TRIBUTO

Conceito legal

– Art. 3º. Tributo é toda prestação pecuniária

compulsória, em moeda ou cujo valor nela se

possa exprimir, que não constitua sanção de ato

ilícito, instituída em lei e cobrada mediante

atividade administrativa plenamente vinculada.

TRIBUTO

Conceito legal

– prestação pecuniária compulsória

– em moeda ou cujo valor se possa exprimir

– que não constitua sanção de ato ilícito

– instituída em lei

– cobrado mediante atividade administrativa

plenamente vinculada

TRIBUTO

Classificação

– quanto à competência impositiva

• federal

• estadual

• distrital

• municipal

TRIBUTO

Classificação

– quanto à contraprestação estatal

• vinculado

– taxas, contribuições de melhoria e contribuições sociais

• não-vinculado

– impostos, empréstimos compulsórios e contribuições

sociais

TRIBUTO

Classificação

– quanto à função ou natureza

• fiscal

• extrafiscal

• parafiscal

TRIBUTO

Classificação

– quanto ao fato tributário

• pessoais

• reais

TRIBUTO

Classificação

– quanto ao ônus tributário

• diretos

• indiretos

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INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA

TRIBUTO

Espécies

– imposto

– taxa

– contribuição de melhoria

– empréstimo compulsório

– contribuições especiais

TRIBUTO

Imposto

– conceito legal

• Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato

gerador uma situação independente de qualquer

atividade específica, relativa ao contribuinte.

TRIBUTO

Imposto

– características

• independe de contraprestação estatal

– tributo não-vinculado

– fato econômico relevante que não se relaciona a

nenhuma atividade estatal específica

• graduados conforme a capacidade contributiva (art.

145, § 1º, da CF)

TRIBUTO

Taxa

– conceito legal

• Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados,

pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de

suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o

exercício regular do poder de polícia, ou a utilização,

efetiva ou potencial, de serviço público específico e

divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua

disposição.

TRIBUTO

Taxa

– características

• cobrança dentro do âmbito das atribuições de cada

ente estatal

• tributo vinculado

– custeio de gastos

» exercício regular do poder de polícia

» serviços públicos

• base de cálculo distinta da dos impostos (art. 145, § 2º,

da CF)

TRIBUTO

Taxa

– hipóteses de incidência

• exercício regular de poder de polícia

– atribuição conferida ao Estado para disciplinar e fiscalizar o

exercício de direitos individuais

» impõe limites à liberdade individual e à propriedade

» prevenir o desenvolvimento de atividades particulares

ofensivas ao interesse coletivo

– exemplos

» concessão de passaporte

» licenciamento de veículos

» taxa de instalação e funcionamento

TRIBUTO

Taxa

– hipóteses de incidência

• prestação de serviço público divisível e específico

– exemplos

» taxa de registro

» taxa de coleta de lixo

• serviços públicos custeados por impostos e

contribuições

– saúde

– educação

DISTINÇÃO ENTRE TAXAS E PREÇOS

PÚBLICOS

Taxas

– receita derivada

• natureza tributária

– contraprestação legal

• prestação de serviço público

• exercício regular do poder de polícia

– submetida ao regime tributário (ex lege)

DISTINÇÃO ENTRE TAXAS E PREÇOS

PÚBLICOS

Preços públicos

– receita originária

• decorrente da exploração pelo Estado de atividade

econômica

– regime de monopólio

» distribuição de gás canalizado

– contraprestação contratual

• serviços prestados ou bens vendidos pelo Estado

– submetida ao regime privado (ex voluntate)

DISTINÇÃO ENTRE TAXAS E PREÇOS

PÚBLICOS

Critérios de

diferenciação

Taxas

Preços públicos

ou tarifas

Regime de direito

público

Serviços públicos não

essenciais do Estado

Interesse público

secundário

Serviços públicos

Regime de direito

privado

Essenciais e

indelegáveis

Não essenciais de

utilização obrigatória

Prestado pelo próprio

Estado

Exercício regular do

Poder de Polícia

Execução concedida

ao particular

TRIBUTO

Contribuição de melhoria

– conceito legal

• Art. 81. A contribuição de melhoria cobrada pela União,

pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos

Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições,

é instituída para fazer face ao custo de obras públicas

de que decorra valorização imobiliária, tendo como

limite total a despesa realizada e como limite individual

o acréscimo de valor que da obra resultar para cada

imóvel beneficiado.

TRIBUTO

Contribuição de melhoria

– características

• custeio de gastos com obra pública

– tributo vinculado

• valorização do imóvel decorrente de obra pública

TRIBUTO

Contribuição de melhoria

– hipótese de incidência

• realização de obra pública

– valorização imobiliária

TRIBUTO

Contribuição de melhoria

– base de cálculo

• limite total

– despesa realizada com a obra

• limite individual

– valorização de imóvel decorrente de obra pública

TRIBUTO

Empréstimo compulsório

– conceito

• O investimento público de relevante interesse nacional

pode exigir recursos a que somente em vários anos

seria possível atender com os tributos existentes. Por

isso, é possível a instituição de um empréstimo

compulsório que funcionará como simples antecipação

de arrecadação. (Hugo de Brito Machado)

TRIBUTO

Empréstimo compulsório

– características

• competência tributária exclusiva da União

• instituído por lei complementar

• não há transferência de riqueza privada para o Estado

• mera antecipação de receita

• tributo restituível

TRIBUTO

Empréstimo compulsório

– hipóteses de incidência

• despesas extraordinárias

– calamidade pública

– guerra externa ou sua iminência

• investimento público de caráter urgente e de relevante

interesse nacional

TRIBUTO

Contribuições especiais

– conceito legal

• Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir

contribuições sociais, de intervenção no domínio

econômico, e de interesses das categorias

profissionais ou econômicas, como instrumento de sua

atuação nas respectivas áreas [...]

TRIBUTO

Contribuições especiais

– características

• competência tributária exclusiva da União

• Estados, Distrito Federal e Municípios

– instituição de contribuição para custeio de benefícios de

regime previdenciário próprio

TRIBUTO

Contribuições especiais

– espécies

• sociais

• interventivas

• corporativas

TRIBUTO

Contribuições especiais

– contribuições sociais

• seguridade social

– saúde

– assistência social

• previdenciárias

TRIBUTO

Contribuições especiais

– contribuições interventivas

• de intervenção no domínio econômico

– art. 177, § 4º, da CF

TRIBUTO

Contribuições especiais

– contribuições corporativas

• de interesse de categorias profissionais ou

econômicas

• entes paraestatais

– de cooperação

» assistência a determinada categoria profissional

» sindicatos, SESC, SENAC, SESI, SENAI, etc.

– de regulação de atividade profissional

» exercício do poder normativo

» exercício do poder de polícia

» CREA, CRM, OAB, etc.