taxas, impostos e tributos brasileiros

Impostos, taxas eImpostos, taxas e tributos brasileiros tributos brasileiros

Junho 2008Junho 2008

Introdução Introdução

Nas próximas páginas deste Nas próximas páginas deste material você conhecerá um pouco material você conhecerá um pouco mais sobre os principais impostos, mais sobre os principais impostos, taxas e tributos brasileiros pagos taxas e tributos brasileiros pagos

por nós, contribuintes.por nós, contribuintes.

Vale a pena conferir !Vale a pena conferir !

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por nós, contribuintes.por nós, contribuintes.

Vale a pena conferir !Vale a pena conferir !

Do que estamos falando... Do que estamos falando...

impostosimpostos

taxastaxas

tributos tributos

Federais, estaduais e municipaisFederais, estaduais e municipais

contribuições contribuições

Impostos Impostos

É uma quantia paga compulsoriamente por

pessoas ou organização

para um governo.

É uma quantia paga compulsoriamente por

pessoas ou organização

para um governo.

De acordo com o Art.16 do CTN, imposto é uma espécie de tributo que decorre de um fato gerador independente da atuação do Estado.De acordo com o Art.16 do CTN, imposto é uma espécie de tributo que decorre de um fato gerador independente da atuação do Estado.

ClassificaçõesClassificações

pessoais ou reais;

diretos ou indiretos;

fixos ou proporcionais;

progressivos ou regressivos;

cumulativos ou não-cumulativos;

ordinários ou extraordinários;

residuais;

federais, estaduais, distritais, municipais.

pessoais ou reais;

diretos ou indiretos;

fixos ou proporcionais;

progressivos ou regressivos;

cumulativos ou não-cumulativos;

ordinários ou extraordinários;

residuais;

federais, estaduais, distritais, municipais.

Categorias da legislação brasileira:Categorias da legislação brasileira:

Age taxando produtos produzidos no exterior para que Age taxando produtos produzidos no exterior para que não haja uma concorrência desleal com produtos não haja uma concorrência desleal com produtos

brasileiros.Seu fato gerador é a entrada do produto no brasileiros.Seu fato gerador é a entrada do produto no território brasileiro. Também sofre incidência de território brasileiro. Também sofre incidência de

imposto uma mercadoria brasileira exportada que imposto uma mercadoria brasileira exportada que retornar ao país.retornar ao país.

II - Imposto sobre importação II - Imposto sobre importação

Principais impostos !Principais impostos !

FederaisFederais

O fato gerador do Imposto de Exportação ocorre O fato gerador do Imposto de Exportação ocorre quando da saída de produtos nacionais (ou quando da saída de produtos nacionais (ou

nacionalizados) para o exterior. A alíquota utilizada nacionalizados) para o exterior. A alíquota utilizada depende da lei que o instituir, e do produto que foi depende da lei que o instituir, e do produto que foi

importado. A base de cálculo depende exclusivamente importado. A base de cálculo depende exclusivamente da alíquota a ser utilizada.da alíquota a ser utilizada.

IE - Imposto sobre exportaçãoIE - Imposto sobre exportação

Principais impostos !Principais impostos !

FederaisFederais

O fato gerador do IR é a aquisição da disponibilidade econômica O fato gerador do IR é a aquisição da disponibilidade econômica (ou seja, recebimento) ou jurídica de renda (crédito). O (ou seja, recebimento) ou jurídica de renda (crédito). O

contribuinte do imposto são as pessoas físicas e as pessoas contribuinte do imposto são as pessoas físicas e as pessoas jurídicas. A alíquota utilizada depende do contribuinte, e do valor jurídicas. A alíquota utilizada depende do contribuinte, e do valor

de sua renda. de sua renda.

IR - Imposto sobre a rendaIR - Imposto sobre a renda

Principais impostos!Principais impostos!

FederaisFederais

O fato gerador do IPI ocorre em um dos seguintes momentos:O fato gerador do IPI ocorre em um dos seguintes momentos:

- com o desembaraço aduaneiro do produto importado;- com o desembaraço aduaneiro do produto importado;

- com a saída do produto industrializado do estabelecimento do - com a saída do produto industrializado do estabelecimento do importador, do industrial, do comerciante ou do arrematador;importador, do industrial, do comerciante ou do arrematador;

- com a arrematação do produto apreendido ou abandonado, - com a arrematação do produto apreendido ou abandonado, quando este é levado a leilão. quando este é levado a leilão.

IPI - Imposto sobre Produtos IndustrializadosIPI - Imposto sobre Produtos Industrializados

FederaisFederais


O fato gerador do IOF ocorre em um dos seguintes momentos:O fato gerador do IOF ocorre em um dos seguintes momentos:

- nas operações relativas a títulos imobiliários.- nas operações relativas a títulos imobiliários.

