programa nacional de educaÇÃo fiscal-pnef mÓdulo 3 funÇÃo social dos tributos
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PROGRAMA NACIONAL DE EDUCAÇÃO FISCAL-PNEF
MÓDULO 3
FUNÇÃO
SOCIAL DOS TRIBUTOS
PROGRAMA NACIONAL DE EDUCAÇÃO FISCAL-PNEF
Apresentação do vídeo :
“ A HISTÓRIA DOS TRIBUTOS”
Tempo de duração : 13:17
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
1. O FINANCIAMENTO DO ESTADO
2. A ORIGEM DOS TRIBUTOS
3. A HISTÓRIA DOS TRIBUTOS NO BRASIL
4. O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
5. TRIBUTO
6. ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
7. CLASSIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS QUANTO AO ENTE TRIBUTANTE
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
8. REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS
9. REFORMATRIBUTÁRIA
10. FORMAS LEGAIS E ILEGAIS DE EVITAR O PAGAMENTO TRIBUTÁRIO
11. DOCUMENTOS FISCAIS
12. FUNDOS DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE
13. IGUALDADE E JUSTIÇA
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
INTRODUÇÃO
-Entender a função social do tributo significa compreender que o Estado existe para a consecução do bem comum e que a sociedade é a destinatária dos
recursos arrecadados pelo governo.
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
Tributo:
- Garantia para a realização das funções do Estado:1. Garantir os recursos necessários para a realização
de seus fins;
2. Ser instrumento de renda e indutor do desenvolvimento do país;
3. Contribuir para minimizar as diferenças regionais.
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
1. O FINANCIAMENTO DO ESTADO
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
GESTÃO PÚBLICA
DESPESAS PÚBLICAS
X
RECURSOS PÚBLICOS
BEM COMUM
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
- O que é o Bem Comum ?
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
2 . A ORIGEM DOS TRIBUTOS
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
2 . A ORIGEM DOS TRIBUTOS
1. IDADE ANTIGA
2. IDADE MÉDIA
3. IDADE MODERNA
4. IDADE CONTEMPORÂNEA
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
2 . A ORIGEM DOS TRIBUTOS
2.1 -IDADE ANTIGA
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
2 . A ORIGEM DOS TRIBUTOS
2.2- IDADE MÉDIA (476 A 1453)
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
2 . A ORIGEM DOS TRIBUTOS
2.3- IDADE MODERNA(1453 A 1789)
Luis XIV
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
2 . A ORIGEM DOS TRIBUTOS
2.4- IDADE CONTEMPORÂNEA
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
3. A HISTÓRIA DO TRIBUTO NO BRASIL
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
3. A HISTÓRIA DO TRIBUTO NO BRASIL3.1 – Época das descobertas e das primeiras expedições
( 1500-1532)
3.2- Época das Capitanias hereditárias (1532-1548)
3.3- Época do Governo-Geral (1548-1763)
3.4- Época da Corte Portuguesa e do Reino Unido (1808-1822)
3.5- Brasil independente (1822)
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
4. O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
4. O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
4.1 – A Legislação Tributária Nacional
4.2 - Limitações ao Poder de Tributar
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
4. O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
4.1 – A Legislação Tributária Nacional- Constituição Federal- Código Tributário Nacional-CTN - Leis - Atos executórios
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
4. O SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
4.2 - Limitações ao Poder de Tributar
- Princípios Constitucionais Tributários
- Imunidades
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
- Princípios Constitucionais Tributários :
1. P. DA LEGALIDADE
2. P. DA ANTERIORIDADE DAS LEIS
1. P. DA NOVENTENA
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
- Princípios Constitucionais Tributários (cont.) :
4. P. DA IRRETROATIVIDADE DAS LEIS
5. P. DA ISONOMIA
6. P. DA UNIFORMIDADE TRIBUTÁRIA
7. P. DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
5. TRIBUTO
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
5. TRIBUTO5.1 - CONCEITO DE TRIBUTO
5.2 - CARACTERÍSTICAS DO TRIBUTO
5.3 - CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS
5.4 - ESPÉCIES DE TRIBUTO
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
5. TRIBUTO5.1 - CONCEITO DE TRIBUTO
“Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor se possa exprimir,
que não constitua sanção de ato ilícito,
instituída em lei,
e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.”
