Seminário – Plano de Contas06.06.2008

Regulamentação

Conselho Federal de Contabilidade (CFC)

Princípios e normas contábeis.

Conselho de Gestão da Previdência Complementar (CGPC)

Resolução MPAS/CGPC nº 05, de 30 de janeiro de 2002, alterada pela Resolução nº 10, de 05 de julho de 2002.

Conselho Monetário Nacional (CMN)

Resolução CMN nº 3.456, de 10 de junho de 2007

Código Civil Lei 10.406 de 10 de janeiro de 2002

Capítulo IV, Da Escrituração, art. 1.179 ao art. 1.195

Princípios Contábeis DA ENTIDADE: Independência Patrimonial.

DA CONTINUIDADE: Temporalidade do patrimônio

DA OPORTUNIDADE: Tempestividade dos registros

DO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL: Valores das transações no valor presente da moeda

DA ATUALIZAÇÂO MONETÁRIA: Recuperação do poder aquisitivo da moeda.

DA COMPETÊNCIA: As receitas e despesas devem ser registradas no período de suas referências.

DA PRUDÊNCIA: Adoção de menor valor para os componentes do ativo e do maior para os do passivo.

Atributos da informação contábil

CONFIABILIDADE: fundamenta-se na veracidade, completeza e pertinência do seu conteúdo;

TEMPESTIVIDADE: informação no tempo hábil;

COMPREENSIBILIDADE: Entendimento da informação;

COMPARABILIDADE: conhecimento da evolução ou involução da informação em períodos de tempos distintos.

Estrutura do Plano de Contas

ATIVO PASSIVO

PROGRAMAPREVIDENCIAL

PROGRAMAASSISTENCIAL

PROGRAMAADMINISTRATIVO

PROGRAMADE INVESTIMENTOS

Contas de Resultado

(3). PROGRAMAPREVIDENCIAL

(4). PROGRAMAASSISTENCIAL

(5). PROGRAMAADMINISTRATIVO

(6) .PROGRAMADE INVESTIMENTOS

Tipos de Segregação (Fluxo secundário):

REAL: Não há solidariedade na aplicação dos recursos.

VIRTUAL: Há compartilhamento de recursos.

MISTO: Real e Virtual.

PLANO APLANO A

PLANO BPLANO B

ENTIDADE

INVESTIMENTOSINVESTIMENTOS

QUOTASQUOTAS

Gestão de Investimentos

Unifundo: Gestão Compartilhada dos Investimentos

PLANO APLANO A

PLANO BPLANO B

ENTIDADE

INVESTIMENTOSINVESTIMENTOS

INVESTIMENTOSINVESTIMENTOS

Gestão de Investimentos

Multifundo: Gestão Individualizada dos Investimentos

BalancetesBalancetes::

Dos Planos – previdencial e/ou assistencial;Dos Planos – previdencial e/ou assistencial;

De Operações Comuns: fluxos secundários De Operações Comuns: fluxos secundários aplicados e/ou utilizados de forma solidária, aplicados e/ou utilizados de forma solidária, onde os planos tem participação;onde os planos tem participação;

De Operações Administrativas – BOA: De Operações Administrativas – BOA: registra, exclusivamente, o patrimônio e os registra, exclusivamente, o patrimônio e os resultados da gestão administrativa não resultados da gestão administrativa não contemplados nos planos de benefícios.contemplados nos planos de benefícios.

Problematização:Problematização:Programa Previdencial:Programa Previdencial:

Cálculo de cotas: não há padronização.Cálculo de cotas: não há padronização.Dívida da Patrocinadora: ativo ou Dívida da Patrocinadora: ativo ou passivo?passivo?Fusão de planos: é possível? Fusão de planos: é possível? Provisão s/ 13º Salário – Competência: Provisão s/ 13º Salário – Competência: E os planos CD / CV?E os planos CD / CV? Caixa? Há Caixa? Há duplicidade no provisionamento (cálculo duplicidade no provisionamento (cálculo atuarial)!atuarial)!

Problematização:Problematização:Programa PrevidencialPrograma Previdencial::

Saldamento e migração: estabelecer Saldamento e migração: estabelecer regra básica/mínima?regra básica/mínima?Superávit/déficit (planos CV): Não há Superávit/déficit (planos CV): Não há segregação entre ativos e assistidos.segregação entre ativos e assistidos.

Problematização:Problematização:

Programa AdministrativoPrograma Administrativo::

Recursos do Fundo Administrativo. A quem Recursos do Fundo Administrativo. A quem pertence? Do Plano ou da Entidade? Ou pertence? Do Plano ou da Entidade? Ou misto? Se do plano, como fica em caso de misto? Se do plano, como fica em caso de migração ou cisão de planos?migração ou cisão de planos?

Gastos de implantação com novos planos: Gastos de implantação com novos planos: diferimento/ empréstimo de recursos entre diferimento/ empréstimo de recursos entre planos? E se o plano não se viabilizar?planos? E se o plano não se viabilizar?

