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Seminário Internacional “O ICMS e o futuro dos Estados”

A administração tributária em tempo de reforma do sistemaA experiência recente da CAT no debate interno,

articulação de propostas e antecipação de medidas complementares a uma possível reforma da tributação sobre o consumo

Guarujá-SP16 a 18 de setembro de 2015

A administração tributária em tempo de reforma do

sistema

Luiz Marcio de SouzaDiretoria de Estudos Tributários e

Econômicos - DETECSecretaria da Fazenda do

Estado de São Paulo

Sumário

I) A reforma tributária (sempre) em pauta- O ciclo anterior à crise: dinamismo e inércia- Propostas de reforma: histórico- Contraponto: algumas iniciativas recentes do

Congresso

II) A reforma e a administração tributária- O detalhe antes do todo - A crise, novo obstáculo?- A aposta no avanço institucional

A reforma tributária (sempre) em pauta

O ciclo anterior: dinamismo e inércia

Crescimento real da receita tributáriabrasileira, por esfera de governo

Receita tributária brasileira, por esfera de governo, base 100 em 2000


Deflator: IPCA (índice médio de cada ano)Fonte: Receita Federal, Banco Central e Secretaria do Tesouro Nacional; elaboração da SEFAZ/SP


Taxa média anual de crescimento da receita tributária brasileira, por esfera de governo

Receita Tributária - Deflator: IPCA (índice médio de cada ano)Fonte: Receita Federal, Banco Central, IBGE e Secretaria do Tesouro Nacional; elaboração da SEFAZ/SP

• Diagnósticos destacaram guerra fiscal e outras fragilidades do sistema tributário brasileiro

• Propostas não faltaram, mas não foram bem-sucedidas em alcançar o apoio político capaz de superar os interesses contraditórios


O dinamismo do período não resultou em avanços no sistema tributário

Propostas Pontos principais

Virgílio Guimarães

(2007)

• Alíquotas uniformes do ICMS• Operações interestaduais: partilha• Legislação uniforme, benefícios fiscais restritos

Sandro Mabel (2008)

• IVA Federal e ICMS• Operações interestaduais: partilha

- Alíquota interestadual: 2%- Cobrança na origem

• Crédito amplo no ICMSDornelles

(2008)• IVA nacional, rateio das receitas• Competências tributárias: revisão profunda • Vedação a incentivos fiscais de caráter regional

Nelson Barbosa

(2012)

• Alíquota interestadual de ICMS fixa em 4%• Assimetria e negociação de exceções


Núcleos das propostas de reforma tributária que não avançaram

Proposta Mussa Demes

Ponto central: ICMS compartilhado

Relatório de 1999

REFORMA TRIBUTÁRIA

ICMS-C ou ICMS compartilhado- Mais abrangente, alcançando todas as operações de circulação

de mercadorias e de prestações de serviços- Substituição de impostos e contribuições (IPI, ICMS, ISS, PIS,

Cofins e outros)- Duas alíquotas, uma estadual e outra federal, uniformes em

todo o território nacional, podendo ser seletivas- Alíquotas da União fixadas em lei e as dos Estados, pelo Senado- Lei estadual pode aumentar ou reduzir suas alíquotas em até

10%

Sistema de partilha nas operações interestaduais- Nas operações e prestações interestaduais entre contribuintes,

a alíquota estadual será eliminada e a federal acrescida dos pontos percentuais correspondentes à alíquota estadual (princípio de destino)

Benefícios fiscais- Vedação à concessão de isenção, incentivo ou benefício fiscal

relativos à parcela estadual do imposto

Iniciativas recentes

Propostas contrastantes

REFORMA TRIBUTÁRIA

PLS 40/2014

Cria mecanismo de concessão unilateral de benefícios fiscais, regulada por limite de renúncia fiscal (de 35 a 85%), conforme o PIB relativo do Estado.

PRS 1/2013

No decorrer dos debates parlamentares, surgiu proposta de:

• Reduzir as alíquotas interestaduais conforme Convênio ICMS 70/2014 (CONFAZ)

mas...

• Preservar os contribuintes que hoje desfrutam de benefícios fiscais (irregulares), cujas operações seriam tratadas com as mesmas alíquotas interestaduais hoje praticadas (via de regra, 12%). A distinção seria mantida por pelo menos 8 anos.

Iniciativas recentes

Propostas contrastantes

REFORMA TRIBUTÁRIA

PLP 25/2007

Câmara aprova ampliação do limite do Simples Nacional, de R$ 3,6 para R$ 14,4 milhões (ICMS: limite mantido).

Limiares do IVA em países selecionados

País Limiar em US$Canadá 28.987

Austrália 69.851

Alemanha 132.676

Rússia 60.669

Colômbia 51.922

Brasil (Simples Nacional) 1.540.000 / 947.000

Fonte: FMI/FAD, por Ricardo Varsano, A tributação do valor adicionado, o ICMS... 2014. BID (cotação ao final de 2013). Brasil: cotação ao final de 2013 e em set/2015.

A Reforma e a Administração Tributária

O detalhe antes do todo

A REFORMA E A ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA

• A adoção do princípio do destino, no ICMS ou IVA, requer a redefinição do modelo de cobrança e partilha do imposto.

• A solução aparentemente mais simples – mera desoneração das operações interestaduais – perturba a neutralidade do imposto e estimula práticas fraudulentas.

• A administração deve se posicionar sobre o modelo ideal e influenciar a escolha, que é uma decisão federativa.

• A CAT tem estudado os seguintes modelos:

- Câmara de Compensação

- Presença de um tributo federal nas operações interestaduais (modelo “barquinho”, criação do economista Ricardo Varsano)

- Generalização da ST (bens finais) e antecipação do imposto devido para os insumos

Operações Interestaduais e o princípio de destino aplicado ao ICMS /IVA

O detalhe antes do todo


• A adoção do chamado crédito financeiro é uma constante nas melhores práticas internacionais do IVA.

• A eventual substituição do ICMS e ISS por um IVA amplo sobre bens e serviços, com diferentes mecanismos possíveis para a partilha entre Estados e Municípios, é uma solução sempre cogitada para reformas tributárias mais ambiciosas.

• Em ambos os casos, destaca-se a ampliação das hipóteses de crédito do imposto. A adoção do IVA estende a base de incidência, mas também amplia o número de contribuintes em condições de aproveitar créditos na apuração do imposto.

• A CAT tem se preocupado em:

- Quantificar o impacto decorrente da eventual implantação dessas mudanças.

- Estimar o “ponto de equilíbrio” e variações: hipóteses de alíquotas gerais que preservem a carga tributária atual ou produzam algum resultado esperado.

Reformas mais amplas: qualidade do imposto x revisão das alíquotas

A crise, novo obstáculo?

Nível de atividade: crescimento real do PIB

Fonte: PIB São Paulo - Fundação Seade; PIB Brasil - Serasa Experian.


A crise, novo obstáculo?

Receita de impostos sobre consumo


Fonte: ICMS: SEFAZ/SP; Pis/Pasep e Cofins: Receita Federal

A aposta no avanço institucional


Ciclos e cenários• O inevitável retorno do crescimento econômico

• O que a história pode nos ensinar

• Reforma do sistema: a administração tributária tenta antever e busca influenciar

O caso da parceria para estimar o impacto da reforma

Conquistas e avanços • Informatização intensiva • Monitoramento: indicadores e benchmarking

O caso do Indicador de Receita Tributária (PR)- Nova metodologia define receita esperada como

função do PIB São Paulo: a adoção de um indicador econômico adequado muda a qualidade do indicador de gestão

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