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SIMPLES NACIONAL - Aspectos econômicos, jurídicos e fiscais

PorPor: : Clóvis Rogge (SEFA/CRE-IGF)Clóvis Rogge (SEFA/CRE-IGF)

Yukiharu Hamada (SEFA/CRE/AGSN)Yukiharu Hamada (SEFA/CRE/AGSN)

Antonio Ramiro Dias Tavares (SEFA/CRE/9ª DRR)Antonio Ramiro Dias Tavares (SEFA/CRE/9ª DRR)

Marco Antonio Granzotti (SEFA/CRE/9ª DRR)Marco Antonio Granzotti (SEFA/CRE/9ª DRR)

Curitiba, 21 de março de 2012.Curitiba, 21 de março de 2012.

Simples NacionalSimples Nacional

Proteção constitucional (Tutela jurídica)

Tratamento Tratamento favorecidofavorecido (inciso IX do art. 170 da (inciso IX do art. 170 da CF/88).CF/88).

Tratamento jurídico Tratamento jurídico diferenciadodiferenciado (art. 179 da (art. 179 da CF/88).CF/88).


Lei Complementar 123, de 14/12/2006:

Atende à Emenda Constitucional 42/2003Atende à Emenda Constitucional 42/2003(Regulamenta o inciso III, “d”, e o par. único (Regulamenta o inciso III, “d”, e o par. único do art. 146, da CF/88)do art. 146, da CF/88)

Unifica toda a legislação relativa às MPEUnifica toda a legislação relativa às MPE

Define critérios de enquadramentoDefine critérios de enquadramento

Estabelece tratamento diferenciado com relação a:Estabelece tratamento diferenciado com relação a:

- Abertura, alterações e baixas - Registros e licenças- Crédito, exportações e associativismo- Preferência em compras governamentais


Lei Complementar 123, de 14/12/2006:

Cria o Cria o SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL – Regime Especial – Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas ME e EPP;Contribuições devidos pelas ME e EPP;

Determina o compartilhamento de cadastro, Determina o compartilhamento de cadastro, arrecadação, fiscalização e cobrança (Modelo arrecadação, fiscalização e cobrança (Modelo de gestão compartilhada).de gestão compartilhada).

Até 30/06/2007Até 30/06/2007(art.179 CF):(art.179 CF):

A partir de 01/07/2007 A partir de 01/07/2007 (art.146,III,”d” CF):(art.146,III,”d” CF):

SimplesSimplesNacionalNacional

LC nº 123, de 2006LC nº 123, de 2006

Estatuto da ME e EPPEstatuto da ME e EPP

Lei nº 9.841, de 1999Lei nº 9.841, de 1999Estatuto da ME e EPPEstatuto da ME e EPP

Simples FederalLei n. 9.317/96

Simples CandangoSimples PaulistaSimples Paraná

IntegraçãoIntegração

IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕESIMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES

* Exceto quando superado o sublimite estabelecido facultativamente pelo Estado

Tributos AbrangidosTributos Abrangidos

ISS ISS **ICMS ICMS **

IRPJIRPJIPIIPI

CSLLCSLLCOFINSCOFINS

PIS/PASEPPIS/PASEPCPPCPP

. IOF. IOF

. II e IE. II e IE

. ITR. ITR

. IR: (renda fixa ou . IR: (renda fixa ou variável; Ganhos de variável; Ganhos de capital, pagamentos de capital, pagamentos de PJ para PF)PJ para PF). FGTS. FGTS. CSS (trabalhador, do . CSS (trabalhador, do empresário ...)empresário ...). PIS/Pasep, COFINS e . PIS/Pasep, COFINS e IPI (sobre importação IPI (sobre importação de bens e serviços)de bens e serviços)

ICMS:ICMS:. Substituição Tributária. Substituição Tributária. Regime de Antecipação. Regime de Antecipação. Diferencial de Alíquota. Diferencial de Alíquota. Terc. por Força de Lei. Terc. por Força de Lei. Entrada de petróleo e . Entrada de petróleo e derivados, energia elétrica derivados, energia elétrica (uso e consumo)(uso e consumo). Desembaraço Aduaneiro;. Desembaraço Aduaneiro;. Mercadoria Desacobertada . Mercadoria Desacobertada de Documento Fiscalde Documento Fiscal

