TRIBUTOS

Prof. Kátia Lopes Mariano

CONCEITO (art. 3º - CTN)

“É toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa

exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante

atividade administrativa plenamente vinculada”.

FINALIDADE: arrecadar fundos / constituir a receita pública.

CLASSIFICAÇÃO: a) quanto à correspondência com a atividade

estatal:

vinculados ( quando seu fato gerador está ligado a ato da Adm. praticado em benefício do contribuinte. EX: o Estado poderá cobrar taxa se prestar um serviço)São as taxas e as contribuições de melhoria

não vinculados (ocorre quando os fatos não dependem da participação do Estado. EX: p/ cobrar I.I. basta aguardar que alguém importe, o Estado não precisa praticar nada, pois já está previsto em lei esse enquadramento.

São os impostos.

b) quanto à competência: => federais, estaduais e municipais. Tributos estaduais e municipais segundo art. 147, CF

c) quanto ao sujeito ativo: Fiscais: quando o SA é a U – E – DF – M Parafiscais: quando o SA não é o Estado (U E M)

d) quanto ao objetivo ou função:

Finalidade arrecadatória ou fiscal: abastecer de recursos os cofres públicos

Finalidade regulatória ou extrafiscal: criados com a finalidade principal de interferir no funcionamento da economia. E tem como finalidade secundária : arrecadar fundos para o Tesouro.

e) Quanto ao objeto da incidência: PESSOAL: quando o tributo leva em consideração aspectos pessoais do contribuinte (nível de renda, estado civil, família...) EX: IR

REAL: quando se ignora esses aspectos. EX: ITBI

f) Quanto à forma de percepção: DIRETOS: devidos pelas pessoas que de fato suportam o ônus do tributo (IR, IPVA)

INDIRETOS: são devidos por uma pessoa (contribuinte de direito) e suportados por outra (contribuinte de fato). Podem ser transferidos para terceiros. EX: IPI, ICMS, ISS

g) Quanto à alíquota: FIXOS: tributos cujo montante independe da maior ou menor dimensão economica do fato gerador, paga-se uma quantia fixa.

VARIÁVEIS: quando há variação do valor da operação tributada.

SELETIVOS: quando as alíquotas são graduadas para onerar os bens menos essenciais (de luxo, suntuosos) e mais brandamente os bens essenciais . EX: IPI

NÃO SELETIVOS: não seguem a mesma regra

ELEMENTOS PARA DETERMINAÇÃO QUANTITATIVA DO TRIBUTO:

- BASE DE CÁLCULO: é a grandeza ou o valor base para a aplicação da alíquota para cálculo do tributo

- ALÍQUOTA: é o componente aritmético aplicado à base de cálculo, na forma prevista em lei, que permite determinar o valor do crédito tributário.

As alíquotas podem ser: - específicas: determinadas em função da

quantidade de mercadorias da negociação; EX: nº de R$ por litro; por kg, etc.

- Ad valorem: determinadas em fração ou percentagem sobre o valor global da operação.

ROL DE TRIBUTOS NA CONSTITUIÇÃO

- IMPOSTOS (arts. 153, 154, 155 e 156)- TAXAS (art. 145,II)-CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA (art. 145, III)- PEDÁGIO (art. 150,V)- EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO (art. 148)- CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS (art. 149)- CONTRIBUIÇÕES DE INTERESSE DAS

CATEGORIAS PROFISSIONAIS OU ECONOMICAS e DE INTERVENÇÃO NO DOMINIO ECONOMICO(art. 149)

- CONTRIBUIÇÃO PARA CUSTEIO DO REGIME PREVIDENCIÁRIO (art. 149 e EC 41/03)

- CONTRIBUIÇÃO PARA CUSTEIO DO SERVIÇO DE ILUMINAÇAO PÚBLICA (art. 149 A)

1. IMPOSTOS: (art. 16 - CTN)1. IMPOSTOS: (art. 16 - CTN)

“É aquela prestação pecuniária exigida do particular por via de autoridade, a título definitivo com o fim de cobrir as obrigações públicas”

é o tributo pago pelo contribuinte sem que este receba diretamente do ente público, uma contraprestação.

se destina a custear despesas gerais do Estado (U-E-DF-M), tais como:

estrutura administrativa pagamento do funcionalismo execução de obras públicas segurança pública, etc

2. TAXA2. TAXA:

“É o tributo exigível em razão do exercício do PODER DE POLÍCIA ou pela utilização EFETIVA OU POTENCIAL de SERVIÇOS PÚBLICOS específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição.”

FATO GERADOR: é a atuação estatal específica referível ao contribuinte, que pode consistir:

A) no exercício regular do PODER DE POLÍCIA B) na prestação ao contribuinte, ou colocação à

disposição deste, de serviço público ESPECÍFICO e DÍVISÍVEL

CONTRIBUINTE: é a pessoa que provoca a atuação estatal caracterizada pelo exercício do poder de polícia, ou a pessoa a quem seja prestada a atuação do Estado traduzida num serviço público divisível.

