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1

SPED Contábil

ECD

2

O que é a ECD – Escrituração Contábil Digital

A ECD – Escrituração Contábil Digital – é parte

integrante do Projeto SPED – Sistema Público de

Escrituração Digital – e visa substituir a escrituração dos

registros contábeis em papel por uma versão digital,

válida tanto para disponibilidade das informações das

transações efetuadas à Receita Federal, mas também

para seu registro regular em Junta Comercial.

3

Quem está obrigado ao envio da ECD

-Sociedades empresárias

- Sujeitas ao regime de Lucro Real, independente

de condição – a partir do ano-calendário 2009

4

Quem está dispensada do envio da ECD

-Sociedades simples

- ME/EPP optantes pelo Simples Nacional

5


Na realidade, embora a IN cite como dispensada,

não existia forma de arquivar a ECD junto aos

Cartórios de Registro das Pessoas Jurídicas, no

caso das sociedades simples, até porque a versão

vigente do PVA exige um NIRE – Número de

Identificação do Registro de Empresas.

Para a versão 3.0 da ECD, ainda em fase de testes,

prevê-se a possibilidade de entrega sem um número

de NIRE.

6


A empresa optante pelo regime de Lucro Presumido

não está obrigada, mas também não consta como

dispensada da ECD.

Isso porque com a modificação no artigo 11 da Lei

8.212/91, dada pela MP 2158-35/2011, as pessoas

jurídicas que utilizarem sistemas de processamento

eletrônico de dados para escriturar livros ou elaborar

documentos de natureza contábil ou fiscal, ficam

obrigadas a manter, à disposição da RFB, os

respectivos arquivos digitais e sistemas, pelo prazo

decadencial previsto na legislação tributária.

7

Empresa que mudou do regime de Lucro Real

para Lucro Presumido ou Simples Nacional

É possível manter o envio da ECD, mesmo não

sendo exigível.

8

Livros contábeis substituídos

- Livro Diário (exigível pela lei societária e pelo RIR);

-Livro Razão (exigível apenas pelo RIR);

9

Livros contábeis substituídos

Deverão ser anexadas ao arquivo as demonstrações

contábeis obrigatórias.

Observa-se mais usual a apresentação do Balanço

Patrimonial e da Demonstração do Resultado do

Exercício. A DLPA e/ou DMPL são exigíveis de

acordo com o RIR, portanto recomenda-se também

sua anexação para transmissão e registro.

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Impossibilidade de manter “livro-papel”

Não podem existir, ao mesmo tempo, dois livros

diários em relação a um mesmo período, sendo um

digital e outro impresso.

A Junta Comercial, após o registro de uma das

versões – impressa, por exemplo – deverá impedir

(colocar em exigência) a tentativa de autenticação e

registro da ECD para o mesmo período.

Todavia, entende-se de que, caso ocorrida esta

situação, a obrigatoriedade de entrega junto à RFB

estará atendida.

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Quantidade de ECD entregues relativos a um

mesmo ano-calendário

Assim como era possível para a versão em papel (ou

obrigatório, nas situações em que o número de

folhas do livro Diário excedesse a 500), o mesmo

ocorre para a ECD, embora não seja o mais

recomendável fracionar o ano-calendário em

diferentes arquivos.

Existem situações em que esta condição poderá ser

utilizada, tais como: mudança de sistema (software),

alteração do contabilista responsável ou do

representante legal da sociedade.

12



Havendo a necessidade de entrega fracionada,

importante efetuar previamente a entrega e o registro

do(s) livro(s) anterior(es) ao do que apresentar a

movimentação de 31/12, evitando assim que a Junta

Comercial possa manter um dos livros em exigência,

se entregues na mesma data e entrarem para

registro ao mesmo tempo.

13



É possível fracionar somente períodos de meses,

nunca de dias, salvo se empresa em início ou

extinção das atividades, cisão, fusão ou

incorporação.

O tamanho máximo do arquivo da ECD é de 1 GB

(gigabyte). Ocorrendo a previsão inicial de entrega

dos registros do ano-calendário em um único

arquivo, mas este tendo excedido ao tamanho

máximo, haverá de se fracionar a ECD relativa ao

ano-calendário.

14



Apesar de ser possível a entrega de mais de um

arquivo relativo a períodos fracionados da ECD de

um único ano-calendário, para o F-Cont – Controle

Fiscal Contábil de Transição, arquivo obrigatório para

as empresas sujeitas ao Lucro Real, e que se utiliza

das informações de saldos e movimentações

apresentados na ECD, somente é possível o envio

de um único arquivo por ano-calendário.

