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SIMULAÇÃO DE ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL

Empresa Simulada

Dados da empresa e sociedade:

Nome: KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda

Sócios: Katia Campelo (50%) e Mário Castro (50%)

Itens comercializados: Radar Conquest, (herbicida para

cultura de soja) e Glifo Galop (herbicida para cultura de

trigo), ambos são vendidos em galões de 20 litros.

Fatos contábeis ocorridos no mês 03/x1

o Fato 1

Data Descrição do fato Valor

01/03/x1 Assinatura do contrato social 100.000,00

01/03/x1 - Ao iniciar uma sociedade empresária limitada, os

sócios devem definir as condições da mesma em um contrato, chamado

contrato social. A assinatura deste contrato é o marco inicial da sociedade e

deve ser lançado contabilmente o capital social definido no mesmo, mesmo

que a integralização (a entrada de recursos na empresa trazidos pelos sócios)

seja parcelada, as duas contas contábeis que devemos utilizar estão no

Patrimônio Líquido, e de acordo com a Teoria Personalista são contas

“Proprietário” sendo que Capital social a integralizar representa a “dívida” dos

sócios para com a empresa e Capital Social Subscrito representa o valor que

cada sócio representa e terá responsabilidade sobre ele na sociedade.

o Fato 2


04/03/x1 Integralização de 50% do capital social em dinheiro

50.000,00

04/03/x1 – Nesta data os sócios entregaram o dinheiro para o

caixa da empresa, estes recursos deixam de ser das pessoas físicas dos

mesmos e passam a ser da pessoa jurídica criada, como inicialmente

registramos o total do capital numa conta “Proprietário” que representa a

“dívida” dos sócios com a empresa, agora vamos fazer o lançamento na

mesma conta, reduzindo assim esta “dívida”, a outra conta é um conta

“Agentes Consignatários” que será responsável pelo dinheiro da empresa,

portanto a conta Caixa.

o Fato 3


05/03/x1 Depósito bancário 40.000,00

05/03/x1 – Nesta data o responsável pelo caixa da empresa,

tomando uma decisão visando a segurança, vai repassar parte dos recursos

para uma conta corrente bancária, vamos usar então duas contas “Agentes

Consignatários”, pois é o registro de um fato contábil permutativo, este valor

então deixa de ser uma débito da conta Caixa e passa a ser um débito da

conta Bancos conta Movimento, Banco Bom S/A.

o Fato 4


05/03/x1 Compra a vista de móveis para uso 2.000,00


faz o pagamento de móveis que foram comprados para utilização nas

atividades da empresa, novamente há um fato contábil permutativo entre duas

contas “Agentes Consignatários”, pois este valor então deixa de ser um débito

da conta Caixa para com a empresa e passa a ser um débito da conta Móveis.

o Fato 5


06/03/x1

Compra a vista (cheque) de 150 galões de Radar Conquest (preço unitário atacado R$50,00) e 100 galões de Glifo Galop (preço unitário atacado R$30,00)

10.500,00

06/03/x1 – Neste fato contábil temos a compra de mercadorias

para revenda, esta compra foi feita a vista, mas com pagamento em cheque, é

importante lembrar neste momento, do Regime de Competência porque as

saídas de recursos do caixa ou do banco para compra de bens que serão

revendidos posteriormente não representam despesas ou custos, isto somente

acontecerá no momento da venda, neste fato os recursos que estão com a

conta Bancos conta movimento serão repassados para a conta Estoques de

mercadorias, novamente há um fato contábil permutativo entre duas contas

“Agentes Consignatários”.

o Fato 6


07/03/x1 Venda a vista de 30 galões de Radar Conquest (preço unitário varejo R$80,00)

2.400,00

07/03/x1 – Neste dia a empresa vendeu parte das mercadorias

que estavam em estoque, este fato contábil precisa ser visto por dois enfoques:

da venda e do custo. Temos então o lançamento da receita das vendas cuja

origem está em uma conta “Proprietário”, pois é uma conta de resultado

chamada Receita de Venda de Mercadorias e a conta Caixa que já usamos

anteriormente. Como os itens vendidos fazem parte dos ativos da empresa, ao

vendê-los deixamos de ter estes bens, por isso precisamos dar baixa no

estoque, neste caso, serão utilizadas uma conta do ativo (agentes

consignatários), Estoques – Mercadorias e uma conta de Resultado

(proprietário), Custos das Mercadorias Vendidas.

o Fato 7


10/03/x1 Pagamento das despesas e taxas com o registro do contrato social

550,00


por fazer o pagamento de despesas, taxas para abertura da empresa, ficará

devendo menos para a empresa, neste caso temos um fato contábil

modificativo entre uma conta do ativo (caixa), conta “Agentes Consignatários” e

uma conta de resultado (despesas com registros da sociedade), conta

“Proprietário”.

o Fato 8


10/03/x1 Venda a prazo (30 dias) de 20 galões de Glifo Galop para Eder Luiz Garcia (preço unitário varejo R$45,00)

900,00

10/03/x1 – Neste dia, assim como no dia 07/03/x1, a empresa

vendeu parte das mercadorias que estavam em estoque, quanto ao

lançamento da receita e do custo é a mesma coisa já vista naquele fato

contábil, mas esta venda tem uma diferença: foi a prazo, por isso o valor da

venda terá o seu débito na conta Duplicatas a Receber (Agentes

Correspondentes) e não no caixa (Agentes Consignatários). O custo unitário

destas mercadorias que sairam do estoque, de acordo com a compra realizada

em 06/03/x1 é de R$30,00, portanto o custo a ser lançado é de R$600,00 (20

unidades x R$30,00).

o Fato 9


12/03/x1 Compra a prazo (15 dias) de 20 galões de Radar Conquest (preço unitário atacado R$50,00) da empresa Agrícola Defensa Ltda.

1.000,00

12/03/x1 – Neste fato contábil temos a compra de mercadorias

para revenda, a explicação do fato é a mesma da outra compra feita em

06/03/x1, com uma única diferença, esta compra foi feita a prazo, neste fato

surge a conta “Agentes Correspondentes” Fornecedores, continua sendo um

fato contábil permutativo, mas envolvendo uma conta do passivo e outra do

ativo, portanto os recursos terão sua origem na conta fornecedores e aplicação

na conta Estoques de mercadorias.

o Fato 10


15/03/x1 Recebimento da venda a prazo feita em 10/03/x1 a Eder Luiz Garcia com desconto de 5% por antecipação

855,00

15/03/x1 – Temos então um Fato Misto, pois temos que fazer

uma baixa da conta do cliente de R$900,00, mas recebemos somente

R$855,00, então vamos baixar primeiramente a parte recebida do cliente e

depois o valor do desconto.

o Fato 11


17/03/x1

Compra a prazo (vencimentos 31/03/x2, 31/03/x3) de Agrícola Futura Ltda, de 1500 galões de Radar Conquest (preço unitário atacado R$60,00) e 900 galões de Glifo Galop (preço unitário atacado R$35,00)

121.500,00

17/03/x1 – Neste fato contábil, temos a compra de mercadorias

para revenda a prazo, tem as mesmas características da compra de 12/03/x1,

a diferença é que parte da dívida será paga a longo prazo, por isso usaremos a

conta fornecedores do Passivo Circulante e também a conta fornecedores do

Passivo Não Circulante.

o Fato 12


20/03/x1

Venda a prazo (vencimentos 28/02/x2, 28/02/x3) para Dorival Crespo de 1600 galões de Radar Conquest (preço unitário varejo R$90,00) e 800 galões de Glifo Galop (preço unitário varejo R$50,00)

