Unidade I

CONTABILIDADE

Prof. Jean Cavaleiro

Objetivos

Conhecer o papel da contabilidade.Conhecer aspectos legais da contabilidade.Conhecer aspectos técnicos de contabilidade.contabilidade.Conhecer as mudanças recentes nas regras contábeis.

Por que usar contabilidade?

Desenvolvimento das relações sociais.Desenvolvimento econômico da sociedade.Base para impostos.Orientar acionistasOrientar acionistas.Registrar patrimônio.Apurar resultados etc.

Conceitos

A contabilidade é a ciência que estuda e pratica as funções de:

orientação: compreende a elaboração de relatórios contábeis (Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício);controle: apontar para os acionistas se as ações da empresa estão dentro de um padrão esperado;registro: registro e organização dos fatosregistro: registro e organização dos fatos contábeis.

Objeto da contabilidade

Ou: a contabilidade estuda o quê?As modificações patrimoniais ou a evolução do patrimônio de uma organização.Com ou sem fins lucrativos.Com ou sem fins lucrativos.

O que é patrimônio?

Conjunto de:bens;direitos;obrigações.

Graficamente

PatrimônioAtivo Passivo Bens Obrigações

Direitos

Bens

Devemos entender como bem tudo o que possa ser avaliado em dinheiro, que tenha alguma utilidade e satisfaça a uma necessidade.1. Bens materiais, corpóreos ou tangíveis:

são aqueles que têm existência física, como máquinas, dinheiro, caminhões.

2. Bens imateriais, incorpóreos, intangíveis: são abstratos, não têm existência física, como marcas, patentes, ponto comercial.

Direitos

São os valores que a empresa tem a receber de terceiros.

Podem ser:duplicatas a receber;aplicações financeiras ;aplicações financeiras ;entre outros.

Em resumo: é tudo que pertença à empresa, mas entrará nela em momento futuro.

Obrigações

São os valores que a empresa tem a pagar em função de dívidas ou compromissos assumidos para com terceiros.

Terceiros em geral: que são formados pelos fornecedores, bancos, funcionários, governos.Terceiros em especial: que são formados pelos proprietários, donos da empresa.

Balanço patrimonial

É uma representação gráfica dos componentes patrimoniais.

Balanço patrimonial

Interatividade

Para formar boa concepção sobre o tema contabilidade, é importante conseguir diferenciar bens (B) – direitos (D) e obrigações (O). Dos itens abaixo, qual segue a sequência: B – D – O?a) Duplicatas a receber – veículo – salários

a pagar.b) Estoques – créditos a receber –

impostos a pagar. c) Caixa – estoque – fornecedores.c) Caixa estoque fornecedores.d) Duplicatas – estoques – duplicatas a

pagar.e) NDA.

Resposta

Para formar boa concepção sobre o tema contabilidade, é importante conseguir diferenciar bens (B) – direitos (D) e obrigações (O). Dos itens abaixo, qual segue a sequência: B – D – O?a) Duplicatas a receber – veículo – salários

a pagar;b) Estoques – créditos a receber –

impostos a pagar. c) Caixa – estoque – fornecedores.c) Caixa estoque fornecedores.d) Duplicatas – estoques – duplicatas a

pagar.e) NDA.

Conta

Todo acontecimento em uma organização é denominado fato contábil.Exemplo: compra de matéria-prima – venda à vista – compra de maquinário etc. Cada um dos fatos precisa ser registradoCada um dos fatos precisa ser registrado em “contas específicas”.Cada conta será alocada em seu devido lugar: ativo – passivo – obrigações – PL.

Exemplo de contas e respectiva alocação

Com os devidos valores de cada uma das contas, temos:

Detalhes sobre a formação do balanço patrimonial

O total do ativo é igual ao total do passivo.É comum ser representado pela equação patrimonial:

Ativo = Passivo + Patrimônio líquidoAtivo Passivo Patrimônio líquidoOu:Bens + Direitos = Obrigações para com terceiros em geral + Obrigações para com terceiros especiais.

