumido sobre taisinsumos, por expressadeterminao constitucional.

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Art. 155, X - no incidir: a)sobre operaes que destinemmercadorias para o exterior,nem sobre servios prestados adestinatrios


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no exterior, assegurada amanuteno e oaproveitamento do montantedo imposto cobrado nasoperaes e prestaesanteriores; (Redao dada pelaEC n 42, de 19.12.2003)

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Em relao ao IPI no h regraconstitucional a respeito. Lei9779/99, Art. 11. O saldocredor do Imposto sobreProdutos Industrializados - IPI,

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acumulado em cada trimestre-calendrio, decorrente deaquisio de matria-prima,produto intermedirio ematerial de embalagem,

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aplicados na industrializao,inclusive de produto isento outributado alquota zero, que ocontribuinte no pudercompensar com o IPI devido na;
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htmhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htm


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sada de outros produtos,poder ser utilizado deconformidade com o dispostonos arts. 73 e 74 da Lei no9.430, de 27 de dezembro de1996, (...)

;

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Este direito decorre da Lei ou dapreviso constitucional da no-cumulatividade?

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2. O Supremo Tribunal Federal,ao julgar o RE n. 562.980,Redator para o acrdo oMinistro Marco Aurlio, Sessode 6.5.09, fixou entendimento

no sentido de que antes davigncia da Lei n. 9.779/99,

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no era possvel o contribuintese creditar ou se compensar doIPI quando incidente o tributosobre os insumos ou matrias-primas utilizados na

industrializao de produtosisentos ou tributados comalquota zero [Inf. 545/STF].


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A - no-cumulatividade noassegura a correo monetriado crdito bsico, que temnatureza escritural, dependendoa correo, assim, de lei que aautorize. H direito correoquando foram criados bices aoaproveitamento oportuno

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ou seja, a restrio limita-se aocrdito escrituradooportunamente e utilizadonormalmente na compensaocom dbito de IPI nasistemtica prpria da no-cumulatividade. (STF)

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Smula 411. devida acorreo monetria aocreditamento do IPI quando hoposio ao seuaproveitamento decorrente de

resistncia ilegtima do Fisco.Rel. Min. Luiz Fux, em25/11/2009.

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AGUProcurador2010

3) devida a correomonetria de crditosescriturais de imposto sobre

produtos industrializados nahiptese em que o seu noaproveitamento
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pelo contribuinte em tempooportuno tenha ocorrido emrazo da demora motivada porato administrativo ounormativo do fisco consideradoilegtimo.

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CRDITO PRMIO DO IPI:

INF. 555: o incentivo fiscalvigorou somente at 5.10.90, ateor do disposto no art. 41, 1, do ADCT

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Imunidade

- Art. 153, 3, III: imunidade no incidir sobre produtos

destinados ao exterior;;

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Outras normas constitucionais arespeito do IPI

- O IPI ter reduzido seu impacto

sobre a aquisio de bens decapital153, 3, IV;


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TRF 5 2009. 62. Entre ascaractersticas de determinadosimpostos, esto a seletividadeobrigatria,

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a no cumulatividade e a noincidncia quando o bem ou oservio destina-se ao exterior.Assinale a opo em que apresentado imposto sobre oqual se aplicam as trscaractersticas mencionadas.

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A - imposto sobre produtosindustrializados

B - imposto sobre a renda eproventos das pessoas jurdicas

C - imposto sobre servios dequalquer natureza

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D - imposto sobre operaes decrdito, cmbio e seguro, ousobre operaes relativas attulos ou valores mobilirios

E - imposto sobre operaesrelativas circulao demercadorias e sobre prestaesde servios


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LEGISLAAO ESPECFICA

Lei 4502/1964 instituiu otributo; Decreto 7.212/2010(Regulamento do IPI);Decreto 7660/2011 (aprovou aTIPI);

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ASPECTO MATERIAL

Art. 46. O imposto, decompetncia da Unio, sobreprodutos industrializados temcomo fato gerador:

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I - o seu desembaraoaduaneiro, quando deprocedncia estrangeira;

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II - a sua sada dosestabelecimentos a que serefere o pargrafo nico doartigo 51;


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III - a sua arrematao, quandoapreendido ou abandonado elevado a leilo.