Problematização:Problematização:Programa AdministrativoPrograma Administrativo::

Critério de rateio das despesas Critério de rateio das despesas administrativas entre planos: Uniformizar? administrativas entre planos: Uniformizar? Deixar a critério das entidades? Deixar a critério das entidades? Estabelecer critério mínimo? Estabelecer critério mínimo? Limitador de despesa administrativa (15% Limitador de despesa administrativa (15% - LC 108): Definir a base de cálculo? - LC 108): Definir a base de cálculo? Flexibilizar? Por plano/ entidade? Apenas Flexibilizar? Por plano/ entidade? Apenas as despesas administrativas as despesas administrativas previdenciais? Planos saldados? previdenciais? Planos saldados? Reembolso do patrocinador?Reembolso do patrocinador?

Problematização:Problematização:

Programa AdministrativoPrograma Administrativo::

Contribuição dos assistidos para Contribuição dos assistidos para custeio administrativo: Programa custeio administrativo: Programa Previdencial? E a finalidade? Previdencial? E a finalidade? Programa Administrativo? No BOA? Programa Administrativo? No BOA? Redutor da despesa administrativa Redutor da despesa administrativa para fins de limites (108)?para fins de limites (108)?

Problematização:Problematização:

Programa AdministrativoPrograma Administrativo::Fundo Administrativo: Está submetido à Fundo Administrativo: Está submetido à 3.456 (CMN)? Política de investimento? 3.456 (CMN)? Política de investimento? Regulamentar? Gestão segregada ou Regulamentar? Gestão segregada ou solidária? Extinção de planos? Retirada solidária? Extinção de planos? Retirada de patrocínio? E a adesão de novos de patrocínio? E a adesão de novos planos de benefícios? Cisão de planos de benefícios? Cisão de patrocinadores? Migração? patrocinadores? Migração?

Problematização:Problematização:Programa AdministrativoPrograma Administrativo::

Gastos com desenvolvimento de software: Gastos com desenvolvimento de software: Investimento? Diferido? Qual o período de Investimento? Diferido? Qual o período de amortização?amortização?Ativo Permanente comuns aos planos: rateio? Ativo Permanente comuns aos planos: rateio? Balancete de Operações Comuns ou no BOA?Balancete de Operações Comuns ou no BOA?Registro da taxa de administração de Registro da taxa de administração de empréstimo: Receita de investimento? empréstimo: Receita de investimento? Programa administrativo? E a finalidade? Programa administrativo? E a finalidade? Utilizar como redutor do limite para as estatais?Utilizar como redutor do limite para as estatais?

Problematização:Problematização:Programa de InvestimentosPrograma de Investimentos::

Rentabilidade: Não há padronização. Contábil Rentabilidade: Não há padronização. Contábil ou financeira?ou financeira?Adequação e flexibilização da planificação Adequação e flexibilização da planificação contábil. (ex: 3.456)? Perenidade?contábil. (ex: 3.456)? Perenidade?Despesa com recuperação de investimento? Despesa com recuperação de investimento? Especificar / Detalhar. Temporário?Especificar / Detalhar. Temporário?Reavaliação Imobiliária:Reavaliação Imobiliária: Definir critérios Definir critérios uniformes / mínimos ao longo do tempo e por uniformes / mínimos ao longo do tempo e por segmento. Anual? CV/CD – até 3 anos?segmento. Anual? CV/CD – até 3 anos?

Problematização:Problematização:Programa de InvestimentosPrograma de Investimentos::

Custos com Gestão da carteira Custos com Gestão da carteira imobiliária/mobiliária: Gestão própria – Despesa imobiliária/mobiliária: Gestão própria – Despesa Administrativa de Investimentos? Analisar. E a Administrativa de Investimentos? Analisar. E a rentabilidade?rentabilidade?E o custos de gestão de Fundos RF/RV E o custos de gestão de Fundos RF/RV terceirizada? Cota líquida. Contabilizar? terceirizada? Cota líquida. Contabilizar? Informar?Informar?Mercado de Ações:Mercado de Ações: Segregar as Segregar as Participações?Participações?

Problematização:Problematização:Programa de Investimentos:Programa de Investimentos:

Quais Benfeitorias devem incorporar ao valor Quais Benfeitorias devem incorporar ao valor do bem: Todas? Especificar / quantificar.do bem: Todas? Especificar / quantificar.Multiportifólio (perfis de investimentos): Como Multiportifólio (perfis de investimentos): Como fica o CNPB? Balancetes por perfil?fica o CNPB? Balancetes por perfil?

Gerais:Gerais:Passivo Contingencial:Passivo Contingencial: Estabelecer critérios Estabelecer critérios mínimos de precificação? Valor da Causa?mínimos de precificação? Valor da Causa?Depósito recursal:Depósito recursal: Redutor ou despesa Redutor ou despesa efetiva?efetiva?

Problematização:Problematização:Gerais:Gerais:

Diário – registro em cartório? E a contabilidade Diário – registro em cartório? E a contabilidade digital? digital? Microfilmagem: E a digitalização? Dispensa os Microfilmagem: E a digitalização? Dispensa os documentos em meio físico? documentos em meio físico? Auditoria por plano? Ou por entidade?Auditoria por plano? Ou por entidade?

ReflexãoReflexão

Transparência: O que é? O que falta? Transparência: O que é? O que falta? Qual a necessidade da SPC / Qual a necessidade da SPC / Patrocinadoras e Participantes?Patrocinadoras e Participantes?