184.000,00

20/03/x1 – Neste dia a empresa vendeu parte das mercadorias

que estavam em estoque, além das características de uma venda, lançamento

da venda e do custo das vendas, que já vimos anteriormente, agora temos o

registro de parte dos valores a receber no Ativo Não Circulante, porque o

recebimento ocorrerá após o final do exercício social seguinte. Considerando o

custo das mercadorias vendidas pelo controle periódico, usamos a seguinte

equação: Custo = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final. Considerando o

estoque final a quantidade que ficará em estoque ao custo da última compra.

o Fato 13


31/03/x1

Compra de 1 veículo Fiat/Strada usado, ano

2006 para utilização na empresa, por

R$20.000,00 sendo 50% a vista (pago com

cheque) e o restante financiado no Banco

Bom S/A com juros de 2% ao mês (veja

planilha do financiamento)

20.000,00

31/03/x1 – Este fato contábil representa a compra de um bem

para uso na empresa, por isso ele faz parte do Ativo Imobilizado, pois de

acordo com o CPC 27 (veja na íntegra no link abaixo) porque “correspondem

aos direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção

das atividades da entidade ou exercidos com essa finalidade” (COMITÊ, 2014),

que está no grupo do Ativo Não Circulante, como a compra foi feita por meio de

financiamento bancário, para contabilizar vamos dividir o fato em três: valor da

entrada, valor financiado e valor dos juros do financiamento, que serão pagos

posteriormente.

Para compreender melhor este fato é necessário

acompanhar a planilha de cálculo a seguir:

Planilha de Cálculo de Financiamento

Veículo: Fiat Strada ano 2006 Valor: 20.000,00

Condições de compra: 50% de entrada e o restante

financiado em 24 parcelas mensais iguais

Data Financ/juros Amort. Pag.

Juros Saldo

31/03/x1 10.000,00 10.000,00

30/04/x1 200,00 416,67 112,04 9.671,29

31/05/x1 193,43 416,67 112,04 9.336,01

30/06/x1 186,72 416,67 112,04 8.994,02

31/07/x1 179,88 416,67 112,04 8.645,19

31/08/x1 172,90 416,67 112,04 8.289,38

30/09/x1 165,79 416,67 112,04 7.926,46

31/10/x1 158,53 416,67 112,04 7.556,28

30/11/x1 151,13 416,67 112,04 7.178,69

31/12x1 143,57 416,67 112,04 6.793,56

31/01/x2 135,87 416,67 112,04 6.400,72

28/02/x2 128,01 416,67 112,04 6.000,02

31/03/x2 120,00 416,67 112,04 5.591,31

30/04/x2 111,83 416,67 112,04 5.174,43

31/05/x2 103,49 416,67 112,04 4.749,21

30/06/x2 94,98 416,67 112,04 4.315,48

31/07/x2 86,31 416,67 112,04 3.873,08

31/08/x2 77,46 416,67 112,04 3.421,83

30/09/x2 68,44 416,67 112,04 2.961,56

31/10/x2 59,23 416,67 112,04 2.492,08

30/11/x2 49,84 416,67 112,04 2.013,21

31/12/x2 40,26 416,67 112,04 1.524,77

31/01/x3 30,50 416,67 112,04 1.026,55

28/02/x3 20,53 416,67 112,04 518,37

31/03/x3 10,37 416,59 112,15 0,00

Soma 12.689,07 10.000,00 2.689,07

Como o financiamento será pago em 24 meses, parte desta

dívida é a longo prazo, portanto o lançamento do valor financiado e do valor

dos juros do financiamento deverão ser feitos parte no Passivo Circulante e

parte no Passivo Não Circulante. Considerando a planilha de cálculo do

financiamento vemos que até o final do exercício social seguinte, 31/12/x2,

será amortizado o valor de R$8.750,07 e será pago o valor de R$2.352,84 de

juros, estes dois valores serão lançado no Passivo Circulante, então no

Passivo Não Circulante ficará o valor de R$1.249,93 referente a amortização e

o valor de R$336,23 de juros.

o Fato 14


31/03/x1

Reconhecimento do aluguel do prédio referente a ocupação do mês 03/x1: 15% do espaço utilizado para a administração e 85% para vendas, que será pago em 10/04/x1 conforme contrato.

8.000,00

31/03/x1 – Nesta data estamos reconhecendo despesas com

aluguéis do prédio, porque foi utilizado em 03/x1, muito embora o pagamento

irá ser feito no mês seguinte, considerando o Regime de Competência

anteriormente visto, vamos reconhecer estas despesas nas contas de resultado

que melhor identificam o fato: Aluguéis nas Despesas Administrativas e nas

Despesas com Vendas e vamos registrar uma dívida em Contas a Pagar no

Passivo Circulante.

Fato 15A, B e C

31/03/x1 – Temos agora um fato contábil um pouco mais

complexo. É o lançamento da folha de pagamento do mês, e sua complexidade

está no fato de termos neste momento lançamento específico para salários,

horas extras, comissão de venda, salário família, INSS e IRRF descontado do

empregado além do INSS e FGTS que são despesas da empresa.

o Fato 15A

Folha de Pagamento referente ao mês de 03/x1 – Proventos

Empregado Proventos

cod nome Função Honor Salário

H.E RSR

HE Comissões

RSR comissões

Salário Família

Soma

1 Kátia Campelo

Gerente Adm

3.000,00 3.000,00

2 César Silva Assist. Adm. 1.000,00 68,18 13,11 49,32 1.130,61

Soma administrativo 4.000,00 68,18 13,11 - - 49,32 4.130,61

3 Mário Castro Gerente Vendas

3.000,00 3.000,00

4 Maurício Santos

Vendedor 1.200,00 1.873,00 360,19 3.433,19

Soma de vendas 4.200,00 - - 1.873,00 360,19 - 6.433,19

Totalização 8.200,00 68,18 13,11 1.873,00 360,19 49,32 10.563,80

o Fato 15B

Folha de Pagamento referente ao mês de 03/x1 – Descontos/Encargos

Empregado Descontos Líquido

Encargos

cod nome Função INSS IRRF Soma INSS FGTS Soma

1 Kátia Campelo

Gerente Adm

330,00 114,97 444,97 2.555,03 600,00 600,00

2 César Silva Assist. Adm. 86,50 86,50 1.044,11 300,60 86,50 387,10

Soma administrativo 416,50 114,97 531,47 3.599,14 900,60 86,50 987,10

3 Mário Castro Gerente Vendas

330,00 114,97 444,97 2.555,03 600,00 600,00

4 Maurício Santos

Vendedor 377,65 179,95 557,60 2.875,59 954,43 274,66 1.229,09

Soma de vendas 707,65 294,92 1.002,57 5.430,62 1.554,43 274,66 1.829,09

Totalização 1.124,15 409,89 1.534,04 9.029,76 2.455,03 361,16 2.816,19

o Fato 15C

Quadro - Folha de Pagamento referente ao mês de 03/x1 – Provisão

Empregado Provisão de 13º salário Provisão de Férias

cod Nome Função 13º Encargos Soma Férias FGTS Soma

2 César Silva Assist. Adm. 90,11 25,05 115,16 120,15 33,40 153,55

4 Maurício Santos

Vendedor 115,51 32,11 147,62 154,01 42,81 196,82

Totalização 205,62 57,16 262,78 274,16 76,21 350,37

Importante saber que não estamos aqui tratando do pagamento

aos empregados, estamos analisando os fatos da folha de pagamento do mês

03/x1, mas os pagamentos, tanto dos salários quanto dos encargos, serão

feitos em 04/x1.

Vamos fazer os lançamentos de forma departamentalizada,

separando as despesas com vendas das despesas administrativas.

Vamos utilizar as contas de despesas, tanto administrativas

quanto de vendas, e a conta Salários a Pagar, que representa a dívida da

empresa para com os empregados até o dia do pagamento no mês seguinte.

