sistema de control interno en las entidades del estado

8/18/2019 Sistema de Control Interno en Las Entidades Del Estado

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“SISTEMA DE CONTROL

INTERNO EN LASENTIDADES DELESTADO”

RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍAN° 458-2008-CG

CPC OMAR ABDEL ROLDANFLORES

1


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Evolución del Control Interno en el Perú

1992

1998

2004

2008

1.- COSO IControl InternoMarco Integrado(ComisiónTreadwa!

2.- I"TOS#IOrgani$ación

Internacional deInstit%ciones&iscali$adoras S%'erioresirectrices 'ara)as "ormas deControl Interno

*.- "ormas T+cnicas

de Control Interno(C,!

4.- COSO II,estión de iesgosCor'oratios / MarcoIntegrado

.- I"COS#I /%da'est(Congreso!,%3a 'ara las"ormas de ControlInternoel Sector 56lico7Set 1992

200

.- ): CO"TO) I"T"O)e "; 28


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Resolución de Contralora N! "#$%&''$ Este nor(a esta)lece*

• Las diversas actividades +ue se de)en de se,uir -ara la i(-le(entacióndel SCIEtapas Actividades

PLANIFICACION

Co(-ro(iso de la Alta Dirección Acta de co(-ro(iso Constitución del Co(it.

Dia,nostico Pro,ra(a de tra)a/o Reco-ilación de in0or(ación Anlisis de la in0or(ación Anlisis nor(ativo Identi2cación de de)ilidades 30ortale4as In0or(e de Dia,nostico

Plan de 5ra)a/o Descri-ción de actividades Desarrollo del Plan de 5ra)a/o

EJECUCION I(-le(entación a Nivel de Entidad I(-le(entación a nivel de-rocesos

EVALUACION DEL PROCESO DE

IMPLEMENTACION


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GUIA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE

CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES DEL ESTADO – R.C.G. N° 458-2008-CG EMITIDA EL 28.OCT.2008

GUIA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE

CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES DEL ESTADO – R.C.G. N° 458-2008-CG EMITIDA EL 28.OCT.2008

• Aprobada mediante Resolución de Contraloría General Nº 458-2008-CG.• e dispone pla!os de 24 meses para implementar el C". Al t#rmino del

pla!o se presentar$ un "n%orme &inal.• Al t#rmino de los primeros '2 meses las entidades del estado deben

emitir un in%orme con los resultados de la implementación.•

Cumplido el pla!o de implementación (24 meses) las entidadesanualmente deben remitir los resultados del %uncionamiento del C" atra*#s de in%ormes de autoe*aluación.

+os "n%ormes antes re%eridos ser$n remitidos al ,C" de la ntidad o laContraloría General de la Repblica/ en el caso de no contar con el ,C"


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GUIA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL

SCI DE LAS ENTIDADES

DEL ESTADO”

R.C. 458-2008-CG de %eca 10.'0.2008


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la!os 3 entreables delproceso de implementación

,C"

CGR

Informe deavance de laimplementación

Informe deautoevaluación

Informe final de

implementación


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6

FASES PARA EL PROCESODE IMPLEMENTACIÓN DELSCI



8/76

I7 PLANIFICACI8N

II7 E9EC:CI8N

III7 E;AL:ACI8N

G6"A ARA +A "7+7NAC"9N :+ C" : +AN":A: :+ A:,;

F

A

S

E

S

Para el -roceso de i(-le(entación del SCI la ,ua

considera tres 0ases*



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<

PLANIFICACIÓN



10/76

PLANIFICACIÓN

La -ri(era 0ase es la Planifcacin= lacual tiene co(o o)/etivo la 0or(ulación deun Plan de 5ra)a/o +ue inclu3a los

-rocedi(ientos orientados a i(-le(entaradecuada(ente el SCI= en )ase a undia,nóstico -revia(ente ela)orado7 Sonas-ectos in>erentes a esta 0ase ase,urarel co(-ro(iso de la Alta Dirección 3 lacon0or(ación de un co(it. de ControlInterno?


