SUMÁRIO

ApreselltQ(,'"õo .. 15

Capítulo 1- CONCEITOS fUNDAMENTAIS

I. /mportâllcitl tios cOllceitos f./ Os COf1aifOS e a teoria ............. ...... ......... ..... . 1.2 COl/ceitos e defillições

21 24

2. POller e Direito .............................. ................ ............. .... 26 3. Poder e competêllcia ..... ........ ................... ........ .. ............ ........ ...... 28 4. O Estudo

4./ Estado e tributo ... .......... ..... ............. .... .... .......... ..... 30 4.2 Estado de Direito .. .. ........ ...... .......... ....... .......... ..... 31 4.3 A relação tributaria

4 .3.1 Qllestiollomelllo em/amo de sl/(llIalureza .... ........ ... 33 4.3.2 Separaçiío dos Poderes do Estado ............ .. 36 4.3.3 Apelfeiçoamemo da sepo}'oçcio dosfimções est(/fais 40 4.3.4 Efetividade dojurisdiçâo ... ..................... 41

4.4 Mal/ifestações de poder 110 relaçcio tributária 4.4 .1 MW1l!estações lia atividade legislativa ...... 42 4.4.2 Sal/çôo pelo exercício de 1/11/ direilo fUl/damenlal . 43 4.4 .3 uua inconstituciol/al 45 4.4.4 Efetiva limitaçc70 do poder de tributar .. . 45

5. A COlIstilllição 5./ Finalidade essencial 47 5.2 El'oluçcio e apelfeiçoamellto 49

6. Direito constilllciollal tributário 6.1 R.e1ações do direi/o tributário com o direito cOl/sli/llciollol 50 6.2 Supremacia conslitllcional ................................. 50 6.3 Ambi/o consli/uciolla! do Iribu/o

6.3.1 Hiemrqllia das normas no ordellamenlo juridico 52 6.3.2 Um cOllceito do direi/o pos//ivo ... .. ........................... 53

6

6.4

CURSO DE DIREITO CONSTITUCIONAL TRII3UTÁRIO

6.3.3 Âmbito cOlIsriluciol/o! do lrihulo como gêllero e CO/110

especie ................. 54 6.3.4 Opçâo lerminológica .................. . 55 6.3.5 Âmbilo COlIstilllÔOl1ol do friblllo e lei complemcn/ol" 56 Hipótese de incidência efá/o gerador 6.4 .1 Prescriç(io lIol'lnalim e realidadefótica 6.4.2 HljJólese de illcidêl/(;ia tributária 6.4.3 Fmo gerador ......................... .

57 57 58

CapÍfuJo 11 - OS PRI Ncí PI OS DO SISTEMA TR IBUTÁRIO NACIONAL

J. o I ribl/lO e Sl/flS ôJJécies /./ O tributo .......... .... . . 1.2 As espécie~' de tributo 1.3 Os impus/os

/4

1.5

1.3.1 COl/ceifo de "impus/o" .. .

1.3.2 Asfullções do imposto ............................... .. 1.3.3 C1a.u[/icaçiio dos illlposl()~'

/.3.3.1 Impostos rederais, estaduais c municipais ... 1.3.3.2 Impostos fixos, graduados. proporcionais,

1.3.."1.3 1.3.3.4

progressIvos e regressIvos Impostos direlOs e indire tos Impostos liscais e cxtraliscais.

1.3.3.5 Impostos cumulativos e não cumulativos

1.3.3.6 Impostos ordinários e extraordinários. ,3A Competência para (I instillliçâo de impostos

As taras IA. I Âmbito constitucional das taxas IA.2 Conceito e características essenciais da /aro IA.3 As espécies de taxa .................. , ........ . 1.4A A base de cálculo das taxas .............. .. lA.5 Competencia para i/lslituiçtio ................ .. IA.6 Distil1ç(io entre taxa e preço público 011 {arifo A cOl/lribuiçcio de melhoria 1.5.1 CO/lceito ... 1.5.2 FUl1çôo ................................. . 1.5 .3 Ambifo cOIISÚlllciOl/ol da cOlllriblliçâo de melhoria .. 1.5.4 Comperencia para institllir cOl1lriblliçüo de melhoria 1.5.5 Os limites da cOlltrílJ/liçiio de melhoria 1.5.6 Posturas doutrinárias sohre os limifes ............... .. 1.5.7 lI/admissibilidade da slIpre~'úio dos lilllite~' .... .