Quanto aos honorários dos sócios, vamos utilizar um conta específica no

Passivo Circulante, Pro labore a pagar.

A seguir vamos acompanhar os lançamentos no Livro diário com

todas as formalidades intrínsecas e extrínsecas.

Empresa: KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda.

TERMO DE ABERTURA

Este Livro, sob o número de ordem 01, contém 14 folhas, numeradas sequencialmente, que servirá de LIVRO DIÁRIO do período 03/x1 da empresa KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda., com sede no município de Serifjfjfklfjkfkfkf, Estado XX, Brasil, registrada na Junta

Comercial deste Estado sob o número 999.999, inscrita no CNPJ 99.999.999/0001-99 e na Receita Estadual número 999.99999.

Serifjfjfklfjkfkfkf, Estado XX, 01 de março de X1.

Assinaturas Kátia Campelo Mário Castro Fábio da Costa Araújo

Diretores Contador

Folha 1

Plano de contas

Código Contas Saldo 1. ATIVO D

1.1. ATIVO CIRCULANTE D

1.1.1

Disponível D

1.1.1.01

Caixa D

1.1.1.01.001

Caixa matriz D

1.1.1.02

Banco c/Movimento D

1.1.1.02.001

Banco Bom S/A D

1.1.1.02.002

Banco Y D

1.1.1.03

Aplicação de Liquidez Imediata D

1.1.1.04

Cheques em Cobrança D

1.1.1.05

Numerários em Trânsito D

1.1.2

Valores a Receber D

1.1.2.01

Duplicatas a Receber D

1.1.2.01.001

Eder Luiz Garcia D

1.1.2.01.002

Dorival Crespo D

1.1.2.02

Impostos a Recuperar D

1.1.2.02.001

ICMS a Recuperar D

1.1.2.02.002

PIS a Recuperar D

1.1.2.02.003

Cofins a Recuperar D

1.1.2.03.

