SUMÁRIO

Nota à segunda edição .Prefácio .Apresentação .Lista de Siglas e Abreviaturas .

27293 I3J

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495050515153

373738394141424343

Definição .Relação com outros ramos do direito.... .. ..Atividade financeira do Estado.... .. .Fontes do direito tributário ..4.1. Constituição .4.2. Lei complementar .. ..4.3. Lei ordinária.... . .

4.3.J. Iniciativa de lei em matéria tributária ..4.3.2. Atos do Poder Executivo federal

majoradores de alíquotas de tributos ..4A. Lei delegada ..4.5. Medida provisória ..4.6. Tratado internacional........ .. ..4.7. Decreto legislativo .. ..4.8. Convênio ..4.9. Norma regulamentar .4.10. Norma complementar......... .. ..

4.10. I. Efeitos decorrentes da observânciaàs normas complementares .

Legislação tributária .Informativos .Súmulas ..Quadro sinóptico ..Questões de concursos ..

Capítulo IDIREITO TRIBUTÁRIO .1.2.3.4.

5.6.7.8.9.

Capítulo 11TRIBUTO .I. Definição .

1.1. Natureza jurídica .1.2. Denominação ..1.3. Destinação....................................................................... .. ..IA. Caracteristicas dos tributos quanto à sua finalidade .1.5. Classificações relevantes de tributo .

2. Tipologia .

5959606161616368

7

2.1. Imposto ..2.2. Taxa .

2.2.1. Taxa decorrente da prestação de serviço público .2.2.1.1. Distinção entre taxa e preço público .2.2.1.2. Custas e emolumentos ..

2.2.2. Taxa relativa ao exercício regular do poder de pol ícia ..2.3. Contribuição de melhoria ..2.4. Empréstimo compulsório .2.5. Contribuições .

2.5. J. Contribuições para custeio da seguridade social ..2.5.2. Contribuições sociais residuais .2.5.3. Contribuições de intervenção no domínio econômico ..2.5.4. Contribuições de interesse das categorias

profissionais ou econômicas .2.5.5. Contribuição para custeio do regime próprio

de previdência dos servidores públicos ..2.5.6. Contribuição para custeio da iluminação pública ..

2.6. Pedágio .2.6. J. Distinção entre pedágio e preço público ..

3. Informativos .4. Súmulas .5. Quadro sinóptico .6. Questões de concursos ..

Capítulo 11IPRINCÍPIOS DO DIREITO TRIBUTÁRIO .I. Definição .2. Princípios constitucionais gerais ..3. Princípios constitucionais tributários expressos ..

3.1. Capacidade contributiva .3.2. Legalidade .

a) Lei ordinária .b) Lei ordinária específica ..c) Lei complementar .d) Medida provisória .e) Lei delegada ..3.2.1. Exceções ao principio da legalidade .

3.3. Isonomia .3.4. Irretroatividade .

3.4.1. Normas tributárias retroativas ..3.4.1.1. Lei interpretativa ..3.4.1.2. Lei tributária pena l mais benigna ..3.4.1.3. Lei instrumental ..3.4. J.4. Lei de anistia ..

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3.4.1.5. Declaração direta de inconstitucionalidadede lei, pelo STF, com efeitos ex tune J 15

3.5. Anterioridade 1153.5.1. Exceções ao princípio da anterioridade 1163.5.2. Distinção do princípio da anualidade 116

3.6. Anterioridade nonagesimal...................................................................... 1173.7. Não-confisco 1183.8. Não-limitação ao tráfego de pessoas e bens............................................. 1193.9. Transparência 1193.10 Uniformidade geogránca.......................................................................... 1203.11. Não-discriminação em razão da procedência ou do destino 121

4. Outros princípios relevantes.............................................................................. 1214.1. Tipicidade tributária J 214.2. Non o/et........................................................... ......................................... 12I4.3. Proporcionalidade 1224.4. Federalismo.............................................................................................. 1224.5. Simetria...................... 1234.6. Discriminação das competências tributárias 1234.7. Responsabilidade fiscal............................................................................ 1234.8. Não-surpresa 124

5. Princípios constitucionais específicos a certos impostos 1246. Informativos 1247. Súmulas............................................................................................................. 1258. Quadro sinóptico......... 1269. Questões de concursos......... 128

Capítulo IVSISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO 133I. Competência tributária 1332. Capacidade tributária ativa................................................................................ 134

2.1. Atribuição delegável............................................................................... 1342.2. Atribuição não-legislativa 1352.3. Privilégios processuais............................................................................. 1352.4. AtribuiçãorevogáveJ 1352.5. Atribuição a pessoa jurídica de direito privado 136

3. Tipologia da competência tributária 1373.1. Competência comum............................................................................... 1373.2. Competência privativa 1383.3. Competência cumulativa.......................................................................... 1383.4. Competência residua I.............................. 1393.5. Competência extraordinária 139

3.5.1. Iminência ou guerra externa 1393.5.2. Impostos...................................................................................... 1393.5.3. Compreendidos ou não na competência da União....................... 140

9

3.504. Supressão gradual ..4. Atribuição constitucional de competências tributárias ..5. Limitações constitucionais ao poder de tributar .

