registro de compras peru

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUPFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

ESCUELA DE ADMINISTRACION Y NEGOCIOS GLOBALES

CURSO : CONTABILIDAD II

TEMA : REGISTRO DE COMPRAS

PROFESOR : C.P.C. FREDDY USQUIANO

INTEGRANTES GRUPO 4 :

ROJAS MEDINA, FRANCCESCA GIANNINA OBREGON TORIBIO, TERESA LILLIAM PEÑA CASTERNOQUE, ANGEL

FECHA DE ENTREGA : 11/10/2016

2016

Registro de Compras Página 1

AGRADECIMIENTOS:

En primer lugar dar gracias a Dios, Por estar conmigo en cada pasa que doy, por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y haber puesto en mi camino aquellas personas que son mi soporte y compañía durante el periodo de estudio


DEDICATORIA

A Dios por brindarnos la dicha de la salud bienestar físico y espiritual.

A nuestros padres, como agradecimiento a su esfuerzo, amor y apoyo incondicional durante nuestra formación tanto personal como profesional.

A nuestros docentes, por brindarnos su guía y sabiduría en el desarrollo de este trabajo.

LOS ALUMNOS


INDICE

INTRODUCCION

CONTENIDO

1. Definición………………………………………………………………….…… 7

2. Obligados a llevarlo…………………………………………………………… 7

3. Formalidades………………………………………………………………..… 7

3.1 Datos de cabecera……………………………………………….…... 7

3.2 Registro de las Operaciones………………………………………… 8

3.3 Oportunidades de la anotación de los Comprobantes de

Pago…………………………………………………………………..… 9

4. Obligaciones a Realizar…………………………………………………….… 10

5. Plazo Máximo de atraso……………………………………………………… 10

6. Formato e información mínima…………………………………………….… 10

7. Excepción a la obligación de Observar el Formato y la Información

Mínima…………………………………………………………………………... 16.

8. Registro de Compras según la SUNAT……………………………………… 17

9. Nuevas Normas sobre Registros de Compra, Ventas y Recibo por

honorarios electrónicos…………………………………………………………20

9.1 Nuevos sujetos obligados a llevar Registro de Ventas y de Compras

Electrónicos..................................................................................... 21

9.2 La emisión de facturas electrónicas será Obligatoria desde Abril

2015……………………………………………………………………… 21

9.3 Obligación de Emitir recibos Honorarios Electrónicos……………. 22

10. Compras con Boleta de Venta………………………………………………… 23

11. Compras con Factura…………………………………………………………… 25

12. Compras con Nota de Crédito……………………………………………….… 28

13. Libro electrónico………………………………………………………………..… 29

14. Registro de Compras (Solución PLE)……………………………………….… 31


15. Novedades sobre los Libros Electrónicos para el ejercicio 2016…………... 36

16. Libro Forma Manual y Sistema Computarizado…………………………….… 38

17. Aplicación Práctica………………………………………………………………. 41

ANEXOS …………………………………………………………………………… 44

I. BASE LEGAL ……………………………………………………………. 46

II. CASO PRACTICO A EXPONER……………………………………….. 65

CONCLUSIONES ………………………………………………………………………70

BIBLIOGRAFIA ……………………………………………………………………. 71


INTRODUCCION

Desde la publicación de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/Sunat, en

diciembre de 2006 en la que se estableció las disposiciones relacionadas a los

nuevos formatos de los libros y registros contables vinculados a asuntos

tributarios; norma que entró en vigencia desde el 01.01.07; esta norma contempla

los procedimientos de autorización, legalización, forma del llevado, plazos

máximos de atraso, pérdida y destrucción de los mismos, información mínima por

cada libro y registro contable; y los nuevos formatos a utilizarse, norma que ha

sufrido modificaciones a la fecha. Centrándonos en esta oportunidad en el llenado

del REGISTRO DECOMPRAS, siendo que a la fecha aún existen dudas sobre el

uso adecuado delas columnas del Formato 8.1, que a continuación detallaremos.


REGISTRO DE COMPRAS

1. DEFINICIÓN

El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las

adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efectúa la empresa, en el

desarrollo de sus actividades económicas.

2. OBLIGADOS A LLEVARLO

Están obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes

del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar que también están

obligados a llevar este registro los sujetos acogidos al Régimen General del

Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así

como aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.

3. FORMALIDADES

3.1. Datos de Cabecera

El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que

los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con

los siguientes datos de cabecera:

• Denominación del registro.

• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.

• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación

y/o Razón Social de éste.


No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Compras llevado en

forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada

período o ejercicio.

3.2. Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el

sujeto obligado deberá efectuar dicha anotación:

En orden cronológico.

De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,

enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.

Totalizando sus importes.

Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al

inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es

exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o

continuas.

De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio

gravable se registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio

correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de

Compras que se lleve en hojas sueltas o continuas.

En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el

numeral 4 del artículo 87º del Código Tributario (*).

De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados

en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de

contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa en

moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan


mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y

Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán

llevar la contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.

En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

3.3 Oportunidad de la anotación de los Comprobantes de Pago

En relación al Registro de Compras, es importante mencionar que para

determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los obligados a

llevar este registro deberán anotar sus operaciones, así como las

modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que éstas se realicen.

En ese caso, los contribuyentes tomarán el IGV como Crédito Fiscal en

dicho período.

No obstante y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley Nº 29215, es posible

que dicha anotación se efectúe dentro de los doce (12) meses siguientes al

de su emisión. Así lo prevé el artículo 2º de la citada norma según el cual,

“Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del

artículo 19 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las

Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo deberán haber sido anotados por

el sujeto del impuesto en su Registro de Compras en las hojas que

correspondan al mes de su emisión o del pago del Impuesto, según sea el

caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) meses siguientes,

debiéndose ejercer en el período al que corresponda la hoja en la que dicho

comprobante o documento hubiese sido anotado. A lo señalado en el

presente artículo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo párrafo del

inciso c) del artículo antes mencionado”.


4. OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR

Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse

que el Registro de Compras debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos,

por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en

la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo

tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá

ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

5. PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

El Registro de Compras no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días, contados

desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepciones el

comprobante de pago respectivo.

6. FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA

El Registro de Compras será llevado utilizando el Formato 8.1 “REGISTRO DE

COMPRAS”, en el cual deberá incluirse en columnas separadas, la siguiente

información mínima:

INFORMACIÓN MÍNIMA OBSERVACIÓN

Número correlativo del registro o código único de la operación de

compra

Fecha de emisión del comprobante de pago o

documento

Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º del Reglamento de Comprobantes de Pago regula la oportunidad en que deben ser emitidos y entregados estos documentos.

Fecha de vencimiento o fecha de pago

Esta columna, sólo deberá ser utilizada tratándose de recibos por servicios públicos, retenciones de IGV en


Liquidaciones de Compra, pago de IGV en importaciones, entre otros, en donde el crédito fiscal del IGV se utiliza partir del pago del impuesto. Por ello, deberíamos anotar:• Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energía eléctrica, agua potable y servicios telefónicos, télex y telegráficos, lo que ocurra primero.• Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra.

• Fecha de pago del impuesto que grave la importación de bienes, utilización de servicios

prestados por no domiciliados o la adquisición

De intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.

Tipo de comprobante de pago o documento

Para estos efectos, deberá considerarse la Tabla 10 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, la cual establece los diferentes códigos de los tipos de comprobantes de pago. Debe recordarse que los códigos que usualmente se utilizan son:- 01 Facturas– 04 Liquidaciones de compra

– 12 Tickets emitidos por máquina registradora

– 14 Recibos de servicios públicos.

Serie del comprobante de pago o documento. Tratándose de

importaciones, deberá consignarse el Código de la

dependencia aduanera

De acuerdo al numeral 4 del artículo 9º del Reglamento de Comprobantes de Pago, la numeración de estos documentos, con excepción de los tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, consta de 10 dígitos de los cuales: a) Los tres primeros, de izquierda a derecha corresponden a la serie y son


empleados para identificar el punto de emisión) Los siete números restantes, corresponden al número correlativo, el cual para cada serie establecida comenzará sin excepción de 0000001, pudiendo omitirse la impresión de los ceros a la izquierda.No obstante lo anterior, cuando se trate de una importación, deberá consignarse el Código de la dependencia que emitió la Declaración Única de Aduanas o la Declaración Simplificada de Importación, según corresponda, de acuerdo a la Tabla 11.

Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la

Declaración Simplificada de Importación

Esta columna sólo deberá ser utilizada en los casos que estemos ante una importación.

Número del Comprobante de Pago

En los casos que corresponda, deberá consignarse el documento o número de orden del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratándose de liquidaciones de compra, utilización de servicios prestados por no domiciliados u otros, número de la Declaración Única de Aduanas, de la Declaración Simplificada de Importación, de la Liquidación de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes.

Tipo de documento de identidad del proveedor

Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, la cual incluye entre otros, los siguientes códigos:1 DNI4 Carnet de Extranjería6 RUC

7 Pasaporte

Número de RUC del proveedor En los casos en que se emitan Liquidaciones de Compra deberá anotarse el número de documento de identidad del


proveedor de los bienes.

Apellidos y Nombres, denominación o razón social del

proveedor.

Es importante precisar que en el caso de adquisiciones a personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:1er lugar, el apellido paterno,2º lugar, el apellido materno y,3er lugar, el nombre completo.

Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan

derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas

exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación.

Las adquisiciones que deberán anotarse en estas columnas, serán aquellas que permiten utilizar el IGV de compras como crédito fiscal. Sobre el particular, sugerimos revisar los requisitos sustanciales y formales previstos en los artículos 18º y 19º de la Ley del IGV. Así, uno de los requisitos sustanciales previstos en el artículo 18º de la citada ley, condiciona la utilización del IGV de compras, a que la adquisición realizada se destine a operaciones por las que se deba pagar el impuesto. En ese sentido, de cumplirse con esta condición, tendremos derecho al crédito fiscal, de lo contrario, no se tendrá tal derecho.

Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan

derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas

a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no

gravadas.

Si un contribuyente, realiza operaciones gravadas y no gravadas con el IGV, en principio tiene la obligación de identificar sus adquisiciones gravadas con el IGV, dependiendo de su destino. Así, sí una parte de las adquisiciones gravadas las destina a operaciones gravadas, no debería tener problema en tomar el IGV como crédito fiscal. Sí otra parte de las adquisiciones gravadas las destina para realizar operaciones no gravadas, es evidente que no podrá tomar como crédito fiscal, el IGV correspondiente.

Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en la columna anterior

Sin embargo, si tiene adquisiciones gravadas con el IGV cuyo destino no es posible determinar claramente, porque son destinadas de manera conjunta a realizar operaciones gravadas y no gravadas, la determinación del crédito fiscal de esas


adquisiciones deberá realizarse aplicando lo dispuesto por el numeral 6 del artículo 6º del Reglamento de la Ley del IGV, que regula la aplicación de la prorrata. Precisamente la base imponible y el IGV de estas adquisiciones son las que se consignan en estas columnas.

Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o

saldo a favor por exportación, por no estar destinadas a operaciones

gravadas y/o de exportación.

En estas columnas deben anotarse, tanto la base imponible como el IGV de las adquisiciones gravadas con este impuesto, cuyo destino será realizar operaciones no gravadas con el impuesto, por lo que en ningún caso podremos tomar el IGV como crédito fiscal, debiendo considerarse este monto como costo o gasto para efectos del Impuesto a la Renta.

Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la

adquisición registrada conforme lo dispuesto en la columna anterior

Valor de las adquisiciones no gravadas

En esta columna, anotaremos el valor de las adquisiciones no gravadas con el IGV, por estar exoneradas o infectas a este impuesto.

