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01/03/2012

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PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO E ORÇAMENTO

EMPRESARIAL

PLANEJAMENTO E CONTROLE DE

RESULTADOS E O PROCESSO DE

ADMINISTRAÇÃO

Profª: Clébia Ciupak, Ms.

4º Ano – CIC

UNIVERSIDADE FEDERAL DE MATO GROSSO

Faculdade de Administração e Ciências Contábeis

DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS

�A administração é a coordenação de esforços humanos – consecução de objetivos pelo uso dos esforços de

outras pessoas.

�A eficácia com que um empreendimento é administrado =

elemento de sucesso do empreendimento a longo prazo.

PLANEJAMENTO E CONTROLE DE RESULTADOSE O PROCESSO DE ADMINISTRAÇÃO


2

�O Processo de administração é o esforço administrativo global em

dado empreendimento, envolvendo a tomada de decisões, a aplicação de determinadas técnicas e de certos procedimentos e a motivação de

indivíduos ou grupos para o alcance de objetivos.



3

�COMO??????????

�Execução do processo de administração

�Planejamento e controle de lucros:�Preparação de orçamentos para fins

administrativos



ADMINISTRAÇÃO



ADMINISTRAÇÃO

4

ONDE????? PARA QUEM????

Os conceitos e técnicas do planejamento e controle de resultados aplicam-se em:

- Empresas privadas;- Órgãos do governo;

- Instituições de caridade;- Empreendimentos coletivos



5

�POR QUÊ???�Tanto as atividades empresariais como

não empresariais possuem: Metas e objetivos

- Campo Empresarial: lucro e melhoramento econômico e social do

ambiente externo à empresa;- Campo não-empresarial: objetivos precisos, cumprimento de determinada

missão ou a obtenção de certo resultado, dentro de limites específicos

de custos.

PLANEJAMENTO E CONTROLEDE RESULTADOS - DEFINIÇÃOPLANEJAMENTO E CONTROLEDE RESULTADOS - DEFINIÇÃO

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2

O que é????�Planejamento e Controle de

Resultados = Orçamentos Globais = Orçamentos para fins

administrativos = Controle Orçamentário:

�Enfoque sistemático e formal à execução das responsabilidades de planejamento, coordenação e controle

da administração...


7

�Envolvem a preparação e utilização de:

�Objetivos globais e de longo prazo da empresa;

�Plano de resultados a curto e longo prazo;

�Relatórios periódicos de desempenho.


8

�Planejamento e Controle – técnica contábil – sistema administrativo:�A contabilidade fornece os dados

históricos;�O componente financeiro de um plano de resultados = formato

contábil;�Avaliação de desempenho -

comparação entre orçado e realizado


9

�O Planejamento e o Controle de Resultados se justificam quando

facilitam o desempenho do processo de administração;

O PAPEL DA ADMINISTRAÇÃOO PAPEL DA ADMINISTRAÇÃO

10

�A Contabilidade, que produz dados históricos se justifica pelas

exigências de informação externa, direitos de acionistas, órgãos do

governo, credores, etc.

O PAPEL DA ADMINISTRAÇÃOO PAPEL DA ADMINISTRAÇÃO

11


ENTRADAS E SAÍDAS – MAXIMIZAR LUCROSPLANEJAMENTO E CONTROLE DE

ENTRADAS E SAÍDAS – MAXIMIZAR LUCROS

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MANIPULAÇÃO DE

ENTRADAS PLANEJADAS

SAÍDAS PLANEJADAS

Recursos Humanos

Capital

Material

Produtos

Serviços

Contrib. Sociedade

ReceitasRESULTADOS

Custos

Retorno do Investimento

COORDENAÇÃOOPERAÇÕES DA

EMPRESAPlanejamento de

DecisõesExecuçãoControle de Atividades

Acompanhamento

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�A tomada de decisão administrativa compreende:

�A manipulação das variáveis controláveis;

�O aproveitamento das variáveis não controláveis sobre receitas,

custos e investimento.