Cheques a Receber D

1.1.2.04

Adiantamento a Fornecedores D

1.1.2.05

Adiantamento a Empregados D

1.1.2.09

(-) Provisão p/Devedores Duvidosos C

1.1.3

Estoques D

1.1.3.01

Matérias - Primas D

1.1.3.02

Material Secundário D

1.1.3.03

Produtos em Elaboração D

1.1.3.04

Produtos Acabados D

1.1.3.05

Mercadorias D

1.1.3.06

Material de Expediente D

1.1.4

Despesas Antecipadas D

1.1.4.01

Seguros a Vencer D

1.1.4.02

Encargos Financeiros a Apropriar D

1.1.4.03 Assinaturas e Anuidades D

Folha 2

Código Contas Saldo 1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE D

1.2.1

Realizável a Longo Prazo D

1.2.1.01

Duplicatas a Receber D

1.2.1.01.001

Eder Luiz Garcia D

1.2.1.01.002

Dorival Crespo D

1.2.1.02

Depósitos Judiciais D

1.2.1.03

Adiantamentos a Sócios D

1.2.1.04

Adiantamentos a Acionistas D

1.2.1.05

Empréstimos a Coligadas D

1.2.1.06

Empréstimos a Controladas D

1.2.2

Investimentos D

1.2.2.01

Ações de Controladas D

1.2.2.02

Ações de Coligadas D

1.2.2.03

Ações de Outras Empresas D

1.2.3

Imobilizado D

1.2.3.01

Edificações D

1.2.3.02

Móveis D

1.2.3.03

Veículos D

1.2.3.04

Ferramentas D

1.2.3.05

Máquinas e Equipamentos D

1.2.3.06

Reflorestamentos D

1.2.3.51

(-) Depreciação Acumulada Edificações C

1.2.3.52

(-) Depreciação Acumulada Móveis C

1.2.3.53

(-) Depreciação Acumulada Veículos C

1.2.3.54

(-) Depreciação Acumulada Ferramentas C

1.2.3.54

(-) Depreciação Acumulada Máquinas e Equipamentos

C

1.2.3.56

(-) Exaustão Acumulada Reflorestamentos C

1.2.4

Intangível D

1.2.4.01

Fundo de Comércio Adquirido D

1.2.4.02

Bens Incorpóreos D

1.2.4.99 (-) Amortização Acumulada C

Folha 3

Código Contas Saldo 2. PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO C

2.1 PASSIVO CIRCULANTE C

2.1.1

Obrigações por Funcionamento C

2.1.1.01

Fornecedores C

2.1.1.01.001

Agrícola Defensa Ltda. C

2.1.1.01.002

Agrícola Futura Ltda. C

2.1.1.02

Contas a Pagar C

2.1.2

Obrigações Trabalhistas e sociais C

2.1.2.01

Salários a Pagar C

2.1.2.02

INSS a Recolher C

2.1.2.03

FGTS a Recolher C

2.1.2.04

Pro labore a Pagar C

2.1.3

Obrigações Fiscais C

2.1.3.01

Imposto de Renda a Recolher C

2.1.3.02

Contribuição Social a Recolher C

2.1.3.03

ICMS a Recolher C

2.1.3.04

PIS a Recolher C

2.1.3.05

Cofins a Recolher C

2.1.4

Obrigações por Financiamento C

2.1.4.01

Empréstimos Bancários C

2.1.4.02

Financiamentos de bens C

2.1.4.02.001

Banco Bom S/A C

2.1.4.03

Duplicatas Descontadas C

2.1.4.09

(-) Encargos Financeiros a Transcorrer D

2.1.5

Provisões C

2.1.5.01

13º Salário C

2.1.5.02 Férias C

2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE C

2.2.1

Obrigações diversas C

2.2.1.01

Fornecedores C

2.2.1.01.001

Agrícola Defensa Ltda. C

2.2.1.01.002

Agrícola Futura Ltda. C

2.2.1.02

Financiamentos de bens C

Folha 4

Código Contas Saldo 2.2.1.02.001

Banco Bom S/A C

2.2.1.03

Adiantamento de Sócios C

2.2.1.04

Adiantamento de Acionistas C

2.2.1.05

Empréstimos de Coligadas C

2.2.1.06

Empréstimos de Controladas C

2.2.1.09 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer D

2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO C

2.3.1

Capital Social C

2.3.1.01

Capital Subscrito C

2.3.1.01.001

Kátia Campelo C

2.3.1.01.002

Mário Castro C

2.3.1.02

(-) Capital a Integralizar D

2.3.1.02.001

Kátia Campelo D

2.3.1.02.002

Mário Castro D

2.3.2

Reservas de Capital C

2.3.3

Ajustes de Avaliação Patrimonial C

2.3.4

Reservas de Lucros C

2.3.4.01

Reserva Legal C

2.3.4.02

Reserva de Incentivos Fiscais C

2.3.5

(-) Ações em Tesouraria D

2.3.6

(-) Prejuízos Acumulados D

2.3.9 Resultado do Exercício C

7. RECEITAS C

7.1 Receitas Operacionais C

7.1.1

Vendas C

7.1.1.01

Receita de Vendas de Produtos C

7.1.1.02

Receita de Vendas de Mercadorias C

7.1.1.03

Receita de Prestação de Serviços C

7.1.2

Financeiras C

7.1.2.01

Juros Ativos C

7.1.2.02

Juros de Aplicações Financeiras C

7.1.2.03

Descontos Obtidos C

7.1.2.04

Variações Monetárias e Cambiais Ativas C

7.1.3

Outras Receitas C

Folha 5

Código Contas Saldo 7.1.3.01

Aluguéis e Arrendamentos C

7.1.3.02

Vendas de Sucatas e Resíduos C

7.1.3.03

Dividendos e Lucros Recebidos C

7.1.3.04

Indenizações Recebidas C

7.1.3.05

Receita na Venda de Bens do Ativo Não Circulante

C

7.1.3.06

Resultado Positivo da Equivalência Patrimonial C

7.9 Encerramento do Exercício - Contrapartida das Receitas D

8. Custos das Vendas / Deduções da Receita Bruta D

8.1 Custos das vendas D

8.1.1

Custos dos Produtos Vendidos D

8.1.2

Custos das Mercadorias Vendidas D

8.1.3 Custos dos Serviços Prestados D

8.2 Devoluções de Vendas D

8.3 Abatimento das Vendas D

8.4 Impostos sobre Vendas D

8.4.1

ICMS sobre Vendas D

8.4.2

PIS sobre Vendas D

8.4.3 Cofins sobre Vendas D

8.9 Encerramento do Exercício - Contrapartida dos Custos / Deduções

C

9. DESPESAS D

9.1 Despesas Operacionais D

9.1.1

Despesas Administrativas D

9.1.1.01

Honorários da Diretoria D

9.1.1.02

Salários e Ordenados D

9.1.1.03

Encargos Sociais D

9.1.1.04

Energia Elétrica D

9.1.1.05


9.1.1.06

Indenizações e Aviso Prévio D

9.1.1.07

Manutenção e Reparos D

9.1.1.08

Aluguéis D

9.1.1.09

Seguros D

9.1.1.10

Telefone D

9.1.1.11

Propaganda e Publicidade D

Folha 6

Código Contas Saldo 9.1.1.12

Registros da sociedade D

9.1.1.13

13º Salário D

9.1.1.14

Férias D

9.1.2

Despesas com Vendas D

9.1.2.01

Honorários da Diretoria D

9.1.2.02

Salários e Ordenados D

9.1.2.03

Encargos Sociais D

9.1.2.04

Energia Elétrica D

9.1.2.05


9.1.2.06

Indenizações e Aviso Prévio D

9.1.2.07

Manutenção e Reparos D

9.1.2.08

Aluguéis D

9.1.2.09

Seguros D

9.1.2.10

Telefone D

9.1.2.11

Propaganda e Publicidade D

9.1.2.12

Comissão sobre venda D

9.1.2.13

13º Salário D

9.1.2.14

Férias D

9.1.3

Despesas Financeiras D

9.1.3.01

Juros Passivos D

9.1.3.02

Variações Monetárias e Cambiais Passivas D

9.1.3.03

Descontos Concedidos D

9.1.4

Outras Despesas D

9.1.4.01

Custo das Vendas do Ativo Não Circulante D

9.1.4.02

Provisões para Perdas Permanentes D

9.1.4.03

Resultado Negativo da Equivalência Patrimonial D

9.9 Encerramento do Exercício - Contrapartida das Despesas C

Folha 7

Data Conta Devedora

Conta Credora Histórico Valor

01/03/x1 2.3.1.02.001 2.3.1.01.001

Criação da sociedade KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda. capital subscrito pela sócia Kátia Campelo – Fato 1

50.000,00

01/03/x1 2.3.1.02.002 2.3.1.01.002

Criação da sociedade KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda capital subscrito pelo sócio Mário Castro – Fato 1

50.000,00

Soma dos lançamentos do dia 100.000,00

Data Conta

Devedora Conta Credora Histórico Valor

04/03/x1 1.1.1.01.001 2.3.1.02.001 Recebimento de capital da sócia Kátia Campelo – Fato 2

25.000,00

04/03/x1 1.1.1.01.001 2.3.1.02.001 Recebimento de capital do sócio Mário Castro – Fato 2

25.000,00


Data Conta Devedora


05/03/x1 1.1.1.02.001 1.1.1.01.001 Depósito de recursos que estavam no caixa da empresa – Fato 3

40.000,00

05/03/x1 1.1.1.01.001 1.2.3.02 Compra a vista de móveis para uso nas atividades da empresa – Fato 4

2.000,00


Data Conta Devedora


06/03/x1 1.1.3.05 1.1.1.02.001

Compra a vista (cheque) de 150 galões de Radar Conquest (preço unitário atacado R$50,00) e 100 galões de Glifo Galop (preço unitário atacado R$30,00) – Fato 5

10.500,00


Folha 8

Data Conta Devedora


07/03/x1 1.1.1.01.001 7.1.1.02 Venda a vista de 30 galões de Radar Conquest (preço unitário varejo R$80,00) – Fato 6

2.400,00

07/03/x1 8.1.2 1.1.3.05 Custo de 30 galões de Radar Conquest vendidos nesta data – Fato 6

1.500,00


Data Conta Devedora


10/03/x1 9.1.1.12 1.1.1.01.001 Pagamento das despesas e taxas com o registro do contrato social – Fato 7

550,00

10/03/x1 1.1.2.01.001 7.1.1.02

Venda a prazo (30 dias) de 20 galões de Glifo Galop para Eder Luiz Garcia (preço unitário varejo R$45,00) – Fato 8

900,00

10/03/x1 8.1. 2 1.1.3.05 Custo de 20 galões de Glifo Galop vendidos nesta data – Fato 8

600,00


Data Conta Devedora


12/03/x1 1.1.3.05 2.1.1.01.001

Compra a prazo de 20 galões de Radar Conquest (preço unitário atacado R$50,00) da empresa Agrícola Defensa Ltda – Fato 9

1.000,00


Data Conta Devedora


15/03/x1 1.1.1.01.001 1.1.2.01.001

Recebimento da venda a prazo feita em 10/03/x1 a Eder Luiz Garcia com desconto de 5% por antecipação – Fato 10

855,00

15/03/x1 9.1.3.03 1.1.2.01.001 Desconto dado a Eder Luiz Garcia por antecipação – Fato 10

45,00

Soma dos lançamentos do dia 900,00

Folha 9

Data Conta Devedora


17/03/x1 1.1.3.05 2.1.1.01.002

Compra a prazo (vencimentos 31/03/x2, 31/03/x3) de Agrícola Futura Ltda, de 1500 galões de Radar Conquest (preço unitário atacado R$60,00) e 900 galões de Glifo Galop (preço unitário atacado R$35,00) – Fato 11

60.750,00

17/03/x1 1.1.3.05 2.2.1.01.002

Compra a prazo (vencimentos 31/03/x2, 31/03/x3) de Agrícola Futura Ltda, de 1500 galões de Radar Conquest (preço unitário atacado R$60,00) e 900 galões de Glifo Galop (preço unitário atacado R$35,00) – Fato 11

60.750,00


Data Conta


20/03/x1 1.1.2.01.002 7.1.1.02

Venda a prazo (vencimentos 28/02/x2, 28/02/x3) para Dorival Crespo de 1600 galões de Radar Conquest (preço unitário varejo R$90,00) e 800 galões de Glifo Galop (preço unitário varejo R$50,00) – Fato 12

92.000,00

20/03/x1 1.2.1.01.002 7.1.1.02

Venda a prazo (vencimentos 28/02/x2, 28/02/x3) para Dorival Crespo de 1600 galões de Radar Conquest (preço unitário varejo R$90,00) e 800 galões de Glifo Galop (preço unitário varejo R$50,00) – Fato 12

92.000,00

20/03/x1 8.1.2 1.1.3.05

Custo da venda de 1600 galões de Radar Conquest e 800 galões de Glifo Galop nesta data – Fato 12

122.200,00


Folha 10

Data Conta Devedora


31/03/x1 1.2.3.03 1.1.1.02.001

Compra de 1 veículo Fiat/Strada usado, ano 2006 para utilização na empresa, entrada de 50% – Fato 13

10.000,00

31/03/x1 1.2.3.03 2.1.4.02.001

Compra de 1 veículo Fiat/Strada usado, ano 2006 para utilização na empresa, parte curto prazo financiada no Banco Bom S/A – Fato 13

8.750,07

31/03/x1 1.2.3.03 2.2.1.02.001

Compra de 1 veículo Fiat/Strada usado, ano 2006 para utilização na empresa, parte longo prazo financiada no Banco Bom S/A – Fato 13

1.249,93

31/03/x1 2.1.4.09 2.1.4.02.001

Juros a transcorrer a curto prazo sobre o financiamento de veículo no Banco Bom S/A – Fato 13

2.352,84

31/03/x1 2.2.1.09 2.2.1.02.001

Juros a transcorrer a longo prazo sobre o financiamento de veículo no Banco Bom S/A – Fato 13

336,23

31/03/x1 9.1.1.08 2.1.1.02

Reconhecimento do aluguel do prédio referente a ocupação do mês 03/x1: 15% do espaço utilizado para a administração e 85% para vendas, que será pago em 10/04/x1 conforme contrato – Fato 14

1.200,00

31/03/x1 9.1.2.08 2.1.1.02

Reconhecimento do aluguel do prédio referente a ocupação do mês 03/x1: 15% do espaço utilizado para a administração e 85% para vendas, que será pago em 10/04/x1 conforme contrato – Fato 14.