Monto del Impuesto Selectivo al Consumo

Sólo en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. Es importante recordar que los únicos supuestos en que se puede tomar el ISC como deducción, ocurriría en la venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC.

Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.

Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes

de pago.

Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no

domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del

exterior, cuando corresponda.

En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha información se consignará, según corresponda, en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación;


adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.

Número de la constancia de depósito de detracción

La necesidad de consignar esta información, surge de las normas que regulan el Sistema de Detracciones, pues según ellas tratándose de operaciones sujetas a este sistema, el adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el depósito, tiene la obligación de anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancias de depósito correspondientes a los comprobantes de pago registrados

Fecha de emisión de la constancia de depósito de la detracción

Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre

la materia.

Debe recordarse que de acuerdo al numeral 17 del artículo 5º del Reglamento de la Ley del IGV en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, salvo en el caso de las importaciones en donde la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la mencionada Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto correspondiente. En todo caso, en los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado.

En el caso de las notas de débito o las notas de crédito,

adicionalmente, se hará referencia al comprobante de pago que se

modifica.

Para estos efectos, se deberá registrar la siguiente información) Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10).iii) Número de serie del comprobante de pago que se modifica.iv) Número del comprobante de pago que se modifica.


Es importante mencionar que el monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda, señalado en las notas de crédito, se consignará respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.

De la misma forma, el monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda, señalados en las notas de débito, se consignarán respectivamente en las columnas antes señaladas.

Totales

7. EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE OBSERVAR EL FORMATO

Y LA INFORMACIÓN MÍNIMA

En relación a la obligación de observar el Formato y la Información mínima del

Registro de Compras, es importante recordar que la Séptima Disposición

Complementaria y Final de la Resolución de Superintendencia Nº

234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su aplicación.

En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilización de los formatos que

debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria,

excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o

continúas. Como se observa de lo anterior, sólo en tanto se lleve el Registro de

Compras en forma manual, existirá la obligación de observar el formato


correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Registro de Compras en

Hojas sueltas o continuas, no existirá la obligación de observar el citado formato.

De otra parte, y en cuanto a la información mínima, la referida sétima disposición

complementaria y final también ha señalado que los deudores tributarios no

obligados a incluir determinada información en un libro o registro podrán optar por

no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información,

las columnas en donde se deban consignar la referida información.

Lo antes señalado, lo podríamos resumir en el siguiente cuadro:

OBLIGACIÓN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Registro de Ventas de Compras es llevado en forma manual Es obligatoria

Cuando el Registro de Ventas de Compras es llevado mediante hojas

sueltas o continúasNo es obligatoria

OBLIGACIÓN DE OBSERVAR INFORMACIÓN MÍNIMA

Sujetos obligados a incluir toda la información en el Registro de Compras

Es obligatoria

Sujetos no obligados a incluir determinada información en el

Registro de Compras.

Podrán optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha información, las columnas

en donde se deban consignar la referida información

8. REGISTRO DE COMPRAS SEGÚN LA SUNAT :

En el T.U.O. de la Ley del I.G.V. e I.S.C. - Sunat, Capítulo IX dice lo siguiente :

CAPITULO IX


http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/titulo1.htm

DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS

COMPROBANTES DE PAGO

(Título del presente Capítulo con la sustitución efectuada por el artículo 30°

del Decreto Supremo N° 64-2000-EF, publicado el

30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000)

Artículo 10°.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se ceñirán

a lo siguiente:

La SUNAT a través de una Resolución de Superintendencia, podrá establecer

otros requisitos de los Registros, cuya inobservancia, para el caso del Registro de

Compras, no acarreará la pérdida del crédito fiscal.

Registro de Compras

(Ver artículo 1° del Decreto Supremo N° 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005,

vigente a partir del 31.12.2005, mediante el cual se precisan los alcances del

Decreto Supremo 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el

1.11.2005).

a) Fecha de emisión del comprobante de pago.

b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros

de energía eléctrica, agua potable y servicios telefónicos, telex y telegráficos, lo

que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de

compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importación de bienes,

utilización de servicios prestados por no domiciliados o la adquisición de

intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.

c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificación que

apruebe la SUNAT.


d) Serie del comprobante de pago.

e) Número del comprobante de pago o número de orden del formulario físico o

formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratándose de liquidaciones

de compra, utilización de servicios prestados por no domiciliados u otros, número

de la Declaración Única de Aduanas, de la Declaración Simplificada de

Importación, de la liquidación de cobranza, u otros documentos emitidos por

SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes.

f) Número de RUC del proveedor, cuando corresponda.

g) Nombre, razón social o denominación del proveedor. En caso de personas

naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno,

apellido materno y nombre completo.

h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal

y/o saldo a favor por exportación, destinadas exclusivamente a operaciones


i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal

y/o saldo a favor por exportación, destinadas a operaciones gravadas y/o de

exportación y a operaciones no gravadas.

j) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito

fiscal y/o saldo a favor por exportación, por no estar destinadas a operaciones


k) Valor de las adquisiciones no gravadas.

l) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda

utilizarlo como deducción.


m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición

registrada en el inciso h).

n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición

registrada en el inciso i).

o) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición

registrada en el inciso j).

p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.

q) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago.

r) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la

utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior

cuando corresponda.

En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del

impuesto pagado.

9. NUEVAS NORMAS SOBRE REGISTRO DE COMPRAS/VENTAS,

FACTURAS Y RECIBO POR HONORARIOS ELECTRÓNICOS

Los cambios en las normativas tributarias para el año que recién empieza son

importantes para los contribuyentes.