5.1. Princípios constitucionais tributários ..5.2. Imunidades .5.3. Limitações infraconstitucionais ao poder de tributar .

6. Normas gerais de direito tributário ..7. Repartição de receitas tributáriás .

7.1. Sistemática de repartição ..7.1. l. Receitas não repartidas .7.1.2. Repartição direta ..

7.1.2.1. Da União para os Estados e o Distrito Federa!.. .7.1.2.2. Da União para os municipios ..7.1.2.3. Dos Estados para os municípios ..

7.1.3. Repartição indireta ..7.2. Controles complementares .

8. Informativos ..9. Súmulas ..10. Quadro sinóptico .11. Questões de concursos ..

Capítulo VIMUNIDADE TRIBUTÁRIA .I. Definição.. ..2. Distinção entre imunidade, isenção e não-incidência ..

2.1. Não-incidência .2.2. Não-incidência constitucionalmente qualificada ..2.3. Isenção .204. Isenção "constitucional" .

3. Tipologia das imunidades ..3.1. Imunidades genéricas e específicas ..3.2. Imunidades excludentes e incisivas ..3.3. Imunidades subjetivas e objetivas ..3 A. Imunidades explícitas e impl ícitas ..3.5. Imunidades incondicionadas e condicionadas ..

4. Imunidades em espécie ..4.1. Imunidade recíproca ..

4. ].1. Extensão da imunidade recíprocaàs autarquias e às fundações públicas ..

4.1.2. Restrições ao alcance da imunidade recíproca .4.2. Imunidade dos templos ..4.3. Imunidade dos partidos políticos e de suas fundações,

das entidades sindicais dos trabalhadores, das entidadesde educação e de assistência social sem fins lucrativos .4.3.1. Imunidade dos partidos políticos e de suas fundações .

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4.3.2. Imunidade das entidades sindicais dos trabalhadores............ 1744.3.3. Imunidade das instituições de educação

e de assistência social, sem fins lucrativos 1744.4. Imunidade dos livros, jornais, periódicos e papel de sua impressão........ 1764.5. Imunidades de taxas e de contribuições................................................... 176

4.5.1. Imunidade de taxas 1774.5.2. Imunidade de contribuições......................................................... 178

4.6. Imunidades específicas aos impostos....................................................... 1784.6.1. Imposto sobre Produtos Industrializados - IP!............................ 1784.6.2. Imposto Territorial Rural-ITR 1784.6.3. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - ICMS.. 1784.6.4. Imposto sobre Serviços - ISS 1794.6.5. Imposto sobre Transmissão inter vivos de Bens Imóveis -ITBI. 1794.6.6. Tributação exclusiva pelo ICMS, II e IE 1794.6.7. Quaisquer impostos 179

5. Quadro sinóptico 1806. Informativos 1827. Súmulas............................................................................................................. 1838. Questões de concursos 184

Capítulo VIVIGÊNCIA E APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 1871. Validade............................... 1872. Vigência............................................................................................................. J 87

2.1. Vigência espacial................. 1882.2. Vigência temporal................................................................................... 189

3. Eficácia.. 1903.1. Eficácia: restrições constitucionais 192

3.1.1. Princípio da anterioridade........................................................... 1923.1.2. Princípio da anterioridade nonagesimal 1933.1.3. Princípio da anterioridade: caso de vigência protelada? 194

4. Aplicação.......................................................................................... 1944.1. Aplicação imediata.............................................................................. 1954.2. Aplicação retroativa 196

4.2.1. Retroatividade da lei interpretativa.............................................. 1974.2.2. Retroatividade benigna 197

5. Informativos 1986. Súmulas 1997. Quadro sinóptico 1998. Questões de concursos 200

Capítulo VIIINTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA.. 203I. Interpretação.......................... 203

1.1. Interpretação literal....................................................................... 205

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\.2. Interpretação benigna 2051.3. Utilização de institutos, conceitos, formas

e princípios gerais do direito privado....................................................... 2062. Integração.......................................................................................................... 207

2.1. Analogia 2082.1.1. Vedação à analogia extensiva 209

2.2. Princípios gerais de direito tributário....................................................... 2092.3. Princípios gerais de direito público.......................................................... 2102.4. Eqüidade................................................................................................... 210

3. Informativos 2114. Súmulas 2115. Quadrosinóptico 2126. Questões de concursos 213

Capítulo VIUOBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 217\. Definição e natureza jurídica............................................................................. 217

1.1. Naturezajurídicaexlege 2182. Obrigação principal........................................................................................... 2193. Obrigação acessória 219

