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Proposta de Harmonização – Demonstrativo do Resultado Primário dos Estados, DF e Municípios

BRASÍLIA

Abril, 2014

Grupo Técnico de Padronização de Relatórios – GTREL

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Acórdão TCU nº 1.776/2012

Acórdão TCU nº 1.776/2012 - Harmonização do Demonstrativo do Resultado Primário da União, dos

Estados e Municípios contido no Relatório Resumido da Execução Orçamentária (RREO)

(..) com fulcro no art. 250, inciso III, do Regimento Interno do TCU, recomendar à

Secretaria do Tesouro Nacional, na qualidade de responsável pela edição de normas

de consolidação das contas públicas, conforme estabelecido pelo art. 50, § 2º, da Lei

Complementar nº 101/2000, que adote providências no sentido de harmonizar o

cálculo do resultado fiscal de que trata a “Parte III - Relatório Resumido da Execução

Orçamentária” do Manual de Demonstrativos Fiscais com a variação do estoque da

Dívida Consolidada Líquida;”

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Proposta de Harmonização

Aproximar o Demonstrativo de Estados, Distrito Federal e Municípios da estrutura internacionalmente

difundida para apuração do resultado fiscal já adotada pela União.

» Incorporação das informações de despesas pagas e de restos a pagar para apuração do resultado primário no

regime de caixa;

» Desagregação de transferências para viabilizar o método de consolidação do Governo Geral;

» Inclusão do Resultado Primário e Nominal em um único demonstrativo, com a inclusão dos juros nominais,

permitindo avaliação mais ampla do desempenho fiscal e a necessidade de financiamento do ente público;

» Inclusão de uma coluna adicional no 6º bimestre, com informação sobre inscrições de restos a pagar não

processados

» Retirada das colunas com valores do exercício anterior devido a inviabilidade de ter 11 (onze) colunas em um só

demonstrativo:

• Cinco colunas para DESPESAS LIQUIDADAS, DESPESAS PAGAS, RESTOS A PAGAR PROCESSADOS PAGOS, RESTOS APAGAR NÃO PROCESSADOS (liquidados e pagos) para o exercício anterior;

• Uma coluna para PREVISÃO ATUALIZADA (receita) e DOTAÇÃO ATUALIZADA (despesa);

• Cinco colunas para DESPESAS LIQUIDADAS, DESPESAS PAGAS, RESTOS A PAGAR PROCESSADOS PAGOS, RESTOS APAGAR NÃO PROCESSADOS (liquidados e pagos) até o bimestre de referência;

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Despesas

Liquidadas

Restos a Pagar Não Processados Liquidados

Despesas por Competência

Regime de Competência

Despesas

Pagas

Restos a Pagar Processados

Pagos

Despesas por Regime

de Caixa

Regime de Caixa

Restos a Pagar não Processados

Pagos

Abertura de Transferências, Resultados em Base Caixa (Primário e Nominal) e colunas de Estágios da Despesa e Restos a Pagar: já haviam sido apresentados como proposta no GTREL em nov/2013 (destacados em azul).

FUNDEB: As receitas estarão na linha de Transferências Multigovernamentais e foram abertas linhas para deduções “Deduções da Receita”. Haverá um texto específico no MDF e exemplo será apresentado na reunião do GT.

RPPS (Modalidade 91 – Contribuição Patronal Intraorçamentária): Será registrada nas despesas intraorçamentárias (nova linha aberta) e haverá destaque no texto do MDF.

Cota-parte dos municípios (ICMS): Constará das transferências a municípios (despesas). Haverá destaque no texto do MDF.

Venda de folha salarial: O tratamento será destacado no texto do MDF (registro em diversas receitas correntes e não em alienação de bens).

Fundos de Incentivos Fiscais: Devem ser registrados como receita tributária (ICMS), a exemplo dos Fundos de Combate à Pobreza (MT, BA, RJ, etc.). Será destacado o tratamento no texto do MDF.

