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  • SISTEMA DE CUSTOS - RAZES PARA IMPLEMENTAR UM SISTEMA DE CUSTOS -PLANEJAMENTO - CONCEPO DO SISTEMA - PONTOS PARA REFLEXO - METODOLOGIA
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  • Legislao (CF, L. 4320/64, LRF, LDO) Necessidade de otimizao da utilizao dos escassos recursos oramentrios Gesto = Medir Oportunidade poltica Insuficincia de informaes gerenciais para o processo de tomada de deciso RAZES PARA A IMPLANTAO DE UM SISTEMA DE CUSTOS
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  • PLANEJAMENTO Processo de convencimento da alta adm. Benchmarking - Pesquisas em rgos da administrao pblica (TJRJ, BACEN, MM, MA, INMETRO, Prefeitura/RJ) Pesquisa na literatura sobre o assunto Definio de premissas Elaborao de projeto Incluso nos focos estratgicos do TRT/RJ Implementao
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  • CONCEPO DO SISTEMA Critrios para identificao dos recursos consumidos Critrios para identificao dos produtos produzidos e mapeamento dos processos de trabalho Definio dos objetos de custos Definio do mtodo Definio dos centros de custos Definio dos critrios de rateio e direcionadores de custos
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  • Sistema de custos x ferramenta de TI Qual o produto gerado Processo de tomada de deciso Comparabilidade Gastos com pessoal Valores intangveis PONTOS PARA REFLEXO
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  • ESCOLHA DA METODOLOGIA
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  • GESTO POR ATIVIDADE (ABM) DEPARTAMENTO PRODUTO DEPARTAMENTOATIVIDADES PRODUTO RECURSOS - ABC (Activity Based Costing) - ABC (Activity Based Costing) - VBC (Volume Based Costing) - VBC (Volume Based Costing) DEPARTAMENTALIZAO
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  • MODELO ABC (Activity Based Costing) ABC (Activity Based Costing) DEPARTAMENTO MATERIAIS RH DEPARTAMENTALIZAO ATIVIDADES PRODUTOS direcionadores de custos rateios SERVIOS
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  • Viso econmica Viso de aperfeioamento dos processos de trabalhos VISES SIMULTNEAS PROPORCIONADAS PELA METODOLOGIA DE CUSTEIO ABC
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  • DEPARTAMENTALIZAO Definir os centros de custos. Identificar os recursos consumidos pelos centros de custos. ABC Coletar informaes para analise de atividades e de produtos Direcionar dos custos para as atividades Direcionar dos recursos das atividades para os produtos SOFTWARE E RELATRIOS 1 FASE 2 FASE 3 FASE Contratar software e produzir relatrios O Processo de implantao do Sistema de Custos foi idealizado em trs fases distintas 2 FASE
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  • Levantar os recursos utilizados pelos setores do tribunal: Analisar os recursos para identificar os custos diretos e os indiretos; Definir os direcionadores e os critrios de rateios para os custos indiretos; Analisar os sistemas informatizados, com o objetivo de migrar as informaes necessrias para o sistema a ser implantado. DEPARTAMENTALIZAO
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  • MATERIAIS RH SERVIOS $ INFORMAES GLOBALIZADAS COM FOCO NO CONTROLE DE LEGALIDADE CONVNIO DOAO DEPARTAMENTALIZAO SIAFI
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  • MATERIAIS RH SERVIOS ATIVIDADES SETORES PRODUTOS $ FOCO DA CONTABILIDADE DE CUSTOS FOCO DA CONTABILIDADE PBLICA DESPESA DOAO CONVNIO INFORMAES GERENCIAIS COMPLEMENTARES TRT DEPARTAMENTALIZAO
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  • AGORA ERGON SIAFI D.C. RATEIOS BANCO DE DADOS MATERIAIS PESSOAL SERVIOS INFORMAES DAS ENTRADAS DE RECURSOS NOS SETORES ENTRADA DE MATERIAL ENTRADA DE RH DADOS GLOBALIZADOS SOBRE SERVIOS DEPARTAMENTALIZAO
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  • ABC Coletar informaes para anlise das atividades e dos produtos Identificar as atividades e os produtos dos setores do tribunal, Confeccionar matriz de atividades/produto/tempo Escolher os critrios de rateios e os direcionadores de custo (cost drivers)
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  • Tcnicas utilizadas para confeco de matriz de atividade/produto/tempo Registro de Tempo Questionrios Entrevistas Storyboards Medio ABC
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  • Direcionar os custos para as atividades por meio de rateios e direcionadores de custo: Exemplo de direcionadores de custos: Apropriao direta de recursos aloca-se diretamente a uma atividade, um recurso que foi adquirido especificamente para a sua realizao; Apontamento de Horas aloca-se os recursos de acordo com o apontamento do percentual de esforo (carga horria) que tenha sido despendido pelos servidores nas realizaes das atividades. Numero de pessoas- aloca-se os recursos com base no n de pessoas que realizam as atividades
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  • Direcionar os recursos das atividades para os produtos: Neste estgio do projeto, de forma anloga metodologia utilizada para mensurar os custos das atividades, os recursos consumidos pelas atividades sero alocados aos produtos resultantes, por meio de direcionadores de custos. ABC
