saiba o que mudou -...
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04 O que mudou?
05 Como assim repercussão geral e e Modulação de efeitos?
06 Posso recuperar valores do ICMS-ST?
07 Como funciona a Substituição Tributária?
08 Segmentos sujeitos ao ICMS-ST
09 Como calcular
Sumáriobookeepers
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A substituição tributária do ICMS é um assunto que vem gerando muitas dúvidas nos contadores e empresários. Descubra, neste, ebook tudo o
que você precisa saber sobre a nova alteração na legislação do ICMS-ST!
M uitas empresas entram e saem do mercado todos os anos por desconhecerem a complexa estrutura de arrecadação de impostos
do Brasil. Os empresários e seus respectivos contadores devem se atentar ao Imposto sobre Circulação de Mercadorias (ICMS), já que cada estado possui suas próprias regras. Por isso, não basta conhecer apenas a regra do estado onde a empresa está instalada, mas, sim, de todos os estados onde a empresa possui operações de compra e venda.
O regime de Substituição Tributária (ICMS-ST) foi um passo dado pelo Estado para combater
a sonegação e a informalidade de muitas empresas, que passou a ser amparada pela Constituição Federal através de uma emenda e adotada por todas unidades federativas. Entenda de vez o que mudou e acabe com todas as dúvidas!
ALTERAÇÃO NA LEGISLAÇÃO DO ICMS-ST, O QUE ACONTECEU?
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A té outubro de 2016, a base de cálculo do ICMS-ST que é recolhida pela indústria era definida pelo valor presumido de venda ao consumidor pela
SEFAZ de cada Estado, independentemente do preço de venda ao consumidor. Porém, em 16/10/2016, o STF, no julgamento do Recurso Extraordinário nº593 849, com repercussão geral e modulação de efeitos, mudou esta realidade! Agora, é constitucional e cabível o ressarcimento do ICMS-ST quando a venda ao consumidor final for realizada por valor menor do que a base de cálculo presumida do imposto!
AFINAL, O QUE MUDOU?
Tudo isso significa que, se sua empresa vende produtos sujeitos ao ICMS-ST para o consumidor final, com valores menores que o valor da base de cálculo presumida, você pode recuperar esta diferença!
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COMO ASSIM REPERCUSSÃO GERALE MODULAÇÃO DE EFEITOS?
REPERCUSSÃO GERAL
O corre quando a decisão abrange todos os contribuintes de todos os Estados e não
somente aquele que entrou com a ação judicial discutindo este assunto.
MODULAÇÃO DE EFEITOS
Esta é uma decisão da Suprema Corte, não cabendo mais nenhum recurso ou discussão.
É uma limitação dos efeitos temporais da decisão. Neste caso específico, a modulação prevê que,
para quem não entrou com ação judicial até a data da publicação da decisão, não há como buscar o direito referente aos últimos 5 anos, ou seja, passa a valer somente a partir da sua publicação (desta data em diante).
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S im! Estes valores são gerados devido à diferença entre o valor que serviu como base de cálculo para o
recolhimento do tributo feito pela Indústria e o valor de venda praticado pelo comércio. Mas isso só acontece se o seu preço de venda for menor que o valor utilizado como base de cálculo. O cálculo precisa ser feito continuamente, considerando item a item de cada nota fiscal ou cupom.
TENHO VALORES A RECUPERARREFERENTE AO ICMS-ST?
SIMULAÇÃO:
P or exemplo, vamos supor que a fábrica vende um veículo por R$ 48.000,00 e retém o ICMS-ST
sobre R$ 50.000,00 (base de cálculo do ICMS-ST). A concessionária, por sua vez, vende o veículo por R$ 48.000,00. Nesse caso, o Estado deverá devolver o valor correspondente à aplicação da alíquota interna sobre os R$ 2.000,00 que é a diferença a maior entre a base de cálculo e o preço de venda. Acompanhe na imagem para entender melhor:
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A substituição tributária (ST) é o regime no qual a responsabilidade pelo ICMS é passada ao contribuinte diferente do que realizou a venda final. Em outras
palavras, o Estado cobra o imposto da venda do produto no momento em que ele sai da indústria, atribuindo a uma terceira pessoa a responsabilidade do imposto, sendo esse o distribuidor, o atacadista ou, em alguns casos, o varejista. Ou seja, somente uma pessoa da cadeia de circulação de mercadorias é quem vai recolher o imposto. O objetivo da ST é facilitar o processo de fiscalização dos tributos, pois, assim, a cobrança seria feita de forma antecipada.
COMO FUNCIONA A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA?
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O s segmentos que estão sujeitos a esta nova legislação são os Comércios Varejistas que revendem os
seguintes produtos:
SEGMENTOS SUJEITOS AO ICMS-ST
● Bebidas alcoólicas, exceto cerveja e chope;
● Medicamentos;
● Perfumaria e higiene pessoal;
● Produtos de limpeza;
● Papel, a que se refere o art. 313-V do Regulamento do ICMS;
● Lâmpadas elétricas;
● Pilhas e baterias novas;
● Produtos fonográficos;
● Autopeças;
● Ração animal tipo “pet”;
● Produtos da Indústria Alimentícia;
● Materiais de Construção e Congêneres;
● Produtos de Colchoaria;
● Ferramentas e Congêneres;
● Bicicletas;
● Instrumentos Musicais;
● Produtos de Papelaria;
● Brinquedos;
● Artefatos de Uso Doméstico;
● Máquinas e Aparelhos Mecânicos, Elétricos, Eletromecânicos e Automáticos;
● Materiais Elétricos;
● Eletrônicos, Eletroeletrônicos e Eletrodomésticos.
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O cálculo é bem complexo, pois considera as notas de entrada de cada produto e cruza com cada item da
nota de venda. Cada cruzamento deve ficar corretamente armazenado, pois é a memória de cálculo da diferença e dá base para a recuperação dos valores. Você precisa saber:
AFINAL, COMO EU CALCULO A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA?
● Estado de origem● Estado de destino● NCM do produto (Nomenclatura Comum do Mercosul) ● Tipo de estabelecimento (atacado, indústria ou varejo)● Regime tributário (simples, real ou presumido)● Destino da mercadoria (comercialização, industrialização ou consumidor final)● Valores da mercadoria, de frete e outros itens como IPI, desconto, etc.● MVA – Margem de Valor Agregado
E xistem duas formas de utilizar tais valores: a primeira é se sua empresa recolhe ICMS referente a operações próprias. Neste
caso, você poderá fazer a compensação dos valores a recuperar com o ICMS a recolher. Se sua empresa vende somente produtos sujeitos ao ICMS-ST ou tem um volume pequeno de ICMS em operação própria para compensar, é possível fazer uma solicitação à Secretaria da Fazenda para transferir tais valores ao substituto tributário (em geral a indústria) em troca de mercadorias ou dinheiro.
E nfim, deu para perceber que não é um cálculo fácil, né? Pensando nisso, a Bookeepers desenvolveu o ICMS-ST
Digital, um sistema para apuração dos valores a restituir do ICMS pago antecipadamente quando a base de cálculo efetiva da operação for menor que a presumida. Confira neste link: www.bkps.com.br/icms-st-digital e simplifique seus negócios!
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