1'


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PLANIFICACIÓN

La 0ase de -lani2cación tiene -or 2nalidad desarrollarun -lan de tra)a/o +ue -er(ita a la entidadi(-le(entar -ro,resiva(ente su SCI= -ara esto se-lantean= entre otros= al,unos -rocedi(ientos +ue

0acilitarn la ela)oración de un dia,nóstico de lasituación actual del SCI de la entidad7

En esta 0ase se considera la i(-ortancia de esta)lecer

el co(-ro(iso de todos los niveles or,ani4acionalesde la entidad 3 se -lantea la 0or(ali4ación de dic>oco(-ro(iso (ediante docu(entos +ue re@e/en lasacciones a se,uir -ara la i(-le(entación7


11


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PLANIFICACIÓN

Entre las acciones su,eridas en esta 0ase= estn la0or(ulación de un Dia!nstic" de la situación actual del SCIde la entidad= lo +ue 0acilitar la -osterior ela)oración de unPlan de T#a$a%"& Este co(-rende las acciones a-ro-iadas

+ue de)en se,uirse -ara la i(-le(entación del SCI +uease,ure ra4ona)le(ente su e0ectivo 0unciona(iento7

Para ello se -lantean co(o condiciones -revias la necesidadde contar con el C"'p#"'is" ("#'al ) p"# esc#it" de la

Alta Di#eccin con el -roceso de i(-le(entación 3 laconstitución de un C"'it* de C"nt#"l Inte#n" res-onsa)ledel (is(o7

CPC OMAR ABDEL ROLDANFLORES 1&


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+& PLANIFICACIÓN

171 COMPROMISO DE LA AL5A DIRECCI8N1.1.1. Acta Compromiso (Anexo 1)

1.1.2 Constitución del Comité Control Interno (Anexo 2)

1.2.1 Programa de Trabao1.2.2 !ecopilación de In"ormación (Anexo del

# al $)1.2.# An%lisis de In"ormación17&7" Anlisis Nor(ativo Cuadro 1 de

la -,7 1#

1.2.& Identi"icación 'ebilidades ortale*as(Cuadro +2 de la p%g. 1,)1.2., In"orme de 'iagnóstico (Cuadro # de lap%g 1-

17& DIAN8S5ICO

'.1.2 :esarrollo del lan de raba


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Es importante que el Titular y la Alta Dirección se comprometanformalmente en la implementación del SCI, así como velar por su

eficaz funcionamiento.

Para ello se sugiere que las entidades cuenten con un documento queevidencie dicho compromiso en relación con el proceso deimplementación, para lo cual se sugiere elaborar un Acta de Compromiso u otro documento similar, así como la designación formal de losresponsables. En tal sentido el comité constitue una instancia a través

de la cual se monitorea el proceso de implementación del !CI.

"e igual manera, deben sensibili#ar a todo el personal de la entidadsobre el compromiso en la supervisión operación del !CI.


COMPROMISO DE LA ALTADIRECCIÓN


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Act !" c#$%$'(#

$a Alta "irección deber% suscribir difundir en toda la entidad elActa de Compromiso, la que pone de manifiesto la necesidad eimportancia de implementar un !CI efica#.

En dicho documento se deber% invocar a todos los servidores funcionarios, que conforman la entidad, para que participenactivamente en la implementación del !CI.

El Acta deber% incluir la conformación de un comité encargado dedirigir la adecuada implementación del !CI.



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C#)(t't*c'+) !", C#$'t

&n paso importante para implementar un !CI efica# es la constituciónde un Comité de Control Interno encargado de poner en marcha lasacciones necesarias para la adecuada implementación del !CI suefica# funcionamiento, a través de la me'ora continua.

El Comité, cuos integrantes ser%n designados por la Alta "irección,considerar% lo siguiente, entre otros aspectos() "epender% directamente del *itular de la entidad) Contar% con miembros titulares suplentes) !e reunir% las veces necesarias, siendo recomendable que por cadareunión se elabore un acta que contenga los compromisos contraídos



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C#)(t't*c'+) !", C#$'t

) Propondr% al *itular, la capacitación al personal de la entidad sobre el

marco conceptual normativo del Control Interno, facilitando el desarrollode todas las acciones necesarias para la implementación

) +eali#ar%, con el apoo de todos los funcionarios encargados

responsables de cada una de las unidades org%nicas %rea, departamento,división, unidad, 'efatura entre otros-, el diagnóstico sobre el !CI de laentidad

) Coordinar% las acciones para el proceso de implementación, así comoinformar% sobre seguimiento de los avances.

$a participación del efe de /CI o su representante se da en calidad deveedor en las sesiones, procesos o actos que realice el Comité.