6.800,00

31/03/x1 9.1.1.01 2.1.2.04 Honorários 03/x1 – administrativo – Fato 15A

3.000,00

31/03/x1 9.1.2.01 2.1.2.04 Honorários 03/x1 – vendas – Fato 15A

3.000,00

31/03/x1 9.1.1.02 2.1.2.01 Salários 03/x1 - administrativo – Fato 15A

1.000,00

31/03/x1 9.1.1.02 2.1.2.01 Horas Extras/DSR 03/x1 - administrativo – Fato 15A

81,29

31/03/x1 2.1.2.02 2.1.2.01 Salário Família 03/x1 – Fato 15A 49,32

Folha 11

Data Conta


31/03/x1 9.1.2.02 2.1.2.01 Salários 03/x1 - vendas – Fato 15A

1.200,00

31/03/x1 9.1.2.12 2.1.2.01 Comissão sobre vendas/DSR 03/x1 – Fato 15A

2.233,19

31/03/x1 2.1.2.04 2.1.2.02 INSS descontado dos sócios 03/x1 – Fato 15B

660,00

31/03/x1 2.1.2.01 2.1.2.02 INSS descontado dos empregados 03/x1 – Fato 15B

464,15

31/03/x1 2.1.2.04 2.1.3.01 IRRF descontado dos sócios 03/x1 – Fato 15B

229,94

31/03/x1 2.1.2.01 2.1.3.01 IRRF descontado dos empregados 03/x1 – Fato 15B

179,95

31/03/x1 9.1.1.03 2.1.2.02 INSS parte da empresa – administrativo 03/x1 – Fato 15B

900,60

31/03/x1 9.1.2.03 2.1.2.02 INSS parte da empresa – vendas 03/x1 – Fato 15B

1.554,43

31/03/x1 9.1.1.03 2.1.2.03 FGTS – administrativo 03 – Fato 15B /x1

86,50

31/03/x1 9.1.2.03 2.1.2.03 FGTS – vendas 03/x1 – Fato 15B

274,66

31/03/x1 9.1.1.13 2.1.5.01 Provisão 13º salário 03/x1 - administrativo – Fato 15C

115,16

31/03/x1 9.1.2.13 2.1.5.01 Provisão 13º salário 03/x1 - vendas – Fato 15C

147,62

31/03/x1 9.1.1.14 2.1.5.02 Provisão férias 03/x1 - administrativo – Fato 15C

153,55

31/03/x1 9.1.2.14 2.1.5.02 Provisão férias 03/x1 - vendas – Fato 15C

196,82


Folha 12

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 03/X1

+ Receita Operacional Bruta 187.300,00

- Deduções da Receita Bruta 0,00

= Receita Operacional Líquida 187.300,00

- Custos das vendas 124.300,00

= Resultado Operacional Bruto 63.000,00

- Despesas Operacionais 22.538,82

Despesas Administrativas 7.087,10

Despesas com Vendas 15.406,72

Despesas Financeiras 45,00

= Resultado Operacional Líquido 40.461,18

ATIVO PASSIVO e PATR. LÍQ.130.905,00 92.443,89

30.205,00 Obrigações por Funcionamento 69.750,00

100.700,00 Obrigações Trabalhistas e sociais 12.920,78

92.000,00 Obrigações Fiscais 409,89

Estoques 8.700,00 Obrigações por Financiamento 8.750,07

Provisões 613,15

114.000,00 61.999,93

92.000,00 Fornecedores 60.750,00

92.000,00 Financiamentos de bens 1.249,93

22.000,00 90.461,18

Capital Social 50.000,00

Resultado do Exercício 40.461,18

TOTAL DO ATIVO 244.905,00 TOTAL DO PASSIVO + PAT. LÍQ. 244.905,00

ATIVO NÃO CIRCULANTE

Realizável a Longo Prazo

Duplicatas a Receber

Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO

BALANÇO PATRIMONIAL ENCERRADO EM 31/03/X1

PASSIVO CIRCULANTE

PASSIVO NÃO CIRCULANTE

Valores a Receber

Clientes

ATIVO CIRCULANTE

Disponível

Folha 13

Empresa: KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda.

TERMO DE ENCERRAMENTO

Este Livro, sob o número de ordem 01, contém 14 folhas, numeradas sequencialmente, que serviu de LIVRO DIÁRIO do período 03/x1 da empresa KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda., com sede no município de Serifjfjfklfjkfkfkf, Estado XX, Brasil, registrada na Junta




Diretores Contador

Folha 14

Registros no livro razão

O Livro Razão é uma separação dos lançamentos do Diário,

por grupos de contas, de forma que fica evidente o que se passa em cada

conta, seus débitos, créditos e sua posição na empresa. Este livro é

indispensável em qualquer tipo de empresa; sendo um instrumento valioso

para o desempenho da contabilidade.

Ele agrupa os valores das contas de mesma natureza, de

forma que fica melhor a visualização, seguindo os grupos do plano de contas.

Assim o Razão acaba sendo o livro por excelência do contador, já que é

através dele é que se consegue apurar os saldos de cada item patrimonial, ou

seja, o saldo de cada uma das contas.

O Livro Razão é uma memória de cada conta e os registros de

cada conta são feitos também em ordem cronológica.

Todos os registros feitos no Livro Diário, agora são feitos no

Livro Razão, onde obtemos informações para a elaboração do Balancete de

Verificação.

Os lançamentos no razão têm como prioridade as contas

contábeis, pois a principal finalidade é o levantamento dos saldos das contas,

para que isso aconteça os lançamentos são agrupados, em ordem cronológica,

mas dentro de cada conta contábil.