3.1. Mitigação do princípio da reserva legal................................................... 2203.2. Naturezajurídica da obrigação acessória................................................. 2203.3. "Conversão" em obrigação principal....................................................... 221

4. Fato gerador 2214.1. Momento da ocorrência do fato gerador 2224.2. Norma geral antielisão 2244.3. Negócios jurídicos condicionais 2254.4. Princípio do non olel................................................................................ 2264.5. Presunções, indícios e ficções 227

5. Tipologia da sujeição 2285.1. Sujeito ativo 229

5.1. I. Desmembramento territorial do ente tributante........................... 2305.2. Sujeito passivo 230

5.2.1. Sujeito passivo da obrigação principal........................................ 2315.2.2. Não-oposição de convenções particulares contra o fisco 231

6. Solidariedade..................................................................................................... 2326.1. Beneficio de ordem...... 2346.2. Efeitos da solidariedade 234

7. Capacidade passiva 2358. Domicílio tributário........................................................................................... 2369. Informativos 23710. Súmulas............................................................................................................. 23811. Quadro sinóptico .. 23812. Questões de concursos 242

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Capítulo IXLANÇAMENTO TRIBUTÁRIO.......................................................................... 249I. Definição e natureza jurídica............................................................................. 249

1.1. Competência privativa da autoridade administrativa? 2491.2. Ato ou procedimento administrativo? 2501.3. Verificação da ocorrência do fato gerador................................................ 250IA. Determinação da matéria tributável......................................................... 2511.5. Cálculo do montante do tributo devido.................................................... 25 J

1.6. Identificação do sujeito passivo 2511.7. Aplicação da penalidade cabível.............................................................. 2511.8. Atividade vínculada e obrigatória............................................................ 2521.9. Expressão monetária do lançamento........................................................ 252

2. Legislação aplicável 2522.1. Retroatividade benigna 2532.2. Regras procedimentais 2532.3. Impostos lançados por período certo de tempo........................................ 254

3. Modificação dos critérios jurídicos de lançamento 2554. Modalídades de lançamento 256

4.1. Lançamento ex o./ficio 2564.1.1. Arbitramento................................................................................ 2574.J .2. Auto de infração 258

4.2. Lançamento por declaração 2594.2.1. Lançamento por homologação

e por declaração: distinção essencial........................................... 2604.3. Lançamento por homologação.... 260

5. Hipóteses de alteração....................................................................................... 2626. Informativos 2637. Súmulas 2638. Quadro sinóptico 2649. Questões de concursos 266

Capítulo XCRÉDITO TRIBUTÁRIO 273I. Definição 2732. Natureza jurídica: as teorias monista e dualista 2733. Autonomia......................................................................................................... 2744. Constituição definitiva 274

4.1. Lançamento regularmente notificado....................................................... 2744.2. Julgamento definitivo das objeções

que impedem a exigibilidade do crédito administrativo 2755. Exigibilidade 2776. Informativos 2787. Súmulas............................................................................................................. 2788. Quadro sinóptico 2789. Questões de concursos 279

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Capítulo XISUSPENSÃO DO CRÉDrTO TRIBUTÁRIO .I. Definição ..2. Moratória .

2.1. Definição .2.2. Reserva de lei ..2.3. Classificação .

2.3.1. Moratória em caráter geral .2.3.2. Moratória em caráter individual ..

2A. Requisitos .2.5. Créditos abrangidos .2.6. Vedação à concessão do benefício ..

3. Depósito do montante integral .3.1. Depósito judicial ..3.2. Depósito recursal .

4. Reclamações e recursos no processo administrativo tributário ..5. Parcelamento .6. Concessão de medida liminar ou de tutela antecipada ..7. Informativos .8. Súmulas .9. Quadro sinóptico .lO. Questões de concursos ..

Capítulo XIIEXTINÇÃO DO CRÉDrTO TRrBUTÁRIO ..1. Modalidades .2. Modalidades diretas .

2.1. Pagamento .2.1.1. Local e tempo ..2.1.2. Desconto .2.1 .3. Mora ..2.1A. Meios de pagamento ..2.l.5. Imputação de pagamento ..

2.2. Homologação do pagamento antecipado ..2.3. Prazos extintivos do crédito tributário ..

2.3. I. Prescrição e decadência no direito privado ..2.3.2. Prescrição e decadência no CTN .

2A. Decadência .2.4.1. Contagem do prazo decadencial.. .

2A.1.1. Primeiro dia do exercício seguinte àquele emque o lançamento poderia ter sido efetuado ......

2A.I.2. Da data em que tenha sido iniciadaa constituição do crédito tributário pela notificação,ao sujeito passivo, de qualquer medidapreparatória indispensável ao lançamento ..