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El "iagnóstico se presenta como un medio de an%lisis para determinar elestado situacional actual del !CI, con respecto a lo establecido por las 0CIaprobadas por la C1+. En este sentido, la información obtenida constitue el

insumo principal para la implementación de la !CI.

2abiéndose establecido los compromisos de la Alta "irección para elproceso de implementación del !CI, el Comité de Control Interno tendr% a sucargo la reali#ación de un "iagnóstico que, mediante la recopilación, estudio an%lisis del sistema de control interno e3istente en la entidad, permitir%tomar conocimiento de su situación actual de su grado de desarrollo.

DIAGNÓSTICO



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El "iagnóstico que constitue una etapa previa al proceso deimplementación del !CI en todos los niveles de la organi#ación, debeser reali#ado ba'o el enfoque conocido como top down descendente,

de lo general hacia lo particular-, esto quiere decir que se empie#a conun diagnóstico de los controles que est%n a un nivel general de laentidad, para luego pasar de manera progresiva a los controles queest%n a nivel de procesos o actividades.

$os resultados del "iagnóstico deben permitir a la entidad conocer lasacciones necesarias a seguir para dar inicio a la etapa deimplementación del !CI.

DIAGNÓSTICO



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Para ello, como parte del diagnóstico, se deber% evaluar, entre otrosaspectos(

+& El nivel de desa##"ll" del SCI,& L"s ele'ent"s del C"nt#"l e-istentes

.& las defciencias/ vaci"s ) "p"#t0nidades 10ep#esenta el Siste'a

2& L"s a%0stes 10e de$e #eali3a#se4& L"s C"'p"nentes 10e de$en se#i'ple'entad"s

5& Identifca# l"s p#incipales p#"ces"s c#6tic"s

7& Rec0#s"s #e10e#id"s pa#a la i'ple'entacin

DIAGNÓSTICO



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$os resultados deben ser plasmados en un informe que ser%

presentado a la Alta "irección de la entidad, el mismo quecontendr% conclusiones recomendaciones, producto delan%lisis reali#ado. *al información constituir% la base para laformulación del Plan de *raba'o para la implementación del !CI.

DIAGNÓSTICO



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:"AGN9"C,

1.3 Programa de trabao2.3 !ecopilación de In"ormación

#.3 An%lisis de In"ormación.3 An%lisis 4ormati0o&.3 Identi"icación de 'ebilidades ortale*as,.3 In"orme de 'iagnóstico



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'. rorama de traba


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2. R"c#%',c'+) !" ')#&$c'+)

!e deber% identificar, clasificar seleccionar la información interna de tipo

documental que regule o contenga información relacionada con los controlesestablecidos en la entidad, así como sobre sus procesos.

Algunos de los documentos m%s comunes a consultar son(

) /rganigrama) 4anuales de organi#ación funciones, de procedimientos, entre otros-) Políticas institucionales) Acuerdos, oficios, circulares lineamientos internos) Principales metas ob'etivos

) +eportes estadísticos e indicadores) Información financiera presupuestal) Evaluaciones, diagnósticos, informes situacionales, entre otros) /bservaciones, recomendaciones de auditoría interna e3terna.

CPC OMAR ABDEL ROLDAN

FLORES


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Recopilación de in%ormación

Asimismo5 existen técnicas (0erbales5 oculares5documentales escritas) 6ue permitir%n obtenermaor in"ormación5 tales como las 6ue se detallan a

continuación.


FLORES


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>erbales

Consisten en obtener in"ormación oral mediante a0eriguacioneso indagaciones dentro o "uera de la entidad5 sobre posiblesdebilidades en la aplicación de los procedimientos5 pr%cticas de

control interno u otras situaciones 6ue el e0aluador considererele0antes.

9as e0idencias 6ue se obtengan a tra0és de esta técnica debe

documentarse adecuadamente5 describiendo las partesin0olucradas los aspectos tratados.


FLORES


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>erbales

Algunas técnicas 0erbales pueden ser7

a) Indagación7 consiste en la a0eriguación mediante laaplicación de entre0istas directas al personal de la entidad o aterceros

b) ncuestas5 cuestionarios o listas de 0eri"icación: es la

aplicación de preguntas5 relacionadas con las accionesreali*adas por la entidad5 para conocer la 0erdad de los 8ec8os5situaciones u operaciones.


FLORES

, l


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,cularesConsisten en verificar en forma directa paralela, la manera cómo los responsablesdesarrollan documentan los procesos o procedimientos, mediante los cuales laentidad e'ecuta sus actividades.