60 61

63 64 67 68

69 70 72 72 73 74

75 76 81 81 Xl 84

88 89 90 91 92 93

10 1

2.

3.

4.

SUMÁRIO

1.5.8 Por que está em desllso 110 Brasil .... ......... ...... . O curtiter pessoa/ do.~ impostos e a cupacitlade c(J/ltributil'(f 2. I A previsi/o cOII~·tituciollal e as qllestoes que suscira .. .. 2.2 Alcal/ce da e.rpressão ··sempre que possível·· 2.3 O C(I/"{íterpessoal dos impostos 2.4 Capacidade cOl1lribllliva e capacidade econumica

2.4.1 Capacidade COl1tríbwira como del'er de solidariedade 2.4.2 Capacidade contributiva e 1'(./II/(1gem dec:orrellle dos

serviços públicos. 2.4.3 O principio 110 direito positivo brasileiro ................ .

2.5 Capacidade cOlllríbllli\'(/ e consciência fiscal 2.5.1 Limitaç6e.\· ao poder de tributar e COl/Sciência fiscal 2.5.2 Preferência pelos imIJOS/OS indiretos 2.5.3 Conhecimento do ônus tribulário por quem o suporia

Limitação lflUllllo ri bt/Sl.' de (·ri/culo tias ItLmS 3.1 O dispositívo expresso da Constituição ..... .. ............. . 3.2 CO/no se explica a l"egl"O constitucional A lei comp/emellftlr tributúria 4. lOque é /llI/a lei cOlI/p/ell/en/ar

4.1.1 COl/ceilOs de lógica jurídica e cOl/ceitos de direilo posi/il'o ... ........ ... . .

7

102

104 105 106

107

108 108

109 111 111

112 112

114 4 .1.2 Lei comp/emellfllr como cOllceilO de lógica juridica 11 6 4.1.3 Lei comp/emen/ar COII/O co//ceilo juridico-positi\"o 117 4. 1.4 Questão de direito intertem/1Oral 119 4.1 .5 Quorum qualificado para apro\'arão da lei comple-

mef1lar 121 4.1.6 Conjiguraçi/o CO/I/O espécie //ormativa lia Constilui-

ção Federal de 1967.. 124 4.2 Lei Complemen/ar lia COI/Sli/uiçâo de 1988

4.3

4.2. 1 Elellco de espécies 1I0rlllar;vas resu!lallfes do proces-so legislatit'o ................................................... .... 126

4 .2.2 Malérias reservadas à lei com{Jlemelllar ... 127 4.2 .3 Reservajéila e..\pressamell/e 128 4.2.4 Admitindu (/ resel"I'C/ às ~·ezes implicilOlla referência

à lei ....... ......... .... . 4 .2.5 Reservo illllJlícila mais ampla .......... ... . 4.2 .6 Regime especial de e!aboraçao com exigência de

quorum qualificado ....... ..... ..... ............... .. ............. . . 4.2.7 IdelJ/idade da lei complemelllar COIIIO Cal/ceifo jurí-

dico-positivo ................ ......... ................ ..... ............. . Carac/eriztlçâo da lei complemel1ltll" 4 .3.1 Explicaçâo para a lese que exige e/emelllo ma/eria!

129 130

132

l3J

135

8

5.

6.

7.

8.

9.

CURSO DE DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTAR 10

4.3.2 Impossibilidade de caraclerizartio pela ma/éria .. . 4.3 .3 Caracterização pelos elementos formais .. .. ............ .

