PUBLICAO DO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE

SAS Quadra 5 Bloco J - Ed. CFC

Fone: (61) 3314 9600 / Fax: (61) 3322 2033

CEP: 70070-920 Braslia DF

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E-mail: cfc@cfc.org.br

Edio eletrnica

Edio sob responsabilidade de:

JUAREZ DOMINGUES CARNEIRO

Presidente do Conselho Federal de Contabilidade

VERNICA SOUTO MAIOR

Vice-presidente Tcnica

LUIZ CARLOS DE SOUZA

Coordenador Adjunto da Cmara Tcnica

JOS LUS CORRA GOMES

Coordenador de Execuo Tcnica

HLIO JOS CORAZZA

Contador

Capa: MARCUS HERMETO

Conselho Federal de Contabilidade

Normas brasileiras de contabilidade: NBC TA de auditoria independente: NBC TA estrutura conceitual, NBC TA 200 a 810/ Conselho Federal de Contabilidade. -- Braslia: Conselho Federal de

Contabilidade, 2012.

Publicao eletrnica.

[633] p.

1. Normas Brasileiras de Contabilidade - Brasil. 2. Auditoria Independente. I. Ttulo.

CDU 657.6(81)(083.74) Ficha Catalogrfica elaborada pela Bibliotecria Lcia Helena Alves de Figueiredo CRB 1/1.401

http://www.cfc.org.br/mailto:cfc@cfc.org.br

APRESENTAO

O Conselho Federal de Contabilidade (CFC), no cumprimento de sua atribuio

privativa, edita as Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs) que devem ser adotadas por

todos os profissionais da contabilidade no Brasil.

Para assegurar a evoluo das Cincias Contbeis e a aplicao do conhecimento

atualizado e globalizado no exerccio profissional, uma das prioridades do CFC tem sido a

busca da convergncia das Normas Brasileiras de Contabilidade aos padres internacionais.

A elaborao e a reviso das Normas Brasileiras de Contabilidade (NBCs) Tcnicas e

Profissionais, assim como dos Princpios de Contabilidade (Resoluo CFC n 750/93), fazem

parte de um processo constante que congrega, em igual medida, o saber tcnico e a

aplicao prtica, sem se descuidar da realidade atual da profisso contbil.

Visando contribuir com o acesso a informao pelos profissionais de contabilidade,

usurios de informaes e demais interessados, o CFC disponibiliza livros eletrnicos,

reunindo as Normas Brasileiras de Contabilidade. Para facilitar a consulta o sumrio do livro

indexado eletronicamente e remete diretamente norma de interesse da pesquisa.

Juarez Domingues Carneiro

Presidente

NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

NBC TA DE AUDITORIA INDEPENDENTE NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL, NBC TA 200 a 810

Numerao CFC

Resoluo

Nome da norma Fl.

NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL

1.202/09 Estrutura Conceitual para Trabalhos de Assegurao 5

NBC TA 200 1.203/09 Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Conduo da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria

25

NBC TA 210 1.204/09 Concordncia com os Termos do Trabalho de Auditoria 49

NBC TA 220 1.205/09 Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstraes Contbeis 68

NBC TA 230 1.206/09 Documentao de Auditoria 83

NBC TA 240 1.207/09 Responsabilidade do Auditor em Relao a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstraes Contbeis

95

NBC TA 250 1.208/09 Considerao de Leis e Regulamentos na Auditoria de Demonstraes Contbeis

131

NBC TA 260 1.209/09 Comunicao com os Responsveis pela Governana 143

NBC TA 265 1.210/09 Comunicao de Deficincias de Controle Interno 162

NBC TA 300 1.211/09 Planejamento da Auditoria de Demonstraes Contbeis 172

NBC TA 315 1.212/09 Identificao e Avaliao dos Riscos de Distoro Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente

183

NBC TA 320 1.213/09 Materialidade no Planejamento e na Execuo da Auditoria 224

NBC TA 330 1.214/09 Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados 232

NBC TA 402 1.215/09 Consideraes de Auditoria para a Entidade que Utiliza Organizao Prestadora de Servios

252

NBC TA 450 1.216/09 Avaliao das Distores Identificadas durante a Auditoria 272

NBC TA 500 1.217/09 Evidncia de Auditoria 282

NBC TA 501 1.218/09 Evidncia de Auditoria Consideraes Especficas para Itens Selecionados 297

NBC TA 505 1.219/09 Confirmaes Externas 307

NBC TA 510 1.220/09 Trabalhos Iniciais Saldos Iniciais 317

NBC TA 520 1.221/09 Procedimentos Analticos 327

NBC TA 530 1.222/09 Amostragem em Auditoria 335

NBC TA 540 1.223/09 Auditoria de Estimativas Contbeis, Inclusive do Valor Justo, e Divulgaes Relacionadas

349

NBC TA 550 1.224/09 Partes Relacionadas 385

NBC TA 560 1.225/09 Eventos Subsequentes 408

NBC TA 570 1.226/09 Continuidade Operacional 418

NBC TA 580 1.227/09 Representaes Formais 432

NBC TA 600 1.228/09 Consideraes Especiais Auditorias de Demonstraes Contbeis de Grupos, Incluindo o Trabalho dos Auditores dos Componentes