A continuación la Cámara de Comercio de Lima (CCL) las normas publicadas por

SUNAT, respecto del registro de compras/ ventas, facturas y recibo por honorarios

electrónicos, con vigencia a partir del ejercicio 2015:

9.1. Nuevos sujetos obligados a llevar registró de ventas y de compras

electrónicos a partir del 2015


Mediante Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT (El Peruano

31-12-14) se ha dispuesto que a partir del 01 de enero de 2015, los

contribuyentes (no incorporados/afiliados al SLE-PLE) que hayan obtenido

ingresos iguales o mayores a 75 UIT en el ejercicio 2014, se encuentran

obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras

de manera electrónica (SLE-PLE o SLE-PORTAL).

Para determinar las 75 UIT se utiliza como referencia la UIT vigente durante el

2014 (S/. 3.800). En consecuencia, a partir del 01 de enero de 2015 estarán

obligadas a llevar el registro de compras/ventas electrónicos, las empresas

cuyos ingresos del 2014 hayan sido iguales o mayores a S/. 285.000.

La norma acotada, según SUNAT, tiene por objeto ampliar el universo de

contribuyentes obligados a llevar registro de compras/ventas electrónicos, que

se convertirá en una nueva herramienta para la fiscalizar el cumplimiento de

las obligaciones tributarias de las pequeñas empresas.

Con la Res. 390-2014, la SUNAT además publica las fechas máximas de

atraso en el llenado de los registros de compras y ventas electrónicos durante

el año 2015.

9.2. La emisión de facturas electrónicas será obligatoria desde abril

2015

Mediante Resolución de Superintendencia 300-2014/SUNAT (El Peruano 30-

09-14) se aprobaron nuevas normas sobre emisión electrónica de facturas y

otros comprobantes de pago.


Los contribuyentes que debían incorporarse a la emisión de facturas

electrónicas desde octubre 2014, estuvieron facultados para diferir esta

obligación hasta el 01 de abril de 2015, este plazo no ha variado.

Para el efecto, dichos contribuyentes, debieron homologar sus sistemas hasta

el 31 de diciembre de 2014. De haber procedido así, podrán emitir facturas en

formatos físicos (y si lo desean, también facturas electrónicas) entre octubre

de 2014 y marzo de 2015, salvo que decidan iniciar antes la emisión

electrónica en el SEE-SOL.

9.3. Obligación de emitir recibos por honorarios electrónicos

Mediante Resolución de Superintendencia 287-2014/SUNAT (El Peruano 20-

09-14), se expidieron nuevas reglas para la emisión de recibos electrónicos,

que a continuación sintetizamos:

Desde el 01 de enero de 2015, los trabajadores independientes que

presten servicios a empresas y entidades inscritas en el régimen general

del impuesto a la renta, obligadas a retener el IR de cuarta categoría,

deberán emitir sus recibos por honorarios de modo electrónico,

independientemente si tales recibos se encuentren o no afectos a

retención (8% cuando el recibo supera S/. 1.500).

Para la emisión electrónica del recibo por honorarios, el contribuyente

deberá contar con su RUC, código de usuario y clave SOL, así como

acceder a SUNAT VIRTUAL (www.sunat.gob.pe), seleccionando la opción

Sistema de Emisión Electrónica.

Según SUNAT, con este nuevo programa el contribuyente ya no tendrá

que imprimir sus recibos ni llenar el libro de ingresos y gastos legalizados.


http://www.eleconomistaamerica.pe/sociedad-eAm-peru/noticias/6371538/01/15/www.sunat.gob.pe

El trabajador independiente podrá seguir emitiendo recibos por honorarios

en formato impreso a sus clientes que no sean agentes de retención ni

entidades del Estado.

En el caso anterior, después de la emisión del formato impreso, el

contribuyente tendrá que ingresar la información del mismo al sistema

electrónico para la generación del correspondiente libro de ingresos y

gastos.

Según SUNAT, en diciembre de 2014, 221.000 contribuyentes utilizaron la

modalidad de emisión electrónica, habiéndose emitido 363.000 recibos por

honorarios.

10. COMPRAS CON BOLETA DE VENTA

10.1 ¿Qué es una boleta de venta?

Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o

usuarios finales.

10.2 ¿Quiénes deben entregar boleta de venta?

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por

ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etc., así

como aquellos comprendidos en el Régimen Único Simplificado.

10.3 ¿En qué momento se debe entregar la boleta de venta?

En el caso de la venta de bienes muebles, debe entregarse en el momento en que

se entrega el bien o en el que se recibe el pago, lo que ocurra primero.

10.4 ¿Debe identificarse al comprador o usuario?


Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere S/. 700.00

(Setecientos nuevos soles) por operación será necesario identificar al comprador o

usuario, consignando en el comprobante sus apellidos y nombres completos y

número de documento de identidad.

Se tiene que tener en cuenta que este requisito es obligatorio para aquellas

empresas generadoras de rentas de tercera categoría acogidos al Régimen

General para efectos de deducir costo o gasto en concordancia al artículo 37° del

TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, debiendo consignar al Denominación,

Razón Social o Apellidos y Nombres así como el tipo y número de documento de

identidad.

10.5 ¿Existe un monto mínimo para la emisión de boletas de venta?

No existe un monto mínimo. Sin embargo, si el monto de la venta no supera los

cinco nuevos soles (S/. 5.00) no hay obligación de entregar Boleta de Venta, salvo

que el comprador lo solicite.

En estos casos, el vendedor deberá llevar un control diario, emitiendo una Boleta

de Venta al final del día por el importe total de estas operaciones. Debe conservar

en su poder el original y copia de la Boleta de Venta.

10.6 ¿Se pueden utilizar las boletas de venta para sustentar el crédito fiscal

del IGV?

No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni

sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos señalados

expresamente por la ley.

10.7 ¿En cuántas copias deben emitirse las boletas de venta?


Debe emitirse en dos copias, la primera denominada "Emisor" se queda con la

persona o empresa que la emite y la segunda "Adquirente o Usuario" se queda

con el comprador o consumidor final.

11 COMPRAS CON FACTURA

11.1 Qué es una Factura?

Es un comprobante de pago que se emite en operaciones netamente comerciales.

11.2 ¿Quiénes deben emitir Factura?