- nas operações de câmbio, na efetivação do pagamento ou - nas operações de câmbio, na efetivação do pagamento ou quando colocado à disposição do interessado.quando colocado à disposição do interessado.nas operações de crédito.nas operações de crédito.

IOF - Imposto sobre Operações FinanceirasIOF - Imposto sobre Operações Financeiras

FederaisFederais


O fato gerador do Imposto Territorial Rural ocorre quando há o O fato gerador do Imposto Territorial Rural ocorre quando há o domínio útil ou a posse do imóvel, localizado fora do perímetro domínio útil ou a posse do imóvel, localizado fora do perímetro urbano do município. Os contribuintes do imposto podem ser o urbano do município. Os contribuintes do imposto podem ser o proprietário do imóvel (tanto pessoa física quanto pessoa proprietário do imóvel (tanto pessoa física quanto pessoa jurídica, o titular do seu domínio útil ou o seu possuidor a jurídica, o titular do seu domínio útil ou o seu possuidor a qualquer título). qualquer título).

ITR - Imposto Territorial RuralITR - Imposto Territorial Rural

FederaisFederais


O fato gerador do ICMS, de forma simplificada, é circulação de O fato gerador do ICMS, de forma simplificada, é circulação de mercadorias ou a prestação de dois tipos de serviço: os de mercadorias ou a prestação de dois tipos de serviço: os de telecomunicação e os de transporte interestadual. Antes da telecomunicação e os de transporte interestadual. Antes da

Constituição brasileira de 1988, ele era apenas ICM, sem Constituição brasileira de 1988, ele era apenas ICM, sem incidência sobre qualquer serviço.incidência sobre qualquer serviço.

ICMS - ICMS - Imposto de Circulação de Mercadorias e ServiçosImposto de Circulação de Mercadorias e Serviços

EstaduaisEstaduais


O IPVA tem como fato gerador a propriedade do veículo O IPVA tem como fato gerador a propriedade do veículo automotor (automóveis, motocicletas, embarcações, aeronaves automotor (automóveis, motocicletas, embarcações, aeronaves

etc). Os contribuintes do imposto são os proprietários de veículos etc). Os contribuintes do imposto são os proprietários de veículos automotores. automotores.

IPVA - IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores

EstaduaisEstaduais


ITCMD (Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação) é um ITCMD (Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação) é um imposto estadual brasileiro, devido por toda pessoa física ou imposto estadual brasileiro, devido por toda pessoa física ou

jurídica que receber bens ou direitos como herança, diferença de jurídica que receber bens ou direitos como herança, diferença de partilha ou doação. partilha ou doação.

ITCD - ITCD - Imposto sobre Transmissões Causa MortisImposto sobre Transmissões Causa Mortis

EstaduaisEstaduais


O IPTU tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a O IPTU tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de propriedade imóvel localizado em zona ou extensão posse de propriedade imóvel localizado em zona ou extensão

urbana. Em caso de áreas rurais, o imposto sobre a propriedade urbana. Em caso de áreas rurais, o imposto sobre a propriedade do imóvel é o ITR. do imóvel é o ITR.

IPTU - IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana

MunicipaisMunicipais


O ITBI tem como fato gerador a transmissão, ‘‘inter vivos’’, a O ITBI tem como fato gerador a transmissão, ‘‘inter vivos’’, a qualquer título, de propriedade ou domínio útil de bens imóveis; qualquer título, de propriedade ou domínio útil de bens imóveis; quando há a transmissão a qualquer título de direitos reais sobre quando há a transmissão a qualquer título de direitos reais sobre

imóveis, exceto os direitos reais de garantia; ou quando há a imóveis, exceto os direitos reais de garantia; ou quando há a cessão de direitos relativos às transmissões acima mencionadas. cessão de direitos relativos às transmissões acima mencionadas.

ITBI - ITBI - Imposto sobre Transmissão Imposto sobre Transmissão Inter VivosInter Vivos de Bens de Bens

MunicipaisMunicipais


Principais taxas !Principais taxas !

Na legislação tributária brasileira, taxa "é a

contraprestação de serviços públicos ou de benefícios feitos, postos à disposição ou custeados

pelo Estado, em favor de quem paga ou por este provocado" (definição de Aliomar Baleeiro, amplamente utilizada nos circuitos jurídicos).

Na legislação tributária brasileira, taxa "é a

contraprestação de serviços públicos ou de benefícios feitos, postos à disposição ou custeados

pelo Estado, em favor de quem paga ou por este provocado" (definição de Aliomar Baleeiro, amplamente utilizada nos circuitos jurídicos).