Cessão de direitos creditórios (caso do município de SP): deve ser registrado em diversas receitas correntes e tratamento será destacado no MDF.

Abertura de colunas para comparação com mesmo mês do ano anterior: proposta de acréscimo de colunas na receita, em todos os estágios da despesa e RPs.

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Principais alterações:

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RECEITAS PRIMÁRIAS

RECEITAS PRIMÁRIAS (EXCETO INTRAORÇAMENTÁRIAS) (I = II + VII)

RECEITAS PRIMÁRIAS CORRENTES (II)

Receitas Tributárias

Receitas de Contribuições

Receitas Previdenciárias

Outras Receitas de Contribuições

Receita Patrimonial Líquida

Receita Patrimonial

(-) Aplicações Financeiras

Transferências Correntes

Transferências da União

Transferências dos Estados

Transferências dos Municípios

Transferências Multigovernamentais

Transferências de Instituições Privadas

Transferências do Exterior

Transferências de Pessoas

Transferências de Convênios

Demais Receitas Correntes

Dívida Ativa

Diversas Receitas Correntes

RECEITAS DE CAPITAL (III)

Operações de Crédito (IV)

Amortização de Empréstimos (V)

Alienação de Bens (VI)

Transferências de Capital








Outras Receitas de Capital

RECEITAS PRIMÁRIAS DE CAPITAL (VII) = (III - IV - V - VI)

DEDUÇÕES DA RECEITA (VIII)

Deduções da Receita de Impostos para formação do Fundeb

Dedução das Receitas de Transferências da União para o Fundeb

Outras Deduções da Receita

RECEITAS INTRA-ORÇAMENTÁRIAS (IX)

RECEITA PRIMÁRIA TOTAL (X) = (I - VIII + IX)

PREVISÃO ATUALIZADA

RECEITAS REALIZADAS

Até o Bimestre/<Exercício>

(a)

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Até o Bimestre/ <Exercício>

DESPESAS PRIMÁRIASDOTAÇÃO

ATUALIZADA

DESPESAS

LIQUIDADAS

DESPESAS

PAGAS

RESTOS A PAGAR

PROCESSADOS

PAGOS

RESTOS A PAGAR NÃO

PROCESSADOS

Liquidados Pagos

(b) (c) (d)

DESPESAS PRIMÁRIAS (EXCETO INTRAORÇAMENTÁRIAS) (XI = XIV + XIX)

DESPESAS CORRENTES (XII)

Pessoal e Encargos Sociais

Benefícios Previdenciários 1/

Demais Despesas de Pessoal e Encargos

Juros e Encargos da Dívida (XIII)

Outras Despesas Correntes

Transferências à União

Transferências a Estados e ao Distrito Federal

Transferências a Municípios

Transferências a Instituições Privadas sem Fins Lucrativos

Transferências a Instituições Privadas com Fins Lucrativos

Transferências a Instituições Multigovernamentais

Transferências a Consórcios Públicos

Transferências ao Exterior

Aplicações Diretas

Benefícios Previdenciários

Demais Aplicações Diretas

DESPESAS PRIMÁRIAS CORRENTES (XIV) = (XIII - XIV)

DESPESAS DE CAPITAL (XV)

Investimentos









Inversões Financeiras

Concessão de Empréstimos (XVI)

Aquisição de Título de Capital já Integralizado (XVII)

Demais Inversões Financeiras

Amortização da Dívida (XVIII)

DESPESAS PRIMÁRIAS DE CAPITAL (XIX) = (XV - XVI - XVII - XVIII)

DESPESAS INTRA-ORÇAMENTÁRIAS (XX)

RESERVA DE CONTINGÊNCIA (XXI)

RESERVA DO RPPS (XXII)

DESPESA PRIMÁRIA TOTAL (XXIII) = (XIV + XIX + XX)

DESPESA PRIMÁRIA TOTAL PAGA (XXIV) = (XXIIIb +XXIIIc +XXIIId)