ENTRADAS E SAÍDAS – MAXIMIZAR LUCROSPLANEJAMENTO E CONTROLE DE

ENTRADAS E SAÍDAS – MAXIMIZAR LUCROS

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Variáveis Relevantes

Bases de Manipulação

Curto Prazo Médio Prazo Longo Prazo

C NC C NC C NC

Externas

Poupulação x x x

PNB x x x

Vendas da Indústria x x x

Atividades dos concorrentes x x x

Indústria na qual concorrer x x x

Linhas de Produtos x x x

Internas

Empregados - qualidade x x x

Empregados - quantidade x x x

Capital - fontes x x x

Capital - volume x x x

Pesquisa - natureza x x x

Pesquisa - custo x x x

Publicidade x x x

Preço do produto x x x

Métodos de vendas x x x

Métodos de produção x x x

Despesas operacionais - fixas x x x

Despesas operacionais - variáveis x x x

�Em contraste direto as variáveis não-controláveis não podem ser

influenciadas pela administração – requerem

planejamento – para poder tirar proveito integral de seus efeitos positivos e para minimizar as suas conseqüências adversas.

IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DE

VARIÁVEISIDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DE

VARIÁVEIS

15

Divergências quanto ao papel da administração

�Teoria do Mercado = a administração interpreta o significado dos eventos correntes e reage a eles.

�Teoria do Planejamento e Controle = a administração prevê os eventos futuros e prepara

planos condizentes.

TEORIA DO MERCADO X TEORIA DO

PLANEJAMENTO E CONTROLETEORIA DO MERCADO X TEORIA DO

PLANEJAMENTO E CONTROLE

16

A Administração deverá permanentemente -

�Planejar: - Desenvolver e melhorar novas

potencialidades de lucros, melhorar as já existentes;

- Estabelecer os objetivos da empresa e formular estratégias e

planos realistas.

TEORIA DO PLANEJAMENTO E CONTROLETEORIA DO PLANEJAMENTO E CONTROLE

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�Organizar: - Estruturar as tarefas a serem

executadas;- Designação de autoridade e

responsabilidade.


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�Formar a equipe de pessoal da organização:

- Avaliar e definir as necessidades de recursos humanos compatíveis com os objetivos e planos da empresa;

- Empregar indivíduos competentes e desenvolver programas para aumentar suas competências.


19

�Dirigir: - Exercer liderança dinâmica na

implantação e execução de planos e estratégias;

- Desenvolver condições de trabalho que ofereçam motivação

positiva para indivíduos e grupos.


20

�Controlar: - Exercer um controle dinâmico, agressivo e flexível das operações para assegurar conformidade

realista com os planos e objetivos;- Aperfeiçoar o processo de administração, através de

avaliações objetivas do feedback obtido.


21

�Aspectos Dimensionais: a) Tempo

b) Estrutura

�Aspectos de Comportamento: a) Orientação para objetivos

b) Participaçãoc) Pressão

ASPECTOS DIMENSIONAIS E COMPORTAMENTAIS

ASPECTOS DIMENSIONAIS E COMPORTAMENTAIS

22

�As decisões só podem afetar o futuro – minuto, dia, mês, ano(s);

�Nenhuma decisão presente pode afetar ou alterar o passado;

�A história da empresa não pode ser modificada, embora possa ter sido

incorretamente registrada, comunicada e interpretada

DIMENSIONAIS TEMPORAIS DO PLANEJAMENTO E CONTROLE DE

RESULTADOS


RESULTADOS

23

�Então.....�As decisões administrativas são voltadas para o futuro – cada

administração defronta-se com a questão básica da dimensão temporal do planejamento e do

processo decisório.


RESULTADOS


RESULTADOS

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5

�A dimensão temporal é característica do tipo de decisão que

está sendo tomada.�Ex:


RESULTADOS


RESULTADOS

25

�Um gerente de vendas que tiver a tendência de adiar decisões poderá escolher a sua estratégica básica de promoção de vendas no último minuto disponível, a tempo de

cumprir um prazo preestabelecido.