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2.4.1.3. Da data em que se tornar definitiva a decisãoque houver anulado. por vício formal,o lançamento anteriormente efetuado. 314

2.4.1.4. Da data do fato gerador. para os tributossujeitos a homologação.................................. 314

2.4.1.5. Prazos decadenciais para os tributos sujeitosa homologação do lançamento 315

2.4.2. Jurisprudência do STJ sobre prazo decadencialpara tributos homologados........................................................... 3152.4.2.1. Homologação tácita 3162.4.2.2. Homologação expressa 3162.4.2.3. Falta de pagamento ou existência

de dolo. simulação ou fraude 3162.5. Prescrição.... . 317

2.5.1. Início do prazo de prescrição....................................................... 3182.5.2. Interrupção do prazo prescricional.............................................. 319

2.5.2. J. Despacho do juiz quc ordenara ci taçào em execução fiscal... 321

2.5.2.2. Protesto judicial..................................................... 3212.5.2.3. Qualquer ato judicial que constitua

em mora o devedor 3222.5.2.4. Qualquer ato inequívoco, ainda que extrajudicial,

que importe reconhecimento do débito pelo devedor.. 3222.5.2.5. Fim do prazo de suspensão

da execução fiscal. por um ano................................... 3222.5.3. Suspensão do prazo prescricional................................................ 322

2.5.31. Hipóteses de suspensão da exigibilidadedo crédito tributário 323

2.5.3.2. Anulação, por motivo de dolo ou simulação,de moratória, parcelamento, remissão, isençãoe anistia concedidos em caráter individual................. 324

2.5.3.3. Durante o prazo de suspensãoda execução fiscal, por um ano................................... 325

2.5.4. Casos de suspensão do prazo prescricionalinaplicáveis em matéria tributária................................................ 3262.54.1. A inscrição do crédito tributário em dívida ativa 3262.54.2. A suspensão do prazo prescricional

na nova Lei de Falências 3272.5.5. Prescrição intercorrente 327

2.5.5.1. Prescrição intercorrente no processo administrativo.. 3272.5.5.2. Prescrição intercorrente no processo executívo fiscal.. 328

3. Modalidades indiretas 3283.1. Compensação 328

3.1.1. Regimes constitucionais específicos de compensação 3303.1.].1. Impostos não-cumulativos............................ 330

15

3.1.1.2. Precatórios judiciais (EC n° 30/2000)......................... 3303.1.1.3. Vedação à compensação 330

3.2. Transação 3313.3. Remissão 332

3.3.1. Limitações à remissão 3323.3.2. Hipóteses de cabimento 3333.3.3. Anulação da remissão concedida................................................. 333

3.4. Dação em pagamento em bens imóveis 3344. Modalidades de caráter processual.......... 334

4.1. Conversão de depósito em renda 3344.2. Consignação em pagamento.................................................................... 3364.3. Decisão administrativa irreformável........................................................ 3384.4. Decisão judicial passada em julgado 338

5. Modalidades de extinção não previstas no CTN 3395.1. Confusão 3395.2. Impossibilidade de cumprimento da obrigação 3395.3. Novação 340

6. Informativos 3407. Súmulas 3438. Quadro sinóptico 3449. Questões de concursos 348

Capítulo XIIIREPETIÇÃO DO INDÉBITO....................................................................... 353I. Definição e natureza jurídica............................................................................. 3532. Hipóteses de restituição..................................................................................... 3543. Restituição de tributos indiretos........................................................................ 354

3.1. Critério jurisprudencial para identificar a repercussão 3564. Restituição dos acréscimos legais 356

4.1. Juros sobre o indébito 3564.2. Atualização monetária do indébito 357

5. Restituição na substituição tributária "para frente" 3576. Extinção do direito à restituição........................................................................ 358

6.1. Regra interpretativa da LC nO 118/2005................................................... 3596.2. Prazo para anular ato administrativo denegatório.................................... 360

7. Restituição de tributos inconstitucionais........................................................... 3628. Restituição de débitos prescritos 3639. Informativos 36410. Súmulas 365lI. Quadro sinóptico 36512. Questões de concursos 366

Capítulo XIVEXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO 371I. Definição 371

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L.L. Cumprimento de obrigações acessórias 37L1.2. Limitações às leis instituidoras de beneficios fiscais 372

1.2.1. Limitações constitucionais 3721.2.1.L. Princípio da legalidade 3721.2.1.2. Vedação de concessão de isenções heterônomas........ 3721.2.1.3. Vedação de tratamento diferenciado às empresas

públicas e às sociedades de economia mista 3731.2.104. Vedação de creditamento para o ICMS 3741.2.1.5. Transparência orçamentária........................................ 374

1.2.2. Limitação da Lei de Responsabilidade Fiscal............................. 3742. Isenção............................................................................................................... 374

2.1. Definição e natureza juridica.................................................................... 3742.2. Isenção e princípios constitucionais tributários 375