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  • MATERIAS RH SERVIOS ATIVIDADE 1 ATIVIDADE 2 ATIVIDADE 3 PRODUTO 1 PRODUTO 2 PRODUTO 3 ATIVIDADES DO SETOR PRODUTOS DO SETOR DADOS OBTIDOS POR MEIO DA DEPARTAMENTALIZAO RECURSOS FORNECIDOS AO SETOR Tarefa A Tarefa B Tarefa C Tarefa D Tarefa E Tarefa F DIRECIONADORES DE CUSTOS RATEIOS ALOCAO DIRETA ABC
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  • As classificaes dos custos e das atividades, bem como os atributos dos produtos so muito importantes na confeces dos relatrios gerenciais RELATRIOS
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  • Classificao dos Custos Serve para revelar importantes caractersticas dos elementos de custos, mostrando se eles so : fixos/variveis, diretos/indiretos, evitveis/inevitveis. So teis nas aplicaes de simulaes e revelam o impacto das mudanas na maneira como as atividades so desempenhadas em termos de custos. RELATRIOS
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  • Classificao Hierrquica das Atividades Serve para facilitar os gestores a identificarem atividades em processos multidepartamentais (cross functional activity), no importa onde elas estejam ocorrendo, com objetivo de praticar o kaizen (melhoria continua) e a otimizao de recursos. Melhora a qualidade da informao em termos de anlise estratgica de custos RELATRIOS
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  • Classificaes e atributos dos custos, atividades e produtos Classificao hierrquica das atividades Funo Maior nvel de agregao de atividades que tm um propsito comum. Processo de Trabalho Cadeia de atividade relacionadas entre si, interdependentes e ligadas pelos produtos que elas intercambiam. Atividade Processo que combina pessoas, recursos materiais e servios tendo como objetivo a produo de produtos. Tarefa Diviso da maneira como uma atividade realizada. RELATRIOS
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  • Atributos dos Produtos Unidade Processo Administrativo Funo Processo de Trabalho Atividade RELATRIOS
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  • CONTRATAR SOFTWARE Encontra-se em tramitao um processo administrativo de contratao do software para anlise dos custos do Tribunal.
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  • SOFTWARE MODULO DE RECURSOS MODULO DAS ATIVIDADES MODULO DOS PRODUTOS
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  • AGORA ERGON IMPORTAO RECURSOS fixo/variveldiretos/indiretosetor Valor MATERIAIS RH SERVIOS Planilha de alocao de servios nos setores CLASSIFICAO DOS CUSTOS MODULO DOS RECURSOS ENGENHARIA DO SOFTWARE Direcionadores de custos
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  • CLASSIFICAO DOS ATIVIDADES MODULO DAS ATIVIDADES ENGENHARIA DO SOFTWARE Direcionadores de custos Direcionador de custos Matriz de atividade/tempo Numero de pessoas atividade Processo de trabalho FunoSetor % Valor Class.de despesa Empenhar Pagar NF
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  • ATRIBUTOS DOS PRODUTOS MODULO DOS PRODUTOS ENGENHARIA DO SOFTWARE Direcionador de custos ProdutosQuantidadeProc. Adm. Proc. de Trabalho Setor % Valor OB NE Class. despesa
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  • Prover VT interior Transportar material para varas do interior Comprar material de consumo PRODUTO 10 8 Atestar NF 18 ATIVIDADE PRODUTO RH MATERIAIS SERVIOS ATIVIDADE PRODUT0 SOF 88/07 unidade $ SOF SLG FUNO PROCESSO DE TRABALHO ATIVIDADE 10 Pagar RH MAT SERV RVORE FUNCIONAL ATRIBUTOS DO PRODUTO SOF 88/07 unidade $ PRODUTO RH MATERIAIS SERVIOS
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  • ABC So focos de anlise as atividade e os produtos que so considerados fatores crticos de sucesso de gesto.
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  • ATIVIDADES (SOF) CUSTEIO ABC INFORMAES SETORIAIS PRODUTOS (SOF) RECURSOS (SOF) MATERIAIS- R$ 500,00 R.H. R$6500,00 SERVIOS R$1000,00 CLASS.DESP. R$ 2000,00 EMPENHAR R$3500,00 PAGAR FORN R$2500,00 Class.Desp. -20 unidades. Empenhos -30 unidades Ordem Banc-32 unidades Total R$ 8000,00
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  • CONSOME 10% DOS RECURSOS DO SETOR CONSOME 30% DOS RECURSOS DO SETOR CONSOME 60% DOS RECURSOS DO SETOR ATIVIDADE 1 ATIVIDADE 2 ATIVIDADE 3 Representa 60% de sucesso da estratgia de gesto Representa 30% de sucesso da estratgia de gesto Representa 10% de sucesso da estratgia de gesto ANALISE DE CUSTOS SOB PERSPECTIVAS DA ESTRATGIA DE GESTO
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  • CONSOME 10% DOS RECURSOS DO SETOR CONSOME 30% DOS RECURSOS DO SETOR CONSOME 60% DOS RECURSOS DO SETOR ATIVIDADE 1 ATIVIDADE 2 ATIVIDADE 3 Representa 50% de agregao de valor para o cliente Representa 10%de agregao de valor para o cliente ANALISE DE CUSTOS SOB PERSPECTIVAS DE VALOR PARA CLIENTES INTERNOS E EXTERNOS Representa 40% de agregao de valor para o cliente
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  • EXEMPLOS DE APLICAO DO ABC Anlise estratgica de custos; Confeco de indicadores de eficincia e eficcia Otimizao de recursos pblicos (eliminao de desperdcio, retrabalho, etc); Elaborao de oramentos com base em atividades; Complementao do sistema de informao para a gesto econmica; Decises sobre logstica. Dec

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