SPED CONTÁBIL E FISCAL

Os Desafios da Implementação

Uma Abordagem Prática

Ricardo Lopes Cardoso

Sócio

SPED – Sistema Público de Escrituração DigitalSPED – Sistema Público de Escrituração Digital

SPEDFiscal

EscrituraçãoFiscalDigital

SPEDFiscal

EscrituraçãoFiscalDigital

SPEDContábilEscrituraçãoContábilDigital

SPEDContábilEscrituraçãoContábilDigital

Nota FiscalEletrônica

Nacional

Nota FiscalEletrônica

Nacional

Outros ProjetosOutros Projetos

Subdivisões do Projeto

SPED Fiscal (EFD)• Definição: a Escrituração Fiscal Digital - EFD é um arquivo digital, que se

constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte.

• Obrigatoriedade: foi publicado o Protocolo ICMS nº 77/2008, que tratou da restrição da obrigatoriedade da Escrituração Fiscal Digital (EFD), prevista no Convênio ICMS nº 143/2006, para os contribuintes relacionados nos seus anexos, os quais estão disponíveis no site do CONFAZ. O referido Protocolo facultou aos demais contribuintes não mencionados nos seus anexos o direito de optar pela EFD que produzirá efeitos a partir de 1º.01.2009.

SPED Fiscal (EFD)• Substituição da escrituração e impressão dos seguintes livros:

� Registro de Entradas (mod. 1);� Registro de Saídas (mod. 2);� Registro de Inventário (mod. 7);� Registro de Apuração do IPI (mod. 8);� Registro de Apuração do ICMS (mod.9).

• Legislação Básica:

� Lista Obrigados EFD conforme Protocolo ICMS nº 77;

� Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007;

� Convênio ICMS nº 143, de 15 de dezembro de 2006;

� Ato COTEPE nº 09, de 18 de abril de 2008;

� Ato COTEPE nº 19, de 23 de junho de 2008;

� Ato COTEPE nº 30, de 18 de setembro de 2008.

Desenho do Projeto SPED Fiscal

SPED Contábil (ECD)• Definição: de maneira bastante simplificada, podemos definir o Sped

Contábil como a substituição dos livros da escrituração mercantil pelos seus equivalentes digitais.

• Obrigatoriedade: estão obrigadas a entregar a ECD em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2008, as pessoas jurídicas sujeitas a acompanhamento econômico-tributário diferenciado, nos termos da Portaria RFB nº 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas àtributação do imposto de renda com base no lucro real; Em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2009, as demais pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real.

SPED Contábil (ECD)• Consiste na apresentação dos seguintes livros contábeis:

� Diário e seus auxiliares;� Razão e auxiliares;� Balancetes Diários e Balanços;� Fichas de lançamentos.

• Legislação Básica:� Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007;

� Instrução Normativa Nº 107, de 23 de maio de 2008;

� Resolução N°1.020/05;

� Instrução Normativa RFB nº 787, de 19 de novembro de 2007;

� Instrução Normativa RFB nº 825, de 21 de fevereiro de 2008;

� Ato Declaratório Executivo Cofis nº 36, de 18 de dezembro de 2007.

Desenho do Projeto SPED Contábil

Nota Fiscal eletrônica (NF-e)• Definição: podemos conceituar a Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) como sendo

um documento de existência exclusivamente digital (arquivo com extensão XML) emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar uma operação de circulação de mercadorias ou prestação de serviços, cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital do emitente e a Autorização de Uso fornecida pela administração tributária do domicílio do contribuinte.

• Obrigatoriedade: no caso dos estabelecimentos obrigados a utilizar Nota Fiscal eletrônica, após o início da obrigatoriedade prevista na legislação, devem emitir o respectivo documento em todas as suas operações, sendo vedada a emissão de Nota Fiscal modelo 1 ou 1A. No entanto o contribuinte que não está obrigado, porém deseja empregar a NF-e em suas operações, poderá participar do projeto mediante o credenciamento voluntário, gozando assim, de seu benefícios.