4.4 Ma/érias próprias da lei complemenIO/·/riblllária 4.4.1 Conflilos de compelência em matéria lribllfâria 4.4.2 Limitaçoe.\· cO/lslilllciol/ais ao poder de Iribll/(ll" . 4.4 .3 Normas gerais em maliria de !egislaçôo Iribu/ál'ia .

Regime ú"ico (Ie ({rrecm/ação 5./ Lei Complemenlal" /23/1006 ... ............. . 5.2 Empresa indiFidl/a! de respol/sabilidade limilada . ClIlllula,·tio de competêllcias lribUIÚr;"." 6. / A regra da COl/stillli<-'ôo . ....... .. .. ............. . 6.2 Pouca ulilidade da regm .. .. .......... .. Empréstimos t'ompll/súr;o.\· 7. J COllsideraçiíes illlrodu/órias 7.2 hnportál/cia dos conceilo~' e coerência da cOI/(:IIISôo 7.3 Natllrezajuridica e regimejuridico ....... .. 7.4 Tribllfo e receita pública ... . .............. .. 7.5 Na/urezajll l'Ídica do empréstimo compulsorio

7.5.1 A lese afirmativa da nalllreza IribUlória .. . 7.5.2 FUlldwllentaçtio da tese //(1 Teoria do Direilo 7.5.3 Deslillaçâo e "eslÍfuição .. ............. .. 7.5.4 EII1/Jréstimo compulsório e receila pública 7.5 .5 A doulrilla eSll'dllgeiro .. ........... ..... . .

7.6 Regimejurídico do emprés /imo compulsorio 7.6 .1 Na Teoria Gera! do Direito ...... 7.6.2 No Direito Brasileiro

COllfrihlliçiie.\· ,meiais 8.1 Nalllreza IribUlória 8.1 O objelivo do 01'/. 2/7 do CTN. 8.3 A I/orma do arl. 4º do CTN 8.4 Funçeio das cO!1lribuições sociais 8.5 Espécies de cOnlribuiçues sociais

8.5.1 Espécie ali subespécie .... . ... ............... . 8.5 .2 Conlribuições de inlervellçtio 110 domínio ecollomico 8.5.3 Se!eliPidade e flexibilidade das cOIllriblliçiks 8.5.4 COlllriblliç6es de inleresse de calegorias profissionais

011 ecol/ômicas ........ ....... .. ... . . 8.5 .5 Contribuições de seguridade social 8.5.6 COlllribuiçaes especiais ............. .. 8.5.7 Deslinaçâo COIIIO e!emenlo essel/cial

COlllribllit,:üo l/e ilumillUFio plÍhlim 9. I Incompatibilidade cOllceilllll! .

138 142

143 145 147

149 151

152 153

153 156 156 157

158 160 161 163 164

165 168

170 172 172 174

175 176 178

179 180 182 183

183

9.2

SUMÁRIO

Olll/"as il/{:ompmibilidades

9.2.1 De.I·'mi("60 do sistema Iributário ............ ... ... .... .. .... . 9.2 .2 Sepanl(."ôo de Poderes ...

9

185 186

9.2.3 CUI"olllia.l· illdividuai.l· do cOllfl'ibllillle 187 9.2.4 Comp/Y!el1stio dos !imites (/O podeI" refi)I"lIladol" 188

9.3 Ollfra.s questões relemll/es 188

9.3.1 For/l/O de cobrança 189

9.3.2 DilúlO à cO//1pel1saftio .......... . 189

Capitulo IIJ ~ LI M ITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR

I. O Direito ('01110 sislelll(f (Ie limites .. 192 1. Leg(llitlmfe Iriblllar;t/

2.1 O ["'il1c:ípio e a I/o/"mo ................... ........ 194 2.2 Significado.\" e origem do pril/cipio ...... 196 2.3 Legalidade e tilJÍcidade ..... ....... .. .. ....................................... 199 2.4 I.egalidade tributária lias COlISlitlli("ões brasileiras