RESULTADOS


RESULTADOS

26

�Por outro lado...�Um gerente de vendas mais qualificado irá antecipar as

principais decisões promocionais suficientemente para permitir a

consideração e consulta adequada de outros indivíduos antes do final do

prazo.


RESULTADOS


RESULTADOS

27

�Para aumentar sua eficiência administrativa e operacional, as

empresas devem ser estruturalmente desagregadas em subunidades organizacionais, a cujos administradores estão atribuídas a autoridade e a responsabilidade específicas pelas atividades operacionais correspondentes.

DIMENSIONAIS ESTRUTURAIS DO PLANEJAMENTO E CONTROLE DE

RESULTADOS


RESULTADOS

28

�As subunidades ou centros de responsabilidade podem ser:

- Centros de custos;- Centros de lucros ou centros de

investimento; ou- Departamentos;

- Fábricas;- Regiões ou Funções.


RESULTADOS


RESULTADOS

29

�Concluindo...�A estrutura organizacional não deve ser considerada como um fim em si mesma, mas como um instrumento de administração para alcançar os

objetivos da empresa.


RESULTADOS


RESULTADOS

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6

�A motivação do RH de uma empresa por meio de uma liderança dinâmica é um elemento essencial para uma

administração eficaz;�A técnica administrativa de planejamento e controle de

resultados chama a atenção para vários desses problemas de

comportamento:

ASPECTOS COMPORTAMENTAIS DO PLANEJAMENTO E CONTROLE DE

RESULTADOS


RESULTADOS

31

�Exemplo: �Resistência declarada ou sutil de certos

indivíduos ou grupos –- Resistência à mudanças;

- Falta de compreensão do programa e de seu funcionamento;

- Expectativa de maior pressão;- Discordância quanto a necessidade de

planejamento...


RESULTADOS


RESULTADOS

32

�Em suma...�Certa forma de pressão pode ser essencial para uma liderança

administrativa eficaz.


RESULTADOS


RESULTADOS

33

�As empresas que querem manter-se no mercado e crescer no ambiente em que estão inseridas devem planejar suas atividades à luz dos conceitos de administração e processos de

administração.

CONCLUSÃOPLANEJAMENTO E CONTROLE DE

RESULTADOS

CONCLUSÃOPLANEJAMENTO E CONTROLE DE

RESULTADOS

34

PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DO


RESULTADOS




a) Envolvimento administrativo;b) Adaptação organizacional;c) Contabilidade por áreas de responsabilidade;

d) Orientação para objetivos;e) Comunicação integral;f) Expectativas realistas;

PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DO PLANEJAMENTOE CONTROLE DE RESULTADOS


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g) Oportunidade;h) Aplicação flexível;i) Reconhecimento do esforço individual e do grupo;

j) Acompanhamento.



37

Envolvimento administrativo:

Está diretamente relacionado à confiança depositada pela

administração em sua própria capacidade de influenciar

significativamente o curso futuro de certos eventos, e o êxito da

empresa.



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Adaptação Organizacional:

�Um programa de planejamento e controle deve apoiar-se numa sólida estrutura organizacional e num conjunto bem definido de linhas de autoridade e responsabilidade

39



Adaptação Organizacional:�São os indivíduos que fazem com que

as tarefas sejam executadas;�Os objetivos e planos devem ajustar-

se e harmonizar-se às responsabilidades organizacionais

atribuídas aos diversos administradores da empresa.