15



Mesmo a empresa que optou pelo regime

TRIMESTRAL do IRPJ – Lucro Real – pode (e deve)

entregar preferencialmente uma única ECD para o

ano-calendário.

Importante ressaltar de que o período dividido por

trimestres é de apuração e recolhimento para fins

fiscais, estando permanecido para fins societários o

prazo mínimo de 1 ano para o exercício social,

normalmente coincidente com o ano-calendário.

16



Deverão ser anexadas ao arquivo as demonstrações

contábeis obrigatórias.

Observa-se mais usual a apresentação do Balanço

Patrimonial e da Demonstração do Resultado do

Exercício. A DLPA e/ou DMPL são exigíveis de

acordo com o RIR, portanto recomenda-se também

sua anexação para transmissão e registro, o que

será possível a partir da versão 3.0 da ECD, ainda

em fase de testes.

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As demonstrações contábeis – Balanço

Patrimonial, DRE e DLPA (ou DMPL) devem vir

transcritas somente na ECD correspondente ao

período que englobar o encerramento do

exercício, no caso, o mês de dezembro.

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Mudança da sede da empresa para outra UF

Deverá ser entregue pelo NIRE atual (da nova

sede), considerando o NIRE anterior baixado.

19

Prazo para Entrega da ECD

Até o último dia útil do mês de junho do ano

subseqüente ao qual se referir a escrituração

(23h59min59s).

Nos casos de extinção, cisão parcial ou total,

fusão ou incorporação a ECD deverá ser enviada

pelas empresas envolvidas até o último dia útil

do mês subseqüente ao da data do registro do

evento.

20

Multas e Penalidades – Descumprimento do


R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração – se

apurado lucro real;

R$ 500,00 por mês-calendário ou fração – se

apurado lucro presumido.

As multas acima serão reduzidas pela metade

quando a escrituração digital for apresentada após o

prazo, mas antes de qualquer procedimento de

ofício.

21

Multas e Penalidades – Descumprimento do


Os valores da multa são iguais para 1 dia ou os 30

dias do mês, ou seja, se a ECD de uma empresa,

relativa ao ano-calendário 2012, for entregue tanto

no dia 01/07/2013 (primeiro dia útil após o término do

prazo) quanto no dia 31/07/2013 (último dia útil do

primeiro mês subseqüente após o término do prazo),

o valor da multa será de iguais R$ 1.500,00, para

empresa de lucro real, sendo dobrada para R$

3.000,00 a partir do dia 01/08/2013.

22

Plano de Contas Referencial da RFB

Embora a vinculação do plano contábil adotado pela

empresa ao plano referencial adotado pela RFB para fins

da ECD tenha se tornado facultativa, estando sujeita a

empresa ao Lucro Real no período a ser entregue,

importante realizar esta vinculação, já pela última versão

deste plano (Ato Declaratório Cofis n° 31/2011), em

virtude da entrega do F-Cont e da DIPJ – o vencimento

destas obrigações recai na mesma data de entrega da

ECD.

23


Em relação à versão do Ato Declaratório Cofis 20/2009, o

plano referencial sofreu segregações e aberturas de

contas, promovidas em parte pelo padrão IFRS e em

parte por necessidade da própria RFB em detalhar

determinados grupos de contas – especialmente de

tributos a compensar e a recolher – bem como de

algumas contas de resultado.

As fichas da DIPJ relativas ao Balanço Patrimonial –

Ativo e Passivo – sofreram modificações ainda em 2012,

porém tais mudanças ainda não foram trazidas para o

plano referencial da RFB.

24


O único registro do arquivo da ECD que contêm a

informação relativa ao plano de contas referencial da

RFB é o I051.

Já existe nova versão em fase de testes da ECD (3.0 –

Beta), mas que não será utilizada para a entrega das

informações do ano-calendário 2012, devendo ainda ser

utilizada a versão 2.2.7, e que não chegou a ser

atualizada com as novas contas do plano referencial da

RFB do Ato Declaratório Cofis 31/2011, portanto, é

comum o PVA elencar uma série de advertências neste

sentido, mas que não impedem a transmissão da ECD.

25


O plano de contas referencial não tem contas de

compensação e nem as transitórias (como a de

encerramento do resultado). Assim, não informe o

registro I051 para elas.

Preferencialmente, no campo natureza da conta do

registro I050, informe o código 09 (outras) para as contas

transitórias.

