Reformas Fiscales2021

Colegio de Contadores Públicos de SLP

Ley del Impuesto Sobre la RentaTítulo III

José Cosme Ramírez MedellínOctubre 2020

Personas Morales No contribuyentes (LISR T-III)No son Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta LISR 79 ISR 35%

Natural del CondicionadaOpcional

ser Remanente Fracción Entidades Titulo III Donataria Donataria ficto

I Sindicatos y agrupaciones de XII Asociaciones patronales XIII Cámaras de Comer, Indus, AGAPES XIV Colegios de Prof y agrupaciones de XV AC y SRLiP admores de dist-un riego X @VI Inst de Benf x ley y AC y SC (vulnerables) X @VII Sociedades Cooperativas Consumo X @VIII Agrupaciones de S Cooperativas XIX S Mutualistas-Fondos Aseg Rural (No-T) X @X S-AC dedicados enseñanza e Inst Ley X @XI S-AC a la invest cient/tec RNdeICyT N X @XII A-SC sin lucro con fines culturales (5) XXIII Inst-SC para C o F de Ah y SoCAP Ley X @

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Personas Morales No contribuyentes (LISR T-III)continúa… No son Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta LISR 79 ISR 35%

Natural del CondicionadaOpcional

ser Remanente Fracción Entidades Titulo III Donataria Donataria ficto

XIV AC Padres de Familia registradas XXV Soc Gest Colectiva s- Ley Fed Der Autor XXVI A-SC fines políticos o A Religiosas X @XVII A-SC que otorguen becas LISR 83 X N @XVIII AC de Colonos y admin de condominios X @XIX A-SC no lucrativas fines ambientales N X @XX A-SC sin lucro reproducción especies N X @XXI SI especialiazadas Fondos p/Retiro XXXII Partidos y asociaciones políticas XXXIII Fed, Edos, Mpios e Inst de gobierno XXXIV Org descentralizados NO sean del Tit II X @XXV Inst de Benf x Ley y AC y SC (cívicas) N @XXVI Asoc deportivas CoNaDe términos Ley X

LISR-84 Programas escuela empresa X

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Reformas al Titulo III

Eliminación de los programas Escuela EmpresaüSe deroga LISR 27-fracción I, f), y 151, fr. III,

inciso f)üSe deroga LISR 84.üMotivo:• Estos programas existían desde le reforma

para 1992• En 1997, se les condicionó a obtener la

autorización como Donataria• En 23 años sólo un programa la obtuvo• En 2019 la autorización fue revocada

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Reformas al Titulo III

PM que deben ser Donatarias Autorizadas para permanecer en el Régimen (Con propósito de que sólo sean aquellas sin fin de lucro) LISR-79:• Otorguen becas educativas del LISR 83 (XVII) -467- No está en LISR82• Investigación científica o tecnológica (XI) -2,539-• Ecología (XIX). -5,023-• Reproducción de especies en protección y peligro de extinción (XX) -670-

Transitorio: Tributarán en T-II; Determinarán remanente al 31-XII-20; acumularán el remanente que les entreguen.

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Reformas al Titulo III (Remanente ficto)

Artículo 79, no más “dispensa” del CFDI, para considerar remanente:• AC/SRL interés público que administran distritos de riego. (V)• Inst. asistencia o beneficencia autorizadas por ley a)-i).(VI) 82• Sociedades Cooperativas de Consumo. (VII)• Soc. Mutualistas y Fondos de asegura agro y rural. (IX)• SC o AC dedicadas a la enseñanza. (X). 82• SC o AC dedicadas a investigación Reg Nal ICyT. (XI). 82• AC o SC con fines culturales (XII). 82