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QUESTO CESPE UNB TRF 5 2004 33 Considere a seguintesituao hipottica.

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Um contribuinte arrematou, emum leilo, um lote de produtosdecorrentes de apreenso pelofisco. Nessa situao, verifica-sea ocorrncia de fato gerador do

IPI.

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TRF 5 2009. 64. Sobredeterminado produtoindustrializado arrematado emleilo incidir o IPI se oproduto:


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A - for de origem nacional.

B - for de origem estrangeira eno tiver sido submetido aodevido desembaraoaduaneiro.

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C for objeto de crime tributrio.

D tiver sido apreendido ouabandonado.

E for de origem estrangeira e tiversido submetido ao devidodesembarao aduaneiro.

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ASPECTO TEMPORAL

O artigo 35 do RIPI detalha asdiversas situaes com as

referncias legais.

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ASPECTO ESPACIAL

OBSERVAO: incidncia nasimportaes


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ASPECTO PESSOAL

- Sujeito ativo do IPI a UNIO

Secretaria da Receita Federal

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- Sujeito passivoart. 51 do CTN;artigo 3 da Lei 4502/64 e 24 do

RIPI

- Responsveisart. 25/30 doRIPI

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ASPECTO QUANTITATIVO

O CTN dispe sobre a base declculo para os trs fatosgeradores: desembaraoaduaneiro, sada do produto do

estabelecimento industrial earrematao (art. 47); Lei 4502/64(alterada pela Lei 7789/89) art.13 a 15;

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CESPE UNB TRF 5 2004 34Quando um contribuintepromove o desembaraoaduaneiro de produtosprovenientes do exterior,

incide, em regra, o IPI.


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Esse imposto ter como base declculo o preo normal que oproduto, ou seu similar,alcanaria, ao tempo daimportao, em uma venda emcondies de livre concorrncia,

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para entrega no porto ou lugarde entrada do produto no pas,acrescido do montante doimposto sobre a importao, dastaxas exigidas para entrada doproduto no pas e dos encargoscambiais efetivamente pagospelo importador ou deleexigveis.

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Nas operaes internas, a base declculo o preo da operao;

ALQUOTAS As alquotas esto

estabelecidas na chamada TIPI Tabela de Incidncia doImposto sobre ProdutosIndustrializados- aprovada pelo

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LANAMENTO

O IPI imposto sujeito alanamento por homologao

artigo 20 da Lei 4502/64;


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Trata-se de imposto indireto artigo 166 do CTN.

QUESTO CESPE UNB TRF 5 2005

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18. Tratando-se de impostosobre produtos industrializados(IPI), o comerciante ter direito restituio do indbito, casocomprove no ter repassado onus tributrio ou estejadevidamente autorizado pelocontribuinte de fato,;

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Trata-se de imposto indireto artigo 166 do CTN.

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pois, do contrrio, haveriaenriquecimento sem causa e,entre enriquecer a particular ouo Estado, tem esse ltimo aprevalncia, presumindo-se ter

o Estado aplicado os recursosarrecadados em serviospblicos.


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TRF 5 2005 25. Considere aseguinte situao hipottica. AUnio Federal concedeuiseno de IPI industrializaoe transformao de fertilizantesdestinados utilizao

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na lavoura de produtostransgnicos. Umamanipuladora de remdiosdescobriu a possibilidade deutilizao de fertilizante parauso teraputico. Essamanipuladora passou a adquirirfertilizante de uma indstria,

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Essa manipuladora passou aadquirir fertilizante de umaindstria, e, aps transform-lo,vendia o produto resultanteisento, mas, em face de atuao

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fiscal cobrando o IPI devido,veio a encerrar as suasatividades. Nessa situao, ofisco poder cobrar o IPI daindstria que fabricava o

fertilizante, por ter vendido oproduto que foi utilizado parafins no-incentivados.


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FIM

101 material slides modulo-tributatio ipi-questoes -25-02

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