2.2.1. Isenção e isonomia....................................................................... 3752.2.2. Isenção e uniformidade geográfica 375

2.3. Tipologia 3762.3.1. Isenção em caráter individual...................................................... 3782.3.2. Isenção "por contrato" 379

204. Caráter não-extensivo da isenção............................................................. 3792.5. Revogabilidade......................................................................................... 380

2.5.1. Revogação e princípio da anterioridade 3812.6. Distinção de outros institutos 382

2.6.1. Distinção da não-incidência......................................................... 3822.6.2. Distinção da imunidade 3832.6.3. Distinção da "alíquota zero"........................................................ 3832.604. Distinção da "isenção constitucional" 383

3. Anistia 3843.l. Definição e natureza jurídica.................................................................... 3843.2. Vedação à concessão 3843.3. Tipologia 384

3.3.1. Anistia em caráter limitado.......................................................... 3854. Informativos 3855. Súmulas 3866. Quadro sinóptico 3867. Questões de Concursos 389

Capítulo XVGARANTIAS E PREFERÊNCIAS DO CRÉDITO TRlBUTÁRIO 393I. As mod ificações trazidas pela LC n° 11812005 3932. Garantias 393

2.1. Responsabilidade patrimonial.................................................................. 3942.2. Bens impenhoráveis por determinação legal........................................... 3952.3. Presunção relativa de fraude na alienação ou na oneração de bens ......... 3962.4. Indisponibilidade de bens e direitos......................................................... 397

3. Preferências 398

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3.1. Preferência geral do crédito tributário ..3.2. Preferência em caso de falência .

3.2.1. Créditos extraconcursais ..3.2.2. Multas tributárias .

3.3. Inventário, arrolamento, liquidação de pessoa jurídica ..3.4. Não-sujeição a concurso e a habilitação .

3.4.1. Penhora de bens ..3.5. Concurso de preferências .3.6. Quitação .

4. Informativos .5. Súmulas .6. Quadro sinóptico ..7. Questões de concursos ..

Capítulo XVIRESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA .I. Definição ..2. Tipologia da responsabi Iidade tributária .

2.1. Gradação da responsabilidade tributária ..2.2. Substituição tributária ..

2.2.1. Substituição tributária "para frente" .2.2.2. Substituição tributária "para trás" ..

3. Responsabilidade tributária no CTN .3.1. Responsabilidade por sucessão ..

3.1.1. Adqu irente de bem imóvel ..3.1.1.1. Crítica à tributação vista

como ônus real incidente sobre imóveis .3.1.2. Adquirente ou remitente de bem móvel .3.1.3. Sucessão causa mortis ..3.1.4. Sucessão empresarial ..

3.1.4.1. Sucessão empresarial em caso de extinção ..3.1.5. Sucessão de fundo de comércio ou de estabelecimento ..

3.1.5.1. Responsabilidade integral .3.1.5.2. Responsabilidade subsidiária ..3.1.5.3. Inovações trazidas pela LC nO 118/2005 ..

3.2. Responsabi Iidade de terceiros .3.2.1. Responsabilidade subsidiária ..3.2.2. Responsabilidade pessoal .

3.2.2.1. Responsabilidade pessoal das pessoasreferidas no art. 134 do CTN .

3.2.2.2. Responsabilidade pessoal dos mandatários,prepostos e empregados .

3.2.3. Responsabilidade pessoal dos sócios .3.3. Responsabilidade por infrações ..

4. Informativos ..

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5. Quadro sinóptico 4356. Questões de concursos 438

Capítulo XVIIADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA.................................................................... 445I. Introdução 4452. FiscaJização....................................................................................................... 445

2.1. Alcance........ 4462.2. Limites aos poderes da fiscalização 446

2.2.1. Inviolabilidade do estabelecimento 4472.2.2. Sigilo de correspondência............................................................ 4482.2.3 Direito ao silêncio........................................................................ 4482.2.4. Constrição oblíqua para o pagamento de tributos 448

2.3. Conservação dos livros de interesse da fiscalização 4492.4. Termo de início de ação fiscal.................................................................. 449

2.4.1. Conseqüências da lavratura 4492.4.2. Prazo máximo para conclusão da fiscalização............................. 450

2.5. Intimações escritas 4502.5.1. Dever de informar versus sigilo bancário.................................... 45 I

2.6. Permuta de informações entre Fazendas Públicas 4522.6.1. Prova emprestada......................................................................... 4532.6.2. Permuta internacional de informações 453

2.7. Requisição de forças públicas 4543. Sigilo tributário 454

3.1. Ressalvas ao sigilo tributário 4553.2. Não-submissão ao sigilo tributário 455

4. Dívida ativa 456.4.l. Definição.................................................................................................. 4564.2. Conseqüências da inscrição em dí ida ativa............................................ 456

4.2.1. Exeqüibilidade 4574.2.2. Presunção de certeza e liquidez 4584.2.3. Não-suspensão do prazo prescricional........................................ 458