Empresa: KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda

TERMO DE ABERTURA

Este Livro, sob o número de ordem 01, contém 16 folhas, numeradas sequencialmente, que servirá de LIVRO RAZÃO do período 03/x1 da empresa KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda., com sede no município de Serifjfjfklfjkfkfkf, Estado XX, Brasil, registrada na Junta




Diretores Contador

Folha 1

RAZÃO ANALÍTICO

1.1 Ativo Circulante 1.1.1.01 Caixa

1.1.1 Disponibilidades 1.1.1.01.001 Caixa matriz

Data Histórico Débito Crédito Saldo D/C

04/03/X1 Recebimento de capital da sócia Kátia Campelo (fato 2)

25.000,00 25.000,00 D

04/03/X1 Recebimento de capital do sócio Mário Castro (fato 2)

25.000,00 50.000,00 D

05/03/x1 Depósito no banco de recursos que estavam no caixa da empresa (fato 3)

40.000,00 10.000,00 D

05/03/x1 Compra a vista de móveis para uso nas atividades da empresa (fato 4)

2.000,00 8.000,00 D

07/03/x1 Venda a vista de 30 galões de Radar Conquest (preço unitário varejo R$80,00) (fato 6)

2.400,00 10.400,00 D

10/03/x1 Pagamento das despesas e taxas com o registro do contrato social(fato 7)

550,00 9.850,00 D

15/03/x1

Recebimento da venda a prazo feita em 10/03/x1 a Eder Luiz Garcia com desconto de 5% por antecipação (fato 10)

855,00 10.705,00 D

RAZÃO ANALÍTICO

1.1 Ativo Circulante 1.1.1.02 Bancos conta Movimento

1.1.1 Disponibilidades 1.1.1.02.001 Banco Bom S/A


05/03/x1 Depósito no banco de recursos que estavam no caixa da empresa (fato 3)

40.000,00 40.000,00 D

06/03/x1

Compra a vista (cheque) de 150 galões de Radar Conquest (preço unitário atacado R$50,00) e 100 galões de Glifo Galop (preço unitário atacado R$30,00) (fato 5)

10.500,00 29.500,00 D

31/03/x1

Compra de 1 veículo Fiat/Strada usado, ano 2006 para utilização na empresa, entrada de 50% (fato 13)

10.000,00 19.500,00 D

Folha 2

RAZÃO ANALÍTICO

1.1 Ativo Circulante 1.1.2.01 Duplicatas a Receber

1.1.2 Valores a Receber 1.1.2.01.001 Eder Luiz Garcia


10/03/x1

Venda a prazo (30 dias) de 20 galões de Glifo Galop para Eder Luiz Garcia (preço unitário varejo R$45,00) (fato 8)

900,00 900,00 D

15/03/x1

Recebimento da venda a prazo feita em 10/03/x1 a Eder Luiz Garcia com desconto de 5% por antecipação (fato 10)

855,00 45,00 D

15/03/x1 Desconto dado a Eder Luiz Garcia por antecipação (fato 10)

45,00 0,00 D

RAZÃO ANALÍTICO

1.1 Ativo Circulante 1.1.2.01 Duplicatas a Receber

1.1.2 Valores a Receber 1.1.2.01.002 Dorival Crespo


20/03/x1

Venda a prazo (vencimentos 28/02/x2, 28/02/x3) para Dorival Crespo de 1600 galões de Radar Conquest (preço unitário varejo R$90,00) e 800 galões de Glifo Galop (preço unitário varejo R$50,00) (fato 12)

92.000,00 92.000,00 D

RAZÃO ANALÍTICO

1.1 Ativo Circulante 1.1.3.05 Mercadorias

1.1.3 Estoques


06/03/x1

Compra a vista (cheque) de 150 galões de Radar Conquest (preço unitário atacado R$50,00) e 100 galões de Glifo Galop (preço unitário atacado R$30,00) (fato 5)

10.500,00 10.500,00 D

07/03/x1 Custo de 30 galões de Radar Conquest vendidos nesta data (fato 6)

1.500,00 9.000,00 D

Folha 3


10/03/x1 Custo de 20 galões de Glifo Galop vendidos nesta data (fato 8)

600,00 8400,00 D

12/03/X1

Compra a prazo de 20 galões de Radar Conquest (preço unitário atacado R$50,00) da empresa Agrícola Defensa Ltda (fato 9)

1.000,00 9.400,00 D

17/03/X1

Compra a prazo (vencimentos 31/03/x2, 31/03/x3) de Agrícola Futura Ltda, de 1500 galões de Radar Conquest (preço unitário atacado R$60,00) e 900 galões de Glifo Galop (preço unitário atacado R$35,00) (fato 11)

60.750,00 70.150,00 D

17/03/X1


60.750,00 130.900,00 D

20/03/x1

Custo de 1600 galões de Radar Conquest e 800 galões de Glifo Galop vendidos nesta data (fato 12)

122.200,00 8.700,00 D

RAZÃO ANALÍTICO

1.2 Ativo Não Circulante 1.2.1.01 Duplicatas a Receber

1.2.1 Realizável a Longo Prazo 1.2.1.01.002 Dorival Crespo


20/03/x1


92.000,00 92.000,00 D

Folha 4

RAZÃO ANALÍTICO

1.2 Ativo Não Circulante 1.2.3.02 Móveis

1.2.3 Imobilizado


05/03/x1 Compra a vista de móveis para uso nas atividades da empresa (fato 4)

2.000,00 2.000,00 D

RAZÃO ANALÍTICO

1.2 Ativo Não Circulante 1.2.3.03 Veículos

1.2.3 Imobilizado


31/03/x1

Compra de 1 veículo Fiat/Strada usado, ano 2006 para utilização na empresa, entrada de 50% (fato 13)

10.000,00 10.000,00 D

31/03/x1

Compra de 1 veículo Fiat/Strada usado, ano 2006 para utilização na empresa, parte financiada no Banco Bom S/A (fato 13)

8.750,07 18.750,07 D

31/03/x1


1.249,93 20.000,00 D

RAZÃO ANALÍTICO

2.1 Passivo Circulante 2.1.1.01 Fornecedores

2.1.1 Obrigações por Funcionamento

2.1.1.01.001 Agrícola Defensa Ltda.


12/03/X1

Compra a prazo de 20 galões de Radar Conquest (preço unitário atacado R$50,00) da empresa Agrícola Defensa Ltda (fato 9)

1.000,00 1.000,00 C

Folha 5

RAZÃO ANALÍTICO

2.1 Passivo Circulante 2.1.1.01 Fornecedores


2.1.1.01.002 Agrícola Futura Ltda.


17/03/X1


60.750,00 60.750,00 C

RAZÃO ANALÍTICO

2.1 Passivo Circulante 2.1.1.02 Contas a Pagar



31/03/x1

Reconhecimento do aluguel do prédio referente a ocupação do mês 03/x1: 15% do espaço utilizado para a administração e 85% para vendas, que será pago em 10/04/x1 conforme contrato. (fato 14)

1.200,00 1.200,00 C

31/03/x1


6.800,00 8.000,00 C

RAZÃO ANALÍTICO

2.1 Passivo Circulante 2.1.2.01 Salários a Pagar

2.1.2 Obrigações Trabalhistas e Sociais


31/03/X1 Salários 03/x1 – administrativo (fato 15A)

1.000,00 1.000,00 C

31/03/X1 Horas Extras / DSR 03/x1 – vendas (fato 15A)

81,29 1.081,29 C

Folha 6


31/03/x1 Salário família 03/x1 (fato 15A) 49,32 1.130,61 C

31/03/x1 Salários 03/x1 – vendas (fato 15A)

1.200,00 2.330,61 C

31/03/x1 Comissão sobre vendas/DSR 03/x1 (fato 15A)

2.233,19 4.563,80 C

31/03/X1 INSS descontado dos empregados 03/x1 (fato 15B)

464,15 4.099,65 C

31/03/X1 IRRF descontado dos empregados 03/x1 (fato 15B)

179,95 3.919,70 C

RAZÃO ANALÍTICO

2.1 Passivo Circulante 2.1.2.02 INSS a Recolher



31/03/X1 Salário Família 03/x1 (fato 15A) 49,32 49,32 D

31/03/X1 INSS descontado dos sócios 03/x1 (fato 15B)

660,00 610,68 C

31/03/X1 INSS descontado dos empregados 03/x1 (fato 15B)

464,15 1.074,83 C

31/03/X1 INSS parte da empresa 03/x1 – administrativo (fato 15B)

900,60 1975,43 C

31/03/X1 INSS parte da empresa 03/x1 – vendas (fato 15B)

1.554,43 3.529,86 C

RAZÃO ANALÍTICO

2.1 Passivo Circulante 2.1.2.03 FGTS a Recolher



31/03/X1 FGTS 03/x1 – administrativo (fato 15B)