Na formação do BP, teremos algumas situações para analisarmos

Situação líquida positiva:

Acontece quando o conjunto de bens e direitos (Ativo) é maior que o conjunto das obrigações (Passivo). Temos então, por consequência, o patrimônio líquido maior que zero.

Na formação do BP, teremos algumas situações para analisarmos

Situação líquida negativa:

Acontece quando o conjunto das obrigações (Passivo) é maior que o conjunto de bens e direitos (Ativo).Temos então, por consequência, um , p q ,patrimônio líquido menor que zero.

Na formação do BP, teremos algumas situações para analisarmos

Situação líquida nula:

Acontece quando o conjunto de bens e direitos (Ativo) é igual ao conjunto das obrigações para com terceiros em geral (Passivo), ou seja, Ativo = Passivo, e, por consequência da equação fundamental do patrimônio, o patrimônio líquido é igual a zero.

Resultado

O patrimônio da entidade vai sofrer modificações, e a contabilidade deve registrá-las.O resultado tem o papel de apurar essas modificações.Esse resultado é obtido pela diferença entre os valores de entradas (receitas) e saídas (despesas).

Possibilidades do resultado

Quando:Receita – despesa for > que zero = lucro.Receita – despesa for < que zero = prejuízo.Receita – despesa for = a zero = resultado nulonulo.Receita = valores de entradas provenientes das operações da empresa.Despesa = valores de saídas provenientes das operações da empresa.

DRE – Demonstrativo do Resultado do Exercício

O resultado do exercício, portanto, é apurado por meio do confronto entre as contas de receitas e despesas. Esse confronto acontece em um demonstrativo contábil denominado:Demonstração do Resultado do Exercício.

Os livros contábeis

DiárioÉ um livro contábil obrigatório que conterá o registro de todos os fatos que ocorreram no patrimônio da empresa.Esse registro se dará em ordemEsse registro se dará em ordem cronológica de acontecimento.

RazãoÉ outro livro contábil obrigatório, pela Resolução do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) nº 563/83 devido àContabilidade (CFC), nº 563/83, devido à sua importância para as empresas.É o livro contábil que registra a movimentação das contas individualmente.

Os livros contábeis

Livro de registro de ações nominativas.Livro de transferência de ações nominativas.Livro de atas de assembleias gerais.

Obrigatórios para S AObrigatórios para S.A.

Livros auxiliares

Fornecem à contabilidade maiores detalhes, maior exatidão.

Livro-caixa.Livro de estoque.Livro de duplicatas a receber etcLivro de duplicatas a receber etc.

Livros fiscais

São os livros exigidos pelo fisco:livro de apuração do lucro real;livro de apuração do IPI;livro de registro de entrada de mercadorias etcmercadorias etc.

Escrituração das operações

A escrituração é o registro das operações que provocam variações no patrimônio da entidade.

Deve seguir algumas regras:local: lugar em que o registro está sendo efetuado;data: dia, mês e ano da ocorrência da operação;conta debitada;conta creditada;histórico: resumo do fato acontecido, com identificação do documento comprobatório;valor: importância em moeda nacional.

Interatividade

Observe os gráficos abaixo:a) b) c)

Podemos dizer que:

Receita Despesa Receita Despesa Receita Despesa

a) Os gráficos a e b deram resultados positivos.

b) Os gráficos a e c deram resultados negativos.

c) O gráfico que demonstra melhor ) g qsituação é o a.

d) O gráfico que demonstra melhor situação é o b.

e) NDA.

Resposta

Observe os gráficos abaixo:a) b) c)

Podemos dizer que:

Receita Despesa Receita Despesa Receita Despesa

a) Os gráficos a e b deram resultados positivos.

b) Os gráficos a e c deram resultados negativos.

c) O gráfico que demonstra melhor ) g qsituação é o a.

d) O gráfico que demonstra melhor situação é o b.

e) NDA.