A,/*)( tc)'c( #c*,&"( %*"!") ("&1 O("&3c'+) consiste en la contemplación a simple vista, que reali#a el equipo detraba'o durante la e'ecución de una actividad o proceso5 por e'emplo, se podr%observar el cumplimiento de algunas políticas de control tales como el control deasistencia, control de accesos entre otros

1 C#$%&c'+) # c#))tc'+) es cuando se fi'a la atención en las operacionesreali#adas por la entidad se contrastan con los lineamientos normativos de controlestablecidos para ello, pudiendo descubrir sus relaciones e identificar sus diferencias5por e'emplo, la comparación que se reali#a a la e'ecución presupuestaria respecto a loprogramadoc1 R"3'('+) (","ct'3 radica en el e3amen de ciertas características importantes quedebe cumplir una actividad, informes o documentos, seleccion%ndose así parte de lasoperaciones que ser%n evaluadas o verificadas5 por e'emplo, se puede revisarselectivamente qué procesos críticos se encuentran elaborados documentados.


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D#c*$")t,"(

Consisten en obtener información escrita para soportar las afirmaciones,an%lisis o estudios reali#ados por el evaluador. Estas pueden ser(

a- Comprobación( consiste en verificar la evidencia que apoa o sustenta lasoperaciones evaluadas, con el fin de corroborar su autoridad, legalidad,

integridad, propiedad, veracidad5 por e'emplo, comprobar si los documentosnormativos internos cuentan con documentación que evidencia su aprobacióno actuali#ación

b- +evisión analítica( consiste en el an%lisis de índices, indicadores,tendencias la investigación de las fluctuaciones, variaciones relaciones queresulten inconsistentes o se desvíen de las operaciones pronosticadas5 pore'emplo, en el an%lisis de los indicadores de gestión de la entidad.


FLORES

it


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scritasConsisten en refle'ar información importante para el traba'o del evaluador, tales comolas que se se6alan a continuación(a- An%lisis( consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una

operación, actividad, o proceso, con el propósito de establecer sus propiedades conformidad con los criterios de orden normativo técnico5 permite identificar clasificar para su posterior an%lisis, todos los aspectos de maor significación queen un momento dado pueden afectar la operatividad de la entidad5 por e'emplo, elan%lisis de las 0CI versus las políticas normativas internas establecidas por la entidad

b- Confirmación( radica en corroborar la verdad, certe#a o probabilidad de hechos,situaciones, sucesos u operaciones, mediante datos o información obtenidos demanera directa por escrito de los funcionarios o terceros que participan o e'ecutanlas operaciones5 por e'emplo, se puede confirmar a través de encuestas que elpersonal de la entidad desconoce el accionar del control interno en las operacionesque reali#ac- *abulación( se reali#a mediante la agrupación de los resultados importantesobtenidos en las %reas elementos anali#ados para arribar o sustentar lasconclusiones5 por e'emplo, las encuestas reali#adas al personal de la entidad pueden

ser tabuladas con la finalidad de cuantificar los resultados.CPC OMAR ABDEL ROLDANFLORES


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1. An$lisis de in%ormación

El Comité de Control interno efectuar% el an%lisis a la información obtenidacomo resultado de la aplicación del programa de traba'o, con el fin deidentificar las debilidades de control que presente el !CI de la entidad, enrelación con las 0CI.

Para ello se recomiendan algunas herramientas que van a facilitar el an%lisisde la información, las cuales podr%n ser utili#adas en forma individual ocombinada, tales como las que se se6alan a continuación(- Pruebas selectivas.

- Entrevistas- Encuestas- Cuestionarios listas de verificación


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ruebas selecti*as.

Permiten simplificar la labor total de evaluación mediante la selección demuestras que a 'uicio del evaluador sean representativas del alcance totalde la revisión.

Es factible también que se puedan aplicar técnicas de muestreo con lafinalidad de obtener una selección adecuada. A la muestra seleccionada sele aplicar%n pruebas con la finalidad de identificar las debilidades de control

respectivas. Por e'emplo, de todos los procesos que tiene la entidad sedeber%n seleccionar algunos. "e e3istir debilidades en éstos, se podr%concluir sobre el resto del universo.


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33/76

ntre*istas

9a entre0ista es una de las "uentes primarias de

in"ormación para la obtención de in"ormación sobrepol:ticas de control 6ue podr:an estar pendientes deimplementación. 9as entre0istas podr%n ser desarrolladasa ni0el personal o grupal.