Las personas naturales o jurídicas dedicadas a comercializar productos, producir o

prestar servicios, además se encuentren acogidos al Régimen Especial de renta

(RER) o Régimen General.

11.3 ¿A quiénes se emite la Factura?


Las facturas se emiten a los adquirentes o usuarios que posean RUC, salvo en

operaciones de exportación y servicios de comisión mercantil prestados a

personas no domiciliadas en el país (extranjeros).

11.4 ¿En qué casos se debe emitir la factura?

Se emitirán en los siguientes casos:

a. Cuando la operación se realice con sujetos del IGV (Impuesto General a las

Ventas) que tengan derecho al crédito fiscal.

b. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo

para efecto tributario.

c. Cuando el sujeto del RUS (Régimen Único Simplificado) lo solicite a fin de

sustentar crédito deducible para efectos del Impuesto a la Rentas.

d. En otras operaciones señalas en el numeral 1 del artículo 4º del

Reglamento de Comprobantes de Pago.

11.5 ¿Con cuántas copias se debe emitir la factura?

Se deberá emitir en tres copias, la primera denominada "Adquirente o Usuario", la

segunda denominada "Emisor" y la tercera "SUNAT". Luego de emitido el

comprobante la primera y tercera copia deberá ser entregada al comprador o

usuario, quedándose la segunda con la empresa o persona responsable de la

venta o prestación del servicio. En las copias se consignará además la leyenda

"Copia sin derecho a crédito fiscal del IGV". En los casos de operaciones de

exportación, no es obligatorio consignar esta leyenda.

11.6 ¿Se debe entregar factura cuando se realiza una venta o transferencia

gratuita?


En el caso en que se transfiera mercadería o preste un servicio en forma gratuita,

tales como promociones, regalos, donaciones, etc., cuando se done o entregue

bienes en forma gratuita irá la leyenda: "Transferencia gratuita"; mientras que por

el servicio prestado en forma gratuita irá: "Servicio prestado gratuitamente", y se

precisará el valor de venta o el importe del servicio prestado que haya

correspondido a cada operación respectivamente y en el importe a pagar el valor

nulo o cero (S/. 0.00).

12. COMPRAS CON NOTA DE CREDITO


12.1 ¿Para qué sirve una nota de crédito?

Es un documento comercial, complementario a la factura, que se utiliza con el

objeto de reducir el monto fijado en un recibo emitido con anterioridad.

12.2 ¿Quiénes deben expedir una NC?

La tarea está a cargo de los vendedores o prestadores de servicios, quienes

dispondrán de este documento ante la necesidad de disminuir un valor por una

circunstancia dada

12.3 ¿Ante qué eventualidades se debe emitir?

La disminución en el valor de una factura puede ser necesaria por diferentes

motivos: que existan diferencias entre el precio real y el monto cobrado, que se

deseen otorgar descuentos o bonificaciones luego de haber confeccionado el

ticket o que el comercio o empresa precise restituir una determinada suma a un

cliente que le devolvió una mercadería (cualquiera fuera la causa).

13.

LIBRO ELECTRONICO


13.1 ¿Qué es un Libro Electrónico?

Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones (estructuras y

validaciones) señaladas por la SUNAT y tiene valor legal para todo efecto, en

tanto sea generado en el Sistema de Libros Electrónicos – SLE mediante el

Programa de Libros Electrónicos – PLE.

En el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras se

pueden generar de manera electrónica desde los sistemas del contribuyente,

mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE, o desde los sistemas de la

SUNAT, denominado PORTAL.

Para generar un Libro Electrónico que cuenta con varios sub libros (archivos de

formato texto), es necesario contar con todos ellos. Si algún sub libro no

contuviese datos deberá incluírsele como un archivo sin información (vacío).

13.2 ¿Es necesario imprimir el Libro Electrónico?

No es necesario imprimir los Libros Electrónicos. Ni siquiera cuando sea solicitado

por la SUNAT, en cuyo caso sólo será necesario presentar el archivo de formato

texto y la Constancia de Recepción correspondiente para su verificación.

Mediante la opción “Verificar” del Programa de Libros Electrónicos – PLE cualquier

usuario puede comprobar en línea que el archivo de formato texto es o no es el

libro generado en el SLE y por tanto con o sin valor legal.

13.3 ¿El PLE es un software contable?

El Programa de Libros Electrónicos, cuyas siglas es “PLE” no es un software

contable.

El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para:


Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas

informáticos de los contribuyentes;

Generar el Libro Electrónico mediante el envío del Resumen del mismo;

Verificar si el archivo de formato texto corresponde a la Constancia de Recepción

que generó la SUNAT;

Consultar el historial del contribuyente; y Generar reportes de los Libros

Electrónicos

13.4 ¿Qué pasa si mi archivo de formato texto tiene errores?

El PLE realiza validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas

informáticos de los contribuyentes, en función a la columna de “Observaciones” de

las Estructuras establecida para cada Libro Electrónico.

Si encuentra errores el PLE señalará la fila, columna y el tipo de error, lo cual

ayudará a revisar las definiciones de los archivos de salida del sistema informático

para hacer los ajustes correspondientes.

El PLE mostrará los primeros 1,000 errores detectados.

Cabe precisar que no se podrá generar el Libro Electrónico si el archivo de

formato texto no pasa las validaciones del PLE.

13.5 ¿Cuándo puedo generar el Libro Electrónico?

Para generar el Libro Electrónico, el archivo texto validado previamente por el PLE

debe contener toda la información del mes o periodo. Ello implica que no se podrá

generar el Libro Electrónico de un periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio

que corresponda.

El sistema solo le permitirá generarlo a partir del primer día del mes o ejercicio

siguiente, en la medida que sea un libro mensual o anual, respectivamente.


13.6 ¿Existe un peso máximo del archivo de formato texto?

No existe un peso máximo para el archivo de formato texto. Si el archivo es muy

grande, el PLE iniciará un proceso de transferencia de información que culminará

con la entrega del Comprobante de Recepción (CdR).

