Processo Administrativo

Fiscal Federal

Prof. Dr. Érico Hack

ABDCONST – novembro/2013

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Estrutura de julgamento -

Federal - Estrutura subordinada diretamente à

SRF

- 1ª instância – DRJ – Delegacia da

Receita de Julgamento

- 2ª instância – CARF –

Conselho Administrativo de Recursos

Fiscais (antigo Conselho de

Contribuintes)

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DRJ – 1ª instância

- Composta apenas por Auditores

Fiscais da Receita Federal

- Julgamento colegiado

- Não há publicidade no julgamento

- Não é possível sustentação oral

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CARF – 2ª Instância 3 Seções – 4 câmaras cada compostas

por turmas ordinárias e especiais

Julga os recurso voluntários e de ofício

de decisões de 1ª instância

Competência

1ª Seção – IRPJ, CSLL e Simples

2ª Seção – IRPF, IRRF, ITR e Contrib.

Prev.

3ª Seção – PIS, Cofins, IPI, CPMF, IOF,

CIDE, II, IE e questões de COMEX

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CARF - Composição Câmara Superiora de Recursos Fiscais –

pleno e 3 turmas

Turmas - Julga recurso especial de

decisões do CARF

Cada turma tem competência de uma

das seções do CARF

Pleno – Uniformização de decisões

divergentes (em tese) das turmas do

CSRF

Dirimir controvérsias sobre normas

processuais para o CARF

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CARF - Composição Cada Seção é composta por 4 câmaras

Cada câmara é divida em 2 turmas

ordinárias e turmas especiais

Turmas ordinárias – 6 conselheiros – 3

indicados pelo Fisco e 3 pelos

contribuintes

Conselheiros do Fisco – AFRF em

exercício há pelo menos 5 anos

Conselheiros do contribuinte – notório

conhecimento técnico nas áreas de

direito tributário, PAF e contábil 6

CARF - Composição Conselheiro do contribuinte: indicados

pelas confederações nacionais de

categorias econômicas (CNI, CNA,

CONSIF, CNC etc) e Centrais

Sindicais

Indicações em lista tríplica encaminhada

ao Comitê de Seleção de

Conselheiros

Comitê encaminha avaliação à

autoridade que nomeia - SRFB

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CARF - julgamento Distribuição – sorteio a relator

Relator elabora relatório e voto

Inclusão em pauta

Julgamento -Relatório e sustentação oral

Voto do relator e dos conselheiros

Empate – presidente - voto de qualidade

Presidentes sempre são conselheiros

fazendários

Publicação do acórdão e intimação das

partes 8

CARF - Recursos Das decisões do CARF cabem embargos

de declaração para o mesmo órgão

prolator do acórdão

Recurso Especial para a CSRF – cabível

apenas quando a decisão for

divergente de interpretação de outra

câmra, turma ou CSRF

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Fases do PAF Federal Decisão em pedido de Ato do

Contribuinte

Ex: Pedido de compensação,

restituição, isenção etc.

Ato do Fisco

Ex: Auto de Infração

IMPUGNAÇÃO - DRJ

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Recurso Voluntário/ofício - CARF

Recurso Especial – CSRF (quando cabível)

Decisão Definitiva – Inscrição em DA e

Execução Fiscal – Fase judicial

Prazos – PAF Federal

- Impugnação – 30 dias da ciência do

auto de infração ou ato administrativo

(ciência= data do AR ou ciência

pessoal, não juntada)

- Recurso voluntário – 30 dias

- Embargos de declaração – 5 dias

- Recurso Especial a CSRF – 15 dias

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Impugnação

Peça que inaugura o PAF contencioso

Deve deduzir toda a matéria de defesa –

exposição de fatos, direito e provas

Recursos posteriores não podem inovar

objeto – exceto matérias de ordem

pública – Ex: decadência

Prova – documental com a impugnação

Prova – diligências ou perícias –

deferimento pela autoridade julgadora –

baixa em diligências se necessário 12

Impugnação

O que não é expressamente contestado

é considerado não impugnado

Pode ser cobrado separadamente da

parte contestada

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Impugnação Requisitos da peça

Endereçamento

Qualificação do contribuinte

Exposição dos fato e direito que

desqualificam o ato

Pedido de diligências e produção de

provas

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Recurso Voluntário

Interposto pelo contribuinte contra a

decisão da DRJ

Antes era necessário arrolamento de

bens ou depósito – STF decidiu que

era inconstitucional

Recorre da decisão da DRJ –

semelhante a apelação

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Recurso de Ofício

Ocorre quando a DRJ desconstitui o

crédito tributário (provimento da

impugnação) em valor superior a R$ 1

milhão

Devolve ao CARF a análise do

processo

Semelhante ao reexame necessário

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Ações judiciais relacionadas ao

PAF Cumprimento de prazos do processo TRIBUTÁRIO. CONSTITUCIONAL. RECURSO ESPECIAL

REPRESENTATIVO DE CONTROVÉRSIA. ART. 543-C, DO CPC.

DURAÇÃO RAZOÁVEL DO PROCESSO. PROCESSO

ADMINISTRATIVO FISCAL FEDERAL. PEDIDO

ADMINISTRATIVO DE RESTITUIÇÃO. PRAZO PARA DECISÃO

DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA. APLICAÇÃO DA LEI 9.784/99.

IMPOSSIBILIDADE. NORMA GERAL. LEI DO PROCESSO

ADMINISTRATIVO FISCAL. DECRETO 70.235/72. ART. 24 DA LEI

11.457/07. NORMA DE NATUREZA PROCESSUAL. APLICAÇÃO

IMEDIATA. VIOLAÇÃO DO ART. 535 DO CPC NÃO

CONFIGURADA. 9. Recurso especial parcialmente provido, para determinar a

obediência ao prazo de 360 dias para conclusão do procedimento sub

judice . Acórdão submetido ao regime do art. 543-C do CPC e da

Resolução STJ 08/2008.

STJ, Resp 1.138.206

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Ações judiciais relacionadas ao

PAF Certidão positiva com efeitos de negativa TRIBUTÁRIO. DECLARAÇÃO DE CONTRIBUIÇÕES DE

TRIBUTOS FEDERAIS – DCTF. COMPENSAÇÃO. AUSÊNCIA DE

PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL. CRÉDITO NÃO

CONSTITUÍDO DEVIDAMENTE. CERTIDÃO DE REGULARIDADE

FISCAL.

(...)

3. O crédito tributário não é devidamente constituído enquanto não

finalizado procedimento administrativo que possibilite ao

contribuinte exercer a ampla defesa, sendo vedado ao Fisco

recusar o fornecimento de certidão de regularidade fiscal se outros

créditos não existirem.

4. Agravo Regimental não provido.

(AgRg no REsp 1241892/PR, Rel. Ministro HERMAN BENJAMIN,

SEGUNDA TURMA, julgado em 17/05/2011, DJe 20/05/2011)

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Após o PAF Decisão contra o Fisco – extingue o

crédito tributário – art. 156, IX, CTN

Decisão contra o contribuinte – intima

para pagamento em 30 dias

Se não pagar, inscrição em DA,

extração de CDA e execução fiscal

Quando a decisão se torna definitiva,

inicia-se a contagem do prazo

prescricional para a propositura da

execução fiscal – DA não influi no

prazo

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II Congresso Brasileiro de

Governança Tributária - IBPT

Dias 21 e 22 de novembro

CIETEP-FIEP

http://ibpt.org.br/congresso-de-

governanca-tributaria

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