Partidas dobradas

Técnica de lançamento em livro razão.São utilizados razonetes para tal atividade.Nome da conta

D CLançamentos LançamentosLançamentos Lançamentos

a débito a crédito

Critérios de lançamento no diário

Quando lançar a débito ou a crédito?Todo fato contábil irá gerar mais de um lançamento. Um valor de determinada conta registrado a crédito deverá ser lançadoregistrado a crédito deverá ser lançado em outra conta a débito.

Possibilidades: um lançamento a débito e dois a crédito;um lançamento a crédito e dois a débito;mas desde que, somados os valores a crédito e a débito, estes sejam iguais.

Critérios de lançamento

Débitos: correspondem a aumentos do ativo e diminuição do passivo e do patrimônio líquido (quando tratam de contas patrimoniais).Créditos: correspondem a diminuições do ativo e aumentos do passivo e do patrimônio líquido (quando tratam de contas patrimoniais).

Aumento Diminui A i Débi C édiAtivo Débito Crédito Passivo Crédito Débito

Critérios de lançamento

Saldo: corresponde à diferença entre os valores debitados e creditados em uma conta.O saldo pode ser:

devedor: quando o valor do débito é maiordevedor: quando o valor do débito é maior que o do crédito;credor: quando o valor do crédito é maior que o do débito;nulo: quando o valor do débito é igual ao valor do créditovalor do crédito.

Exemplo

Operação: depósito feito em dinheiro na conta-corrente bancária no valor de R$ 10.000.

1° passo – identificação das contas:Caixa Conta-corrente 2° passo – classificação das contasCaixa – ativo Conta-corrente – ativo 3° passo – avaliar3 passo avaliar Caixa < está diminuindo.Conta-corrente > aumentando.

Continuação – exemplo

Caixa – lançamento a crédito.Conta corrente lançamento a débitoConta-corrente – lançamento a débito.LançamentoSão Paulo, 30 de março de 2010.D – Banco conta-corrente: R$ 10.000C – Caixa: R$ 10.000$

Lançamentos no razão – razonete

O próximo passo será lançar no razonete:

São Paulo, 30 de março de 2010.D – Banco conta-corrente: R$ 10.000C – Caixa: R$ 10.000

Lançamentos com contas do ativo –passivo – PL – despesas – receitas

É importante lembrar:Há contas permanentes – formam o balanço patrimonial.Há contas transitórias – receitas e despesas. Essas contas se encerram nadespesas. Essas contas se encerram na apuração do resultado.Criando assim uma nova conta ARE –apuração.

Apuração do resultado do exercício

Debita-se em contrapartida com os créditos feitos para o encerramento das contas de despesas e credita-se em contrapartida com os débitos feitos para o encerramento das contas de receitas.

Tal procedimento faz com que todas as contas de resultado (receitas e despesas) tenham saldo zero no fim do exercício social.

Fechamento da conta ARE

Após sua apuração, é encerrado contra a conta lucros/prejuízos.Se o saldo dessa conta ARE for credor –significa que teve lucro – lança-se a débito para encerrar a conta e faz contra lançamento a crédito na conta lucros/prejuízo. Se for devedor (teve prejuízo), para fechar a conta ARE lança-se a crédito nessa conta e faz contra lançamento a débito na conta lucros/prejuízos.

Apuração de contas de receitas

Resumidamente:

Interatividade

Fato contábil: depósito no valor de R$ 10.000,00 em conta-corrente. Compra de matéria-prima à vista no valor de R$ 2.000,00. Sabendo que o caixa inicial é de R$ 20.000,00, aponte o lançamento correto. a) a)

b) b)

c) c)

d) d)

e) NDA.

Resposta

Fato contábil: depósito no valor de R$ 10.000,00 em conta-corrente. Compra de matéria-prima à vista no valor de R$ 2.000,00. Sabendo que o caixa inicial é de R$ 20.000,00, aponte o lançamento correto. a) a)

b) b)

c) c)

d) d)

e) NDA.