14. REGISTRO DE COMPRAS (SOLUCIÓN PLE)

14.1 ¿Cómo se debe anotar el recargo al consumo en el Registro de

Compras Electrónico?

El “recargo al consumo” se deben anotar en el Registro de Compras Electrónico

en los siguientes campos:

Versión Completa: Formato 8.1:

- Campo 22 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base

imponible)

Versión Simplificada: Formato 8.3:

- Campo 15 (Otro conceptos, tributos y cargos que no formen parte de la base

imponible)

14.2 ¿Cómo se deben anotar las detracciones en el Registro de Compras

Electrónico?

Versión Completa: Formato 8.1:

- Campo 31 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)

- Campo 32 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)

Versión Simplificada: Formato 8.3:

- Campo 23 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)


- Campo 24 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)

Cabe señalar que la anotación será optativa cuando exista un sistema de enlace

que mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago

respecto de los cuales se efectuó el depósito.

14.3 ¿Cómo se deben anotar las retenciones del IGV en el Registro de


Cuando se aplican retenciones del IGV se debe anotar en el Campo 33 (Marca del

comprobante de pago sujeto a retención) del Registro de Compras Electrónico,

consignando '1' si se identifica el comprobante sujeto a retención y caso contrario

no se consignar nada.

Para tal efecto debemos considerar lo siguiente:

Importe pagado Importe de la operación

¿Se efectúa la retención'

Más de S/ 700 Más de S/ 700 SI

Más de S/ 700 Menos de S/ 700 SI

Menos de S/ 700 Más de S/ 700 SI

Menos de S/ 700 Menos de S/ 700 NO

En otras palabras, si el importe es más de S/ 700 o si efectúe la retención en el

mes de la anotación siempre marcaré “1”, caso contrario marcaré “0”.


14.4 ¿Cómo se deben anotar los Recibos de Servicios Públicos en el

Registro de Compras Electrónico?

Como se sabe, el tipo de Comprobante de Pago 14 (Recibo por servicios públicos

de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y otros

servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público) es el

documento que sustenta el derecho a usar el crédito fiscal. Sin embargo, en el

mismo se pueden encontrar diversas fechas, tales como: fecha de emisión, fecha

de vencimiento o fecha de pago.

En tal sentido, el artículo 21° de la Ley del IGV señala que tratándose de los

servicios públicos señalados, el crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del

plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.

Por tanto, la fecha que se deberá anotar en el campo 5 (Fecha de Vencimiento o

Fecha de Pago) del Registro de Compras Electrónico es aquella que otorga el

derecho al uso del crédito fiscal.

Asimismo, se deberá anotar el Estado correspondiente considerando lo siguiente:

- Registrar “1” cuando se anota el Recibo de Servicios Públicos en el periodo

en que se venció o se pagó, según corresponda.

- Registrar “6” cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de

Servicios Públicos, por operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es

anterior al periodo de anotación y esta se produce dentro de los doce meses

siguientes a la fecha de vencimiento o pago, según corresponda.

- Registrar “7” cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de

Servicios Públicos, por operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es


anterior al periodo de anotación y esta se produce luego de los doce meses

siguientes a la fecha de vencimiento o pago, según corresponda.

14.5 ¿Cómo se deben anotar un Documento de Atribución en el Registro de


Como se sabe, el tipo de Comprobante de Pago 25 (Documento de Atribución) es

el documento que sustenta el derecho a usar el crédito fiscal, en virtud del último

párrafo del artículo 19° de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y el artículo 2° de la Resolución de

Superintendencia N° 022-98-SUNAT. Asimismo, el numeral 9) del artículo 6° del

Reglamento del IGV señala que el Operador del contrato efectuará mensualmente

la atribución del Impuesto de manera consolidada.

Cabe señalar, que el artículo 8° de la R.S. N° 022-98-SUNAT establece que el

Operador deberá llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho

(en este caso el Consorcio) en el que anotará mensualmente los comprobantes de

pago y las declaraciones únicas de importación que den derecho al crédito fiscal,

gasto o costo para efecto tributario, así como el documento de atribución

correspondiente. No obstante, la R.S. N° señala que se podrá optar por no llevar

dicho Registro si en el Registro de Compras Electrónico detalla la misma

información.

Para tal efecto, se presenta el siguiente ejemplo:

- CIA O (Operador), participa con el 10 %

- CIA P1 (Partícipe), participa con el 50 %

- CIA P2 (Partícipe), participa con el 40 %

El Consorcio no lleva contabilidad independiente.


Considerando los porcentajes indicados, en caso hubo una adquisición en el mes

de Enero 2016 por S/ 10,000 más 1,800 de IGV, se deberá anotar en el Registro

Auxiliar del Consorcio del Operador CIA O lo siguiente:

S/. S/.Factura N° 001-2453 emitida por el Proveedor a nombre del Operador CIA O (compra del Consorcio)

10,000 1,800

( - ) Documento de Atribución N° 001-201 emitido por el Operador CIA O a la CIA P1

(5,000) (900)

( - ) Documento de Atribución N° 001-202 emitido por el Operador CIA O a la CIA P2

(4,000) (720)

Monto Neto a trasladar al Registro de Compras del Operador CIA O

1,000 180

En tal sentido, se deberá anotar en los Registros de Compras Electrónicos lo

siguiente:

Registro de Compras Electrónico del Partícipe CIA P1:

- Documento de Atribución N° 001-201 por el monto de 5,000 (base imponible)

y 900 (crédito fiscal).

- Así tenemos la siguiente línea de información:

20160100|001|02/01/2016||25|0001|0|201|0|6|20000000001|OPERADOR CIA O|

5000.00|900.00||||||||5900.00||||||||||1|

Registro de Compras Electrónico del Partícipe CIA P2:

- Documento de Atribución N° 001-202 por el monto de 4,000 (base imponible)

y 720 (crédito fiscal).


