semana 01.1registro de compras y r. ventas_15.pdf

8/18/2019 SEMANA 01.1Registro de Compras y R. Ventas_15.pdf

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Prof. FRANCISCO FRIAS F.

SESIÓN :

REGISTRO DE COMPRAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

REGISTRO DE VENTAS


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CONTABILIDAD FINANCIERA M.B.A. Francisco Frias F.

I. REGISTRO DE COMPRAS

Definición

Importancia

Comprobante de Pago Características de los Comprobantes de Pago

Momento en que se entrega los comprobantes de pago

Características de los comprobantes de pago (Tipos)

Impuesto. Definición. Clases

Contabilización y centralización de las Compras

REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE VENTAS


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REGISTRO DE COMPRAS

DEFINICIÓN

Libro contable auxiliar y obligatorio de foliación doble,en el que se registran los comprobantes de pago quesustentan las compras que efectúa la empresa,vinculadas al giro del negocio o a otras actividades.


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REGISTRO DE COMPRAS

IMPORTANCIA

Permite al empresario

1. Controlar mensualmente el monto de lasadquisiciones.

2. Determinar el importe del crédito fiscal a utilizar ensu cálculo mensual del I.G.V. por pagar.


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REGISTRO DE COMPRAS

El Crédito Fiscal

Monto de dinero a favor del contribuyente, en la

determinación de la obligación tributaria, que éstepuede deducir del débito fiscal, para determinar elmonto a pagar al fisco.


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REGISTRO DE COMPRAS

COMPROBANTE DE PAGO

Todo documento que acredite la transferencia de

bienes, entrega en uso o prestación de servicios yque cumpla con los requisitos establecidos por elReglamento aprobado por la SUNAT. (Ley Marco deComprobantes de Pago).


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REGISTRO DE COMPRAS

Comprobantes de Pago:

Facturas

Recibos por honorarios

Boletas de venta

Liquidaciones de compra

Tickets emitidos por máquinas registradoras

Documentos autorizados como Comprobantes de Pago


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REGISTRO DE COMPRAS

CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

Factura

Se emite a personas que tengan RUC, salvo en exportación.

Tamaño mínimo es 21 cm. ancho y 14 cm. alto.Se emite en original y dos copias:

La primera, dice SUNAT, se entrega al adquiriente ousuario

La segunda, es para el emisor.


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REGISTRO DE COMPRAS


Recibo por Honorarios

Se emite a personas con o sin RUC, por servicios prestados

(profesión, arte u oficio) que generen renta de 4ta. Categ., salvodirectores de E., regidores municipales, entre otros.

Si la prestación se efectúa gratis se consigna tal situación en elrecibo y además el importe que correspondería a la operación.

Se emite en original y dos copias igual que en la Factura.


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REGISTRO DE COMPRAS


Boleta de Venta

Se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales

que no tengan RUC.Se emite en original (emisor) y una copia (adquiriente).

Es entregada al consumidor final y sustenta el traslado debienes, no es necesario otorgar guía de remisión.


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REGISTRO DE COMPRAS


Liquidación de Compra

Se emite cuando la persona efectúe adquisiciones a PN que

sean productoras y/o acopiadoras de productos primariosderivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal,artesanía, entre otros, siempre que el vendedor no pueda tenerRUC.

Su tamaño es igual al de la factura. Se emite en original(comprador) y dos copias. (1ra. vendedor) y (2da. diceSUNAT comprador).


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REGISTRO DE COMPRAS


Ticket emitido por máquinas registradoras

Se emite a personas con RUC o no y sólo se puede expresar

en moneda nacional y en operaciones con consumidoresfinales.

Se emitirá como mínimo en original y cinta testigo, salvo en elcaso de que el comprador tenga RUC se le emite una copia

adicional.


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REGISTRO DE COMPRAS


Documentos autorizados como comprobantes de pago

Documentos emitidos por las E. del Sistema Financiero y de

Seguros. Documentos emitidos por las AFP. Recibos por servicios públicos: luz, agua, teléfono. Recibo por el arrendamiento o subarrendamiento de bienesmuebles e inmuebles. Cartas de porte aéreo y conocimientos de embarque, por elservicio de transporte internacional de carga aérea y marítima.


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REGISTRO DE COMPRAS


Documentos autorizados como comprobantes de pago

Boletos de transporte aéreo que emiten las compañías de

aviación comercial, por el servicio de transporte aéreo regular,no regular, y especial de pasajeros. Boletos de viaje emitidos por las empresas de transportenacional de pasajeros.


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REGISTRO DE COMPRAS

COMPROBANTES DE PAGO

1. Factura2. Recibo por honorarios

3. Boleta de Venta4. Liquidación de Compra5. Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio6. Carta Porte aéreo

7. Nota de Crédito8. Nota de Débito


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REGISTRO DE COMPRAS


9. Guía de Remisión 10. Recibo por Arrendamiento

11. Póliza emitida por las Bolsas de Valores 12. Ticket o cinta emitida por maquina registradora 13. Doc. emitido x bancos, I. financieras, crediticias y seguros bajo control de la Superint.14. Recibo por Ss. públicos de suministro de luz, agua, teléfono, télex, etc.