445

NBC TA 610 1.229/09 Utilizao do Trabalho de Auditoria Interna 486

NBC TA 620 1.230/09 Utilizao do Trabalho de Especialistas 493

NBC TA 700 1.231/09 Formao da Opinio e Emisso do Relatrio do Auditor Independente sobre as Demonstraes Contbeis

510

NBC TA 705 1.232/09 Modificaes na Opinio do Auditor Independente 534

http://www.cfc.org.br/uparq/NBC_TA_01072011.pdf

NBC TA 706 1.233/09 Pargrafos de nfase e Pargrafos de Outros Assuntos no Relatrio do Auditor Independente

555

NBC TA 710 1.234/09 Informaes Comparativas Valores Correspondentes e Demonstraes Contbeis Comparativas

564

NBC TA 720 1.235/09 Responsabilidade do Auditor em Relao a Outras Informaes Includas em Documentos que Contenham Demonstraes Contbeis Auditadas

580

NBC TA 800 1.236/09 Consideraes Especiais Auditorias de Demonstraes Contbeis Elaboradas de Acordo com Estruturas Conceituais de Contabilidade para Propsitos Especiais

586

NBC TA 805 1.237/09 Consideraes Especiais Auditoria de Quadros Isolados das Demonstraes Contbeis e de Elementos, Contas ou Itens Especficos das Demonstraes Contbeis

599

NBC TA 810 1.238/09 Trabalhos para a Emisso de Relatrio sobre Demonstraes Contbeis Condensadas

614

5 NBC TA DE AUDITORIA INDEPENDENTE

RESOLUO CFC N. 1.202/09

Aprova a NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL

Estrutura Conceitual para Trabalhos de Assegurao.

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O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exerccio de suas

atribuies legais e regimentais,

CONSIDERANDO o processo de convergncia das Normas Brasileiras de

Contabilidade aos padres internacionais;

CONSIDERANDO que o Conselho Federal de Contabilidade membro

associado da IFAC Federao Internacional de Contadores;

CONSIDERANDO a Poltica de Traduo e Reproduo de Normas,

emitida pela IFAC em dezembro de 2008;

CONSIDERANDO que a IFAC, como parte do servio ao interesse pblico,

recomenda que seus membros e associados realizem a traduo das suas normas internacionais e

demais publicaes;

CONSIDERANDO que mediante acordo firmado entre as partes, a IFAC

autorizou, no Brasil, como tradutores das suas normas e publicaes, o Conselho Federal de

Contabilidade e o IBRACON Instituto dos Auditores Independentes do Brasil;

CONSIDERANDO que a IFAC, conforme cesso de direitos firmado,

outorgou aos rgos tradutores os direitos de realizar a traduo, publicao e distribuio das

normas internacionais impressas e em formato eletrnico,

RESOLVE:

Art. 1 Aprovar a NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL Estrutura

Conceitual para Trabalhos de Assegurao, elaborada de acordo com a sua equivalente

internacional Estrutura Conceitual da IFAC.

Art. 2 (Revogado pela Resoluo CFC n 1.323/11)

Art. 3 Esta Resoluo entra em vigor nos exerccios iniciados em ou aps 1

de janeiro de 2010.

Braslia, 27 de novembro de 2009.

Contadora Maria Clara Cavalcante Bugarim

Presidente

Ata CFC n. 931

6 NBC TA DE AUDITORIA INDEPENDENTE

NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL ESTRUTURA CONCEITUAL PARA

TRABALHOS DE ASSEGURAO Voltar ao ndice

ndice Item

INTRODUO 1 3

PRINCPIOS TICOS E NORMAS DE CONTROLE DE

QUALIDADE

4 6

DEFINIO E OBJETIVO DO TRABALHO DE ASSEGURAO 7 11

ABRANGNCIA DA ESTRUTURA CONCEITUAL 12 14

RELATRIO SOBRE TRABALHO DE NO ASSEGURAO 15 16

ACEITAO DO TRABALHO 17 19

ELEMENTOS DO TRABALHO DE ASSEGURAO 20

RELACIONAMENTO ENTRE TRS PARTES 21 30

OBJETO 31 33

CRITRIOS 34 38

EVIDNCIAS 39 55

RELATRIO DE ASSEGURAO 56 60

USO INDEVIDO DO NOME DO AUDITOR INDEPENDENTE 61

APNDICE

Introduo

1. Esta Estrutura Conceitual define e descreve os elementos e os objetivos de um trabalho de assegurao, identificando os trabalhos aos quais so aplicadas as Normas Tcnicas de

Auditoria (NBC TA), Normas Tcnicas de Reviso (NBC TR), e Normas para Outros

Trabalhos de Assegurao (NBC TO). Ela proporciona orientao e referncia para:

(a) Profissionais de Contabilidade na prtica de auditoria (Auditores Independentes) quando executam trabalhos de assegurao. Profissionais de Contabilidade no setor pblico so

remetidos para a Perspectiva do Setor Pblico no final desta Estrutura Conceitual. Os

Profissionais de Contabilidade que no estejam nem na prtica de auditoria nem no setor

pblico so encorajados a considerar esta Estrutura Conceitual quando executarem

trabalhos de assegurao;(*)

(*) Um Profissional de Contabilidade que no esteja na prtica de auditoria independente,

por exemplo, um auditor i