RESULTADO PRIMÁRIO CAIXA2/ (XXV) = (Xa - XXIV)

DISCRIMINAÇÃO DA META FISCAL

META DE RESULTADO PRIMÁRIO FIXADA NO ANEXO DE METAS FISCAIS DA LDO

P/ O EXERCÍCIO DE REFERÊNCIA

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RECEITAS PRIMÁRIAS

RECEITAS PRIMÁRIAS (EXCETO INTRAORÇAMENTÁRIAS) (I = II + VII)

RECEITAS PRIMÁRIAS CORRENTES (II)


Receitas de Contribuições

Receitas Previdenciárias

Outras Receitas de Contribuições

Receita Patrimonial Líquida

Receita Patrimonial

(-) Aplicações Financeiras





Transferências Multigovernamentais





Demais Receitas Correntes

Dívida Ativa

Diversas Receitas Correntes

RECEITAS DE CAPITAL (III)

Operações de Crédito (IV)

Amortização de Empréstimos (V)

Alienação de Bens (VI)

Transferências de Capital








Outras Receitas de Capital

RECEITAS PRIMÁRIAS DE CAPITAL (VII) = (III - IV - V - VI)

DEDUÇÕES DA RECEITA (VIII)

Deduções da Receita de Impostos para formação do Fundeb

Dedução das Receitas de Transferências da União para o Fundeb


RECEITAS INTRA-ORÇAMENTÁRIAS (IX)

RECEITA PRIMÁRIA TOTAL (X) = (I - VIII + IX)

RECEITAS REALIZADAS

Até o Bimestre/<Exercício anterior>

RECEITAS REALIZADAS

Até o Bimestre/<Exercício>

(a)

Colunas do acumulado até bimestre do ano anterior

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Colunas do acumulado até bimestre do ano anteriorAté o Bimestre/ <Exercício anterior> Até o Bimestre/ <Exercício>

DESPESAS PRIMÁRIASDESPESAS

LIQUIDADAS

DESPESAS

PAGAS

RESTOS A

PAGAR

PROCESSADOS

PAGOS

RESTOS A PAGAR NÃO

PROCESSADOS DESPESAS

LIQUIDADAS

DESPESAS

PAGAS

RESTOS A

PAGAR

PROCESSADOS

PAGOS

RESTOS A PAGAR

NÃO PROCESSADOS

Liquidados Pagos Liquidados Pagos

(b) (c) (d) (b) (c) (d)

DESPESAS PRIMÁRIAS (EXCETO INTRAORÇAMENTÁRIAS) (XI = XIV +

XIX)

DESPESAS CORRENTES (XII)




Juros e Encargos da Dívida (XIII)

Outras Despesas Correntes







Transferências a Consórcios Públicos



Benefícios Previdenciários

Demais Aplicações Diretas

DESPESAS PRIMÁRIAS CORRENTES (XIV) = (XIII - XIV)

DESPESAS DE CAPITAL (XV)

Investimentos









Inversões Financeiras

Concessão de Empréstimos (XVI)

Aquisição de Título de Capital já Integralizado (XVII)

Demais Inversões Financeiras

Amortização da Dívida (XVIII)

DESPESAS PRIMÁRIAS DE CAPITAL (XIX) = (XV - XVI - XVII - XVIII)

DESPESAS INTRA-ORÇAMENTÁRIAS (XX)

RESERVA DE CONTINGÊNCIA (XXI)

RESERVA DO RPPS (XXII)

DESPESA PRIMÁRIA TOTAL (XXIII) = (XIV + XIX + XX)

DESPESA PRIMÁRIA TOTAL PAGA (XXIV) = (XXIIIb +XXIIIc +XXIIId)

RESULTADO PRIMÁRIO CAIXA2/ (XXV) = (Xa - XXIV)

DISCRIMINAÇÃO DA META FISCAL

META DE RESULTADO PRIMÁRIO FIXADA NO ANEXO DE METAS FISCAIS

DA LDO P/ O EXERCÍCIO DE REFERÊNCIA

RECEITAS REALIZADAS

RECEITAS PRIMÁRIAS Até o Bimestre/<Exercício>

(a)

RECEITAS PRIMÁRIAS (EXCETO INTRAORÇAMENTÁRIAS)

RECEITAS PRIMÁRIAS CORRENTES


ICMS 400,00

...............