15. Boleto emitido por las E.de transporte público urbano de pasajeros16. Boleto de viaje emitido por las E. de transporte público interprovincialde pasajeros dentro del país


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REGISTRO DE COMPRAS


17. Doc. emitido por la Iglesia Católica x arrendamiento de bienes inmuebles18. Doc. emitido por las AFP bajo la supervisión de la Superintendencia

19. Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos20. Comprobante de Retención21. Conocimiento de embarque por el Ss. de transporte de carga marítima22. Comprobante por Operaciones No Habituales

23. Pólizas de Adjudicación emitida x remate de bienes por venta forzada24. Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A.


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REGISTRO DE COMPRAS


25. Documento de Atribución26. Recibo por Pago de Tarifa x uso de agua superficial (agro) y por el

pago de la Cuota para la ejecución de una obra27. Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo28. Tarifa Unificada de uso de aeropuerto29. Documentos emitidos por la COFOPRI30. Doc. emitidos por las E. que desempeñan el rol adquirente en los

sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y débito31. Guía de Remisión - Transportista


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REGISTRO DE COMPRAS

MOMENTO EN QUE SE ENTREGAN LOS COMPROBANTESDE PAGO

En la transferencia de bienes muebles:

Cuando se entregue el bien o se efectúe el pago, lo que ocurraprimero. Si el pago se realiza con tarjeta (crédito o débito) conanterioridad a la entrega del bien, el comprobante debeemitirse en la fecha en que se percibe el ingreso y entregarseconjuntamente con el bien.


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REGISTRO DE COMPRAS


En la transferencia de bienes inmuebles:

En fecha en que se perciba el ingreso o firma del contrato, loprimero.

En la prestación de servicios:

Cuando culmine el servicio, se perciba la retribución parcial o

total. Se emite por el monto percibido, cuando venza el plazo oc/u de los plazos fijados para el pago del servicio.


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REGISTRO DE COMPRAS


En los contratos de construcción:

En la fecha de percepción del ingreso (total o parcial). Se emitepor el monto percibido.

En los pagos parciales por transferencia de bienes:

Recibidos anticipadamente a la entrega del bien. Se emite en la

fecha y por el monto percibido. En operaciones con consumidores finales cuyo monto no exceda

S/.5.00: Es facultativa. Si el consumidor lo pide, es obligatoria.


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REGISTRO DE COMPRAS

IMPUESTO

Definición

Tributo que se aplica a las utilidades o ganancias

que la persona natural o jurídica obtiene comoconsecuencia de su actividad económica No origina contraprestación alguna por parte del

Estado. (*)


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REGISTRO DE COMPRAS

IMPUESTO

Definición

(*) “Tributo no vinculado” no existe ninguna

relación entre lo que el deudor tributario paga y lacontraprestación por parte del Estado, el cualdestina el monto recaudado para satisfacer lasnecesidades de la colectividad o para otro findeterminado y aprobado por Ley.


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REGISTRO DE COMPRAS

IMPUESTO

Clases

El Impuesto Directo

El Impuesto Indirecto


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El Impuesto Directo

Recae sobre la utilidad que obtenga el contribuyente y su pago

no puede ser transferido a otra persona.Es de naturaleza estrictamente personal.

Ejemplos: Impuesto a la Renta

Impuesto Predial Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF


REGISTRO DE COMPRAS

CLASES DE IMPUESTO


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Cuyo pago está en función al monto de las transacciones

(ventas), pero es transferido al consumidor quien es el querealmente lo paga.De naturaleza impersonal, es independiente de la utilidad de la E.

Ejemplos

Impuesto General a las Ventas IGV Impuesto Selectivo al Consumo ISC


REGISTRO DE COMPRAS

CLASES DE IMPUESTO


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REGISTRO DE COMPRAS

CLASES DE IMPUESTO

Impuesto General a las Ventas – IGV

- Se calcula mensualmente.- El pago se efectúa al mes siguiente, de acuerdo con uncronograma emitido por la SUNAT y que está en función alúltimo dígito del RUC.

- Están obligados a pagarlo las E. que efectúen operacionesgravadas y las personas que tengan RUC.


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Operaciones gravadas con este impuesto:o Venta de bienes ubicados en el Perú (nuevos o usados).o Servicios prestados en el Perú, independientemente del

lugar en que se perciba la contraprestación.

o Los contratos de construcción.o La importación de bienes



REGISTRO DE COMPRAS

CLASES DE IMPUESTO


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Existen operaciones exoneradas a pesar que están gravadascon el impuesto, por el momento no tienen obligación depagarlo, algunas de ellas:

o Venta en el país o importación de bienes perecibleso

Comisiones e intereses bancarios• Tasa impositiva del IGV es 16% , a la cual se le suma el 2% quees el Impuesto de Promoción Municipal, total: 18%.