2.4. 1 Na.~ COIlSlitllições '1II/eriorl.'.~ ............. .... .................. 202 2.4 .2 No COllslilllir(io de /988 ..................... ... .................. 204 2.4.3 A tearil/jurídica e a odeqllada compreell.wlo do prin-

cipio da legalidade ... ... ............... ..... 205 2.4.4 2.4 .5 2.4.6 2.4 .7

A explY!~·s(io "exig ir 0/1 (lumel//(lr IribulO" .............. . O signiliendo da pnlavra "lei" ................... ............... . As medidas provisórias ..... ........ . Erceções 0 11 /-e~·lrições aoulcal/ce do princípio da lega-

lidade .......................................... . 3. IsmwlII;u IrihutlÍrit,

206 211 213

2 14

3.1 Isollollliu C0//10 prillcipio geral do Direito 216

3.2 li iSOllomia como Iimitarâo ao !Jode/' de Iriblllar 218

3.3 De.l·igualdades regiol/aú· como criujrio de diserimen 3.3. 1 Jnle/'prela{."tio sislemica da COI/.\"lil/liçôo F edeml .... 219 3.3.2 Redllrcia d(l.~· de.~· igualdades CUIIIO objefil 'O jimt!alllell-

lal .......................... .................................. .................. 219 3.3.3 OIllIV~' di.l'posilims sobre (I reduçtio das de.\·;gualda-

des regioll(/i~' .......... .............. .................................... 219 3.3.4 DisputllS CII/re as llllidadesfedemtil't/S .. 220 3.3 .5 A denominada ··guerra ji.l"Col"· ...... ... .. . .. ... ... ....... 22 1 3.3.6 COII/O O Comlitlliçtio de / 988 plY!telldeu evitara "guer-

ra fiscal"" .... ... .... .. ....................... ........... 223 3.3.7 A il/collstilllcio" alidade de leis estaduais .... .. ........... 223 3.3.8 V II/a possível jll.l"lificmim para a ··1!,lIerra jiscal·· ... 224

10 CURSO DE DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTAR 10

3.3.9 Caminho adequado para (/ :mperaçâo das desigual-dades regionais 225

3.3.10 Respeito à Constillliçôo Federal ..... ... .......... 227 4. Irrelrotltil·iJmle t/alei tribuftÍriu

5.

4 . .i Preservaçâo da segurança jurídica ....... ......... . 4.1 Irrelroalividade das leis tributárias

4.2 .1 COIIIO lillliraçao ao poder de tributar ...... 4.2.2 RellVotividade bel/é fica ao con/ribuillle . 4.2 .3 A qllcslâo da/ei illlelpreraliva .. .. .. ....................... .

Anterioridade Ja lei tributúria 5./ 5.2 5.3

Amerioridade e anualidade do Iribulo ..... . Anterioridade e irrefroafil'idade da lei Alllerioridade (l111/(/{ e IIO/Jagesill/al .

5.4 O conlribllillle como destinatário da.\' gartlnlias COI1Srilllcio-nai.l·

227

230 230 231

232 234 235

237

6. Vet/(u,.·üo tio cOllfisco

7.

6. I QIICS/ÕCS rcla/ivas a cUllceilos ............................................ 239 6.2 Imposto /r!ol sob/r! o patrimônio ........................... 24 1 6.3 Impos/o sobre a renda e cal/fisco .. . ..... ........ . 243 6. 4 Tributo confisca/orio. direi/o de pmpriedade e empresa pri-

"ada ............................. ............ .. ... . 6.5 ProibiçôO expressa do tributo cOl/fisca/orio 6.6 7i"ibll/u e cwgatributória

244 245

6.6.1 Colocaçâo da que.\"I(/o . ... ... .. .......... 246 6.6.2 Cargalribulária e efelividade da garanria conslilu-

dO/lal 247 6.6 .3 Solll(,.·(/o adeq/lada l)(Ira cpilar o efeilo confisca/orio 249 6.6.4 Vedaçâo ao cO/!/isco e Iribulo e.'(/rafiscaf 249