Taxas Taxas

•Taxa de Conservação e Limpeza Pública

•Taxa de Controle e Fiscalização Ambiental – TCFA Lei 10.165/2000

•Taxa de Controle e Fiscalização de Produtos Químicos Lei 10.357/2001, art. 16

•Taxa de Emissão de Documentos (níveis municipais, estaduais e federais)

•Taxa de Fiscalização CVM (Comissão de Valores Mobiliários) Lei 7.940/1989

•Taxa de Fiscalização de Vigilância Sanitária Lei 9.782/1999, art. 23

•Taxa de Conservação e Limpeza Pública

•Taxa de Controle e Fiscalização Ambiental – TCFA Lei 10.165/2000

•Taxa de Controle e Fiscalização de Produtos Químicos Lei 10.357/2001, art. 16

•Taxa de Emissão de Documentos (níveis municipais, estaduais e federais)

•Taxa de Fiscalização CVM (Comissão de Valores Mobiliários) Lei 7.940/1989

•Taxa de Fiscalização de Vigilância Sanitária Lei 9.782/1999, art. 23

Alguns exemplosAlguns exemplos

Principais contribuiçõesPrincipais contribuições

INSS é a autarquia competente no Brasil para o recebimento de INSS é a autarquia competente no Brasil para o recebimento de contribuições para a manutenção do Regime Geral da Previdência contribuições para a manutenção do Regime Geral da Previdência

Social, sendo responsável pelo pagamento da aposentadoria, Social, sendo responsável pelo pagamento da aposentadoria, pensão por morte, auxílio doença, auxílio acidente, entre outros pensão por morte, auxílio doença, auxílio acidente, entre outros

benefícios previstos em lei.benefícios previstos em lei.

INSS - INSS - Instituto Nacional do Seguro Social Instituto Nacional do Seguro Social

ContribuiçõesContribuições


Criado em 1966 pelo então presidente da república Castelo Criado em 1966 pelo então presidente da república Castelo Branco, para servir aos trabalhadores como forma de Branco, para servir aos trabalhadores como forma de

compensação pela extinção da estabilidade funcional em empresa compensação pela extinção da estabilidade funcional em empresa privada. privada.

FGTS - FGTS - Fundo de Garantia do Tempo de Serviço Fundo de Garantia do Tempo de Serviço


PIS – Programa de Integração Social. É uma contribuição devida PIS – Programa de Integração Social. É uma contribuição devida pelas pessoas jurídicas, com objetivo de financiar o pagamento pelas pessoas jurídicas, com objetivo de financiar o pagamento do seguro desemprego e do abono para os trabalhadores que do seguro desemprego e do abono para os trabalhadores que

ganham até dois salários mínimos (14º salário).ganham até dois salários mínimos (14º salário).

PIS/PASEP – PIS/PASEP – Programa de Integração SocialPrograma de Integração Social



A COFINS é uma contribuição federal, de natureza tributária, A COFINS é uma contribuição federal, de natureza tributária, incidente sobre a receita bruta das empresas em geral, destinada incidente sobre a receita bruta das empresas em geral, destinada

a financiar a seguridade social. Tem por base de cálculo:a financiar a seguridade social. Tem por base de cálculo:•O faturamento mensal (receita bruta da venda de bensO faturamento mensal (receita bruta da venda de bens

e serviços), oue serviços), ou•O total das receitas da pessoa jurídica.O total das receitas da pessoa jurídica.

COFINS – COFINS – Contribuição para o financiamento da seguridade socialContribuição para o financiamento da seguridade social




CSLL incide sobre as pessoas jurídicas e entes equiparados pela CSLL incide sobre as pessoas jurídicas e entes equiparados pela legislação do Imposto de Renda e se destina ao financiamento legislação do Imposto de Renda e se destina ao financiamento da Seguridade Social, estando disciplinado pela Lei n. 7.689/88. da Seguridade Social, estando disciplinado pela Lei n. 7.689/88. Sua alíquota varia entre 10% e 12% e a base de cálculo é o valor Sua alíquota varia entre 10% e 12% e a base de cálculo é o valor do resultado do exercício, antes da provisão para o Imposto de do resultado do exercício, antes da provisão para o Imposto de

Renda.Renda.

CSLL – CSLL – Contribuição social sobre o lucro líquidoContribuição social sobre o lucro líquido


Fundo Nacional de Desenvolvimento Científico e TecnológicoFNDCT - Lei 10.168/2000

Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária (INCRA)Lei 2.613/1955

Seguro Acidente de Trabalho (SAT)

Confederativa Laboral (dos empregados)

Confederativa Patronal (das empresas)

Custeio do Serviço de Iluminação Pública – Emenda Constitucional 39/2002

Outras contribuiçõesOutras contribuições


Para saber mais:

http://formigascommegafone.com.br

http://formigascommegafone.com.br/

taxas, impostos e tributos brasileiros

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