ISS:ISS:. Substituição . Substituição Tributária ou Tributária ou RetençãoRetenção. Importação. Importação

Tributos Ou Fatos Geradores Tributos Ou Fatos Geradores Não AbrangidosNão Abrangidos

Observa-se a Legislação Aplicável às demais Pessoas Jurídicas

Características do ICMSCaracterísticas do ICMS

ProdutoProduto Receita BrutaReceita Bruta

Não CumulativoNão Cumulativo CumulativoCumulativo

EstadualEstadual NacionalNacional

EstabelecimentoEstabelecimento EmpresaEmpresa

MensalMensal AnualAnual

Guia própria - UFGuia própria - UF DASDAS

PRINCÍPIOS

ABRANGÊNCIA

APURAÇÃO

ALÍQUOTA

DECLARAÇÃO

DOCUMENTO ARRECADAÇÃO

COMPETÊNCIA LEGISLATIVA

EstadualEstadual NacionalNacional

Fonte: Receita Federal do BrasilElaboração: Ministério da Fazenda

Simples Nacional em NúmerosSimples Nacional em Números

Fonte: Receita Federal do BrasilElaboração: Ministério da Fazenda

* Julho de 2011


Em milhões de empregos


Cadastro de Contribuintes do ICMS/PR (mil)- 2007 - 2011 -

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

2007 2008 2009 2010 2011

Qua

ntid

ade

Simples Nacional Regime Normal

153179

194213 230

58 51 54 52 51


Contribuintes por Receita Bruta - 2010

15%3%

82%

Até R$ 360 mil De R$ 360 mil a R$ 1.440 mil Acima de R$ 1.440 mil


Arrecadação do Simples Nacional 2011Participação de cada Ente Federado

7,7%

16,9%

75,4%

União Estados Municípios

Aspectos Tributários - Aspectos Tributários - Comitê Gestor do Simples Comitê Gestor do Simples Nacional-CGSN, vinculado ao Ministério da Fazenda;Nacional-CGSN, vinculado ao Ministério da Fazenda;

Gestão do Simples NacionalGestão do Simples Nacional

LC 123/2006 - Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte :

Aspectos não-tributários - Aspectos não-tributários - Fórum Permanente das Fórum Permanente das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, vinculado ao MDIC;vinculado ao MDIC;

Aspectos para simplificação cadastral – Aspectos para simplificação cadastral – Comitê Comitê Gestor da Redesim – relacionados à abertura, Gestor da Redesim – relacionados à abertura, legalização, funcionamento e baixa de empresas legalização, funcionamento e baixa de empresas (LC (LC 128/2008).128/2008).

Gestão do Simples NacionalGestão do Simples Nacional

Gestão Compartilhada

Governo Federal (RFB):Governo Federal (RFB): 4 membros, dos quais um é o 4 membros, dos quais um é o PresidentePresidente

Governos Estaduais (Confaz): Governos Estaduais (Confaz): 2 membros (SP e MT)2 membros (SP e MT)

Governos Municipais:Governos Municipais:

Comitê Gestor do Simples Nacional - CGSN, Comitê Gestor do Simples Nacional - CGSN, órgão órgão colegiado do Ministério da Fazenda, com poderes de regulação colegiado do Ministério da Fazenda, com poderes de regulação e especificação conjunta das soluções a serem aplicadas.e especificação conjunta das soluções a serem aplicadas.

Associação de Secretarias de Finanças de Municípios Associação de Secretarias de Finanças de Municípios Capitais (Abrasf): 1 membro - SPCapitais (Abrasf): 1 membro - SP

Confederação Nacional de Municípios (CNM): 1 Confederação Nacional de Municípios (CNM): 1 membro - RSmembro - RS

Fiscalização - CompetênciaFiscalização - Competência

Competências de Fiscalização: segundo a localização do estabelecimento (art.33 LC 123/06)

ComércioComércioIndústriaIndústriaServiçosServiços

Serviços Serviços sujeitos ao sujeitos ao

ISSISS

Convênio

FiscalizaçãoFiscalização

Legislação aplicada:

Lei Complementar n. 123/2006 - Lei Complementar n. 123/2006 - disposições disposições (arts. 33 e 34);(arts. 33 e 34);

Resolução CGSN n. 94/2011 –Resolução CGSN n. 94/2011 – 29/11/201129/11/2011 Exclusão (arts. 73 a 76)Exclusão (arts. 73 a 76) Fiscalização, lançamento e contencioso Fiscalização, lançamento e contencioso administrativo (arts. 77 a 90)administrativo (arts. 77 a 90) Obrigações acessórias (arts. 57 a 72).Obrigações acessórias (arts. 57 a 72).