6.7 Vedaçüo do Iribulo confiscalório e //IlIltas 6.7 .1 Exlellsôo do princípio do IIÜO cO/?/isco .. 252 6.7.2 Dislinçâo essencial e/1//r! Irihulo e penalidade 252 6.7 .3 Sanção e IribulO exmifiswl {Jl"Oibilil'o ......... .. .. 253

6.8 TribU/(Içâo I/(IS alil'idodes ilicitas . 254 6.9 A prálica do tributo COII/O sanção .... 261 6. 10 Ainda a dislinçâo entre Iributo e //Iulra .............................. . 6. I I A/1l11a sob/r! venda de mercadoria sem no/tljiscal .... 6.12 As mllllas e os principias da pmporciO/wlidade c da ra:oa-

bilidode ..... .................... . Libertlllde Ile Iráfego

262 263

265 267

8. 1/JI/lIlidmles 8.1 COllceito c l1aturezajuridica 267

SUtl.lARIO " 8.2 Imunidade, isellç(io e lUla incidência. 268 8.3 A imunidade /IO capilldo das Iimi/açDes ao poder de Iribllfar

8.3.1 O enul/ciado das imul/idades . 269 8.3.2 III/ullidade recíproca ................. 270 8.3.3 Imunidade dos templos ........... ................ ................. 271 8.3,4 Imunidade do.~ 1}(lrIidos poliliCOJ ................. 273 8.3.5 Imunidade das elllidat!cs sil/(Iicai.~· e dm emidades de

educaçcio e de a.ui.~/ência social ~'elll fin.~ /ucralil'OS 273 8.3.6 Imunidade do.\' livros. jOrl/aÍ.\' e periódicos. 278

9. CtmsâêllÓo jiR'al 9./ Como forma de limiraçiío do poder de /rib/llar ................... 284 9.2 DemonsI/Y/rtio de consciência fiscal.................................... 285 9.3 Imponâncio da consciência fiscal como limifllç(/o do !)(}(Ier

dc fribuTar ..................... ....... .............. ......................... 286 10. E.~pc(.:ijiddude Ilu lei lle isellftio OI( outras im·ellfil'O.\·ji.n:lIis

11. 12. 13. /4.

10./ Exigência da COII.\·fimiçâo Fedeml ...... 286 /0.2 Ra::âa prul'(ÍI'CI da exigência ............................... 287 /0.3 Lei rerogadora de ise/lçtio ............ . 287 10.'1 A isençâo (/(1 COFINS !}(wa sodcdade.~ de proflssiol/ai.~ ..... 288 10.5 Alguns conceilO.~ de Teo";a GemI do Direilo relalil"us (10

(lS.5111110

10.5.1 Dislinçtio cnlre lei e IIorma 10.5.2 til/arma e alei il1.\"lilllidortl (/0 isellf;lio . 10.5.3 Especificidade da norll/(/ de iscl/çlio ...................... . 10.5.4 IsclII;tio como âispellsa do Iribulo .. 10.5.5 Isel/rôo como /tipo/esc de "tio incidência 10.5.6 Isenção como exceçâo ti norma de Iribwaçâo

Suh.\"tilflição tributúri" parlf t/ frell/e ........... .. .. .... ............ . Ulliformidatle dos Iriblllosfederuis ................ . ........ .... .. Trihfltl/(."l/tI di! rcmlo gerrulll "elo Pmler Público Isef/rves heterôllolfllf.\· 14./ Preservaçâo da alllOllom;a dos Estados e dO.\" MUllicipios /4.2 Isenç(io mcdial/fe frllflldos in/emaciOl/ais ......

289 291 291 293 294 295 296 300 300

301 303

J 5. ,vIIO di.\"(:ri",ilw~~iio e lll rtluio (ltI procedéllâll (111 (!e.~/illtl 110.1' bens e sen·irlJ.\· ................... .

Capitulo IV - ATRIBUiÇÃO CONSTIT UC IONAL IlE COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS

/. S flpremllcia con.\·lilm:;O/w! e Irihuttl riill

308

I. J Presen'açtio da segurança I/a tributartio ..... ........... 310 /.2 Supremacia cOlIslifllciollal e os cOl/ceitos /lIi1i::ados pelas

normas .. ... .............................................. . 310

12

2.

