Universidade Regional do Noroeste do Universidade Regional do Noroeste do Rio Grande do Sul – UNIJUIRio Grande do Sul – UNIJUI

Ciência Política e Teoria do EstadoCiência Política e Teoria do Estado

PROF: Dejalma CremonesePROF: Dejalma Cremonese

Direito TributárioDireito Tributário

ALUNO: ALUNO: Ivo TernusIvo Ternus

Ijuí, 22 de Setembro 2008Ijuí, 22 de Setembro 2008

TRIBUTOTRIBUTO, É TODA , É TODA PRESTAÇÃOPRESTAÇÃO

COMPULSÓRIA EM MOEDA COMPULSÓRIA EM MOEDA INSTITUÍDA PORINSTITUÍDA POR

LEI COBRADA LEI COBRADA ADMINISTRATIVAMENTE.ADMINISTRATIVAMENTE.

A APLICAÇÃO DO DIREITO A APLICAÇÃO DO DIREITO TRIBUTÁRIO TEM POR BASE A TRIBUTÁRIO TEM POR BASE A CONSTITUIÇÃO FEDERAL E CÓDIGO CONSTITUIÇÃO FEDERAL E CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL. TRIBUTÁRIO NACIONAL.

O RELACIONAMENTO ENTRE A CF E O RELACIONAMENTO ENTRE A CF E CTN É MUITO FORTE, DEVIDO CTN É MUITO FORTE, DEVIDO PRINCIPALMENTE OS DIREITOS PRINCIPALMENTE OS DIREITOS INDIVIDUAIS.INDIVIDUAIS.

A CARTA MAGNA A CARTA MAGNA CF CF DELIMITA OS DELIMITA OS PODERES DA UNIÃO, DOS ESTADOS, PODERES DA UNIÃO, DOS ESTADOS, DF, E MUNICÍPIOS NA LEGISLAÇÃO, DF, E MUNICÍPIOS NA LEGISLAÇÃO, EDIÇÃO REFERENTE OS TRIBUTOS.EDIÇÃO REFERENTE OS TRIBUTOS.

O ENTE POLITICO QUE INSTITUIR NOS O ENTE POLITICO QUE INSTITUIR NOS LIMITES CONSTITUCIONAIS ,TAMBEM LIMITES CONSTITUCIONAIS ,TAMBEM PODERÁ: DIMINUIR, AUMENTAR OU PODERÁ: DIMINUIR, AUMENTAR OU ISENTAR TRIBUTOS NA SUA ESFÉRA.ISENTAR TRIBUTOS NA SUA ESFÉRA.

A FUNÇÃO DOS TRIBUTOS É GERAR A FUNÇÃO DOS TRIBUTOS É GERAR RECURSOS FINANCEIROS PARA OS RECURSOS FINANCEIROS PARA OS ENTES POLÍTICOS.ENTES POLÍTICOS.

OS TRIBUTOS INSTITUÍDOS POR LEI OS TRIBUTOS INSTITUÍDOS POR LEI PODEM SER; TAXAS, IMPOSTOS OU PODEM SER; TAXAS, IMPOSTOS OU CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIAS.CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIAS.

A TRIBUTAÇÃO FEITA PELO A TRIBUTAÇÃO FEITA PELO ESTADOESTADO É A FORMA DE ARRECADAR FUNDOS É A FORMA DE ARRECADAR FUNDOS PARA O CUMPRIMENTO DAS SUAS PARA O CUMPRIMENTO DAS SUAS OBRIGAÇÕES.OBRIGAÇÕES.

A CARTA MAGNA TRATA DA A CARTA MAGNA TRATA DA QUESTÃO TRIBUTÁRIA QUESTÃO TRIBUTÁRIA GENÉRICAMENTE NOS ART.145 A 169 GENÉRICAMENTE NOS ART.145 A 169 CF. CF. ( DA TRIBUTAÇÃO E DO ORÇAMENTO)( DA TRIBUTAÇÃO E DO ORÇAMENTO)

É MAIS ABRANGENTE E ESPECÍFICO É MAIS ABRANGENTE E ESPECÍFICO NO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL NO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL QUE É UMA LEI COMPLEMENTAR. QUE É UMA LEI COMPLEMENTAR. ( LEI ( LEI 5.172, DE 25-10-1966.)5.172, DE 25-10-1966.)