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ncuestas

$as encuestas son 7tiles para obtener información estadística sobre unamuestra representativa de las unidades de información seleccionadaspersonal, 'efes, gerentes, directores, entre otros- que componen el universode evaluación. $a información que se obtenga como resultado de suaplicación podr% ser organi#ada de forma cuantitativa cualitativa.

El an%lisis de esta información permitir% obtener debilidades de controlinterno que no se haan podido identificar mediante pruebas o revisionesselectivas. Por e'emplo, se puede desarrollar encuestas de percepción al

personal de la entidad sobre el funcionamiento del !CI en la entidad5 losmismos que podrían brindar información sobre el deficiente funcionamientode algunos controles establecidos por la entidad.


FLORES


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Cuestionarios 3 listas de *eri%icación

El desarrollo de cuestionarios listas de verificación ser% con base encriterios, normas de control, buenas pr%cticas otros aspectos adicionalesque el evaluador considere que la entidad deba cumplir.

$a información que se obtenga como resultado de la aplicación de estasherramientas podr% ser() 8alidada a través de pruebas de verificación,) Anali#ada a través de técnicas cualitativas cuantitativas.

$os cuestionarios listas de verificación deber%n ser desarrollados conapoo de todas las unidades, gerencias 'efaturas de la entidad.


FLORES


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4. An$lisis Normati*o

Como parte del diagnóstico se reali*ar% un an%lisis de lanormati0a interna 6ue existe con respecto de las 4CI. ;steconsistir% en elaborar una concordancia del marco normati0ointerno de la entidad (resoluciones5 directi0as5 reglamentos

entre otros) con las 4CI. 9a normati0a interna 0iene dada pora6uellos procedimientos5 acti0idades5 tareas controles 6ueregulan las operaciones de la entidad para el logro de losobeti0os institucionales.

l an%lisis de la normati0a interna deber% ser reali*adoconsiderando los obeti0os de cada uno de los componentesde las 4CI.


FLORES


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CPC OMAR ABDEL ROLDANFLORES 6


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5. "denti%icación de debilidades 3 %ortale!as

inalmente5 tomando en consideración el an%lisis

e"ectuado a la entidad con respecto a las 4CI5 se podr%mostrar los resultados de "orma agrupada5 por cadacomponente5 identi"icando las debilidades (con suscausas) las "ortale*as del


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CPC OMAR ABDEL ROLDANFLORES <


40/76

. I)#&$" !" D'/)+(t'c#Es el documento que contiene los resultados del diagnóstico al !CI,el cual se presentar% al titular o a quien haga sus veces. !u ob'etivoes proporcionar información a la "irección para su toma dedecisiones en lo que respecta a la adecuada implementación me'ora del !CI.

Previo a su presentación, debe haber sido discutido por el equipo detraba'o responsable del diagnóstico puesto a consideración de la"irección de la entidad para su validación.


FLORES


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. I)#&$" !" D'/)+(t'c#

Entre otros aspectos, el Informe de "iagnóstico permitir% establecer(

) El nivel de desarrollo, organi#ación vigencia del !CI actual ) $os elementos de control que conforman el !CI e3istente ) $as deficiencias, vacíos oportunidades de me'ora que presenta el

!CI en operación

) $os a'ustes o modificaciones que deben efectuarse ) $os componentes normas de control que deben ser implementados, su priori#ación

) Identificación de los principales procesos %reas críticas ) $as normas internas pendientes a implementar o actuali#ar

) &na estimación de los recursos económicos, materiales de personalrequeridos para la implementación

) $os lineamientos a considerar por el Comité de Control Interno parasu plan de traba'o.


FLORES


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El Plan de *raba'o es el documento por el cual se definir% el curso deacción a seguir para la implementación del !CI.

Como insumo principal para la elaboración del Plan de *raba'o, seconsiderar%n los resultados proporcionados del Informe de"iagnóstico conducentes a la implementación de las 0CI.

$as acciones consideradas en el Plan de *raba'o deben guardarcorrelación con los planes operativos de la entidad, con el fin deasegurar los recursos necesarios la sostenibilidad del mismo.

PLAN DE TRABAJO



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!e debe considerar dos 9- fases en la elaboración del Plan de*raba'o(

:. "escripción de actividades cronograma

9. "esarrollo del Plan de *raba'o.