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
5. TRIBUTO5.2 - CARACTERÍSTICAS DO TRIBUTO
- São devidos a um ente público (União, Estados, DF e Municípios);
- Têm fundamento jurídico no poder soberano do ente tributante;
- Sua finalidade é servir de meio para o atendimento às necessidades financeiras do Estado.
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
5. TRIBUTO5.3 - CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS
TRIBUTOS VINCULADOS
NÃO VINCULADOS
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
5. TRIBUTO5.4 - ESPÉCIES DE TRIBUTO :1- IMPOSTO
2- TAXAS
3- CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA
4- EMPRÉSTIMOS COMPÚLSÓRIO
5- CONTRIBUIÇÕES
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
5. TRIBUTO5.4 - ESPÉCIES DE TRIBUTO :
5.4.1- IMPOSTOS :
Segundo o CTN, art. 16, “ Imposto é o tributo cuja obrigação
tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.”
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
5.4.2- TAXAS
“A taxa tem por fato gerador o exercício regular do poder de polícia ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição.” (CTN, art. 77)
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
5.4.2.1 - TAXAS DE FISCALIZAÇAO:
- Decorrem do exercício do poder depolícia pelo ente estatal.
Ex:taxas de publicidade, de localização de estabelecimento
comercial e taxa delicença para construção de imóveis,cobradas pelo Município.”
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
5.4.2- TAXAS
- O art.77, do CTN enumera:
5.4.2.1 - TAXAS DE FISCALIZAÇAO
5.4.2.2 – TAXAS DE SERVIÇOS
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
Poder de polícia: poder que o Estado tem de fiscalizar e limitar a liberdade dos particulares tendo em vista o interesse público. Trata-se de um poder disciplinador, que lhe permite intervir nas atividades dos seus cidadãos para garantir a ordem e a segurança, de sorte a tornar viável a vida em sociedade.
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
5.4.2.2 – TAXAS DE SERVIÇOS- São aquelas que têm como fato gerador a
utilização de determinados serviços públicos.- - Taxa de coleta lixo
- Exemplos: taxa de emissão de passaporte, taxa para emissão de certidão de bons antecedentes.
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
5.3- CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA
A contribuição de melhoria é instituída para fazer
face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária,
tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o valor que da obra resultar para cada
imóvel beneficiado
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
5.4-EMPRÉSTIMOS COMPÚLSÓRIO
Somente a União pode instituir empréstimos compulsórios (CF, art. 148, caput) e, ainda assim, numa das seguintes hipóteses previstas na Constituição Federal
a) “atender despesas extraordinárias,decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência” (CF , art. 148, I); b) “no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional”, sendo que neste caso somente pode ser exigido no exercício seguinte ao da publicação da respectiva lei (CF, art. 148, II)
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
5- CONTRIBUIÇÕESA competência para a instituição tais contribuições é exclusiva da União (CF, art. 149, caput), ressalvada a possibilidade de Estados-Membros e Municípios “instituírem contribuição social, descontada de seus servidores, para custeio, em benefício destes, de sistemas de previdência e assistência social”
(CF, art. 149, § 1o).
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
As contribuições dividem-se em:1.SOCIAIS
2.DE INTERESSE DE CATEGORIAS ECONÔMICAS
3. INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS
4. CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA-CIP
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
1 - CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS:
A contribuição social é a fonte de financiamento do sistema de seguridade social, responsável pelos serviços prestados pelo Estado em decorrência dos direitos sociais presentes no texto constitucional (CF, art. 194 - 195).
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
No conceito de seguridade social estão :
- as previdências sociais, - a saúde e - a assistência social
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
PREVIDENCIÁRIA - Contribuição de empregados, empregadores e autônomos para o INSS, calculada sobre a respectiva remuneração
FGTS - Fundo de Garantia do Tempo de Serviço
PIS- Programa de Integração Social
PASEP - Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público
COFINS -Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
CSLL- Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
2. CONTRIBUIÇÕES DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS
- Trata-se de contribuições instituídas no interesse de categorias que possuem profissões legalmente regulamentadas, destinadas a custear as atividades de controle, fiscalização e disciplina do exercício profissional.
- Enquadram-se aqui as anuidades cobradas pelos Conselhos Federais que registram, regulam e fiscalizam o exercício de profissões (ex: engenheiros, advogados, médicos, corretores, etc.)