A OBRIGAÇÃO PRINCIPAL DA A OBRIGAÇÃO PRINCIPAL DA TRIBUTAÇÃO É O SEU DEVIDO TRIBUTAÇÃO É O SEU DEVIDO PAGAMENTO AOS ENTES POLÍTICOS.PAGAMENTO AOS ENTES POLÍTICOS.

O ESTADO EXIGE O PAGAMENTO, O ESTADO EXIGE O PAGAMENTO, APESAR DE NÃO TER O RETORNO EM APESAR DE NÃO TER O RETORNO EM FORMA DE MELHORIAS DA FORMA DE MELHORIAS DA QUALIDADE DE VIDA EQUIVALENTE QUALIDADE DE VIDA EQUIVALENTE AO TRIBUTO PAGO. AO TRIBUTO PAGO.

A NORMA DO TRIBUTO DEVERÁ A NORMA DO TRIBUTO DEVERÁ CITAR QUEM DEVE E QUANTO DEVE CITAR QUEM DEVE E QUANTO DEVE TRIBUTAR. TRIBUTAR. (PRINCÍPIO DA LEGALIDADE E (PRINCÍPIO DA LEGALIDADE E IGUALDADE).IGUALDADE).

É VETADO AOS ENTES POLÍTICOS A É VETADO AOS ENTES POLÍTICOS A CRIAÇÃO DE TRIBUTOS CRIAÇÃO DE TRIBUTOS RETROATIVOS RETROATIVOS (PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE)(PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE)

SE FOR PARA BENEFICIAR OS SE FOR PARA BENEFICIAR OS INDIVIDUOS, SUA APLICAÇÃO INDIVIDUOS, SUA APLICAÇÃO PODERÁ RETROAGIR, DESDE QUE PODERÁ RETROAGIR, DESDE QUE NÃO FIRA OS DIREITOS DE NÃO FIRA OS DIREITOS DE TERCEIROS.TERCEIROS.

É DIREITO DE TODO O É DIREITO DE TODO O CONTRIBUINTE BUSCAR O PODER CONTRIBUINTE BUSCAR O PODER JUDICIÁRIO QUANDO O TRIBUTO FOR JUDICIÁRIO QUANDO O TRIBUTO FOR ILEGAL OU ARBITRÁRIO.ILEGAL OU ARBITRÁRIO. ( PRINCÍPIO DO ( PRINCÍPIO DO DIREITO Á PROTEÇÃO JURISDICIONAL).DIREITO Á PROTEÇÃO JURISDICIONAL).

A CAPACIDADE TRIBUTÁRIA A CAPACIDADE TRIBUTÁRIA INDEPENDE DA CAPACIDADE CIVIL, INDEPENDE DA CAPACIDADE CIVIL, COMERCIAL DAS PESSOAS FÍSICAS COMERCIAL DAS PESSOAS FÍSICAS OU JURÍDICAS. OU JURÍDICAS. (art. 126 do CTN)(art. 126 do CTN)

NA FALTANA FALTA DO RESPONSÁVEL PELA DO RESPONSÁVEL PELA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA DEVIDAOBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA DEVIDA, , AS AS OBRIGAÇÕES PASSAM AOS OBRIGAÇÕES PASSAM AOS SUCESSORES DE VINCULO. SUCESSORES DE VINCULO. (CAUSA (CAUSA MORTIS, arts.130 e 131 do CTN)MORTIS, arts.130 e 131 do CTN)

EXCETO A UNIÃO, OS ENTES EXCETO A UNIÃO, OS ENTES POLÍTICOS NÃO PODERÃO POLÍTICOS NÃO PODERÃO ESTABELECER DIFERENÇAS ENTRE ESTABELECER DIFERENÇAS ENTRE BENS E SERVIÇOS DE QUALQUER BENS E SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA. NATUREZA. (art. 150 CF e 11 CTN).(art. 150 CF e 11 CTN).