REGISTRO DE COMPRAS

CLASES DE IMPUESTO


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Impuesto Selectivo al Consumo – ISC

Impuesto que se aplica a nivel de fabricante o productor y queestán obligados a pagar las operaciones o bienes gravados.Operaciones gravadas son las siguientes:

o Venta en el país a nivel de productor de bienes afectos.o Importación de bienes afectos.o Juegos de azar y apuestas



REGISTRO DE COMPRAS

CLASES DE IMPUESTO


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Impuesto Selectivo al Consumo – ISC

Bienes gravados:

o Gasolina, kerosene, gas de petróleo licuado.o Agua gaseosa y agua mineral.o Vinos, whisky, ron, gin, cerveza.o Alcohol etílico.o Cigarrillos.

• ISC varias tasas impositivas, según el bien gravado.



REGISTRO DE COMPRAS

CLASES DE IMPUESTO


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REGISTRO DE COMPRAS

EJEMPLO: Contabilización de una compra

Registro de Compras

S/. Compras del mes 8,000.00

IGV 18% 1,440.00

Precio de Compra 9,440.00


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REGISTRO DE COMPRAS

Centralización de las Compras S/. S/.60 Compras 8,000.00

601 Mercaderías 8,000.00

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema

de pensiones y de salud por pagar 1,440.00

401 Gobierno Central 1,440.00

4011 Impuesto a las Ventas 1,440.00

40111 IGV 1,440.00

42 Cuentas por pagar comerciales Terceros 9,440.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 9,440.00

XXX Centralización del Registro de Compras

20 Mercaderías 8,000.00201 Mercaderías manufacturadas 8,000.00

61 Variación de existencias 8,000.00

611 Mercaderías 8,000.00

XXX Por la transferencia de la cuenta 60

------------------------------ x -------------------------------

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II. REGISTRO DE VENTAS

Definición

Información mínima del registro

Modelo del Registro de Ventas Resumen: Registro de Compras y de Ventas



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REGISTRO DE VENTAS

DEFINICIÓN

Libro contable auxiliar y obligatorio de foliación doble,en el que se registran los comprobantes de pago quesustentan los ingresos por ventas que realiza laempresa.


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REGISTRO DE VENTAS

INFORMACIÓN MÍNIMA DEL REGISTRO

a) Fecha de emisión del comprobante de pago.b) Tipo de Comp. de pago o documento, acorde con

codificación de SUNAT.c) Núm. de Serie del Comp. de pago, o máquina

registradora.d) Núm. del Comp. de pago correlativo por serie o por

Núm. de la maquina registradora.


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REGISTRO DE VENTAS


e) Núm. de RUC del cliente, cuando cuente con éste.f) Valor de exportación, acorde al monto total facturado.g) Base imponible de la operación gravada. En una

operación gravada con el I.S.C., no debe incluir elmonto de dicho impuesto.

h) Importe total de las operaciones exoneradas oinafectas.


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REGISTRO DE VENTAS


i) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso. j) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de

Promoción Municipal, de ser el caso.k) Otros tributos y cargos que no forman parte de la

base imponible.

l) Importe total del comprobante de pago.


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N° REG FECHA TIPO DE RUC BASE IMP. BASE IMP. IGV IMPORTE

(0) D/M/A DOCUM SERIE N° N° AFECT. IGV INFECT. IGV 18% TOTAL CTADO CRÉDITO LETRAS

1 3-1-10 01 10086754533 Sr. Rafael Gonzales Lu 701 6,779.66 0.00 0.00 1,220.34 8,000.00 0.00 8,000.00 0.00

2 16-1-10 01 20042999211 El Rey S.A.C. 701 41,949.15 0.00 0.00 7,550.85 49,500.00 0.00 49,500.00 0.00

48,728.81 8,771.19 57,500.00 0.00 57,500.00 0.00

70 40 12DIVISIONARIAS DEL PLAN DE CUENTAS 701 401 40111 121

4011HABER HABER DEBE

DIVIONAR. ISC

002 - 22224

COMP. DE PAGOCLIENTES

CODICIONES

002 - 22224


REGISTRO DE VENTASMODELOEMPRESA

Período comprendido(Expresión monetaria)


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CONTABILIDADFINANCIERA M B A F i F i F

EN RESUMEN:

Registros Auxiliares y Obligatorios. Libros Obligatorios para fines del I.G.V. Registran la totalidad de los Comp. de Pago E. Plazo máximo Registro de los Comp. Pago deben

ser anotados dentro de los 12 meses, siempre que se

reciban con atraso (Reglamento I.G.V). Cada fin de mes se centralizan en el L. Diario.


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