Nota Fiscal eletrônica (NF-e)• Substituição do seguinte documento:

� Nota Fiscal em Papel modelo 1 ou 1A.

• Legislação Básica:�Protocolo ICMS 64/2007; �Protocolo ICMS 62/2007; �Protocolo ICMS 50/2007; �Ato COTEPE 14/2007; �Protocolo ICMS 55/2007;�Ajuste SINIEF 08/2007; �Protocolo ICMS 43/2007; �Protocolo ICMS 30/2007; �Ajuste SINIEF 05/2007; �Protocolo ICMS 10/2007; �Ato COTEPE 72/2005;�Ajuste SINIEF 07/2005;�Protocolo Enat 03/2005.

�Protocolo ICMS 87/2008;�Convênio ICMS 110/08;�Ato COTEPE 35/2008;�Ato COTEPE 34/2008;�Ato COTEPE 33/2008; �Ajuste SINIEF 11/2008; �Ato COTEPE 22/2008; �Protocolo ICMS 68/2008; �Protocolo ICMS 25/2008;�Protocolo ICMS 24/2008;�Protocolo ICMS 88/2007; �Protocolo ICMS 85/2007; �Protocolo ICMS 84/2007;

� Situação Cadastral;� Credenciamento;� Assinatura digital� Esquema XML;� Numeração.

Pós-Validação

� Coerência das Informações;

� Cruzamento de dados.

SERPRO SEFAZDestino

SUFRAMA

1) Envio da NF-e(arquivo XML)

2) SEFAZRecebe NF-e

4) Contribuinte buscaAutorização de Uso

3) Validação

5) DANFE –Transporte da Mercadoria

6) Comprador: Recebe e escritura a NF-e

Possibilidadede Fiscalização

Desenho do Projeto NF-e

SPED – Próximas fases

� CT-e (Conhecimento de Transporte eletrônico);

� NFS-e (Nota Fiscal de Serviços Eletrônica );

� e-Lalur (Substituição do Lalur em papel pelo seu equivalente digital);

� Livro de Controle de produção e estoques (modelo 3);

� CIAP (Controle de Crédito de ICMS de Ativo Imobilizado);

� Demais informações de Inventário;

� e-LAPIS (PIS, Confins, Dacon...);

� Fichas de lançamentos financeiros;

� e-Folha ou SPED Previdenciário (Manad e SEFIP);

� DIPJ (Transfer Price...);

� Demais informações da IN86 e IN100 (Ativo, Contas a Pagar...).

• CRUZAMENTOSCom a implantação do SPED os fiscos (federal, estaduais e municipais) passam a receber todas as informações fiscais e contábeis de forma analítica, o que possibilita a realização de inúmeras auditorias e cruzamentos.

• VISIBILIDADEAs informações estarão disponíveis para diversas entidades. Erros serão facilmente identificados pelos fiscos, e considerados indícios de sonegação. Em alguns casos podem até impedir a entrega do arquivo magnético dentro dos prazos estabelecidos.

• AUTUAÇÃO RETROATIVAA legislação permite que em 2013 ainda sejam realizadas autuações nas informações de hoje, utilizando tecnologia ainda mais avançada.

• INFORMAÇÃO EM TEMPO REALAlteração do relacionamento das empresas com fiscos e órgãos públicos, já que a partir da NFe, os mesmos passaram a receber as informações em tempo real.

SPED - Gerenciamento do risco

SPED – Desafios da ImplementaçãoDados faltantes

• Código do IBGE;• Transportador;• Volumes / Pesos...

Campos• DSE / DE / DSI / DI;• Pis/Cofins/ICMS-ST;• Pagamento (à prazo)...

Cadastros• Unidades de Medida;• Fatores de Conversão;• Alterações com Histórico...

Erros• CNPJ / I.E.;• NCM / CST;• Alíquotas / Tributos / Retenções;• Plano de Contas...

Qual a Solução???

