REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E

TRIBUTÁRIA (RERCT)

LEI 13.254/16

Diretoria de Defesa Profissional e Estudos Técnicos – Unafisco Associação

Mauro José Silva

Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil

Julgador na DSRJ/SP

Doutor em Direito pela USP

Out/2016

REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT)

Lei 13.254/16 – Institui o RERCT

Declaração voluntária de recursos de origem lícita, não declarados ou declarados

incorretamente, remetidos ou mantidos no exterior

Não é uma lei de repatriação, pois não exige que os recursos retornem ao Brasil.

Trata apenas da regularização destes recursos.

Investidores

ARRECADAÇÃO X CUSTO MORAL

1) Interesse Público (-) 2) Cidadania Fiscal (-) 3) Efeito pedagógico ou demonstração (-) 4) Justiça Fiscal (-)

REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT)

Criada com a expectativa de aumento na arrecadação.

Dados sem fonte fornecidos pelo Poder Executivo com expectativa totalmente

irreal (100 a 150 bilhões de arrecadação). Recentemente Ministro Meirelles

assumiu que não tem como avaliar esse potencial.

Vejamos um trecho da exposição de motivos do Poder Executivo:

;

LEI Nº 13.254/16 CONTEXTO NO BRASIL

CPI Banestado – Caso Beacon Hill - Mensalões Caso SwissLeaks CPI do HSBC (2015) Lava jato

Origem Internacional

FATCA (EUA) - Foreign Account Tax Compliance Act e BEPS (OCDE) - Base Erosion and Profit Shifting

Mútua assistência e troca automática ou sob demanda de informações fiscais e bancárias

Acordos bilaterais e multilaterais

Globalização dos Fiscos

REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT)

São objeto do RERCT os bens e recursos, de origem lícita, não declarados,

existentes até 31 de dezembro de 2014;

Prazo para adesão ao programa: 31 de outubro de 2016;

REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT)

Sobre o montante dos bens será aplicada a alíquota de 15% de Imposto de Renda +

15% de multa, seguindo a cotação do dólar de dezembro/2014 – ALÍQUOTA

EFETIVA DE 24%;

Cumpridas as condições do artigo 5º, caput, é concedida anistia aos seguintes crimes:

Crimes contra a ordem tributária;

Sonegação fiscal;

Sonegação de contribuição previdenciária;

Falsificação de documento público e particular;

Falsidade ideológica;

Uso de documento falso;

Evasão de divisas;

Lavagem de dinheiro.

QUEBRA DE ISONOMIA E VIOLAÇÃO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA:

•Tributação em condição mais favorável!

• Art 6º e 8º preveem imposto + multa = 30% (no PL era 35%)

• Fixado câmbio de 31.12.2014 – alíquota efetiva de 24%

•E quem resolver regularizar um rendimento que não declarou em 2014 ao fisco e manteve no Brasil pagará quanto?

•Mesmo considerando a denúncia espontânea do art. 138 do CTN

•27,5% de alíquota máxima da tabela progressiva

•20% de multa de mora

•23,53% de juros de mora (Selic acumulada com juros simples desde dez/14)

•Isso dá uma alíquota efetiva de uns 39,4%.

•Então, não só a lei 131254 estimula a sonegação, como estimula o envio de capitais ao exterior, pois a regularização de ativos no exterior nesse caso é bem mais vantajosa que a regularização dentro do país. Dois efeitos exatamente inversos aos que são divulgados.

REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT)

Projeto de Lei 2.617/2015 – Propõe alterações na Lei 13.254/2015:

Delimita o prazo retroativo de das condutas praticadas pelo contribuinte, que deverão

ser declaradas;

Filme x fotografia

Amplia o prazo de adesão ao RERCT, de 31 de outubro para 31 de dezembro de

2016;

Revogação do artigo 11, que nega os benefícios da Lei a detentores de cargos,

empregos e funções públicas de direção ou eletivas, seus cônjuges e parentes.

REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT)

Projeto de Lei 2.617/2015 – Propõe alterações na Lei 13.254/2015:

Divisão de recursos com Estados e Municípios ainda não está no texto

REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT)

A Lei é objeto da ADI 5496, proposta pelo Partido Popular Socialista (PPS) e atuação

da UNAFISCO como amicus curiae

Dispositivos questionados pelo PPS:

Artigo 4º, §12, I – informações contidas na declaração do contribuinte não poderão ser

utilizadas como único elemento investigatório;

Artigo 6º – determina uma alíquota única de IR, de 15%, para todos os contribuintes;

Artigo 1º, §1º e artigo 2º, I – definem tributação de valores alcançados pela decadência.

Unafisco irá mostrar, entre outros aspectos:

- Falsa motivação;

- Violação da isonomia e capacidade contributiva;

- Efeitos nocivos para o país com relação à moral do contribuinte

- - Globalização dos fiscos permitiria alcançar esses recursos.

REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT)

RERCT

RERCT

Desencoraja os bons contribuintes

Anistia crimes graves

Não devolve os capitais ao país

Fere a isonomia e a capacidade

contributiva

Foi aprovado com falsa motivação

Diminui o cumprimento voluntário das

obrigações tributárias ilusão de

entrada imediata de recursos

E para o Brasil, interessa existir essa possibilidade de

“repatriação”? Qual a alternativa?

Uma alternativa a todo tipo de “solução mágica” no lado da arrecadação é a

implantação de um Pacto Nacional de Combate a Sonegação.

Temos uma sonegação de 372 bilhões. Se diminuirmos essa sonegação em 25%

em três anos, teríamos 30/60/90 bi nesses três anos sendo acrescentados à

arrecadação somente combatendo o sonegador, sem criar mais impostos.

Com a criação do Imposto sobre Grandes Fortunas, outros 6 bilhões poderiam ser

arrecadados;

A volta da tributação sobre lucros e dividendos, que existia até 1995, poderia

render 43 bilhões aos cofres públicos.

Tudo isso pode evitar a implantação do remédio amargo previsto na PEC

241/2016, que irá afetar sensivelmente a saúde e a educação.

REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO CAMBIAL E TRIBUTÁRIA (RERCT)

Referências bibliográficas:

BRANCO, Rubens. Troca de informações entre os países da OCDE. Monitor Digital. 10 nov. 2015.

Disponível em: <http://monitordigital.com.br/troca-de-informauues-entre-os-pauses-da-ocde/>.

Acesso em 13 out. 2016.

BRASIL. Poder Executivo. Exposição de Motivos do Projeto de Lei 2.960/2015. Dispõe sobre o Regime Especial de Regularização Cambial e Tributária de recursos, bens ou direitos de origem lícita não declarados, remetidos, mantidos no exterior ou repatriados por residentes ou domiciliados no País, e dá outras providências. Disponível em: <http://www.camara.gov.br/proposicoesWeb/prop_mostrarintegra?codteor=1384000&filenam

e=PL+2960/2015>. Acesso em 13 out. 2016.

CABRAL, Kleber. Participação no debate sobre a Lei 13.254/2016: Lei de Repatriação de Ativos - e suas origens. Grupo de Educação Fiscal de São Paulo - Gefe/SP. São Paulo, 14 set. 2016. Disponível em: <https://www.youtube.com/watch?v=WUFaAKKQl1c>. Acesso em 13 out. 2016.

RERCT

Referências bibliográficas:

CASTILHO NETO, José Francisco. Debate sobre a Lei de Repatriação de Ativos - e suas origens. Grupo de Educação Fiscal de São Paulo - Gefe/SP. São Paulo, 14 set. 2016. Disponível em: <https://www.youtube.com/watch?v=T4uoE1T1wto>. Acesso em 13 out. 2016.

JUNQUEIRA, Lavinia M. de A. N.; ROCHA, Pedro H. P. O mundo caminha para extinguir os sigilos

bancário e fiscal?. Jota Inside. 02 mar. 2016. Disponível em: <http://jota.uol.com.br/jota-inside-o-

mundo-caminha-para-extinguir-os-sigilos-bancario-e-fiscal>. Acesso em 13 out. 2016.

MAIEROVITCH, Wálter. Eles não sabem o que fazem. Carta Capital. 11 nov. 2015. Disponível em:

<http://www.cartacapital.com.br/revista/877/eles-nao-sabem-o-que-fazem-7185.html>. Acesso em

11 out. 2016.

OLIVEIRA, Vicente Kleber de Melo. Reflexões sobre a Lei de Repatriação de Ativos. Fortaleza, 30

nov. 2015. Disponível em:

<https://www.sindifisconacional.org.br/mod_download.php?id=aW1hZ2VzL3B1YmxpY2Fjb2VzL2Jv

bGV0aW5zLzIwMTUvMTItZGV6ZW1icm8vUkVGTEVYT0VTX0NFLnBkZnww>. Acesso em 13 out.

2016.

RERCT

Referências bibliográficas:

SILVA JR., Altamiro. 'Prioridade na volta ao Brasil é discutir continuidade da aprovação da PEC do Teto', diz Meirelles. O Estado de São Paulo. 12 out. 2016. Disponível em: <http://economia.estadao.com.br/noticias/geral,prioridade-na-volta-ao-brasil-e-discutir-continuidade-da-aprovacao-da-pec-do-teto-diz-meirelles,10000081720>. Acesso em 13 out. 2016.

WORKSHOP: Regularização de Recursos no Exterior. ANBIMA Brasil. São Paulo, 08 abr. 2016. Disponível em: <https://www.youtube.com/watch?v=_lTAF2x6ZAc>. Acesso em 13 out. 2016.

RERCT

www.unafiscoassociacao.org.br