PLAN DE TRABAJO



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. D"(c&'%c'+) !" ct'3'!!"( 6 c)#/&$

!e deber% identificar las acciones conducentes a implementar del !CI. En

ese sentido, los pasos a seguir ser%n(

a- Identificar designar a las personas responsables para el dise6o delplan, quienes a su ve# deber%n definir las herramientas o mediosnecesarios que les permitan alcan#ar los ob'etivos a tra#ar en el plan5b- "eterminar los tiempos pla#os a considerar5c- Elaborar un cronograma de e'ecución de las actividades incluendo lafecha de culminación.

Es necesario se6alar que adicionalmente al Plan de *raba'o, se deberíanconsiderar otros documentos de coordinación tales como( un cronogramageneral, la estructura organi#ativa, los roles responsabilidades el plande comunicación.


FLORES

D"(&,,# !", P,) !" T&7#


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D"(&,,# !", P,) !" T&7#

Para su desarrollo de considerar%n los siguientes aspectos(

a- Estructura organi#ativaEstablecer los niveles de autoridad responsabilidad para el desarrollo e'ecucióndel plan de traba'o en concordancia con la planeación. "ichas responsabilidades autoridades se deben definir claramente.

b- Elaboración del cronograma general"ocumento por el cual se organi#a de manera resumida el Plan de *raba'o en susdiversas etapas en los tiempos programados para su e'ecución. "ichainformación, adicional al conocimiento del desarrollo de la implementación de las0CI, brindar% un mecanismo de control con respecto del cumplimiento de los

tiempos grados de avance.c- Elaboración detallada del Plan de *raba'o Presentación de las diversas fasesque componen las etapas del plan de traba'o, en la cual se describen lasactividades a desarrollarse para la consecución del ob'etivo de implementar el !CI.


FLORES


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l Plan de Trabao debe contemplar aspectos de"inidos por la Alta 'irección debe contener b%sicamente7

Reglamento de Funciones

Provisión de recursos

Capacitación

Sensibilización y socialización del control interno


FLORES


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e!lamento de "unciones

!e elabora formali#a sus ob'etivos las funciones de susintegrantes, estableciendo la metodología documentación a emplear,así como el lugar, periodicidad horario de sus reuniones de traba'o.

#rovisión de recursos

El equipo de traba'o debe determinar ob'etivamente para cada una delas actividades programadas los recursos que requerir% para sue'ecución. Al respecto, considerar% que el costo de los insumos,actividades e implementación en general debe ser lo mínimo posible no maor a los resultados o beneficios previstos.


FLORES

C it ió


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Capacitación

El equipo de traba'o debe definir las necesidades de capacitación para darcumplimiento a los ob'etivos actividades del Plan. $a capacitación

abordar% los conceptos, características dem%s aspectos necesarios parael adecuado dise6o, implementación evaluación de la estructura de controlinterno.

Sensi$ilización y socialización del control interno

Es necesario que el equipo de traba'o, con el apoo de la Alta "irecciónprevea lleve a cabo un proceso de sensibili#ación sociali#ación, con elob'eto de persuadir e involucrar a todo el personal de la empresa sobre el rolactivo que deben desempe6ar en la implementación de la estructura de

control interno, precis%ndose que la responsabilidad de implementar fortalecer el control interno institucional no es e3clusiva del referido equipode traba'o ni es competencia del ;rgano de Control Institucional, sino detoda la organi#ación.


FLORES


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CPC OMAR ABDEL ROLDANFLORES"<

EJECUCIÓN


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EJECUCIÓN

La se,unda 0ase es la E%ec0cin= en la+ue se i(-lantar el SCI en sus-rocesos= actividades= recursos=o-eraciones 3 actos institucionales=-ara lo cual la entidad -rocede al

desarrollo del Plan de 5ra)a/o -ara lai(-lantación del SCI?