86,50 86,50 C

31/03/X1 FGTS 03/x1 – vendas (fato 15B) 274,66 361,16 C

Folha 7

RAZÃO ANALÍTICO

2.1 Passivo Circulante 2.1.2.04 Pro Labore a Pagar



31/03/X1 Honorários 03/x1 – administrativo (fato 15A)

3.000,00 3.000,00 C

31/03/X1 Honorários 03/x1 – vendas (fato 15A)

3.000,00 6.000,00 C

31/03/X1 INSS descontado dos sócios 03/x1 (fato 15B)

660,00 5.340,00 C

31/03/x1 IRRF descontado dos sócios 03/x1 (fato 15B)

229,94 5.110,06 C

RAZÃO ANALÍTICO

2.1 Passivo Circulante 2.1.3.01 IRRF a Recolher

2.1.3 Obrigações Fiscais


31/03/X1 IRRF descontado dos sócios 03/x1 (fato 15B)

229,94 229,94 C

31/03/x1 IRRF descontado dos empregados 03/x1 (fato 15B)

179,95 409,89 C

RAZÃO ANALÍTICO

2.1 Passivo Circulante 2.1.4.02 Financiamento de Bens

2.1.4 Obrigações por Financiamento 2.1.4.02.001 Banco Bom S/A


31/03/X1


8.750,07 8.750,07 C

31/03/X1 Juros a transcorrer sobre o financiamento de veículo no Banco Bom S/A (fato 13)

2.352,84 11.102,91 C

Folha 8

RAZÃO ANALÍTICO

2.1 Passivo Circulante 2.1.4.09 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer

2.1.4 Obrigações por Financiamento



2.352,84 2.352,84 D

RAZÃO ANALÍTICO

2.1 Passivo Circulante 2.1.5.01 13º Salário

2.1.5 Provisões


31/03/X1 Provisão 13º Salário 03/x1 – Administrativo (fato 15)

115,16 115,16 C

31/03/x1 Provisão 13º Salário 03/x1 – Vendas (fato 15C)

147,62 262,78 C

RAZÃO ANALÍTICO

2.1 Passivo Circulante 2.1.5.02 Férias

2.1.5 Provisões


31/03/X1 Provisão Férias 03/x1 – Administrativo (fato 15C)

153,55 153,55 C

31/03/x1 Provisão Férias 03/x1 – Vendas (fato 15C)

196,82 350,37 C

RAZÃO ANALÍTICO

2.2 Passivo Não Circulante 2.2.1.01 Fornecedores

2.2.1 Obrigações Diversas 2.2.1.01.002 Agrícola Futura Ltda.


17/03/X1


60.750,00 60.750,00 C

Folha 9

RAZÃO ANALÍTICO

2.2 Passivo Circulante 2.2.1.02.001 Financiamento de Bens

2.2.1 Obrigações Diversas 2.2.1.02.001 Banco Bom S/A


31/03/X1


1.249,93 1.249,93 C


336,23 1.586,16 C

RAZÃO ANALÍTICO

2.2 Passivo Circulante 2.2.1.09 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer

2.2.1 Obrigações Diversas



336,23 336,23 D

RAZÃO ANALÍTICO

2.3 Patrimônio Líquido 2.3.1.01 Capital Subscrito

2.3.1 Capital Social 2.3.1.01.001 Kátia Campelo


01/03/X1

Criação da sociedade KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda. capital subscrito pela sócia Kátia Campelo (fato 1)

50.000,00 50.000,00 C

RAZÃO ANALÍTICO

2.3 Patrimônio Líquido 2.3.1.01 Capital Subscrito

2.3.1 Capital Social 2.3.1.01.002 Mário Castro


01/03/X1

Criação da sociedade KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda. capital subscrito pelo sócio Mário Castro (fato 1)

50.000,00 50.000,00 C

Folha 10

RAZÃO ANALÍTICO

2.3 Patrimônio Líquido 2.3.1.02 (-) Capital a Integralizar

2.3.1 Capital Social 2.3.1.02.001 Kátia Campelo


01/03/X1

Criação da sociedade KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda. capital subscrito pela sócia Kátia Campelo (fato 1)

50.000,00 50.000,00 D

04/03/x1 Recebimento de capital da sócia Kátia Campelo (fato 2)

25.000,00 25.000,00 D

RAZÃO ANALÍTICO

2.3 Patrimônio Líquido 2.3.1.02 (-) Capital a Integralizar

2.3.1 Capital Social 2.3.1.02.002 Mário Castro


01/03/X1

Criação da sociedade KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda. capital subscrito pelo sócio Mário Castro (fato 1)

50.000,00 50.000,00 D

04/03/x1 Recebimento de capital do sócio Mário Castro (fato 2)

25.000,00 25.000,00 D

RAZÃO ANALÍTICO

7.1 Receitas Operacionais 7.1.1.02 Receita de Vendas de Mercadorias

7.1.1 Vendas


07/03/x1 Venda a vista de 30 galões de Radar Conquest (preço unitário varejo R$80,00) (fato 6)

2.400,00 2.400,00 C

10/03/x1

Venda a prazo (30 dias) de 20 galões de Glifo Galop para Eder Luiz Garcia (preço unitário varejo R$45,00) (fato 8)

900,00 3.300,00 C

20/03/x1


92.000,00 95.300,00 C

Folha 11


20/03/x1


92.000,00 187.300,00 C

RAZÃO ANALÍTICO

8.1 Custo das Vendas

8.1.2 Custo das Mercadorias Vendidas


07/03/x1 Custo de 30 galões de Radar Conquest vendidos nesta data (fato 6)

1.500,00 1.500,00 D

10/03/x1 Custo de 20 galões de Glifo Galop vendidos nesta data (fato 8)

600,00 2100,00 D

20/03/x1

Custo da venda de 1600 galões de Radar Conquest e 800 galões de Glifo Galop nesta data (fato 12)

122.200,00 124.300,00 D

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.1.01 Honorários da Diretoria

9.1.1 Despesas Administrativas


31/03/x1 Honorários 03/x1 – administrativo (fato 15A)

3.000,00 3.000,00 D

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.1.02 Salários e Ordenados



31/03/x1 Salários 03/x1 – administrativo (fato 15A)

1.000,00 1.000,00 D

31/03/x1 Horas Extras / DSR 03/x1 administrativo (fato 15A)

81,29 1.081,29 D

Folha 12

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.1.03 Encargos Sociais



31/03/x1 INSS parte da empresa 03/x1 – administrativo (fato 15B)

900,60 900,60 D

31/03/x1 INSS parte da empresa 03/x1 – administrativo (fato 15B)

86,50 987,10 D

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.1.08 Aluguéis



31/03/x1


1.200,00 1.200,00 D

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.1.12 Registros da Sociedade



10/03/x1 Pagamento das despesas e taxas com o registro do contrato social (fato 7)

550,00 550,00 D

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.1.13 13º Salário



31/03/x1 Provisão 13º salário 03/x1 – administrativo (fato 15C)

115,16 115,16 D

Folha 13

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.1.14 Férias



31/03/x1 Provisão Férias 03/x1 – administrativo (fato 15C)

153,55 153,55 D

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.2.01 Honorários da Diretoria

9.1.2 Despesas com Vendas


31/03/x1 Honorários 03/x1 – Vendas (fato 15A)

3.000,00 3.000,00 D

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.2.02 Salários e Ordenados



31/03/x1 Salários 03/x1 – Vendas (fato 15A)

1.200,00 1.200,00 D

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.2.03 Encargos Sociais



31/03/x1 INSS parte da empresa 03/x1 – vendas (fato 15B)

1.554,43 1.554,43 D

31/03/x1 INSS parte da empresa 03/x1 – vendas (fato 15B)