26


Análise de planilha e correlação com a DIPJ

Principais condições e observações – auditoria fiscal

eletrônica

27

Blocos da Escrituração

Análise por Bloco

Principais informações e detalhes a serem

analisados

28

Validação do arquivo da ECD

A ECD realiza validação em dois níveis: a primeira

quanto a ESTRUTURA e a segunda quanto à

CONSISTÊNCIA dos dados.

A indicação de erros na validação estrutural vem a

denunciar inconformidades na montagem dos campos do

arquivo TXT, em relação às disposições do layout

próprio. Comum ocorrerem situações não previstas pelo

software quanto a sinais de determinadas contas.

Já em relação à validação de CONSISTÊNCIA, o PVA

apresenta o “Relatório Resumo da Validação”, indicando

maior detalhamento quanto aos erros e advertências

ocorridos.

32

Erros comuns na Validação da ECD

Conta de nível superior deverá ter a mesma natureza da

subconta

Conta informada deve existir no plano de contas e ser

analítica (Registro I155)

Soma das partidas do lançamento a débito ou a crédito

diferente do valor informado no registro Lançamento

Contábil

Conta cadastrada no plano de contas não é conta de

resultado (Registro I355)

33


Saldo da conta antes do encerramento não corresponde

ao total dos lançamentos de encerramento

Soma dos saldos finais credores é diferente da soma dos

saldos finais devedores no período OU

Soma dos saldos iniciais credores é diferente da soma

dos saldos iniciais devedores no período

informado nos registros de Saldos Periódicos

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Estrutura da linha inválida; As linhas da escrituração não

terminam com os caracteres CR (Carriage Return) e LF

(Line Feed)

Para resolver este problema é necessário abrir o

arquivo, copiar o conteúdo e salvar em um outro editor,

salvar o arquivo TXT nesse editor e validar novamente,

pois deverá eliminar quebra de linha do editor

inicialmente utilizado e que impossibilita a validação.

35

Assinaturas do arquivo da ECD

Assim como no “livro-papel”, deverá haver a assinatura

digital (e-CPF – Certificado A3) do representante legal

da empresa e do contabilista.

Atentar-se quanto à Qualificação do Signatário: as

mais comuns são: Administrador (para sócio) e Titular

(para empresário individual ou EIRELI).

Alternativamente poderá o arquivo ser assinado por um

Procurador, devendo porém tal instrumento de

procuração ser previamente registrado na Junta

Comercial, através de requerimento próprio.

36

Requerimento de Autenticação de Livro Digital

38


NIRE e CNPJ: da Matriz da empresa.

Nome empresarial: completo, por extenso, sem abreviações, de

forma idêntica a qual está transcrita na Junta Comercial.

Número do livro: respeitar numeração sequencial após o último livro

enviado/registrado, independente de haver sido “livro-papel”

Caso haja livros diários de períodos anteriores em atraso,

recomendável primeiro registrá-los.

Período: são admitidos períodos parciais, conforme já relatado.

Sendo início de atividades da empresa, observar quanto a data

de registro na Junta Comercial como data inicial do arquivo.

Identificação do Documento de Arrecadação: para registros na

Junta Comercial do Paraná, deverá ser transcrito o número do

recibo com os 7 dígitos relativos à guia de recolhimento paga

previamente (NUM.DOC.).

39


O requerimento pode ser assinado unicamente pelo

representante legal ou procurador, não fazendo-se

necessária a assinatura suplementar do

contabilista.

40

Transmissão do arquivo da ECD

A transmissão ocorre através da utilização do programa

ReceitaNet, que deve estar sempre em sua versão mais

recente disponibilizada no equipamento utilizado para

processamento e envio do arquivo à RFB.

Status gerados após a transmissão

a) Autenticação do livro;

b) Indeferimento; e

c) Sob exigência.

41

Requerimento de Substituição de Livro Digital –

Não Autenticado

43

Requerimento de Substituição de Livro Digital –

Não Autenticado

Trata-se de uma substituição integral do conteúdo

anteriormente transmitido, possível quando o registro tiver

ficado “Em Exigência”.

Casos mais triviais: erro no NIRE, no número do livro (sequência)

ou no nome empresarial (abreviaturas) e ausência de

recolhimento da taxa. Observar que as informações “ME” e

“EPP” ao final do nome empresarial também devem ser sempre

considerados.

Identificação do arquivo que será substituído (Hash + DV):

Deverá ser localizado o arquivo “Hash” de envio original da ECD,

que fica salvo no equipamento local. Recomendável armazenar

esta informação em pasta própria do Servidor de Dados.