CPC OMAR ABDEL ROLDANFLORES #'


51/76

,& EJECUCIÓN

&71IMPLEMEN5ACI8N A NI;EL DEEN5IDAD

&7&IMPLEMEN5ACI8N A NI;EL DEPROCESOS


II


52/76

'.- "7+7NAC"9N A N">+ : +AN":A:

lan strat#ico,b


53/76

,& EJECUCIÓN

&71 IMPLEMEN5ACI8N A NI;EL DEEN5IDADA@+CR=• olíticas 3 normati*as

• lan strat#ico• olíticas sobre tica

:ARR,++ARB CA:A C,7,NN= Ambiente de Control *aluación de Riesos Acti*idades de Control Gerencial "n%ormación 3 Comunicación uper*isión

II


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2.- "7+7NAC"9N A N">+ :R,C,

+a entidad debe tener plenoconocimiento de las condiciones ?ueidenti%ican un roceso

"denti%icación de los rocesos

:iarama de &lu


55/76

,& EJECUCIÓN

&7& IMPLEMEN5ACI8N A NI;EL DE PROCESOS

A@+CR=

• Adecuación de estión por procesos• "denti%icar los proceso• "mplementación de políticas 3 directi*as a ni*el

entidad

A,=a) Conocer condiciones del procesob) "denti%icación de los procesosc) :iarama de %lu


56/76

,& EJECUCIÓN

&7& IMPLEMEN5ACI8N A NI;EL DE PROCESOS

:@ ":N"&"CAR=•

+os procesos críticos• +os ob


57/76

#rincipales #%CES%S del sistema administrativo

de a$astecimiento&

#ro!ramación y planeamiento del #AAC

#rocesos de selección

Almacena'e

Control patrimonial

Servicios y mantenimientoSe!uros

%tros

&7& IMPLEMEN5ACI8N A NI;EL DE

PROCESOS


58/76

Principales PROCESOS del sistemaadministrativo de Personal:

Control de asistencia y puntualidad Elaboración de Planilla de personal activo

Elaboración planilla de personalcesanteEscalafónBienestar social Otros

&7& IMPLEMEN5ACI8N A NI;EL DE

PROCESOS


59/76

CPC OMAR ABDEL ROLDANFLORES#<

EVALUACIÓN


60/76

.& EVALUACIÓN DEL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN

INFORME

PLANIFICACI8N E9EC:CI8N

OB9E5I;O*Deter(inar +ue los -rocedi(ientos 3 (ecanis(os esta)lecidos se

desarrollen de 0or(a adecuada

Este -roceso -uede detectar desviaciones o incu(-li(ientosustanciales= si esto ocurriere de)en (odi2car los -rocedi(ientos-ara reorientar el cu(-li(iento del o)/etivo -ro,ra(ado


61/76

E;AL:ACI8N

La tercera 0ase es la Eval0acin= en la+ue se evalúan los avances lo,rados 3

las li(itaciones encontradas en el-roceso de i(-le(entación co(o-arte de la autoevaluación

(encionada en el co(-onente deSu-ervisión7

CPC OMAR ABDEL ROLDANFLORES 1

III


62/76

e e


63/76

EJECUCIÓ

"7+7NAC"9N A N">+ : N":A:

n esta "ase del proceso de implementación5 se establecer% las pol:ticas normati0as de control necesarias para la sal0aguarda de los obeti0osinstitucionales5 bao el marco de las 4CI.

Asimismo5 esta "ase ser% pre0ia a la implementación a ni0el de procesos

o acti0idades5 a 6ue si no se dise=an e implementan los controlesadecuados 6ue a"ectan al "uncionamiento organi*acional de la entidad notendr% sentido 6uerer establecer o dise=ar controles 6ue a"ecten a lasacti0idades de los procesos a 6ue los mismos no garanti*ar%n elcumplimiento de los obeti0os institucionales



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Por e/e(-lo*

Si no se cuenta con un adecuado -lan estrat.,ico +ue de2na

clara(ente los o)/etivos institucionales en cu(-li(iento de la(isión= no se -odrn esta)lecer -rocesos 3 actividades

e2caces +ue

-rodu4can lo,ros 3 (etas institucionales

El no esta)lecer -olticas internas +ue 0o(enten la -ractica devalores 3

una actuación con .tica en todo el -ersonal= no ,aranti4ar la

dis(inución actos de corru-ción en las o-eraciones=

No se -odr esta)lecer 3 disear controles en

las actividades 3 tareas si -revia(ente no se

tiene identi2cado 3 docu(entados los -rocesos

de la institución7CPC OMAR ABDEL ROLDAN

FLORES


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G I'ple'entacin del C"'p"nente A'$iente DeC"nt#"l

De acuerdo con las NCI= la i(-ortancia de este co(-onenteradica en elesta)leci(iento de una cultura de control interno (ediante ele/ercicio de linea(ientos 3 conductas a-ro-iadas7