4.3. Requisitos da Certidão de Dívida Ativa - CDA....................................... 4595. Certidão negativa 459

'i.I. Prazo para expedição 460'1.2. Certidão positiva com efeito de negativa 4605.3. Certidão expedida com dolo ou fraude 461

6. Disposições finais do CTN 4627. Informativos 4628. Súmulas............................................................................................................. 4649. Quadro sinóptico 46510. Questões de concursos 468

Capítulo XVIIIINFRAÇÃO TRIBUTÁRIA 475

19

I. Tipologia das infrações tributárias 4752. Direito tributário penal e direito penal tributário 4763. Tipologia das sanções tributárias 476

3.1. Interpretação benigna das sanções tributárias 4783.2. Limite à imposição de penalidades pecuniárias 478

4. Responsabilidade por infrações tributárias 4794.1. Responsabilidade pessoal do agente 4794.2. Exclusão da responsabilidade 480

4.2.1. Observações sobre a denúncia espontânea 4824.2.1.1. Pedido de parcelamento não configura

denúncia espontânea 4824.2.1.2. Exclusão da multa moratória

pela denúncia espontânea 4824.2.1.3. lnaplicabilidade a tributos

homologados "declarados" 4834.2.104. InaplicabiJidade à obrigação acessória 484

5. Delitos tributários.............................................................................................. 4845.1. Tipologia dos delitos tributários............................................................... 484

5.1.1. Crimes contra a ordem tributária 4845.1.2. Apropriação indébita previdenciária 4865.1.3. Sonegação de contribuição previdenciária ._................................ 486

5.2. Extinção da punibilidade.......................................................................... 4875.2.1. Lei n° I0.684/2003....................................................................... 488

5.2.1.1. Retroação benéfica...................................................... 4895.2.1.2. Novação da dívida 489

5.3. Inexigibilidade de conduta diversa 490504. Princípio da insignificância 4915.5. Condição objetiva de punibilidade........................................................... 4915.6. Inadmissibilidade de denúncia genérica 492

6. Informativos 4937. Súmulas 4948. Quadro sinóptico 4949. Questões de concursos 496

Capítulo XIXIMPOSTOS DA UNIÃO........................................................................................ SOlI. Imposto sobre a importação de produtos estrangeiros - li 501

1.1. Fato gerador 50 I1.2. Contribuintes e responsáveis.................................................................... 5021.3. Base de cálculo......................................................................................... 503IA. Alíquotas 5031.5. Lançamento.............................................................................................. 5031.6. Extrafiscalidade 5041.7. Tributação exclusiva 504

2. Imposto sobre a exportação, para o exterior, de produtos nacionais -IE.. 505

20

2.1. Fato gerador 5052.2. Contribuintes e responsáveis.................................................................... 5052.3. Base de cálculo......................................................................................... 505204. Alíquotas 5062.5. Lançamento.............................................................................................. 5062.6. Extrafiscalidade........................................................................................ 5072.7. Tributação exclusiva 507

3. Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza -IR 5073.1. Fato gerador 5073.2. Contribuintes e responsáveis.................................................................... 5093.3. Base de cálculo......................................................................................... 509304. Alíquotas 5103.5. Lançamento.............................................................................................. 510

4. Imposto sobre produtos industrializados - IPT.................................................. 5114.1. Fato gerador 51 I4.2. Contribuintes e responsáveis.................................................................... 5124.3. Base de cálculo......................................................................................... 512404. Alíquotas 5134.5. Lançamento.............................................................................................. 5134.6. Não-cumulatividade................................................................................. 5134.7. Extrafiscalidade 5144.8. Imunidade....... 515

5. Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro,ou relativas a títulos e valores mobiliários - IOF 5155.1. Fato gerador 515

5.1.1. Operações de crédito 5155.1 .2. Operações de câmbio..................................................... 5165.1.3. Operações de seguro..................................................... 5165.104. Operações relativas a títulos e valores mobiliários 5 J 6

5.2. Contribuintes e responsáveis.................................................................... 5175.3. Base de cálcu lo.. 517504. Alíguotas 5175.5. Lançamento 5185.6. Extrafiscalidade........................................................................................ 5185.7. Imunidade 518

6. Imposto sobre a propriedade territorial rural - ITR 5186.1. Fato gerador 5186.2. Contribuintes e responsáveis.................................................................... 5196.3. Base de cálculo......................................................................................... 519604. Alíguotas 5206.5. Lançamento.............................................................................................. 5206.6. Extrat1sca1idade 5206.7. Imunidade................................................................................................. 520

7. Imposto sobre grandes fortunas, nos termos de lei complementar- IOF......... 521

21

8. Informativos 5219. Súmulas 52410. Quadro sinóptico 525I I. Questões de concursos .. 528

Capítulo XXIMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRJTO FEDERAL............................. 531I. Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação,

de quaisquer bens ou direitos - ITCMD 531J.1. Fato gerador .. 531

I. J .1. Regras especiais de competência definidasna Constituição Federal............................................................... 532

