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II Workshop do Projeto PMR Brasil Tributação de Indústrias
Ministério da
Fazenda
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IPI
Contribuição para o
PIS/Pasep e Cofins
IRPJ e
CSLL
Tributação de indústrias
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Tributação de Indústrias
• IPI:
•Orientado pela essencialidade do produto
•Imposto sobre o valor agregado
•Fato gerador: saída do estabelecimento industrial ou equiparado
•Base de cálculo: valor da operação
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Tributação de Indústrias
• IPI:
•Alíquotas estabelecidas por produto na Tabela de incidência do Imposto sobre produtos industrializados (Tipi)
•Créditos sobre matéria-prima, produtos intermediários e material de embalagem
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Tributação de Indústrias
• Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins:
•Destinadas à Seguridade Social
•Não cumulatividade própria
•Fato gerador: auferimento de receita
•Base de cálculo: receita
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Tributação de Indústrias
• Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins:
•Alcança toda economia
•Regime de apuração cumulativa continua a existir
•Legislação esparsa e complexa
•Reforma?
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Tributação de Indústrias
• Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e Constribuiçao Social sobre o Lucro Líquido (CSLL):
•Tributam o lucro
•Modalidades: lucro real, lucro presumido e lucro arbitrado
•Benefícios compatíveis com regras da OMC
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Tributação de Indústrias
• Regimes especiais:
•Objetivam fomentar indústrias em determinados setores
•Questionamentos na OMC
•Em regra, alcançam IPI e PIS/Cofins
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Tributação de Indústrias
• Regime Especial de Aquisição de Bens de Capital para Empresas Exportadoras (Recap):
•Objetiva a implantação de indústrias pesadas, como da área de siderurgia e cimento
•Bens devem ser incorporados ao imobilizado
•Exigência de performance exportadora
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Tributação de Indústrias
• Regime Especial da Indústria Química (Reiq):
•Beneficia a aquisição de nafta e de outras matérias-primas alternativas para as centrais petroquímicas
•Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins
•Benefício está escalonado no tempo
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Tributação de Indústrias
• Outros setores de interesse
•Não há regime tributário específico para os setores de cal, vidro e papel e celulose
•Houve redução a zero da alíquota da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofinsparsa diversos tipos de papeis, vigente até ano passado
•Papel imune (a impostos): alíquota menor das contribuições