TRIBUTOS ESTES SÃO DE TRIBUTOS ESTES SÃO DE RESPONSÁBILIDADE DA UNIÃO, A RESPONSÁBILIDADE DA UNIÃO, A QUAL PODERÁ ESTABELESER AS QUAL PODERÁ ESTABELESER AS DEVIDAS DIFERENÇAS. DEVIDAS DIFERENÇAS. ( INCENTIVOS ( INCENTIVOS FISCAIS )FISCAIS )

OS CRIMES TRIBUTÁRIOS OS CRIMES TRIBUTÁRIOS COMPORTAM UMA DIVISÃO ENTRE O COMPORTAM UMA DIVISÃO ENTRE O CONTRIBUINTE CIVIL E O CONTRIBUINTE CIVIL E O FUNCIONÁRIO PÚBLICO.FUNCIONÁRIO PÚBLICO.

CONSEDERA-SE FUNCIONÁRIO CONSEDERA-SE FUNCIONÁRIO PÚBLICO, PARA FINS PENAIS, TODO PÚBLICO, PARA FINS PENAIS, TODO AQUELE QUE EXERCE AQUELE QUE EXERCE CARGO,EMPREGO OU FUNÇÃO CARGO,EMPREGO OU FUNÇÃO PÚBLICA. PÚBLICA. (( art. 327 do CP ) art. 327 do CP )

A UNIÃO NÃO PODERÁ INSTITUIR A UNIÃO NÃO PODERÁ INSTITUIR ISENÇÕES DE TRIBUTOS DOS ISENÇÕES DE TRIBUTOS DOS ESTADOS MEMBROS, DISTRITO ESTADOS MEMBROS, DISTRITO FEDERAL E MUNICÍPIOS.FEDERAL E MUNICÍPIOS.

DOS TRIBUTOS FEDERAIS EXISTEM DOS TRIBUTOS FEDERAIS EXISTEM AS QUOTAS REFERENTE AO FUNDO AS QUOTAS REFERENTE AO FUNDO DE PARTICIPAÇÃO QUE É DE PARTICIPAÇÃO QUE É CALCULADO PELO TRIBUNAL DE CALCULADO PELO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIÃO CONTAS DA UNIÃO

OS ENTES POLÍTICOS SOB PENA DE OS ENTES POLÍTICOS SOB PENA DE APRECIAÇÃO DEVERÃO ATÉ O APRECIAÇÃO DEVERÃO ATÉ O ÚLTIMO DIA DO MÊS SUBSEQUENTE ÚLTIMO DIA DO MÊS SUBSEQUENTE DIVULGAR O MONTANTE TRIBUTADO.DIVULGAR O MONTANTE TRIBUTADO.

A FAZENDA PÚBLICA E SEUS A FAZENDA PÚBLICA E SEUS FUNCIONÁRIOS, TEM A OBRIGAÇÃO FUNCIONÁRIOS, TEM A OBRIGAÇÃO DE MANTER O SIGILO FISCAL DO DE MANTER O SIGILO FISCAL DO CONTRIBUINTE.CONTRIBUINTE.

O SIGILO FISCAL NÃO SE APLICA O SIGILO FISCAL NÃO SE APLICA QUANDO REQUISITADO PELO QUANDO REQUISITADO PELO JUDICIÁRIO, E OU COMISSÕES JUDICIÁRIO, E OU COMISSÕES PARLAMENTARES DE PARLAMENTARES DE INVESTIGAÇÕES.INVESTIGAÇÕES.

COM PREVISÃO NA CF E CTN CADA COM PREVISÃO NA CF E CTN CADA ENTE POLÍTICO CABE UMA PARCELA ENTE POLÍTICO CABE UMA PARCELA DO PODER DE TRIBUTAR, PARA O DO PODER DE TRIBUTAR, PARA O SEU MELHOR FUNCIONAMENTO:SEU MELHOR FUNCIONAMENTO:

O MUNICÍPIO TRIBUTA O MUNICÍPIO TRIBUTA INTEGRALMENTE IPTU, ITBI, ISQN, ISS INTEGRALMENTE IPTU, ITBI, ISQN, ISS TAMBÉM RECEBE PARTE DO ICMS, TAMBÉM RECEBE PARTE DO ICMS, IPVA, ITR ENTRE OUTROS.IPVA, ITR ENTRE OUTROS.