1.2. Contribuintes e responsáveis.................................................................... 5331.3. Base de cálculo..................................................................................... 5331.4. Alíquotas 5341.5. Lançamento...... 5341.6. Extrafiscalidade........................................................................................ 5351.7. Imunidade................................................................................................. 535

2. Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadoriase sobre prestações de serviços de transporte interestaduale intermunicipal e de comunicação - ICMS 5352.1. Fato gerador . 535

2.1.1. Bens destinados a consumo ou ativo fixo.................................... 5362.1.2. Mercadorias fornecidas com serviços não tributáveis pelo ISS.. 5362.1.3. Software 5362.1.4. Filmes em videocassete 5372.1.5. Incidência unifásica do ICMS sobre combustíveis e lubrificantes 5372.1.6. Súmulas sobre fato gerador de ICMS.................................... . 537

2.2. Contribuintes e responsáveis.................................................................... 5372.3. Base de cálculo................................................................................... 5382.4. Não-cumulatividade 5382.5. Alíquotas 540

2.5.1. Competências específicas do Senado Federal............................ 5402.5.2. Incidência unifásica do ICMS

sobre combustíveis e lubrificantes 5412.6. Lançamento 5412.7. Extrafiscalidade...................................................... 5412.8. Imunidade................................................................................................. 542

2.8.1. Tributação exclusiva pelo ICMS, 11 e IE 5422.9. Competência da lei complementar sobre ICMS 542

3. Imposto sobre propriedade de veículos automotores - IPVA 5433.1. Fato gerador 5433.2. Contribuintes e responsáveis.......................................... 5443.3. Base de cálculo......................................................................................... 5443.4. Alíquotas 544

22

3.5. Extrafiscalidade ,'., .. , ,......... 5453.6. Imunidade .,................................................................................. 545

4. Informativos " , , , , , ,.. ,.. ,.. ,., , , , 5455, Súmulas................. 5486, Quadro sinóptico , .. 5507. Questões de concursos 553

apítulo XXIIMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS E DO DISTRITO FEDERAL 559I, Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana - IPTU 559

1.1, Fato gerador 5591.1.1. Propriedade , 5591.1.2. Domínioútil. 5601.1.3. Posse 560I.IA. Bem imóvel por natureza ou acessão física................................. 5611.1.5. Zona urbana 5611.1.6. Impostorealoupessoal? 562

1.2. Contribuintes e responsáveis.................................................................... 5631.2.1. Contribuintes 5631.2.2. Responsáveis 563

1.3. Base de cálculo......................................................................................... 564I A. Alíquotas 5641.5. Lançamento....... 56516. Extrafiscalidade............. 565

1.6.1. Direito ambiental tributário 5671.6.2. IPTU-sanção 567

1.7. Imunidade................................................................................................. 5672. Imposto sobre transmissão inter vivos de bens imóveis, por natureza

ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia,bem como cessão de direitos a sua aquisição -nB!........................................ 5682.1. Fato gerador 5682.2. Contribuintes e responsáveis.................................................................... 5702.3. Base de cálculo ,............................................................................... 5702A. Alíquotas 5702.5. Lançamento 5702.6. Extrafiscal idade.. 5712.7. Imunidade................................................................................................. 571

3. Imposto sobre serviços -ISS 5713.1. Fato gerador 571

3.1.1. Lista de serviços tributáveis 5713.1.2. Serviço tributável............................................................. 5713.1.3. Casos recentes, noticiados nos Informativos do STJ e do STF... 5733.IA. Não-incidência , 574

3.2. Contribuintes e responsáveis................ 5743.2.1. Local da prestação do serviço...................................................... 574

23

3.2.2. Local da prestação do serviço segundo o STJ 5763.3. Base de cálculo......................................................................................... 5763.4. Alíquotas 5773.5. Lançamento.............................................................................................. 5783.6. Extrafiscalidade....................................................................................... 5783.7. Imunidade................................................................................................. 578

4. Impostos distritais e controle concentrado de constitucionalidade 5785. Informativos 5796. Súmulas............................................................................................................. 5807. Quadro sinóptico 5818. Questões de concursos 584

Apêndice ISÚMULAS 589I. Introdução 589

1.1. Súmulas "não-vinculantes" 5891.2. Súmulas vinculantes................................................................................. 590

2. Súmulas tributárias do STF e do STL.............................................................. 5902.1. Administração tributária 590

2.1.1. Constrições indiretas ao pagamento de tributos 5902.1.2. Fiscalização 5912.1.3. Penalidades 591

2.2. Contribuição confederativa 5912.3. Contribuição de intervenção no domínio econômico 5912.4. Contribuições sociais 591