40



Contabilidade por Áreas de Responsabilidade:

�O sistema contábil deve ser organizado de acordo com a

estrutura de responsabilidade da empresa;

�O sistema de contabilidade deve ser adaptado às responsabilidades

organizacionais. 41



Orientação para Objetivos:�Administração por objetivos,

procura:�- criar condições, antes do momento

da decisão, para uma série de decisões voltadas ao atingimento de

objetivos específicos;�- estabelecer padrões aos quais os

resultados reais possam ser comparados. 42

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Comunicação Integral:

�A comunicação para um planejamento e controle eficazes exige que tanto o superior quanto o seu subordinado possuam a mesma

noção de responsabilidades e objetivos.

43



Expectativas Realistas:

�No planejamento e controle de resultados, a administração deve evitar tanto um conservadorismo exagerado quanto um otimismo

irracional.

44



Expectativas Realistas:

�Para serem realistas as expectativas devem referir-se à:

�- sua dimensão temporal específica;�- a um ambiente externo e interno imaginário que existirá durante esse

período.45



Oportunidade:

�Definição de um calendário para que as ações sejam executadas em momentos oportunos/hábeis.

46



Aplicação Flexível:

�Este princípio reconhece que um programa de planejamento e controle de resultados não pode dominar a

empresa;

47



Aplicação Flexível:

�O uso de flexibilidade na execução de planos deve ser uma política definida para impedir a criação de “camisas-

de-força”, e

�Permitir o aproveitamento de oportunidades favoráveis, mesmo que não incluídas no orçamento. 48

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Reconhecimento do Esforço Individual e de Grupo:

�Reconhecimento ao fato de que as realizações individuais, tanto

positivas quanto negativas, devem ser identificadas e levadas em conta no processo de administração.

49



Acompanhamento:

�O desempenho favorável e desfavorável devem ser analisados

com 3 objetivos:

1) Desempenho inferior – açõescorretivas de sentido construtivo;

50



Acompanhamento:

2) Desempenho favorável – reconhecê-lo e transferir o conhecimento paraáreas semelhantes;

3) Criar condições de melhorplanejamento e controle no futuro.

51

VANTAGENS E DESVANTAGENS DO

PLANEJAMENTO E CONTROLE DE RESULTADOSVANTAGENS E DESVANTAGENS DO

PLANEJAMENTO E CONTROLE DE RESULTADOS

Vantagens:�- desenvolvimento da sofisticação daadministração em seu uso;

�- elaboração de um plano realista devendas;

�- estabelecimento de objetivos epadrões realistas;

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Vantagens:�- comunicação adequada de atitudes,políticas e diretrizes pelos níveisadministrativos superiores;

�- obtenção de flexibilidadeadministrativa no uso do sistema;

�- atualização do sistema de acordo como dinamismo do meio em que aadministração atua; 53




Desvantagens/Limitações:�- o plano de resultados baseia-se emestimativas;

�- um programa de planejamento econtrole de resultados deve serpermanentemente adaptado àscircunstâncias existentes;

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Desvantagens/Limitações:

�- a execução de um plano deresultados não é automática;

�- o plano de resultados não devetomar o lugar da administração.

55

ESTABELECIMENTO DE BASES PARA O

PLANEJAMENTO E CONTROLE DE RESULTADOSESTABELECIMENTO DE BASES PARA O


Passo 1:

�Comprometimento da alta administração;

56




Passo 2:

�Identificação de variáveis internas e externas;

57




Passo 3:

�Avaliação da estrutura organizacional e de atribuição de responsabilidades administrativas;

58




Passo 4:

�O sistema contábil deve ser examinado e reorganizado;

59




Passo 5:

�Formulação de uma política em relação às dimensões de tempo a

serem usadas;

60

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Passo 6:

�Estabelecimento de um programa de educação orçamentária;

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PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO




� Função Estratégica – responsáveis pela alta administração da

companhia

�Exige o conhecimento de outros fatores para a tomada de decisões

estratégicas

CONTROLADORIA ESTRATÉGICA E

PLANEJAMENTO ESTRATÉGICOCONTROLADORIA ESTRATÉGICA E

PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO

63

� Segundo BNDES, apud Nakagawa(1993) in Padoveze (2003):

“Capacidade de desenvolver e sustentar vantagens competitivas que lhe permitam enfrentar a

concorrência”.