20160100|001|02/01/2016||25|0001|0|202|0|6|20000000001|OPERADOR CIA O|

4000.00|720.00||||||||4720.00||||||||||1|


Registro de Compras Electrónico del Operador CIA O:

- Factura del Proveedor N° 001-2453 por el monto de 1,000 (base imponible) y

180 (crédito fiscal).


20160100|001|02/01/2016||01|0001|0|2453|0|6|20131312955|PROVEEDOR SAA|

1000|180||||||||1180||||||||||1|

“Errores Tipo” en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras

14.6 ¿La anotación de los “Errores Tipo” es voluntaria u obligatoria?

La anotación de todos los “Errores Tipo” es voluntaria por parte de los

contribuyentes.

14.7 ¿La SUNAT pondrá a disposición los padrones?¿Con qué frecuencia?

La SUNAT pondrá a disposición los padrones en el Portal Web de manera

mensual.

15. NOVEDADES SOBRE LOS LIBROS ELECTRÓNICOS PARA EL

EJERCICIO 2016

Mediante las Resoluciones de Superintendencia N° 169-2015/SUNAT y la N° 361-

2015/SUNAT, entró en vigencia desde el 1 de enero de 2016 algunos cambios

sobre el llevado de los libros electrónicos, y otros desde el 09 de febrero de 2016.

El resumen es el siguiente:

1. Se aprueba nueva versión 5.0.0 del PLE-Programa de Libros Electrónicos,

el que estará a disposición de los contribuyentes y será de uso obligatorio


desde el 09 de febrero de 2016. Antes de esa fecha se continúa utilizando

el PLE versión 4.0.

2. Los PRINCIPALES CONTRIBUYENTES pertenecientes a la Intendencia de

Principales Contribuyentes Nacionales, tienen la obligación de llevar de

forma electrónica a partir de enero de 2016, los libros de Inventarios y

Balances, Registro de Activos Fijos, Registro de Consignaciones, Registro

de Costos, Registro de Inventario permanente en unidades físicas y

Registro de Inventario permanente valorizado, siempre que se encuentren

obligados a llevarlos de acuerdo con las normas de la ley del impuesto a la

renta y sus ingresos brutos en el ejercicio anterior sean iguales o mayores a

3,000 UIT ( S/ 11 550,000)

3. Los PRINCIPALES CONTRIBUYENTES indicados en el punto

anterior, tienen la obligación de llevar el registro de inventario

permanente valorizado electrónico, deben hacerlo a partir del 1 de enero

de 2016, registrando de manera semestral toda la información del ejercicio.

4. Los contribuyentes obligados a llevar el Registro Auxiliar de

Adquisiciones, se encuentran exceptuados de llevarlo, cuando la

información que se solicita en este, se registre en el Registro de compras

electrónico.

5. El Registro de Compras y el Registro de Ventas se generan de forma

conjunta a partir del 09 de febrero de 2016.

6. Respecto al Libro de Caja y Bancos, el generador (empresa que ha optado

por afiliarse al sistema ) de Libros Electrónicos se encuentra exceptuado de


llevar el libro Caja Bancos, siempre que su información se encuentre

contenida en el libro diario o en el libro mayor según corresponda.

7. Respecto al Libro mayor , el generador (empresa que ha optado por

afiliarse al sistema o que es incorporado a este por la SUNAT) que se

encuentre obligado a llevar este libro o lo lleve de manera voluntaria, puede

optar por no llevarlo si lleva el libro diario de manera electrónica..

8. El generador puede cambiar el llevado de los registros electrónicos al SLE-

PLE al generar en el mismo el registro de compras y el registro de compras.

El cambio de sistema se produce con la generación conjunta de ambos

registros en el SLE-PLE.

16. LIBRO FORMA MANUAL Y SISTEMA COMPUTARIZADO16.1 Legalización de los Libros

Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la primera

hoja de los mismos y procederán a sellar todas las hojas del libro o registro, las

mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso

cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.

16.2 Oportunidad de la Legalización

Los libros y registros deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean

llevados en hojas sueltas o continuas.

Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros, de una misma

denominación, se deberá tener en cuenta:

Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se acredita que se ha

concluido con el anterior, con la presentación del libro o registro anterior concluido


o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último

folio del mencionado libro o registro.

1. Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o

continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o

registro anterior.

2. Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u

otros, se deberá presentar la comunicación que se ha establecido para ese

efecto.

16.3 Empaste de los Libros y Registros:

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas

sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio

gravable.

Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto,

la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible.

Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una

misma denominación, que no hubieran sido utilizadas, podrán emplearse para

el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.

16.4 Conservación y comunicación de pérdida o destrucción de los libros

Es obligatorio almacenar, archivar y conservar mientras el tributo no esté prescrito,

lo siguiente:

Los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica.

Los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que

constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que

estén relacionadas con ellas.


En ese sentido, los contribuyentes tienen la obligación de comunicar a la

SUNAT, en un plazo de 15 días hábiles, los casos en que ocurra la pérdida o

destrucción por siniestro, asaltos y otros, de los libros y registros.

En todos los casos, se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad

policial de la denuncia presentada por el contribuyente, respecto de la ocurrencia

de los hechos, debiéndose presentar la citada documentación en la Mesa de

Partes de los Centros de Servicios y dependencias de la SUNAT

16.5. Plazo para rehacer los libros contables

El plazo es de sesenta (60) días calendarios a partir de la pérdida o destrucción.

Por razones debidamente justificadas se podrá solicitar a la SUNAT una prórroga.

Recuerde que la SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente

hubiera sufrido la pérdida o destrucción señaladas, para poder acogerse al

cómputo del plazo para rehacer los libros.


17. APLICACIÓN PRÁCTICA:

CASO 1 :

La empresa “ITS BUSINESS SAC ” dedicada a la comercialización de escritorios,

es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada

a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada

empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes

operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2012:

1. Con fecha 15.01.2012 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderías)

por un valor total de S/. 12,000 más IGV al proveedor “SANTA LUZ

MARINA ” S.R.L. según factura Nº 001-28958.