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
3. DE INTERESSE DE CATEGORIAS ECONÔMICAS- Trata-se de contribuições compulsórias cobradas de empregadores e empregados para a entrega a órgãos de defesa de seus interesses, (sindicatos e entidades de ensino e de serviço social – Senai, Sebrae, Sesi, entre outros).
- Enquadra-se nesse conceito a contribuição sindical (DL 2.377, de 8.7.1940), descontado de todo trabalhador e empregador em favor dos sindicatos respectivos.
FUNÇÃO SOCIAL DO TRIBUTO
ATIVIDADE :
FEIRA DE TRIBUTOS (01.02.15)
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
6. ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
6. ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
- A obrigação tributária divide-se em PRINCIPAL e ACESSÓRIA
TRIBUTO
- PRINCIPAL : pagamento
PENALIDADE
PECUNIÁRIA
- ACESSÓRIA:
FUNÇÃO SOCIAL DO TRIBUTO
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
6. ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
- FATO GERADOR
- LANÇAMENTO
- SUJEITO ATIVO
- SUJEITO PASSIVO
- CRÉDITO TRIBUTÁRIO
- BASE DE CÁLCULO
- ALÍQUOTA
- COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
6. ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
- FATO GERADOR
- Fato gerador: O fato gerador é uma situação ou evento
- previsto na lei e que, quando se realiza no mundo real,
- provoca o nascimento da obrigação tributária.
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
6. ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
LANÇAMENTO:
- É o procedimento administrativo que verificaa ocorrência do fato gerador, determina a
matériatributária, calcula o montante do tributo
devido, identificao sujeito passivo e, quando for o caso, propõe
a penalidadepecuniária cabível
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
6. ELEMENTOS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
- CRÉDITO TRIBUTÁRIO :
- Crédito tributário – Decorre da obrigação principal.
- Compete privativamente à autoridade administrativa constituí-lo pelo lançamento. Extingue-se com o pagamentoou quaisquer das outras modalidades previstas no artigo 156 do Código Tributário Nacional
FATO OBRIGAÇÃO LANÇAMENTO
GERADOR TRIBUTÁRIA
CRÉDITO
TRIBUTÁRIO
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
7. CLASSIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS QUANTO AO ENTE
TRIBUTANTE
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
7. CLASSIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS QUANTO AO ENTE
TRIBUTANTE
1. II – IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
2. IE – IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
3. IPI – IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
4. IR – IMPOSTO DE RENDA
5. ITR – IMPOSTO TERRITORIAL RURAL
6. IOF – IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
7. IGF – IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS
IMPOSTOS DA UNIÃO
1- ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias
e prestações de Serviço de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicação
2 -IPVA – Imposto sobre a Propriedade de
Veículos Automotores
3 - ITCMD – Imposto sobre Transmissão Causa
Mortis e Doação de quaisquer bens ou direitos
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DF
IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS E DO DF
1. IPTU – Imposto sobre a Propriedade Predial e
Territorial Urbana
2. ISS – Imposto Sobre Serviços
3. ITBI - Imposto sobre a Transmissão de Bens Inter
Vivos
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
8 – REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
8 – REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS
8.1-REPARTIÇÕES INDIRETAS
8.2-REPARTIÇÕES DIRETAS
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
8 – REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS
8.1-REPARTIÇÕES INDIRETAS
-ICMS 25 % Municípios
-IR e IPI 47% 21,5% - FPE
22,5%-FPM
3,0% - FNO,FNE,
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
8 – REPARTIÇÃO DIRETA
1.IR ____ Se IRRF ________100% MUNICÍPIO
2. ITR ______ 50% -MUNICÍPIO ( do imóvel)
50% - UNIÃO
3. IPVA _____50% - Estado
50% - MUNICÍPIO ( emplacamento)
"A principal meta da educação é criar homens que sejam capazes de fazer coisas novas, não simplesmente repetir o que outras gerações já fizeram. Homens que sejam criadores, inventores, descobridores. A segunda meta da educação é formar mentes que estejam em condições de criticar, verificar e não aceitar tudo que a elas se propõe." (Jean Piaget)
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
Obrigado!
FUNÇÃO SOCIAL DOS TRIBUTOS
Elaboração:Armando Alão
Secretaria da Receita Federal do Brasil-RFB
Delegacia da Receita Federal em Belém/CAC
Grupo de Educação Fiscal
E-mail:[email protected]
Novembro/2013