1148Informações

142Registros

SPED FISCAL (Ato Cotepe 09/08)

195Informações

44Registros

SPED CONTÁBIL (IN 787/07)

SPED – Volume de Informações

Estrutura SPED Fiscal

Controle e encerramento do arquivo digital9Outras Informações1Inventário Físico HApuração do ICMS e do IPIEDocumentos Fiscais II – Serviços (ICMS)DDocumentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS / IPI)CAbertura, Identificação e Referências0DescriçãoBlocos

Sped Fiscal tem mais de 1.343 campos

EFD - Principais Registros

Observações do Lançamento Fiscal0460Informações complementares do documento fiscal0450Natureza da Operação/Prestação0400Fatores de Conversão de Unidades0220Alteração do Item0205Identificação do Item (Produto/Serviço)0200Identificação das Unidades de Medida0190Alteração do Cadastro do Participante0175

Cadastro do Participante (Cliente/Fornecedor/Prest. Serv.)0150Dados do contabilista0100Dados do Contribuinte Substituto0015

EFD - Principais Registros

Registro de informações de ST por UFC791Outras obrigações tributárias, ajustes e informações - NFC197Observações do Lançamento FiscalC195Registro Analítico do DocumentoC190Informações complementares STC179Ressarcimento do ICMS - STC176Operações com ISSQNC172Itens do DocumentoC170Volumes TransportadosC160Vencimento da FaturaC141FaturaC140ISSQN, IRRF e Previdência SocialC130Operações de ImportaçãoC120Local de Coleta e EntregaC115Documento Fiscal ReferenciadoC113Documento de Arrecadação ReferenciadoC112Processo ReferenciadoC111Informação Complementar da Nota FiscalC110Nota Fiscal (Entrada/Saída)C100

EFD - Principais Registros

Ajustes da Apuração Do IpiE530Apuração do IpiE520Consolidação dos Valores Do IpiE510Período de Apuração do IpiE500Obrigações do Icms A Recolher - Substituição TributáriaE250E230 - Identificação Dos Documentos FiscaisE240Informações Adicionais dos Ajustes da Apuração do Icms STE230Ajuste/Benefício/Incentivo da Apuração do Icms STE220Apuração do Icms - Substituição TributáriaE210Período da Apuração do Icms - Substituição TributáriaE200Obrigações do Icms A Recolher - Operações PrópriasE116Informações Adicionais da Apuração - Valores DeclaratóriosE115E112 - Identificação dos Documentos FiscaisE113Informações Adicionais dos Ajustes da Apuração do IcmsE112Ajuste/Benefício/Incentivo da Apuração do IcmsE111Apuração do ICMS - Operações PrópriasE110Aquisição de Serviço de TransporteD100

EFD - Principais Registros

Utilização de Créditos Fiscais – Icms1210Controle de Créditos Fiscais – Icms1200

Operações de Exportação Indireta de Produtos Não Industrializados Pelo Estabelecimento Emitente.1110Documentos Fiscais de Exportação1105Registro de Informações Sobre Exportação1100InventárioH010Totais do InventárioH005

Plano de contas Referencial(plano de contas da empresa)Plano de contas Referencial(plano de contas da empresa) ECD

- Lançamentos contábeis

- Livros diários auxiliares

- Centros de custo

- Saldos periódicos

- Balanço patrimonial

- Lançamentos contábeis

- Livros diários auxiliares

- Centros de custo

- Saldos periódicos

- Balanço patrimonial

- Demonstração do resultado do exercício

- Demonstração das origens e aplicações de recursos

- Demonstração das mutações do patrimônio líquido

- Demonstração do valor adicionado

- Demonstração do resultado do exercício

- Demonstração das origens e aplicações de recursos

- Demonstração das mutações do patrimônio líquido

- Demonstração do valor adicionado

- Parecer da auditoria

- Parecer do conselho fiscal

- Notas explicativas

- Relatório da administração

- Saldos das contas de resultado antes do encerramento

- Parecer da auditoria

- Parecer do conselho fiscal

- Notas explicativas

- Relatório da administração

- Saldos das contas de resultado antes do encerramento

ECD - Principais Registros

Lançamento ContábilI200Detalhe dos saldos períodicosI155Saldos Períodicos - Identificação do PeríodoI150Centro de CustosI100Tabela de histórico padronizadoI075Identificação dos códigos de aglutinaçãoI052Plano de Contas ReferencialI051Plano de ContasI050Termo de abertura do LivroI030Campos AdicionaisI020Identificação das contas (Escrituração Auxiliar)I015Identificação da Escrituração ContábilI010