274,66 1.829,09 D

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.2.08 Aluguéis



31/03/x1


6.800,00 6.800,00 D

Folha 14

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.2.12 Comissão sobre Vendas



31/03/x1 Comissões sobre venda 03/x1 (fato 15A)

2.233,19 2.233,19 D

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.2.13 13º Salário



31/03/x1 Provisão 13º salário 03/x1 – vendas (fato 15C)

147,62 147,62 D

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.2.14 Férias



31/03/x1 Provisão Férias 03/x1 – vendas (fato 15C)

196,82 196,82 D

RAZÃO ANALÍTICO

9.1 Despesas Operacionais 9.1.3.03 Descontos Concedidos

9.1.3 Despesas Financeiras


15/03/x1 Desconto dado a Eder Luiz Garcia por antecipação (fato 10)

45,00 45,00 D

Folha 15

Empresa: KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda

TERMO DE ABERTURA

Este Livro, sob o número de ordem 01, contém 16 folhas, numeradas sequencialmente, que serviu de LIVRO RAZÃO do período 03/x1 da empresa KCMC Comércio de Insumos Agrícolas Ltda., com sede no município de Serifjfjfklfjkfkfkf, Estado XX, Brasil, registrada na Junta




Diretores Contador

Folha 16

Balancete de verificação estruturado

Com base nos saldos apurados no Razão, agora vamos

elaborar o Balancete de Verificação, que nada mais é do que uma listagem das

contas que foram movimentadas com os seus respectivos saldos, como temos

condições, vamos estruturar o Balancete na mesma ordem do Plano de

Contas, para melhor entendimento.

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DE 31/03/X1

Código Contas Saldo

Devedor Saldo

Credor

1. ATIVO

1.1. ATIVO CIRCULANTE

1.1.1

Disponível

1.1.1.01

Caixa

1.1.1.01.001

Caixa matriz 10.705,00

1.1.1.02

Banco c/Movimento

1.1.1.02.001

Banco Bom S/A 19.500,00

1.1.2

Valores a Receber

1.1.2.01


1.1.2.01.001

Eder Luiz Garcia 0,00

1.1.2.01.002

Dorival Crespo 92.000,00

1.1.3

Estoques

1.1.3.05

Mercadorias 8.700,00

1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE

1.2.1

Realizável a Longo Prazo

1.2.1.01


1.2.1.01.002

Dorival Crespo 92.000,00

1.2.3

Imobilizado

1.2.3.02

Móveis 2.000,00

1.2.3.03

Veículos 20.000,00



Devedor Saldo

Credor

2. PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2.1 PASSIVO CIRCULANTE

2.1.1

Obrigações por Funcionamento

2.1.1.01

Fornecedores

2.1.1.01.001

Agrícola Defensa Ltda. 1.000,00

2.1.1.01.002

Agrícola Futura Ltda. 60.750,00

2.1.1.02 Contas a Pagar 8.000,00

2.1.2

Obrigações Trabalhistas e sociais

2.1.2.01

Salários a Pagar 3.919,70

2.1.2.02

INSS a Recolher 3.529,86

2.1.2.03

FGTS a Recolher 361,16

2.1.2.04

Pro labore a Pagar 5.110,06

2.1.3

Obrigações Fiscais

2.1.3.01

Imposto de Renda a Recolher 409,89

2.1.4

Obrigações por Financiamento

2.1.4.02

Financiamentos de bens

2.1.4.02.001


2.1.4.09

(-) Encargos Financeiros a Transcorrer 2.352,84

2.1.5

Provisões

2.1.5.01

13º Salário 262,78

2.1.5.02 Férias 350,37

2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE

2.2.1

Obrigações diversas

2.2.1.01

Fornecedores

2.2.1.01.002

Agrícola Futura Ltda. 60.750,00

2.2.1.02

Financiamentos de bens

2.2.1.02.001


2.2.1.09 (-) Encargos Financeiros a Transcorrer 336,23

2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2.3.1

Capital Social

2.3.1.01

Capital Subscrito



Devedor Saldo

Credor 2.3.1.01.001

Kátia Campelo 50.000,00

2.3.1.01.002

Mário Castro 50.000,00

2.3.1.02

(-) Capital a Integralizar

2.3.1.02.001

Kátia Campelo 25.000,00

2.3.1.02.002

Mário Castro 25.000,00

7. RECEITAS

7.1 Receitas Operacionais

7.1.1

Vendas

7.1.1.02

Receita de Vendas de Mercadorias 187.300,00

8. CUSTOS

8.1 Custos das vendas

8.1.2

Custos das Mercadorias Vendidas 124.300,00

9. DESPESAS

9.1

Despesas Operacionais

9.1.1

Despesas Administrativas

9.1.1.01

Honorários da Diretoria 3.000,00

9.1.1.02

Salários e Ordenados 1.081,29

9.1.1.03

Encargos Sociais 987,10

9.1.1.08 Aluguéis 1.200,00

9.1.1.12

Registros da sociedade 550,00

9.1.1.13


9.1.1.14

Férias 153,55

9.1.2

Despesas com Vendas

9.1.2.01

Honorários da Diretoria 3.000,00

9.1.2.02

Salários e Ordenados 1.200,00

9.1.2.03

Encargos Sociais 1.829,09

9.1.2.08

Aluguéis 6.800,00

9.1.2.12

Comissão sobre venda 2.233,19

9.1.2.13


9.1.2.14 Férias 196,82

9.1.3

Despesas Financeiras

9.1.3.03

Descontos Concedidos 45,00

Totais 444.432,89 444.432,89

Modificação da Situação Líquida

Você estudará em outra ocasião sobre a DRE – Demonstração

de Resultado do Exercício, mas mesmo antes deste estudo, podemos observar

no Balancete Estruturado que temos contas de receitas, custos e despesas

com saldos, o resultado do exercício (ano social) será o valor obtido deduzindo-

se das receitas os custos e despesas. Neste estudo não tratamos de tributação

sobre venda e nem sobre lucro, portanto a verificação da modificação da

situação líquida que aqui vamos demonstrar não leva em conta os impostos.

MODIFICAÇÃO DA SITUAÇÃO LÍQUIDA

RECEITAS 187.300,00

CUSTOS 124.300,00

DESPESAS OPERACIONAIS 22.538,82

Despesas Administrativas 7.087,10

Despesas com Vendas 15.406,72

Despesas Financeiras 45,00

RESULTADO 40.461,18

Então, depois de todos estes fatos contábeis lançados,

podemos dizer que ao fazer a apuração do resultado desta empresa, o valor do

Patrimônio Líquido, inicialmente representado somente pelo Capital Social de

R$50.000,00 será modificado para R$90.461,18, pois será acrescido em

R$40.461,18.

No início desta empresa, após o registro contábil da

integralização do capital pelos sócios, no dia 04/3/x1, temos a situação líquida

de R$50.000,00 e podemos demonstrar a situação patrimonial da seguinte

forma:

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

CIRCULANTE 50.000,00

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

50.000,00

TOTAL 50.000,00 TOTAL 50.000,00

Após os lançamentos dos fatos contábeis de 03/x1, se fizermos

o encerramento do exercício social com a apuração do resultado de

R$40.461,18 passaremos a ter a situação líquida de R$90.461,18 e podemos

demonstrar a situação patrimonial da seguinte forma:

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

CIRCULANTE 130.905,00 CIRCULANTE 92.443,89

NÃO CIRCULANTE

114.000,00 NÃO CIRCULANTE

61.999,93

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

90.461,18

TOTAL 244.905,00 TOTAL 244.905,00

Então, depois de todos estes fatos contábeis lançados,

podemos dizer que ao fazer a apuração do resultado desta empresa, o valor do

Patrimônio Líquido, inicialmente representado somente pelo Capital Social de

R$50.000,00 será modificado para R$90.461,18, pois será acrescido em

R$40.461,18.

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