2.4.1. Cofins........................................................................................... 5912.4.2. Contribuição previdenciária 5912.4.3. Finsocial....................................................................................... 5922.4.4. PIS 5922.4.5. Salário-educação.......................................................................... 592

2.5. Crédito tributário...................................................................................... 5922.5.1. Compensação............................................................................... 5922.5.2. Concurso de preferência 5922.5.3. Repetição de indébito 5922.5.4. Suspensão da exigibilidade.......................................................... 593

2.6. Execução fiscal......................................................................................... 5932.7. Empréstimo compulsório 5932.8. Impostos 593

2.8.1. Impostos da União 5932.8.1.1. Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro,

ou relativas a títulos e valores mobiliários - IOF ....... 5932.8.1.2. Imposto sobre produtos industrializados - IPI........... 5942.8.1.3. Imposto sobre renda e proventos

de qualquer natureza - IR 5942.8.2. Impostos dos Estados e do Distrito FederaL.............................. 594

24

2.8.2.1. Imposto sobre operações relativas à circulaçãode mercadorias e sobre prestações de serviçosde transporte interestadual e intermunicipale de comunicação -ICMS.......................................... 594

2.8.2.2. Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação,de quaisquer bens ou direitos - ITCMO..................... 596

2.8.3. Impostos do Municípios e do Distrito Federal............................ 5962.8.3.1. Imposto sobre a propriedade predial

e territorial urbana - IPTU.......................................... 5962.8.3.2. Imposto sobre serviços - ISS...................................... 5972.8.3.3. Imposto sobre transmissão inter vivos de bens

imóveis, por natureza ou acessão fisica, e de direitosreais sobre imóveis, exceto os de garantia, bemcomo cessão de direitos a sua aquisição - ITBI ......... 597

2.9. Imunidade................................................................................................. 5982.10. Isenção .. 5982.11. Princípios constitucionais 599

2.11.1. Acesso à justiça 5992.11.2. Anterioridade 5992.11.3. Anualjdade................................................................................ 5992.1 J A. Coisa julgada 5992.11.5. Legalidade 5992.11.6. Repartição das competências 599

2. J 2. Taxas 6002.13. Legislação revogada e tributos extintos 600

2.13.1. Imposto de consumo.................................................................. 6002. J 3.2. Imposto de importação 6002.13.3. Imposto de indústria e profissões 6002.13A. Impostodelucroimobiliário 6012.13.5. Imposto de vendas e consignações............................................ 6012.13.6. Imposto estadual de selo 6022.13.7. Impostofederaldeselo 6022.13.8. Outros impostos...................................................................... 6032.13.9. Isenções 6032.13.10. Legislação aduaneira 6032.13.11. Taxa de despacho aduaneira...................................................... 6042./3.12. Taxa de previdência social...................................................... 6042.13.13. Outras taxas 605

Apêndice 11MATÉRIAS TRIBUTÁRIAS E REPERCUSSÃOGERAL NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO 607l. Matérias tributárias com repercussão geral............................ 608

1.1. Administração tributária 608

25

1.2. Contribuição especial ,., .. ,.,"",."., ,',.... 6081,3. Contribuição para custeio do serviço de iluminação pública ,... 608IA, Contribuição previdenciária " , ,............. 6081.5, Contribuição provisória sobre movimentação financeira......................... 6091.6. Contribuição social sobre o lucro............................................................. 6091,7. Crédito tributário.................................................................. 6091.8. Imposto sobre a circulação de mercadorias e serviços - ICMS............... 6101.9. Imposto sobre a exportação, para o exterior,

de produtos nacionais - lE 610J .10. Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza - IR 6101.1 [. Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação,

de quaisquer bens ou direitos - ITCMD 6101.12. Imposto sobre produtos industrial izados - [PI... 6101.13. PIS/Cofins 6101.14. Princípios tributários 6111.15.Taxas............................................................. .. 611

2. Matérias tributárias sem repercussão geral................. 6122.1. Dívida ativa 612

Apêndice IIIESTATUTO DA MICROEMPRESA .I. Introdução _ .2. Principais implicações na tributação .

2. I. Alcance da norma ..2.2. Conceito de microempresa e empresa de pequeno porte .2.3. Comitê gestor .2A. Instituição do Simples Nacional.......... .. .2.5. Vedações à opção pelo Simples Nacional ..2.6. Alíquotas, base de cálculo e recolhimento ..2.7. Obrigações acessórias .2.8. Exclusão do Simples Nacional... .2.9. Fiscalização , .2.10. Processo administrativo e judicial ..

Apêndice IVCONCURSO PROCURADOR DA REPÚBLICA- QUESTÕES DISCURSIVAS RESOLVIDAS .

613613614614614615616616618719619620620

621

Apêndice VÍNDICE DE PROVAS DE CONCURSOS 651

Referências....... 653

26