Transferências da União 500,00

...............

Transferências Multigovernamentais 900,00

...............

DEDUÇÕES DA RECEITA

Deduções da Receita de Impostos para formação do Fundeb 300,00

Dedução das Receitas de Transferências da União para o Fundeb 100,00


Exemplo Fundeb (Estados)

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Deverão ser informados os valores das receitas tributárias sem a dedução da

parcela destinada à formação do Fundeb.

Nas Transferências Multigovernamentais, serão informados os valores das

transferências de recursos do Fundeb e das transferências de recursos da

complentação da União ao Fundeb

Deverão ser informados os valores das deduções da receita de impostos para

formação do Fundeb e das deduções das receitas de transferências da União para o

Fundeb

• Dedução da Receita de Impostos para a Formação do Fundeb: IPVA, ITCD e ICMS.• Dedução das Receitas de Transferências da União para o Fundeb: FPE, FPM, ITR, IPI Exportação e ICMS Desoneração - Lei Complementar 87/96.

Deverão ser informados os valores das Transferências da União (FPM, FPE) sem a dedução da parcela destinada à formação

do Fundeb.

Exemplo Contribuição Patronal – Modalidade 91

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Até o Bimestre/ <Exercício>

DESPESAS PRIMÁRIASDESPESAS

LIQUIDADAS

DESPESAS

PAGAS

RESTOS A

PAGAR

PROCESS

ADOS

PAGOS

RESTOS A PAGAR

NÃO PROCESSADOS

Liquidados Pagos

(b) (c) (d)

DESPESAS PRIMÁRIAS (EXCETO

INTRAORÇAMENTÁRIAS)

DESPESAS CORRENTES




Juros e Encargos da Dívida

.......

DESPESAS INTRA-ORÇAMENTÁRIAS

RESERVA DE CONTINGÊNCIA

RESERVA DO RPPS

DESPESA PRIMÁRIA TOTAL

Os valores da contribuição patronal para o RPPS (Aplicação Direta Decorrente de Operação entre Órgãos, Fundos e Entidades Integrantes dos Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social )

deverão ser informados na linha das “Despesas Intra-Orçamentárias”

Proposta de continuidade do Subgrupo do Primário no âmbito do GTREL paraaprofundamento dos estudos técnicos.

Elaboração de Nota Técnica com as propostas de alteração do Demonstrativo do ResultadoPrimário de Estados, Distrito Federal e Municípios para aprofundamento final da discussão epossível incorporação no Manual de Demonstrativos Fiscais (MDF) em 2014 para aplicaçãoem 2015.

Continuidade dos estudos sobre o conceito de Dívida Líquida visando elaboração de propostade apuração dos resultados nominal e primário no conceito “abaixo da linha” (a partir davariação da dívida líquida), compatível com o resultado primário caixa na ótica “acima dalinha” para discussão no GTREL no 2º semestre de 2014.

Elaboração de estudo de caso de harmonização dos resultados fiscais acima e abaixo dalinha para apresentação no GTREL no 2º semestre de 2014.

Avaliação de impactos das alterações do demonstrativo do resultado primário e do resultadonominal no anexo de metas fiscais para discussão no GTREL no 2º semestre de 2014.

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Próximos Passos:

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Contato:__________________________________________

FABIANA MAGALHÃES ALMEIDA RODOPOULOSCoordenação-Geral de Estudos Econômico-FiscaisSecretaria do Tesouro [email protected].: +55 (61) 3412-2203

OBRIGADA!

mailto:[email protected]

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