TIPOS DE TAXAS:

1) TAXAS DE POLÍCIA: Art 78, CTN: Poder de polícia é a atividade da

administração pública que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou

abstenção de fato, em razão de interesse público concernente à segurança , à higiene, à ordem, aos

costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de atividades econômicas dependentes de

concessão ou autorização do Poder Público, à tranqüilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos

direitos individuais ou coletivos.

Os direitos que podem afetar o interesse da coletividade sofrem limites e restrições de ordem pública, e a TAXA DE POLÍCIA é cobrada em razão dessa atividade.

2. TAXAS DE SERVIÇO

Têm por fato gerador uma atuação estatal consistente na execução de um serviço público,

específico e divisível efetivamente prestado ou posto à disposição do contribuinte.

Art. 79 – CTN – Os serviços a que se refere o artigo 77 consideram-se: I – utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente

quando usufruídos por ele a qualquer título; b) potencialmente, quando sendo de utilização compulsória, sejam postos à sua disposição mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento.

II – específicos, quando possam ser destacados em unidades autonomas de intervenção, de utilidade ou de necessidades públicas

III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização, separadamente, por parte de cada um dos seus usuários.

EFETIVA UTILIZAÇÃO: quando possam ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de utilidade ou de necessidade pública. Quando usufruídos a qualquer título;

EX: alvará, certidão, porte de arma

UTILIZAÇÃO POTENCIAL: o serviço deve ser de utilização compulsória (coleta de esgoto, por exemplo) e estar posto à disposição através de atividade administrativa em efetivo funcionamento.

Na verdade não é a compulsoriedade que permite que um serviço posto à disposição, mas não utilizado possa ser cobrado por taxa. O que permite a

cobrança é o fato de um serviço posto à disposição trazer vantagens para todos os integrantes de um certo grupo

de indivíduos.

SERVIÇOS DIVISÍVEIS e ESPECÍFICOS

DIVISÍVEIS: quando o Estado põe à disposição de toda a comunidade e suscetíveis de utilização, separadamente,por parte de cada um dos usuários.

EX: serviços da justiça, alvará, certidão, serviço funerário

ESPECÍFICOS: quando possam ser destacados em unidades autônomas de intervenção, de utilidade ou de necessidades públicas visando uma ou outra pessoa.

TAXA E PREÇO PÚBLICO

TAXA: é um tributo, objeto de uma obrigação instituída por lei

PREÇO: é obrigação contratual.

SERVIÇOS ÍNSITOS À SOBERANIA ( serviço judiciário, emissão de passaporte) -> ensejam TAXAS (pela utilização efetiva)

SERVIÇOS ESSENCIAIS AO INTERESSE PÚBLICO (esgoto, coleta de lixo) -> TAXA, quer o contribuinte utilize ou não (utilização efetiva ou potencial)

SERVIÇOS PÚBLICOS NÃO ESSENCIAIS (correios) -> PREÇOS PÚBLICOS

3 - CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA3 - CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA

“É o tributo que visa custear obra pública, decorrente de valorização imobiliária”.

DESTINAÇÃO: custeio da obra pública.

- se NÃO houver relação entre o que se paga e a valorização do imóvel, NÃO é contribuição de melhoria, nesse caso trata-se de TAXA.

4. PEDÁGIO

Segundo Geraldo Ataliba e Aires Barreto: pedágio é tributo da espécie “taxa”, pois remunera o serviço de conservação de estradas.

Art. 150,V – CF => reconhece a natureza tributária do pedágio.

O CONTRIBUINTE do pedágio náo utiliza um serviço do Estado, mas um bem público e paga por utilizar esse bem.

Não é taxa de serviço, mas taxa de utilização de bens públicos (não há previsão desse tipo na CF)

5. CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS, 5. CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS, ECONÔMICAS E CORPORATIVAS (art. ECONÔMICAS E CORPORATIVAS (art. 149 – CF)149 – CF) CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS: pela sociedade, para

assegurar direitos relativos a saúde, previdência e assistência social.

CONTRIBUIÇÕES ECONÔMICAS: destinam-se a instrumentar a atuação da União do domínio econômico, financiando os custos e encargos pertinentes. (EX: recursos de subsídio ao álcool, gás natural, financiamento de projetos ambientais relacionados com a indústria do petróleo)

CONTRIBUIÇÕES NO INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS OU ECONÔMICAS: custeiam as atividades das instituições fiscalizadoras e representativas de categorias econômicas ou profissionais.

6. CONTRIBUIÇÃO PARA ILUMINAÇÃO PÚBLICA Criada pela EC 39/02 e adicionada à

competência dos Municípios e do DF (art. 149 A – CF)

ILUMINAÇÃO PÚBLICA não é serviço a que se pode cobrar a taxa, pois não é divisível.

Com intuito de dar nova fonte de renda aos Municípios e DF a Emenda criou essa contribuição.

7. EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO:7. EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO:

“É O TRIBUTO INSTITUÍVEL PELA UNIÃO (através de lei complementar) PARA:

a) atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência; (não se sujeita ao princípio da anterioridade)

b) para investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional. (sujeita ao princípio da anterioridade – somente próximo exercício)

COMPULSÓRIO = OBRIGATÓRIO

*mesmo sendo compulsório, deve ser restituído na forma, prazo e espécie previstos pela lei instituidora, sob pena de desnaturá-lo.