44

ECD versus F-Cont – Lucro Real

O F-Cont – Controle Fiscal Contábil de Transição – atua com

os saldos contábeis existentes na ECD e promove os

ajustes decorrentes do RTT – Regime Tributário de

Transição, no sentido de manter as demonstrações

contábeis – Balanço Patrimonial, DRE e DLPA, com as

respectivas movimentações e saldos conforme os critérios

societários vigentes em 31/12/2007, anteriores à vigência

da Lei nº 11.638/2007.

O resultado final destas movimentações e ajustes devem

também ser refletidos nas fichas da DIPJ relativas às

informações da apuração de resultado do período-base,

Balanço Patrimonial e DLPA – Critérios em 31.12.2007.

45

ReceitaNetBx

Age em caminho inverso do PVA, realiza download dos

arquivos da ECD ou EFD gravados na base de dados da

RFB para consulta ou análise.

As informações somente poderão ser acessadas através do

e-CNPJ da empresa ou e-CPF do representante legal

perante a RFB, contabilista ou procurador.

Maiores informações, especialmente quanto a bloqueio de

portas de acesso, acesse o link abaixo:

http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaFisica/Receitanetbx/

PerguntasRespostas/ReceitanetBXPergResp.htm#1-

46

Nova Versão do PVA ECD – 3.0 – para arquivos

enviados a partir de 07/2013

Disponibilizada no site do SPED para download a versão 3.0

do PVA da ECD (Beta), a ser utilizada inicialmente para

testes, não sendo possível realizar a atualização de tabelas

e a transmissão de arquivos.

A versão completa, com transmissão e atualização de tabelas

tem disponibilidade prevista a partir de 07/2013.

47



Dentre as alterações desta nova versão citamos:

- É permitida a utilização do leiaute 1 (até 2012) e do leiaute 2

(após 2012) no mesmo programa. A versão Beta valida

normalmente um arquivo TXT gerado nos moldes da versão

anterior vigente da ECD (2.2.7), desde que o período de datas

limite-se a 31/12/2011.

- Possibilidade de edição de campos;

- NIRE deixa de ser obrigatório;

- Permitir a substituição de ECD com NIRE diferente (decorrente de

erro na transmissão original, por exemplo);

- Inclusão da Demonstração de Lucros ou Prejuízos

Acumulados/Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

(registro facultativo);

- Impressão por blocos ou de toda a escrituração;

48



Modificações nos seguintes registros:

Registro 0000

Inclusão dos campos:

IND_NIRE

IND_FIN_ESC

COD_HASH_SUB

NIRE_SUBS

IND_SIT_INI_PER

Registro I030

Campo DT_ARQ passa a ser Opcional

NIRE deixa de ser obrigatório (quando informado 0000.IND_NIRE = 0)

Criado novo campo DT_EX_SOCIAL

49



Modificações nos seguintes registros:

Registro J100


VL_CTA_INI

IND_VL_INI

Registro J930


FONE

EMAIL

UF_CRC

NUM_SEQ_CRC

DT_CRC

50



- Criação dos registros J200, J210 e J215

- Registro I051 - não existe mais referência ao plano de contas

referencial da RFB neste registro, apenas para as instituições

financeiras (Banco Central)

- Inclusão de novos campos no leaiute do Requerimento de

Substituição;

- Criação do "Termo de Cancelamento de Autenticação”;

- Criação das tabelas de Município e País

- Criação da tabela de Indicador de início do período, vinculado ao

novo campo IND_SIT_INI_PER do registro 0000.

51



Finalidade da escrituração - G - Livro Diário (Completo sem

escrituração auxiliar):

0 - Original

1 - Substituta da escrituração com NIRE

2 - Substituta da escrituração sem NIRE

3 - Substituta da escrituração com troca de NIRE

Indicador do início do período:

3 - Início de obrigatoriedade da ECD no curso do ano-calendário

55

Links relacionados

Guia Prático da ECD – atualizado até 06/2012

http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-

contabil/download/Guia_Pratico_ECD_v101.pdf

Orientações Importantes – Livro Digital – JUCEPAR

https://www.juntacomercial.pr.gov.br/modules/conteudo/conteu

do.php?conteudo=179

Perguntas Frequentes – Sítio do SPED

http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-contabil.htm

http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-contabil/download/Guia_Pratico_ECD_v101.pdf



https://www.juntacomercial.pr.gov.br/modules/conteudo/conteudo.php?conteudo=179

https://www.juntacomercial.pr.gov.br/modules/conteudo/conteudo.php?conteudo=179

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