COMPETITIVIDADECOMPETITIVIDADE

64

�Decisões Estratégicas: políticas de investimento, de marketing,

tecnológica, de gestão da produção, financeira, de recursos humanos.

COMPETITIVIDADECOMPETITIVIDADE

65

�Estratégia Competitiva: caminhos desenvolvidos para criar vantagens

competitivas sustentáveis;

�Vantagem Competitiva: é distinta e idealmente sustentável sobre os concorrentes, pode surgir, segundo

Porter:

ESTRATÉGIA COMPETITIVA E

VANTAGEM COMPETITIVAESTRATÉGIA COMPETITIVA E

VANTAGEM COMPETITIVA

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�Liderança de Custo: melhores preços em função de custos menores e lucros

superiores;�Diferenciação: quando o valor é adicionado nas áreas de significância

real para os clientes que estão dispostos a pagar pela distinção.

ESTRATÉGIA COMPETITIVA E

VANTAGEM COMPETITIVAESTRATÉGIA COMPETITIVA E

VANTAGEM COMPETITIVA

67

�Competitividade – Ambiente Empresarial – Conceitos, Teorias e

Técnicas – Controladoria –Estratégia.

CONTROLADORIAESTRATÉGICA


68

�Segundo Ward, apud Padoveze(2003):

�“a administração estratégica tem sido apresentada como um estilo de administração contínua, consistindo num processo interativo de análise,

planejamento e controle”.



69

�“...se a contabilidade gerencial deve ser de valor para esse processo da administração estratégica, ela deve ser capaz de fornecer as informações

requeridas dentro de um tempo apropriado ao nível do tomador de

decisão...”



70

�Então... Controladoria Estratégica...é uma atividade de Controladoria que, por meio do SIC abastece os responsáveis pelo Planejamento Estratégico com informações financeiras e não

financeiras.



71

�Estratégias são meios para fins – propósitos e objetivos da organização.

�Elementos da Administração Estratégica:- Percepção – conhecimento da situação

estratégica;- Formulação – escolha das estratégias

apropriadas;- Implementação – fazer acontecer a

estratégia escolhida.

ESTRATÉGIA ORGANIZACIONAL: NÍVEIS E

OBJETIVOS


OBJETIVOS

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�Para Thompson, há 3 níveis de estratégia, que são ligados e

interdependentes:- Estratégia Competitiva: criação e manutenção de uma vantagem competitiva em cada uma das diversas áreas dos negócios da

empresa.


OBJETIVOS


OBJETIVOS

73

- Estratégia Funcional: para cada atividade funcional – produção, marketing e recursos humanos;

- Estratégia Corporativa: quais negócios a organização deve participar e como o grupo de

atividades pode ser estruturado e administrado.


OBJETIVOS


OBJETIVOS

74

�Contabilidade para Estratégia Competitiva:

- Rentabilidade por segmento;- Contabilidade de competidores;

- Contabilidade de rentabilidade de clientes;

- Contabilidade para análise de rentabilidade de produtos.

FOCO DE ATUAÇÃO DA CONTROLADORIA& CONTABILIDADE ESTRATÉGICA


75

�Contabilidade para Estratégia Corporativa:

- Contabilidade para a estrutura organizacional;

- Contabilidade de negócios com foco único;

- Contabilidade para estratégias de diversificação...



76

�Contabilidade para Desenvolvimento dos negócios (funcional):

- Contabilidade do ciclo de vida dos produtos;

- Contabilidade para o crescimento dos negócios e análise do risco.



77

�Fundamentos:

- Atenção a todos os credores ou depositários;- Preocupação com o longo prazo;

- Inclusão dos indicadores de aderência ao Planejamento Estratégico;

- Uso de informações monetárias, físicas, de produtividade e de qualidade;

- Foco constante ao ambiente externo à empresa.