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Reformas al Titulo III

Artículo 79, no más “dispensa” del CFDI, para considerar remanente:• Inst y SC para administrar Fondos y Cajas de ahorro. (XIII)• AC o SC con fines políticos o Asociaciones Religiosas. (XVI)• Ac o SC que otorguen becas educativas LISR83. (XVII)• AC de colonos y que administren Condominios. (XVIII)• SC o AC Ecológicas (XIX). 82• Reproducción de especies en protección y peligro de extinción (XX) 82• Organismos descentralizados diferentes a los del Título II. (XXIV)• Inst. de Asistencia y Beneficencia con actividades a)-j). (XXV) 82

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Reformas al Titulo IIIOrganismos para integración y representación de Cooperativas• Se reconoce la calidad de no contribuyente, adicionalmente a las

Federaciones y Confederaciones de Cooperativas según su Ley. (VIII)Ingresos que no son propios del objeto de las donatarias• Reporte ingresos (millones de $) de donatarias en 2019 según SHCP:

Donativos $47,659

Ingresos relacionados con su objeto $20,276

Ingresos no relacionados con su objeto $132,324

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Reformas al Titulo III y sus motivosUtilización de los Activos de las donatarias• Su utilización es exclusivamente a los fines propios

de su objeto• Desde 1992 se estableció el requisito y en 2002, en

Estatutos.• Al perder la autorización o a su liquidación, destinar

su patrimonio a otra donataria. Prohibiendo otorgar beneficios sobre remanente.• En 2016 se establecieron reglas para cuando

cambiaran domicilio, se asimilara a liquidación.• La razón de los cambios busca que el Patrimonio

formado de donaciones del pueblo, trascienda.9

Artículo 82 LISR Requisitos para ser Donataria Autorizada:Aplica para VI, X, XI, XII, (XVII y 83), XIX, XX y XV…IV. Que desbnen sus acbvos exclusivamente a los fines propios de su objeto

social, por el que hayan sido autorizadas para recibir dona4vos deducibles del impuesto sobre la renta, no pudiendo …

V. … 2º párrafoEn los casos de revocación de la autorización o cuando su vigencia haya

concluido y no se haya obtenido nuevamente o renovado la misma, dentro de los doce meses siguientes a la fecha en que ocurran dichos eventos, se deberá des4nar la totalidad de su patrimonio a otras en4dades autorizadas para recibir dona4vos deducibles del impuesto sobre la renta quienes deberán emi4r el comprobante fiscal correspondiente por concepto de dona4vo, el cual no será deducible para efectos del impuesto sobre la renta.

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Artículo 82 LISR Requisitos para ser Donataria Autorizada:Sigue fracción V:• Las personas morales a que se refiere el párrafo anterior tributarán en los

términos y condiciones establecidos en el Título II de esta Ley. Los recursos que se deban des4nar a otras donatarias autorizadas deberán ser transmi4dos dentro del plazo de 6 meses contados a par4r de que concluyóel plazo para obtener nuevamente la autorización cuando fue revocada o de la conclusión de la vigencia de la autorización. • Lo dispuesto en el párrafo anterior también será aplicable en caso de que a

una donataria autorizada se le apruebe su solicitud de cancelación de su autorización, quien deberá desbnar todo su patrimonio a otra donataria autorizada para recibir donabvos deducibles del impuesto sobre la renta y esta úlbma deberá emi4r el comprobante fiscal correspondiente por concepto de dona4vo, el cual no será deducible para efectos del impuesto sobre la renta.

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Artículo 82 LISR Requisitos para ser Donataria Autorizada:VI. Mantener a disposición del público en general la información rela\va a la

autorización para recibir dona\vos, al uso y des\no que se haya dado a los dona\vos recibidos y su patrimonio, así como al cumplimiento de sus obligaciones fiscales, En los casos en que a las personas morales con fines no lucra\vos o a los fideicomisos se les haya revocado o no se les haya renovado la autorización para recibir dona\vos derivado del incumplimiento de la obligación de poner a disposición del público en general la información a que se refiere el párrafo anterior, deberán cumplir con la obligación a que se refiere dicho párrafo dentro del mes siguiente a aquel en que sur4ó efectos la no4ficación de la revocación o a aquél en el que se haya publicado la no renovación de la autorización, a través de los medios y formatos establecidos en las disposiciones de carácter general que para tal efecto emita la autoridad fiscal, y solo estarán en posibilidad de obtener una nueva autorización una vez que cumplan con la obligación omi4da.

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Concepto de patrimonio (Donataria)Época: Sexta Época; Registro: 270726 SOCIEDADES COOPERATIVAS, CAPITAL Y PATRIMONIO SOCIALES DE LAS. DIFERENCIAS.No debe confundirse el patrimonio social con el capital social. Este es la cifra en que se estima la suma de las aportaciones de los socios; permanece invariable mientras no cambia el número de socios y no se altera el monto de sus obligaciones. El patrimonio social, en cambio, es el conjunto de bienes y derechos de la sociedad, con deducción de sus obligaciones, y no se mantiene fijo como ocurre con el capital social, sino que ésta cambiando continuamente, sujeto a todas las vicisitudes de la sociedad: aumenta cuando son prósperas y disminuye cuando van a menos. Sobre el patrimonio social repercuten todas las operaciones de la sociedad, en tanto que el capital social sólo se afecta por las relaciones entre la sociedad y sus propios socios. El capital social es un número que tiene un significado jurídico y contable, pero que no tiene un correlativo económico; pueden haberse perdido casi todos los bienes de la sociedad, y, sin embargo, el capital social permanece invariable, para decirnos a cuanto ascendieron las aportaciones de los socios. Así como los donativos y los rendimientos incrementan el patrimonio de la sociedad pero no afectan su capital social, así también el aumento en valor de los bienes que constituyen su activo fijo, no aumenta su capital pero sí incrementa su patrimonio. Los certificados de aportación tienen un valor inalterable, pero la cooperativa, es una sociedad de capital variable, según que el número de sus socios aumente o disminuya (artículo 15 fracción IV y 35 de la Ley General de Sociedades Cooperativas).

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Reformas al Titulo III

Eliminación de la certificación de donatarias (82-Ter)• Reforma para el 2020 ha resultado incosteables• Además de que con las propuestas para 2021, se

cree que dejaría inoperable la certificación.

Causales de revocación de donatarias y su procedimiento• Con propósito de dar certeza jurídica a las causales

de revocación de la autorización y al procedimiento que se debe seguir para tales efectos se crea un artículo 82-Quater

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Ar@culo 82-Quater LISR (nuevo)Para los efectos del cuarto párrafo del artículo 82:A. Causales de revocación y darán inicio al procedimiento:

I. Destinar su activo a fines distintos del objeto de la autorizaciónII. No expedir CFDI o expedirlo para amparar otras operacionesIII. Cuando derivado de ejercicio de facultades de autoridades o derivado de otra

información que tenga el SAT se conozcan incumplimientos.IV. Estar incluida en lista del 4º párrafo del 69-B. (EFOS)V. Si representantes legales, socios o integrantes de donatarias revocadas dentro

de los últimos 5 años, forman parte de otra donataria vigente.VI. Encontrarse en el supuesto LISR-80 últ. p. más de 50% de ingresos otros.Causales I a V, deberán corregir o pagar ISR y pueden volver a solicitar autorización; causal VI, no podrán y destinarán su patrimonio a otra donataria.

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Ar@culo 82-Quater LISR (nuevo)B.- Procedimiento que deberá seguir el SAT para revocación:

I. Emitirá oficio a Donataria, con la causal, otorgándole un plazo de 10 días para desvirtuar y aportar evidencias; excepto testimonial o confesional a cargo de autoridades. Se valorarán según CFF-130.

II. Agotado el plazo antes previsto, la autoridad emitirá resolución en 3 meses

III. Se notificará la resolución conforme a las disposiciones fiscales

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Fin de presentación

¡Gracias!

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