ECD - Principais Registros

Outras InformaçõesJ800Demonstrações do Resultado do ExercícioJ150Balanço PatrimonialJ100Demonstrações ContábeisJ005Definição de Campos do Livro Razão AuxiliarI510

Detalhes dos Saldos das contas de Resultado antes do encerramentoI355Saldo das contas de resultado antes do encerramentoI350Detalhes do Balancete DiárioI310Balancetes Diários - Identificação da DataI300Partidas do LançamentoI250

PVA – Programa Validador e Assinador• Utilizando o programa Validador (SPED Fiscal):

� O PVA será utilizado pelo contribuinte para a geração, validação, assinatura com certificado digital e transmissão da EFD para o ambiente SPED;

� Não será recepcionado o arquivo não validado pelo PVA oficial, bem como arquivo não assinado ou assinado por pessoa não autorizada;

� Não terão validade jurídica arquivos que contenham a EFD sem o respectivo recibo

de transmissão;

� Após a transmissão é essencial que o usuário aguarde o retorno do recibo de transmissão.

PVA – Programa Validador e Assinador• Exemplo de Validações realizadas pelo PVA (SPED Fiscal):

REGISTRO 0150: TABELA DE CADASTRO DO PARTICIPANTE

Número de inscrição do participante na Suframa.SUFRAMA9Código do município, conforme a tabela IBGE.COD_MUN8CPF do participante.CPF6CNPJ do participante.CNPJ5Código do país do participante, conforme a tabela indica da no item 3.2.1.COD_PAIS4Código de identificação do participante no arquivo.COD_PART2

DescriçãoCampoNº

O valor informado no campo COD_PART deve existir em pelo menos um registro dos demais blocos.VALIDAÇÕES:

O valor informado no campo deve existir na Tabela de Países do BACEN (item 3.2.1 do Ato COTEPE nº. 09/08).É conferido o dígito verificador (DV) do CNPJ informado.É conferido o dígito verificador (DV) do CPF informado.O valor informado no campo deve existir na Tabela de Municípios do IBGE, possuindo 7 dígitos.É conferido o dígito verificador (DV) do número de inscrição na SUFRAMA, se informado.

PVA – Programa Validador e Assinador• Exemplo PRÁTICO de Validação realizada pelo PVA (SPED Fiscal):

REGISTRO 0150: TABELA DE CADASTRO DO PARTICIPANTE

Inscrição Estadual do participante.IE7DescriçãoCampoNº

Validação: Valida a Inscrição Estadual de acordo com a UF informada no registro.

Alertas para as Empresas• Rever seu processos fiscais e procedimentos;

• Cuidados especiais com:� Processos fiscais de cadastros;� Processos de classificação fiscal;� Amarrações fiscais x contábeis de livros, etc.� Controle operacionais x SPED;� Atualização dos dados. � Entre outros itens ....caso a caso....

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José Adriano PintoDiretor(11) 2188-7087jose.adriano@iob.com.brwww.iobsolucoes.com.brwww.sped.blog.br

Ricardo CardosoSócio

(19) 3231.0399ricardo.cardoso@consulcamp.com.br

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Solução SPED - Serviços

• Em parceria com a IOB soluções, a Consulcamp dispõe dos seguintes serviços:

� Assessment: avaliação dos dados;

� Quality Assurance: avaliação e acompanhamento da implementação;

� Pré-Auditoria: auditoria dos dados;

� Consultorias: suporte na revisão dos processos fiscais, treinamento do pessoal, análise e sugestões de modificações de conteúdo fiscal.

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