3.

4.

CURSO DE DIREITO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

Atribuiçiio de ('ompetêllótls e âmbito constituciol/al fios frihllfo.~

2./ Alribuiçiio constituciOllal de compelêllcialribufória 2.2 Ãmbito COIISlilllciolla{ dos Iribulos  mbito COIl. .. t;llIciOlWI das luxu.\" e tias cOlllribllições 3. I O âmbito COlIstilllciollal dmi fam.\' ............... .

3,1 O âmbilo com/iluciol1al da cOIllrib/liçtio de melhoria 3.3 O âmbito cOlIslifllciol1al das cOl/tribuições sociais .. Â mbilo cOllsli/m:;onlll ti os ;",/)OSIO,\"

4./ Impos/o de impor/açdo de produtos eSlrallgeilVs .... ........... . 4.1 Imposto de exportaçâo ... ................ ... ... . .............. . 4.3 IIIIIJOSIO sobre renda e provelllos de qutl/quer narureza

4 .3. 1 A Co"slitl/i<;rio e alei complememlll' ............. .......... . 4.3.2 O conceito legalista de "reI/da" ..... . .... ............. . 4.3.3 Vaguidade ou ombiguidade dtls fJtl/C/l1ras ..

4.3.4 Liberdade do legislador complemen/ar 4.4 Impos/o sobre produ/o.\" illdusfrializados

31 1 3 12

313 314 314

315 316

317 318 3 19 323

4.4.1 A Consfifuiçcio e alei COlIIlJlemellfor 323

4.5

4.4.2 Ames da COl/sfifUiçcio de 1934 ............ .. .................. 324 4.4.3 NasColI.W·tuiçciodeI934ede/937 ....................... 325 4.4.4 Na COl/stituição de 1946 e SI/(I Emenda 18 . 325 4.4.5 Nas COlI.witllições de 1967. 196ge 1988 326 4.4.6 COllceito de "prodlllo industrializado" .................... 327 4.4.7 li illdll.\·/riafiz(I{:âo 110 eXferior ... .. .... .. .. . 4.4.8 A alegue/(I bilrilmtaçôo ............ . 4.4.9 A supelpo:iiçcio ou bis in idem .. Imposto sobre operações finallceiras 4.5.1 A COllstituiçôo e a lei complememar 4.5.2 Afimçdo e.rf/'(lflsca{ e as re.\·/riçõo· ( I principios com'-

titllciollais 4.5 .3 Fundamentaçe/o do alo do Poder Ereclllil'o que aber(l

328 330 331

332

334

o imposto ....... . .. .. ... .. ... ................. .. ..................... 334 4.6 Imposto tenitorial rural

4.7

4.6. 1 A Con!,·tillliÇlio e a lei complementar . ...................... 338 4.6.2 Propriedade. dom/nio útil e posse ....................... .... 339 4.6.3 A lei civil definidora do im(JI'el pOr/lalllre:;:a 340 4.6.4 J)islinçdo elllre imóvel ruml e imóve/urballo . 343 Imposto sobre grandes !orllll/as 4.7.1 O âmbito COllslilllciO/wl e alei cOlllplemelllar .

4.7.2 Compelêncill friblllâ"ia Illio exerci/ada ................... . 4.7.3 Viabilidade /(!cllica ...... .................... . ........ .......... . 4.7.4 Raze/O da /leio crioçtio ................... ..