Exercícios

Fatos contábeis:1. Diversas pessoas fundam uma

sociedade anônima para prestação de serviços de jardinagem, integralizando um capital social de R$ 10.000,00 em dinheiro.

2. Compra à vista de mesas, cadeiras, computadores, por R$ 3.000,00.

3. Compra a prazo de uma Pick-up para entrega, R$ 4.000,00.entrega, R$ 4.000,00.

4. Depósito para abertura de uma conta-corrente no banco Beta no valor de R$ 500,00.

Exercícios

5. Pagamento de aluguel referente a um imóvel onde se situa a sede da empresa no valor de R$ 200,00, em cheque.

6. Pagamento de 30% da compra da Pick-up.

7. Prestação de serviços, recebendo a importância de R$ 1.600,00.

8. Pagamento de funcionários pelos serviços prestados, R$ 250,00.

9 Pagamento da conta de energia do mês9. Pagamento da conta de energia do mês no valor de R$ 30,00.

10.Prestação de serviços no valor de R$ 2.200,00, cujo recebimento ocorrerá em trinta dias.

Resolução

1. Diversas pessoas fundam uma sociedade anônima para prestação de serviços de jardinagem, integralizando um capital social de R$ 10.000,00 em dinheiro.

2. Lançamentos contábeis no diário:1. D – caixa: R$ 10.000

C – capital social: R$ 10.000

Resolução

2. Compra à vista de mesas, cadeiras, computadores, por R$ 3.000,00.

2. D – móveis e utensílios: R$ 3.000,00C – caixa: R$ 3.000,00

Resolução

3. Compra a prazo de uma Pick-up para entrega, R$ 4.000,00.

3. D – veículo: R$ 4.000,00C – duplicatas a pagar: $ 4.000,00

4 Depósito para abertura de uma conta4. Depósito para abertura de uma conta-corrente no banco Beta no valor de R$ 500,00

4. D – banco conta movimento: R$ 500,00C – caixa: R$ 500,00

Resolução

5. D – despesa de aluguel: R$ 200,00C – banco conta movimento: R$ 200,00

6. D – duplicatas a pagar: R$ 1.200,00C – caixa: R$ 1.200,00

7. D – caixa: R$ 1.600,00C – receita de serviços: R$ 1.600,00

8. D – despesa de salários: R$ 250,00C – caixa: R$ 250,00

Resolução

9. D – despesa de energia: R$ 30,00C – caixa: R$ 30,00

10.D – duplicatas a receber: R$ 2.200,00C – receita de serviços: R$ 2.200,00

Lançamentos contábeis nos razonetes

Lançamentos contábeis nos razonetes

Lançamentos contábeis nos razonetes

Balancete de verificação

Balanço patrimonial

DRE

Interatividade

No registro dos fatos contábeis, temos que seguir o método das partidas dobradas. Isso significa que:a) Devemos lançar, para cada valor a

débito, pelo menos parte a crédito em t toutra conta.

b) Para cada valor lançado a débito, devemos lançar a crédito na mesma conta.

c) Para cada valor lançado a débito, d l i l l éditdevemos lançar igual valor a crédito em outra conta.

d) Para cada valor a débito, não podemos lançar a crédito em mais de uma conta.

e) NDA.

Resposta

No registro dos fatos contábeis, temos que seguir o método das partidas dobradas. Isso significa que:a) Devemos lançar, para cada valor a

débito, pelo menos parte a crédito em t toutra conta.

b) Para cada valor lançado a débito, devemos lançar a crédito na mesma conta.

c) Para cada valor lançado a débito, d l i l l éditdevemos lançar igual valor a crédito em outra conta.

d) Para cada valor a débito, não podemos lançar a crédito em mais de uma conta.

e) NDA.

ATÉ A PRÓXIMA!