A PRESTAÇÃO DE CONTAS DOS A PRESTAÇÃO DE CONTAS DOS TRIBUTOS MUNICIPAIS É FEITO PELA TRIBUTOS MUNICIPAIS É FEITO PELA CAMARA DE VEREADORES COM CAMARA DE VEREADORES COM AUXÍLIO DO TRIBUNAL DE CONTAS AUXÍLIO DO TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO. DO ESTADO.

O ESTADO E DISTRITO FEDERAL POR O ESTADO E DISTRITO FEDERAL POR SUA VEZ SÃO BENEFICIADOS PELOS SUA VEZ SÃO BENEFICIADOS PELOS TRIBUTOS SOBRE: ITCMD, ICMS, IPVA TRIBUTOS SOBRE: ITCMD, ICMS, IPVA E PARTICIPAM DE ALGUMS TRIBUTOS E PARTICIPAM DE ALGUMS TRIBUTOS FEDERAIS.FEDERAIS.

O CONTROLE EXTERNO DOS O CONTROLE EXTERNO DOS RECURSOS PÚBLICOS DO ESTADO É RECURSOS PÚBLICOS DO ESTADO É FEITO PELA ASSEMBLÉIA FEITO PELA ASSEMBLÉIA LEGISLATIVA, AUXILIADOS PELO LEGISLATIVA, AUXILIADOS PELO TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO.TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO.

E NO TOPO A UNIÃO TRIBUTA OS E NO TOPO A UNIÃO TRIBUTA OS IMPOSTOS DE IMPORTAÇÃO, IMPOSTOS DE IMPORTAÇÃO, EXPORTAÇÃO, IMPOSTO SOBRE A EXPORTAÇÃO, IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUZA, IPI, IOF E ITR. NATUZA, IPI, IOF E ITR.

O CONTROLE EXTERNO DOS O CONTROLE EXTERNO DOS RECURSOS PÚPLICOS NA ESFERA RECURSOS PÚPLICOS NA ESFERA FEDERAL É FEITA PELO PODER FEDERAL É FEITA PELO PODER LEGISLATIVO E TRIBUNAL DE LEGISLATIVO E TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIÃO.CONTAS DA UNIÃO.

A SOCIEDADE POSSUI ATUALMENTE A SOCIEDADE POSSUI ATUALMENTE UMA LEI VOLTADA PARA FINACIAR A UMA LEI VOLTADA PARA FINACIAR A PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PÚBLICO COM SUA SANÇÕES E PÚBLICO COM SUA SANÇÕES E LEGALIDADES.LEGALIDADES.

O DIREITO TRIBUTÁRIO É VOLTADO O DIREITO TRIBUTÁRIO É VOLTADO PARA O ESTUDO JURÍDICO E AS PARA O ESTUDO JURÍDICO E AS IMPLICAÇÕES DECORRENTES DA IMPLICAÇÕES DECORRENTES DA APLICAÇÃO DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO APLICAÇÃO DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL.NACIONAL.

BIBLIOGRAFIABIBLIOGRAFIA

*COLEÇÃO SARAIVA DE LEGISLAÇÃO, COSTITUIÇÃO *COLEÇÃO SARAIVA DE LEGISLAÇÃO, COSTITUIÇÃO DA REPÚBLICA FEDERATIVA DO BRASIL.DA REPÚBLICA FEDERATIVA DO BRASIL.

*CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL, 30.ª ed.*CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL, 30.ª ed.

*CHIMENTI RICARDO CUNHA. DIREITO TRIBUTÁRIO: *CHIMENTI RICARDO CUNHA. DIREITO TRIBUTÁRIO: SINOPSES JURÍDICAS 16ª ed.SINOPSES JURÍDICAS 16ª ed.

*http: // www.geoogle/direito tributário, Dr. MARCUS *http: // www.geoogle/direito tributário, Dr. MARCUS VINICIUS GUIMARÃES DE SOUZA.VINICIUS GUIMARÃES DE SOUZA.