345 345 345 346

4.8

4.9

SU~" ÁKIO

4.7.5 Defo/"ll/açâo do imposto Impostos da competência residual ............ . ImpoSTo extraordinário de guerra

5. Âmbito cOllsfifuciO/ltll tios illll'0sto.\· e ... ttltlutli.\·

13

347 347 348

5.1 IlIIposto sobre heranças e doações ............. ... ....... ... .. . 349 5.2 Imposto sobre operações rela/ims à circlllaçeio de mercado-

rias 5.2.1 11 extrema complexidade. 5.2.2 A lIâo cUlllulatividade do ICMS 5.2.3 Deformoçe/o do ICMS

351 354

355 5.3 ImposlO sobre a 1J/'olJ/'iedade de \'Ciculos aulomotores 357

6. Âmbito cOII.\·titucimwl t!o.\· impostos IlIll/licipais 6.1 Imposto sobre plVpriedade predial e terl"itorialur!Jal/a

6.1 .1 A Constituição e a lei complementar 357 6.2 Imposto sobre t/"allsmissüo de bells imóveis

6.2.1 A COllstil/liçcio e alei complememar 359 6.2 .2 A imunidade e os dispositivos do Código Tributário

Naciollal.. 361 6.3 Imposto sobre serviços de qllalquer natureza

6.3 .1 O âmbilo cOlIslÍtllciO//a1 e a delimi/(lçüo feita pela lei

6.3.2 6.3.3 1í.].4

complementar .......................................................... . A questcio das subempreiwdas ................................. . O cararer /(Ixativo da Lista de Serviços Interpretação dos itens da Lista

Capitulo V- DISTRIBUi ÇÃO DAS RENDAS TRIBUTÁRIAS

I. Sistema tribtttário e Fetlerução 1.1 !.2 1.3

Divise/o dos Poderes .. Divisôo dos reclI/:ms públicos Temática alheia ao direilO tributário

2. A." técnicas de (/iSlribuiçfi.o l/as rem/as Iribmâr;as

362 363 366 367

369 370 371

2./ A trihlliçtio de comperência e divistio de recei/as 372 2.2 Dependênciapoli/ica ................................. .............. 373 2.3 Os conflilOs emre as entidades tributal1le.l' 373 2.4 Refimna e simplificação do sistema triburârio I/acional ..... 374

J. A repartiriio das rcceita.\· tribllltÍria.\· 3.1 Repal'tiçâo com os Estados .............................................. 374 3.2 Repar/ição CO/l/ os Municipim' .. ........... 375 3.3 Os fillldos de parlicipllç(io 376 3.4 Olllrasfor/l/os de JJOrfieipariio 376

14 CURSO DE DI REITO CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO

4. ReSlriç()es re/tl!i\'(/ ... à repartição lle recllrsos triblltário.\' 4. ! Resfriçaes à entrega de recllrsos o. . 377 4.2 Disciplina em lei complementar .......................................... 377 4.3 Divulgação obrigmoria .......................................... 378

Capiflllo VI- REFORMA E SIMPLIFICAÇÃO DO SISTEMA TRIBUTÁRIO

I. 2.

3. 4.

flltrOi/ução ........................... ..

Felleraliu u,' t;O tIos impostos 2. / Uniformidade da legislação .. 2.2 Procedimentos dejiscalização .. ........... . 2.3 Conflitos I/a re/areio Fisco!conlrihllillle 2.4 Partilha da arrecadação dos imposlos .. 2.5 Os illlpo~·tos .. .. Outras ôpécies de tributos .. Rep(frlirtio (/u.\" relidas dos impostos 4.1 Preservaç(io da lo/'II/alederolil'o ....... ........ ............ .... . .. 4.1 Parlilha aulomáTica dos imposTOs 4.3 0.1' Conse/hos de RepreSellfaf1feS

5. 0.,' Iributo.\'

5.1 5.2 5.3

5.4 55

Generalidades .. ........................ .... . Imposlos ... .. ..................................................... . 7(p;as. conlribuiçdo de melhoria e empréstimos compul.l'ó-rios ..... .. .. .. ... .... ........... .. ... ... ... .. .. ... .. ... ... . Contribllições sociais .. ... . . JIIsliçalribli lária e impostos indiretos

APÊNDICE Crms/itlli('tio Fedeml (Tí/lllo VI)

Bibliogrufia ................... ..

379

38 1 381 382 382 383 384

385 385 386

386 387

389 389 390

391

405