CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 05

Aula Ministrada pelo Prof. Rafael Matthes 28/02/2018

E-mail: tributario@legale.com.br

AULA 02 –Conceito de Tributo.

A Constituição Federal atribui o poder de tributar, que encontra sua barreira na Limitação ao

Poder de tributar (Princípios e Imunidades).

Integração

Legislação Tributária Interpretação

Limitações poder tributar Vigência e eficácia

Procedimento Adm.

CF Poder de Tributar FG (verbo/auferir) OT Lanç CT DA EF

Princípios e Imunidades

Decadência Prescrição

Sujeito Ativo

Sujeito Passivo

CF – Constituição Federal.

FG – Fato Gerador.

OT – Obrigação Tributária.

LANÇ – Lançamento.

CT – Crédito Tributário.

DA – Dívida Ativa.

EF – Execução Fiscal.

Hipótese de Incidência: hipótese expressa na lei.

Exemplo: Auferir renda.

Fato Gerador: prática no caso concreto da hipótese de incidência.

Exemplo: ganhar na loteria

O Artigo 145 da Constituição Federal estabelece 3 tributos.

(Impostos, Taxas e Contribuição de Melhoria).

O Art. 5 do CTN possui a mesma redação quanto ao tributos que o art. 145 da CF.

- O Doutrinador Geraldo Ataliba defende que os tributos são ser separados em duas espécies,

os vinculados e os não vinculados.

O STF se posicionou quanto a existência/classificação dos tributos, adotando a teoria

pentapartite.

Inserindo o empréstimo compulsório e as contribuições no rol de tributos.

EXEMPLO DE QUESTÕES DE CONCURSO:

CPMF e COSIP foram incluídas por meio de emenda constitucional, e para alguns

doutrinadores esses dois tributos inauguram uma nova espécie de tributos.

Problemática: Se o mais importante para análise do tributo é o seu fato gerador, como pode

se analisar o empréstimo compulsório, sendo que este não possui um fato gerador definido,

possui apenas situação que autorizam a sua criação.

1 – Prestação pecuniária.

2 – Compulsória.

3 – Não constitua sanção de ato ilícito.

4 – Instituída em lei.

5 – Cobrado por atividade administrativa plenamente vinculada.

Por mais que o art. 162, CTN, viabilize o pagamento por outra forma, atualmente apenas se

faz por pagamento em moeda.

Observação: se houver lei disciplinando, pode haver a dação em pagamento para a quitação

do crédito tributário.

- Compulsório: Não é uma situação que pode haver voluntariedade de qualquer das partes.

Observação: Contrato administrativo, no máximo, cria tarifa.

Problemática: a Contribuição sindical perdeu o caráter compulsório e tornou-se facultativo,

assim, tal contribuição deixou de ser tributo?

- Prestação diversa de multa: tributação não é forma de punir.

Princípio da Legalidade: Art. 150, I, CF.

Para criar ou majorar o tributo, é necessário que seja veiculado por lei.

Art. 150, CF. Sem prejuízo de outras garantias

asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos

Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;

A Regra é a necessidade de Lei Ordinária, salvo as exceções que devem ser veiculadas por Lei

Complementar.

Necessariamente Lei Complementar:

IGF

+ Art. 146, CF

IR Regulamentação Principio e Imunidade

Empréstimo Compulsório Conflito de Competência

Contribuição Previdenciária Residual Normas Gerais

COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA - LANÇAMENTO

Forma ou ato que a autoridade cobra o tributo, transformando a obrigação em crédito

Formas de Lançamento:

Lançamento de Ofício (direito)

Lançamento por Homologação (auto lançamento)

Lançamento por Declaração (misto)

PRESTA INFO CALCULA PAGA HOMOLOGA EXEMPLO

OFÍCIO C/F F C X IPTU

DECLARAÇÃO C F/Homologa C X ITBI, II, IE

HOMOLOGAÇÃO C C C F ITCMD, IR, ICMS, IPI

C= Contribuinte

F = Fisco/Fazenda

- Lançamento por arbitramento, Art. 148, CTN:

Art. 148. Quando o cálculo do tributo tenha por base, ou

tome em consideração, o valor ou o preço de bens,

direitos, serviços ou atos jurídicos, a autoridade

lançadora, mediante processo regular, arbitrará aquele

valor ou preço, sempre que sejam omissos ou não

mereçam fé as declarações ou os esclarecimentos

prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito

passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada,

em caso de contestação, avaliação contraditória,

administrativa ou judicial.

O Arbitramento nada mais faz, do que transformar um lançamento por declaração incorreto

ou incoerente, em um lançamento de ofício do valor arbitrado que a fazenda presume ser o

correto.

Dispositivos legais dos lançamentos:

- Os impostos são tributos que as suas receitas não possuem vinculação,

Princípio da não afetação, Art. 167, IV CF

1) 50% do IPVA arrecadado pelo Estado, vai para o município aonde o veículo está

emplacado.

2) Art. 198, 212 e 37 da CF prevê que obrigatoriamente uma parte da arrecadação seja

diretamente direcionada para a saúde, ensino e atividades da administração tributária.

3) Compor a garantia dos créditos que foram antecipados, conforme autorização

constitucional do art. 165, §4 e 8º da CF.

Caso ocorra a sua criação, podem se somar os seguintes impostos de Competência Federal:

Indireto, pois ocorre a transferência do encargo financeiro.

Permitir que uma pessoa realize o FG e no momento da venda, embute o valor do imposto e

repassa, o próximo embute o tributo na operação e repassa.

Direto: o Fisco te cobra diretamente, não existe um terceiro/ intermediário

Reais: Incide sobre coisas.

Pessoais: Incide sobre pessoas.

- Fiscal: Arrecadar para o poder público

- Extrafiscal: Tem a função principal de regular a economia.

Exemplo: Se o governo quer aumentar exportação, com uma majoração ou diminuição da

alíquota pode incentivar a conduta e produção.

- Progressivo: aumenta a alíquota em razão de faixas e critérios definidos. (Alíquotas %)

- Proporcionalidade: a base de cálculo altera, mas a alíquota permanece (alíquota 4% do

IPVA, independente do valor do veículo).

- Seletivo: Aumenta a alíquota para bens e serviços que não são essenciais, e abaixa alíquota

para os essenciais (cesta básica e cigarro).

A taxa decorre de uma atividade estatal e o valor serve para remunerar o serviço prestado.

- Fiscalização ou poder de polícia.

Divisibilidade: Individualizar a prestação em relação ao contribuinte, sob o olhar do

contribuinte.

Especificidade: O fisco consegue mensurar o quanto presta aos contribuintes, olhar do fisco

Taxas julgadas inconstitucionais:

Quando o poder público realiza obra próximo a minha residência, e restituo o valor referente

a valorização do meu imóvel, e tal é direcionada diretamente para a obra.

- Obra pública, que cause valorização no imóvel;

Limite total: O valor total da obra

Limite individual: A valorização individual do beneficiário da obra.

Qualquer ente pode instituir, mas quem cobra é o Ente que realizou a obra.

Art. 15, III, CTN – Conjuntura que exija a absorção

temporária de poder aquisitivo. (Confisco).

Ocorre que este inciso não foi recepcionado pela CF/88.

I - Contribuição das categorias profissionais ou econômica. (Contribuição sindical, CRM, CRC).

II - Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE).

III - Contribuição Social (Seguridade Social, CSLL, Pis, Cofins).

IV - Outras Contribuições criadas por Emendas Constitucionais– (Cosip).

BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada