Proviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)

Proviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)Criada pela Lei 7689/88, devida ao Governo federal, pelas empresas que esto sujeitas ao recolhimento do IR com base no Lucro Real.O valor dessa contribuio calculada com base no resultado do exerccio e destina-se ao financiamento da seguridade social.Proviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)A lei que criou a CSSL, determinou em seu artigo 2 que a base de clculo da contribuio o valor do resultado do exerccio antes da proviso para IR.O 1 do artigo, estabeleceu que a CSSL, seria devida anualmente, com base no resultado do exerccio apurado em 31/12 de cada ano.Proviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)Posteriormente, em decorrncia de alteraes na legislao tributria, a CSSL passou a ser devida trimestralmente, com base em resultados apurados pela empresa no final de cada trimestre.A legislao tributria faculta s empresas a opo pelo recolhimento em parcelas mensais, cujo valor deve ser estimado com base no faturamento bruto de cada ms.Proviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)Entretanto, as empresas ficam obrigadas a apurar seus resultados no fim de cada ano, para calcular o valor efetivo devido da CSSL, compensando, do referido valor, o montante pago durante o ano, por estimativa.Proviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)A alquota da CSSL ( art. 3) da Lei 7.689/88, para as empresas em geral foi de 8%;Percentual alterado por fora de legislao tributria;Atual 12% ( consultar material complementar)Proviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)AplicaoAjustes do resultado ( do artigo 2 Lei 7.689/88)O resultado do perodo base, apurado com observncia da legislao comercial ser ajustado pela:1- Excluso do resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor de patrimnio lquido;2- Excluso dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo Custo de Aquisio, que tenham sidos computados como receitas.Proviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)3- Excluso do lucro decorrente de exportaes incentivadas ( 1 Decreto Lei 2.413/88 e art. 19 do decreto Lei 1.598/77)4- Adio do resultado negativo da avaliao de investimentos pelo valor de patrimnio lquidoProviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)Base de Clculo e ContabilizaoAplicar a alquota sobre a base de clculo no trimestre ou no final do exerccio

D- Resultado do ExerccioC- Proviso para CSSL (PC)Proviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)EX:Alquota = 12%Apurao da base de clculo:Resultado do exerccio antes da PIR .........$ 100.000,(-) Receita de Partic. Societ.........................$ 20.000,= Base de Clculo CSSL ..............................$ 80.000,

Clculo da CSSL = $ 80.000, x 12% = $ 9.600,00

Proviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)Contabilizao:

D Resultado d ExerccioC- Proviso para CSSL ...................... $ 9.600,00Ref ao primeiro trimestreProviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)Recolhimento da CSSL por estimativaRecolhimento mensal, no ms seguinte ao da competnciaContabilizao e Recolhimento:A- no ltimo dia de cada ms, apropriar o valor estimado da CSSL a ser recolhida no ms seguinte.

D- CSSL por Estimativa a Compensar ( AC)C- CSSL por Estimativa a Recolher ( PC)Proviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)B- no ms seguinte, o recolhimento ser contabilizado:D- CSSL por Estimativa a RecolherC- Caixa/ Banco

C- no ltimo dia de dezembro, apropria-se normalmente o valor referente a dezembro e contabiliza-se o valor da CSSL, com base no resultado anual:D- Resultado do exerccioC- Proviso para CSSLProviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)D- compensa-se o valor recolhido mensalmente, incluso dezembro, que ainda ser recolhido em janeiro seguinte, a diferena permanecer na conta da proviso da CSSL.D- Proviso para CSSLC- CSSL por Estimativa a CompensarProviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)Exemplo:Supondo que em 31/12, o valor da CSSL, calculado com base no resultado anual tenha sido $ 160.000,00. Calculando que o valor estimado para dezembro seja $ 10.000,00 e que o montante pago durante o ano seja de $ 140.000,00 ( incluso dezembro)Proviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)Contabilizao:

A) Registro da Proviso AnualD- Resultado do ExerccioC- Proviso para CSSL..................... $ 160.000,00

B) Compensao D- Proviso para CSSL C- CSSL por Estimativa a Compensar ... $ 140.000,00Proviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)Exerccio:Calcular a e contabilizar a proviso para CSSL devida pela empresa Irmos Sol S/a , em 31/12/2013, considerando:A- Resultado do exerccio antes das dedues $ 60.000,00;B- Entre outras receitas:Receita de participao societria decorrente da aplicao do MEP, no valor de $ 20.000,00Dividendos creditados decorrentes de investimentos avaliados pelo Mtodo de Custo de Aquisio, no valor de $ 5.000,00Proviso para CSSL ( Contribuio Social sobre o Lucro)Entre outras despesas operacionais, consta a importncia de $ 10.000,00, referente a prejuzos decorrentes de investimentos avaliados pelo MEP;Entre as despesas financeiras, consta a importncia de $ 10.000,00 correspondentes aos juros pagos sobre o Capital Prprio, contabilizado conforme legislao.

Pede-se:Calcular com a alquota de 12%Contabilizar