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�Informações para a Controladoria Estratégica:

- Custos dos competidores;- Rentabilidade dos produtos dos

competidores;- Informações sobre o processo de gestão de preços de vendas dos competidores;

- Capacidade produtiva dos concorrentes;



79

- Satisfação dos clientes em relação à concorrência;

- Motivos dos negócios perdidos;- Grau de satisfação dos empregados;

- Imagem da empresa junto aos recrutadores e funcionários

potenciais;- Imagem institucional...



80

�Área administrativa e financeira: o contador é

responsável pelo processo de planejamento e controle de

resultados – SIC.

�Premissa: o lucro é a melhor medida de eficácia ...

O CONTADOR COMO ESTRATEGISTAORGANIZACIONAL


81

�A forma como o contador explicita sua atuação estratégica:

- Processo de mensuração dos resultados corretos das atividades empresariais;- Influenciador: apoio que presta às demais atividades dentro da empresa;- Responsável pelos sistemas que

abastecem o Planejamento Estratégico.



82

É um processo que prepara a empresa para o que está por vir!

PLANEJAMENTO ESTRATÉGICOPLANEJAMENTO ESTRATÉGICO

83

�Como será o setor de atuação da empresa?

�Quais os mercados em que ela irá competir?

�Quais os competidores no mercado?�Quais produtos e serviços a empresa

oferecerá?�Quem são e como são os seus

clientes?

FUNDAMENTOS PARA DESENVOLVER

O PLANEJAMENTO ESTRATÉGICOFUNDAMENTOS PARA DESENVOLVER

O PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO

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�Que valor oferecerá a seus clientes através de seus produtos

e serviços?�Quais vantagens ela terá no

longo prazo?�Qual será ou deverá ser o seu

porte/rentabilidade?�Quanto será agregado de valor

aos acionistas?

FUNDAMENTOS PARA DESENVOLVER

O PLANEJAMENTO ESTRATÉGICOFUNDAMENTOS PARA DESENVOLVER

O PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO

85

PROCESSO DE PLANEJAMENTOESTRATÉGICO

PROCESSO DE PLANEJAMENTOESTRATÉGICO

86

Missão da Empresa

Metas

Objetivos da Empresa

Estratégias da Empresa

Objetivos Funcionais

Objetivos Operacionais

Objetivos de Marketing

Objetivos Financeiros

Objetivos Pessoais

Estratégias Operacionais

Estratégias de Marketing

Estratégias Financeiras

Estratégias Pessoais

�Análise do ambiente do sistema empresa:

� S – Strenghts – Forças – Pontos Fortes� W – Weaknesses – Fraquezas - Pontos Fracos� O – Opportunities – Oportunidades� T – Threats - Ameaças

INFORMAÇÕES ANALÍTICAS NECESSÁRIAS PARA O

PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO: ANÁLISE SWOTINFORMAÇÕES ANALÍTICAS NECESSÁRIAS PARA O

PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO: ANÁLISE SWOT

87

ANÁLISE SWOTANÁLISE SWOT

88

2 Capitalizar

3Melhorar

1Eliminar

4Monitorar

Interna

Pontos FortesPontos Fracos

Oportunidades

Riscos

Externa

LEITURA DO AMBIENTE E ELABORAÇÃO DA

ESTRATÉGIALEITURA DO AMBIENTE E ELABORAÇÃO DA

ESTRATÉGIA

89

Plano DiretorCurto – Longo – Médio Prazo

Aumento da Estrutura Organizacional

Avaliação da Estrutura Atual

Objetivos Organizacionais e Estratégias

Forças Fraquezas

Oportunidades Ameaças

Análise do Ambiente

�Deve conter de forma resumida os aspectos que interferem nas operações atuais e futuras da

empresa.

RELATÓRIO DE INTERPRETAÇÃO DA

ANÁLISE DO AMBIENTERELATÓRIO DE INTERPRETAÇÃO DA

ANÁLISE DO AMBIENTE

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