El a()iente de control es la )ase +ue sostiene a los de(s

co(-onentes del control interno7

Sin un sólido a()iente de control= el adecuado esta)leci(ientode los de(s co(-onentes resulta ine2ca4= HHHHH7= co(o entoda )uena construcción= lo 0unda(ental es colocar )uenosci(ientos= 3a +ue sin ellos sera i(-osi)le +ue esta sea sólida 3

duradera7

Es -reciso sealar +ue los controles +ue seesta)lecern en este co(-onente son a+uellos+ue a0ectarn a toda la or,ani4ación7



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D "mplementación del Componente *aluación :e Riesos

Para implementar el presente componente se dise=ar% aplicar% unametodolog:a para la administración de riesgos5 identi"icando5 anali*ando50alorando dando respuesta a los riesgos 6ue est% expuesta lainstitución5 optimi*ando los recursos disponibles a tra0és de laminimi*ación de las pérdidas 6ue pudieran presentarse como por la no

consecución de sus obeti0os.

s preciso se=alar 6ue el presente componentepermitir% la identi"icación de riesgos a ni0el de9a entidad a ni0el de procesos5

Para el primer caso estar%n en "unción a los/beti0os institucionales de car%cter general el segundo en "unción de los obeti0osde cada proceso.



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"mplementación del Componente Acti*idades :e Control

Gerencial

9a implementación del componente acti0idades de control gerencialestar% relacionada con el anterior componente de e0aluación de riesgos deber% ser aplicada de manera conunta en "orma continua.

Asimismo5 las acti0idades de control gerencial 6ue se presentan en la 4CIpodr%n ser implementados tanto a ni0el de entidad como a ni0el deprocesos.



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> "mplementación del Componente :e "n%ormación

3 Comunicación

l presente componente busca implementar los mecanismos soportesde la in"ormación comunicación dentro de una entidad5



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> "mplementación del componente super*isión

l presente componente permitir% cerrar el proceso de controlinterno dentro de una entidad buscando garanti*ar la adecuadaimplantación de los controles su "uncionamiento.



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"7+7NAC"9N A N">+ : R,C,

Para e"ectos de implementar el


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P!R! "! I#P"E#E$!CIÓ %E" SCI ! I&E" %E PR'CES'SSE RE(UIERE (UE !" #E'S "! E$I%!% RE!"ICE "'SSI)UIE$ES P!S'S 7

a) +a entidad debe tener pleno conocimiento de las condiciones ?ueidenti%ican un proceso7

• 'ebe contar con un In0entario de Procesos por dependencia

• 'eterminar los procesos 6ue cru*an 0ertical u 8ori*ontalmente

a la organi*ación

• n proceso responde a la pregunta del B6ué no al Bcómo

• 'ebe ser "%cilmente comprendido por cual6uier persona de la entidad

• l nombre asignado a cada proceso debe estar relacionado con los

conceptos acti0idades 6ue se reali*an



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b) "denti%icación de los procesos


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c) :iarama de &lu


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d) riori!ación de procesos

na 0e* establecido la lista de los procesos de la entidad por ele6uipo de trabao5 se deber% identi"icar los procesos cr*ticos.

Para la determinación de los procesos cr:ticos5 el e6uipo de trabaodebe calcular el impacto del proceso5

Para cada proceso a re0isar5 se debe determinar una 0aloración dela importancia del proceso tomando en cuenta cuan in0olucrados seencuentran con los obeti0os estratégicos las metasinstitucionales.



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En esta etapa+ el comit, o e-uipo encargado de implementarrealizara lo siguiente7

"ectuar% el seguimiento al proceso seleccionado5 identi"icandoprimero5 los obeti0os 6ue est%n in0olucrados en todo el proceso.


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e) :ianóstico al proceso

s el resultado de la e0aluación de los controles actuales de los riesgosdel proceso5 los mismos 6ue deben describirse en "orma precisa clara.

l diagnóstico describe los aspectos espec:"icos de la problem%ticadetectada5 las debilidades del sistema de control interno5 as: como losriesgos 6ue pudieran a"ectar el cumplimiento de las metas obeti0osestablecidos para el proceso e0aluado.

Como punto "inal del diagnóstico es la incorporación de las acciones demeoras 6ue a uicio del e6uipo de trabao5 acorde a la normati0acorrespondiente5 sean las m%s con0enientes para pre0enir o dar solución

de ra:* a la problem%tica minimi*ar los riesgos detectados.

sistema de control interno en las entidades del estado

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