2. Con fecha 21.01.2012 se adquiere 120 Escritorios Personales

(mercaderías) por un valor total de S/. 60,000 más IGV al proveedor

“INVERSIONES APOLLO ” S.R.L. según factura Nº 001-5748. Se gira el

cheque Nº 003 para su cancelación.

3. Con fecha 25.01.2012 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderías)

por un valor total de S/. 18,000 más IGV al proveedor “IMPORTACIONES

NEXUS ” S.R.L. según factura Nº 001-23895.

4. Con fecha 28.01.2012 devolvemos a nuestro proveedor “SANTA

LUZMARINA ” S.R.L 10 escritorios personales, adquiridos según factura Nº

001-28958, emitiéndonos para tal efecto, la Nota de Crédito Nº 001-0001.

5. Con fecha 31.01.2012 nuestro proveedor “INVERSIONES APOLLO ” S.R.L.

nos emite la Nota de Débito Nº 001-0001 por S/. 1,000 más IGV para

cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, según factura

Nº 001-5748.

SOLUCIÓN:


De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa “ITS BUSINESS

SAC”, el llenado del Registro de Compras sería de acuerdo a lo siguiente:


CASO 2 :


18. ANEXOS

I. BASE LEGAL


II. CASO PRÁCTICO PARA EXPONER:

La empresa “Santa Clara” S.R.L. dedicada a la comercialización de productos de

madera y cerámicos, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la

Renta, con No de RUC 20102010208, inicia sus operaciones comerciales

teniendo como saldos iniciales en el Registro de Inventario Permanente valorizado

lo siguiente :

Factura por pagar S/ 12000.00

Caja S/ 7500.00

Escritorio 18 u (c/u S/ 950.00) S/ 17100.00

Estantes 5 u (c/u S/ 300.00) S/ 1500.00

Lapiceros 3 cajas c/caja S/ 20.00 S/ 60.00

24 Cuadernos (S/. 48 x docena) S/ 96.00

Santa Clara S.R.L. realiza las siguientes operaciones en el mes de Enero y

Febrero del presente año :


CASO 1 :

Con fecha 15.01.2016 compra 24 escritorios personales (mercaderías) por un

valor total de S/ 24000 + IGV, al proveedor MAJU S.A. con RUC No.

20522062109 según Factura No. 001-0011. Se gira el cheque No. 001 para su

cancelación

.

Mercadería S/ 24000.00

IGV S/ 4320.00

PRECIO DE VENTA S/ 28320.00


CASO 2 :

Con fecha 28.01.2016 la empresa “Santa Clara S.R.L.” devuelve 10 escritorios

personales a la empresa MAJU S.A., adquiridos según Factura No. 001-0011.,

emitiéndose para tal efecto la Nota de Crédito No. 001-0004 debido a un error en

las cantidades solicitadas.

Descuento Nota de Crédito 001-0004

10 Escritorios S/ 10000.00

IGV 18% S/ 1800.00

TOTAL NOTA DE CREDITO S/ 11800.00


CASO 3 :

Con fecha 31.01.2016 se compra 10 estantes de madera (mercaderías) a nuestro

proveedor MAJU S.A. con RUC No. 20522062109 a S/ 300.00 c/u más IGV según

Fact No. 001-0072. Después de 5 días recibimos la Nota de Débito No. 001-0013

con fecha de emisión 05.02.2016, a fin de modificar el error cometido por nuestro

proveedor al emitirse la Factura No. 001-072, ya que el valor de cada estante era

de S/ 350.00 y no de S/ 300.00.

Aumento valor S/ 500.00

IGV S/ 90.00

TOTAL NOTA DE DEBITO S/ 590.00


CASO 4 :

Con fecha 10.02.2016 se compra en La Librería Bazar MICKY del Sr.

MIGUEL ANGEL GONZALES YUPANQUI con Boleta de Venta No. 001-

0001393 y número de RUC 10701919314 12 cuadernos Justus (S/ 48.00 la

docena) y 1 caja de lapiceros Faber Castell x 24 unidades a S/ 24.00 para

el área de ventas., cancelando al contado.

12 cuadernos S/ 48.00

1 Caja de Lapiceros S/ 24.00

TOTAL BOLETA DE VENTA S/ 72.00


CASO 5 :

Con fecha 20.02.2016 se compra al contado 500 mates burilados (mercadería) al

señor Alberto Casas Díaz, quien es una persona natural sin RUC con DNI No.

54966223, dedicado a la manufactura artesanal de cerámica. El costo de sus

productos vendidos asciende a la suma de S/ 1000 emitiendo Santa Clara S.R.L.

la Liquidación de Compra No. 001-000575 por S/ 1180.00.

500 mates burilados (mercadería) S/ 1000.00

IGV S/ 180.00

TOTAL LIQUIDACION DE COMPRA S/ 1180.00


CONCLUSIONES

El formato 8.1 Registro de Compras, contiene la identificación de las adquisiciones

incurridas por una entidad, la misma que se detalla en referencia a su relación con

la operación de venta, siendo necesario identificar el contenido de estos rubros.

El Registro de Compras para las relaciones entre la administración tributaria y los

contribuyentes, la llevanza de los libros y registro contables puede entenderse


como un deber a cargo; con el buen fin de registrar que la gestión tributaria para

ello, los libros y registros contables cumplen dos funciones primordiales:

1. Constituyen un medio de prueba de las operaciones económicas, de las

obligaciones tributarias y de su cuantía.

2. Facilita el control de la administración tributaria .procurando reducir la

evasión fiscal.

BIBLIOGRAFIA

http://www.revistadeconsultoria.com/el-nuevo-registro-de-compras-en-la- contabilidad

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/regla/cap9.htm

http://www.revistadeconsultoria.com/RegistrodeCompras.pdf

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registro de compras peru

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