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SPED 2016 - Um ano de
grandes mudanças
Palestra: ECD/ECF: UM PROJETO SOB
PRESSÃO
Vera Lúcia Gomes
Abril 2016 1
Pauta
Principais mudanças para 2016
Dados recuperados e não recuperados
Demonstrações contábeis
Custos dos bens e serviços
Correção dos dados recuperados
Cruzamento de informações
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Principais mudanças para 2016
NOVOS PRAZOS
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Prazo de entrega
ECD e ECF
A ECD deverá ser enviada até o último dia útil de maio de
ano subsequente (IN-RFB 1594/15)
A ECF deverá ser enviada até o último dia útil de junho de
ano subsequente (IN-RFB 1595/15)
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Autenticação de livros
Decreto 8683/16
ECD transmitida após 25/02/2016: Autenticadas no
momento da transmissão (não serão enviadas para
nenhum outro órgão para autenticação)
ECD transmitida até 25/02/2016: Todas autenticadas,
exceto se tiverem sido “indeferidas” ou estiverem “sob
exigência”
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Principais mudanças na ECD: Utilização da Subconta Correlata
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Subconta correlata – I053
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Subconta correlata – I053
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Subconta correlata – I053
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Subconta correlata – I053
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Principais mudanças na ECD: RAZÃO AUXILIAR DAS SUBCONTAS - RAS
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Razão Auxiliar das Subcontas
RAS
A sua adoção tem previsão legal na IN-RFB 1515/14
As empresas obrigadas, transmitirão o RAS na ECD de
2016 (ano base 2015)
As empresas obrigadas, transmitirão o RAS na ECD de
2016 (ano base 2014, se optou pela extinção do RTT)
O RAS será gerado na ECD formato Z, onde será
informado o leiaute definido pela RFB (27 campos)
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Razão Auxiliar das Subcontas
RAS
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Razão Auxiliar das Subcontas
RAS
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ECD – Tipos de escrituração
No registro I010 da ECD é informado o tipo de
escrituração contábil:
G – Livro Diário (completo sem escrituração auxiliar)
R – Livro Diário com Escrituração Resumida (com
escrituração auxiliar)
B – Livro Balancetes Diários e Balanços
A – Livro Diário Auxiliar ao Diário com Escrituração
Resumida
Z – Razão Auxiliar (Livro Contábil Auxiliar conforme leiaute
definido nos registros I500 a I555)
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ECD com RAS
Para quem já apresentava escrituração tipo R:
Gerar mais uma ECD no formato Z para apresentação do
RAS
Para quem apresentava escrituração tipo G:
Alterar o registro I010 passando a escrituração para tipo R
Gerar mais uma ECD no formato Z para apresentação do
RAS
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ECD principal
O que muda com o RAS?
A forma de escrituração (tipo) passa de G para R
Apresentará novos registros I012 e I015 onde serão
informados:
Dados da escrituração auxiliar, inclusive o Hash code
Contas contábeis a que se refere a escrituração auxiliar
Enviará o livro principal (tipo R) e enviará o livro auxiliar
(tipo Z) – DUAS ECD´S distintas
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ECD principal
O que NÃO muda com o RAS?
Dados do I030 – Termo de abertura do livro:
Natureza do livro (nome)
Numeração
Conteúdo e composição dos demais registros
Periodicidade de geração/envio: mensal, trimestral, anual,
etc (pode mudar se quiser desde que observado o tamanho
máximo do livro: 1GB)
Importante: O livro auxiliar deve ser gerado na mesma
periodicidade do livro principal
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Principais mudanças na ECD: LIVRO AUXILIAR DA INVESTIDA NO
EXTERIOR
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Livro auxiliar da
Investida no Exterior
Conforme regulamentado no art. 13 da IN-RFB 1520/14,
caso as pessoas jurídicas investidas estejam situadas em
país com o qual o Brasil não mantenha tratado ou ato com
cláusula específica para troca de informações para fins
tributários, conforme inciso I do § 1º do art. 11, a
consolidação será admitida se a controladora no Brasil
disponibilizar a escrituração contábil em meio digital e a
documentação de suporte e desde que não incorram nas
condições previstas nos incisos II a V do art. 11.