Os órgãos e entidades envolvidos na Os órgãos e entidades envolvidos na aberturaabertura, , alteraçãoalteração e e baixa das MPEsbaixa das MPEs, dos 3 âmbitos de governo, deverão , dos 3 âmbitos de governo, deverão

compatibilizar e integrar procedimentos que facilitem o compatibilizar e integrar procedimentos que facilitem o cumprimento dessas obrigações pelas pequenas cumprimento dessas obrigações pelas pequenas

empresasempresas, conforme previsão da LC nº 123., conforme previsão da LC nº 123.

A competência para fiscalizar abrangerá todos os A competência para fiscalizar abrangerá todos os estabelecimentos da ME e EPP.estabelecimentos da ME e EPP.

(art. 77 da Resolução CGSN n° 94/2011)(art. 77 da Resolução CGSN n° 94/2011)


Em desenvolvimento o Em desenvolvimento o sistema eletrônicosistema eletrônico único de único de fiscalizaçãofiscalização (SEFISC) a ser disponibilizado no (SEFISC) a ser disponibilizado no

portal do Simples Nacional, com vistas ao portal do Simples Nacional, com vistas ao controlecontrole total das ações fiscais, total das ações fiscais, registroregistro de todas as etapas de todas as etapas

dos procedimentos, os dos procedimentos, os resultadosresultados obtidos e o obtidos e o contenciosocontencioso administrativoadministrativo. .

O aplicativo prevê o acompanhamento em tempo O aplicativo prevê o acompanhamento em tempo real pela RFB, Estados, Distrito Federal e real pela RFB, Estados, Distrito Federal e

Municípios.Municípios.

(Art. 78 da Resolução CGSN n° 94/2011)(Art. 78 da Resolução CGSN n° 94/2011)


O lançamento dos tributos abrangidos pelo O lançamento dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional será efetuado por meio do Simples Nacional será efetuado por meio do AINFAINF (Auto de Infração e Notificação Fiscal)(Auto de Infração e Notificação Fiscal), que será , que será

disponibilizado pelo Sistema Integrado de disponibilizado pelo Sistema Integrado de Controle. Controle.

(art. 79 da Resolução CGSN n°94/2011).(art. 79 da Resolução CGSN n°94/2011).


Quando a autuação envolver apenas multas pelo Quando a autuação envolver apenas multas pelo descumprimento de obrigação acessória, utilizar-descumprimento de obrigação acessória, utilizar-se-á o documento de lançamento do próprio ente se-á o documento de lançamento do próprio ente

federativo.federativo.

Tem competência para autuar por descumprimento Tem competência para autuar por descumprimento de obrigação acessória somente o ente federativo de obrigação acessória somente o ente federativo

perante o qual a obrigação deveria ter sido perante o qual a obrigação deveria ter sido cumprida. cumprida.

(§ 5° art. 79 da Resolução CGSN n° 94/2011).(§ 5° art. 79 da Resolução CGSN n° 94/2011).

AINF

Registro da Ação Fiscal

Controle CTCom/Sem Contestação

Cobrança

Arquivoleiaute

Entrada de

Dados

Manual CNPJ

• Documentos de Documentos de trabalhotrabalho

• ConsultasConsultas

Lançamento CT

Contencioso AINF

Sem Contestação

Sistex (Exclusão)

Emissão Termo de Exclusão Padronizado

Controle da Exclusão

Controle Contencioso

Evento de Exclusão

Com Contestação

Visão Macro do SEFISCVisão Macro do SEFISC

Sem Contestação

Muito Obrigado! Cl vis Rogge ó [email protected]

Yukiharu Hamada [email protected]

Antonio Ramiro Dias Tavares [email protected]

Marco A. Granzotti [email protected]

Curitiba – 21/mar/2012

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