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Livro auxiliar da
Investida no Exterior
A escrituração contábil deve:
Estar em idioma português
Abranger todas as operações da controlada
Ser elaborada em arquivo digital padronizado
Ser transmitida ao SPED
Para atender as situações acima, referentes à empresa
investida, deverão ser utilizados os livros auxiliares
previstos na ECD (livro A ou Z)
Atenção: Se adotado o formato Z, os campos serão
definidos pelo informante do livro
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Principais mudanças na ECD
MOEDA FUNCIONAL
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Moeda Funcional IN-RFB 1515/14 – capítulo IV
Art.155. A pessoa jurídica deverá, para fins tributários,
reconhecer e mensurar os seus ativos, passivos, receitas,
custos, despesas, ganhos, perdas e rendimentos com base
na moeda nacional
Art. 156. A pessoa jurídica que no período de apuração
adotar, para fins societários, moeda funcional diferente da
moeda nacional deverá elaborar, para fins tributários,
escrituração contábil com base na moeda nacional,
observado o disposto no art. 155
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Moeda Funcional
na ECD
É informada através de campo novo e obrigatório criado
no registro 0000 (Moeda funcional diferente do real? S/N)
Se “Sim”, os campos já existentes no leiaute da ECD
deverão ser preenchidos com os valores baseados em
moeda nacional (ECD para fins tributários). A ECF
importará os dados informados nos campos já existentes
Nos campos adicionais (I020) serão informados os valores
da contabilidade em MOEDA FUNCIONAL, convertida
em reais conforme previstas na legislação contábil (ECD
para fins societários)
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Principais mudanças na ECF
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Mudanças na ECF
Apresentação do bloco E
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Mudanças na ECF
Apresentação das diferenças dos saldos societário e fiscal
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Mudanças na ECF
Apresentação das diferenças dos saldos societário e fiscal
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Mudanças na ECF
Apresentação das diferenças dos saldos societário e fiscal
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RESUMO DAS PRINCIPAIS
MUDANÇAS NA ECD E ECF
ECD:
Prazo de entrega: último dia de maio
Indicação da Moeda Funcional
Adoção e apresentação do Razão Auxiliar de Subcontas
Indicação das Subcontas Correlatas
Apresentação do Livro Auxiliar da Investida no Exterior
Autenticação: Próprio recibo de envio ao SPED
ECF:
Prazo de entrega: último dia de junho
Importação de dados da ECF do ano anterior
Informação das diferenças de saldos societário e fiscal
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Dados recuperados e não
recuperados da ECD
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ECD na ECF
Dados recuperados (bloco C da ECF)
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ECD na ECF
Dados TRANSPORTADOS (bloco J da ECF)
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ECD na ECF
Dados NÃO recuperados da ECD:
Signatários: J930
Código de aglutinação: I052
Demonstrações contábeis: J100, J150, J200/J210 e J800
Lançamentos contábeis: I200 e I250
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ECD na ECF
Como serão informados na ECF os dados não recuperados
da ECD?
Signatários: No registro 0930
Código de aglutinação: Não existe na ECF
Demonstrações contábeis: Elaboradas através do bloco K
L100 e L300 para empresas do Lucro Real
P100 e P150 para empresas do Lucro Presumido
U100 e U150 para empresas Imunes e Isentas
Lançamentos contábeis: Não serão recuperados
Observação: Os registros M312 e M362 (Quando exigidos
no Lalur e Lacs) solicitam o número de lançamento da
ECD, mas esta informação não é recuperada da leitura da
ECD
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Demonstrações contábeis
ECD e ECF
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ECD – Balanço Patrimonial
Estrutura
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ECD – Balanço Patrimonial
Visualização
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ECD – DRE
Estrutura
39
ECD – DRE
Visualização
40
ECD – DMPL
Estrutura
41
ECD – DMPL
Visualização
42
ECD – Outras informações
Estrutura
43
ECD – Outras informações
Visualização
44
ECF – Balanço Patrimonial
BALANCETES
45
ECF – Balanço Patrimonial
46
ECF – Demonstração do Resultado
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Custos de Bens e Serviços
ECD e ECF
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ECD – Custos de Bens e Serviços
Demonstração no J150 (DRE)
Não há composição
Contas vinculadas pelo I052 (código de aglutinação)
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ECF – Custos dos Bens e Serviços
Demonstração
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ECF – Custos dos Bens e Serviços
Composição
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ECF – Custos dos Bens e Serviços
Detalhamento/Informativo
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Correção de dados carregados
ECD atual e ECF anterior
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Correção de dados recuperados
ECD e ECF anterior
Dados recuperados da ECD (bloco C)
Alterações não permitidas
Plano de contas
Centro de custo
Plano de contas referencial
Subcontas correlatas
Saldos das contas contábeis
Dados da ECF anterior (bloco E)
Alterações não permitidas
Demonstrações contábeis do ano anterior(L100/L300 E010)
Mapeamento referencial ano anterior (K355/K356 E015)
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Correção de dados transportados
ECD para bloco J e bloco K
Dados transportados do bloco C para o bloco J
Alterações permitidas, MAS ... Plano de contas e centro de custo: Não é recomendável
Subcontas correlatas: Não é recomendável para contas do RAS
Plano de contas referencial: alterações permitidas e necessárias
Balancetes e mapeamento (bloco K)
Alterações permitidas, MAS ... Saldos mensais (K155 e K355): Não é recomendável
Mapeamento referencial dos saldos (K156 e K356): Alterações
permitidas e necessárias!
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Cruzamentos de informações
ECD x ECF e entre os blocos da ECF
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ECD x ECF
Plano de contas (I050 x J050)
Saldos das contas contábeis (I155 x J155)
Custos dos bens e serviços (J150 x L300)
Balanço Patrimonial (J100 x L100)
Demonstração de Resultado (J150 x L300)
Subcontas (I053 x J053)
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Entre blocos da ECF
Os cruzamentos RELEVANTES estão sendo apontados
pelo programa (erros e advertências)
A cada nova versão do programa, as regras de validação
estão sendo corrigidas, melhoradas e ampliadas
É recomendável a verificação das advertências antes de
ignorá-las
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Dúvidas frequentes - ECF
Esclarecimentos da RFB
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Rua Desembargador Eliseu Guilherme, 200 – 5ºandar - Conj. 509.
Paraíso – São Paulo / SP - CEP: 04004-030
Fone: 11 3291-5050
E-mail: [email protected]
Dúvidas: [email protected]
Dados de contato da palestrante:
Vera Lúcia Gomes
11 9 9645-8282
www.spednet.com.br
www.cat83.com.br
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