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PRINCIPAIS FUNÇÕES E ATIVIDADES PRINCIPAIS FUNÇÕES E ATIVIDADES

DA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIADA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Prof. Orleans Martins

SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL

� Direito e Contabilidade são ciências que caminham juntas e completam-se, desdelonga data, acompanhando a natural evolução das diversas sociedades.

� Direito é a ciência das normas obrigatórias que disciplinam as relações dos homens em sociedade,existindo para isso as diversas jurisprudências (como as normas gerais do direito tributário).

� Contabilidade é a ciência que estuda e pratica as funções de orientação, controle e registro dos atose fatos de uma administração econômica, servindo como ferramenta para o gerenciamento da evolução dopatrimônio e, principalmente, para prestação de contas entre sócios e demais usuários da informação

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patrimônio e, principalmente, para prestação de contas entre sócios e demais usuários da informaçãocontábil, como autoridades responsáveis pela arrecadação de tributos (governo).

� No exercício de suas funções, o contador deve obedecer, além das normas e princípiosda Contabilidade, à legislação tributária.

� Justifica-se, portanto, a imperiosa necessidade de os contadores conheceremdeterminados aspectos da legislação tributária, devido sua influência nas rotinas daorganização.

Principais Funções e Atividades da Contabilidade TributáriaPrincipais Funções e Atividades da Contabilidade Tributária

SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL

� No Brasil, 46 normas tributárias são editadas por dia útil (fonte: IBPT).

�Do total de 4.155.915 normas gerais editadas nos 22 anos da atual Constituição Federal, 541.100(13,02%) estão em vigor, enquanto que das 249.124 normas tributárias editadas neste período, o númerochega a 18.409 (7,4%).

� Durante os 22 anos de vigência da Constituição Federal, promulgada em 05 de outubro de 1988, forameditadas mais de 4,15 milhões de normas, resultando em 517 normas editadas todos os dias ou774 normas por dia útil. Isso é o que revela estudo divulgado nesta terça-feira, 05/10/10, pelo InstitutoBrasileiro de Planejamento Tributário – IBPT.


Brasileiro de Planejamento Tributário – IBPT.

� Em matéria tributária, foram editas 249.124 normas, ou seja, quase seis normas tributárias por hora,tendo já ocorrido 13 reformas constitucionais em matéria tributária. Sem contar os inúmeros tributoscriados como CPMF, Cofins, Cides, CIP, CSLL, PIS Importação, Cofins Importação, ISS Importação queregem a vida dos cidadãos brasileiros.

� Segundo o coordenador de estudos do IBPT, Gilberto Luiz do Amaral, a legislação brasileira é umemaranhado de temas. “É um conjunto desordenado de assuntos, tornando praticamente impossívelque o cidadão conheça e entenda o seu conteúdo”.


LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

� A expressão 'legislação tributária' compreende as leis, os tratados e as convenções

internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em

parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes. (art. 96 da Lei nº 5.172/66)

� A Constituição Federal de 1988 trouxe profundas alterações no Sistema TributárioNacional, não só em relação à quantidade e ao campo de incidência dos tributos, mastambém quanto à própria distribuição dos valores arrecadados entre União, Estados eMunicípios, o que atualmente vem comprometendo uma razoável reforma tributária;


Municípios, o que atualmente vem comprometendo uma razoável reforma tributária;� Principalmente em razão de não haver consenso entre os governantes de como devem ser repartidos os

valores arrecadados.

� Art. 97 do Código Tributário Nacional:

"Somente a lei pode estabelecer:

I. A instituição de tributos, ou a sua extinção;

II. A majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos arts. 21, 26, 39, 57 e 65;


LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

III. A definição do fato gerador da obrigação tributária principal, ressalvado o disposto no inciso I do

§ 3 Q do art. 52, e do seu sujeito passivo;

IV. A fixação da alíquota do tributo e da sua base de cálculo, ressalvado o disposto nos arts. 21, 26,

39, 57 e 65;

V. A cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou para

outras infrações nelas definidas;

VI. As hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou de dispensa ou

redução de penalidades.

§ 1 º Equipara-se à majoração do tributo a modificação de sua base de cálculo,


§ 1 º Equipara-se à majoração do tributo a modificação de sua base de cálculo,

que importe em torná-lo mais oneroso.

§ 2 º Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II

deste artigo, a atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo.

� Questionamento de ilegalidade no IRPF� Contribuintes do IRPF têm sido penalizados com aumentos abusivos da carga tributária, em virtude do

desrespeito do princípio constitucional da legalidade tributária, pois esse imposto tem sido aumentado semlei que o autorize (via Poder Legislativo). Houve congelamento dos valores contidos no RIR/99.

� Entre 1996-2011 a inflação acumulada foi de 259,11% e Tabela foi corrigida em apenas 66,57%.


Tributos – Conceitos e Espécies

� Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possaexprimir, que não constitua sanção por ato ilícito, instituída em lei e cobrada medianteatividade administrativa plenamente vinculada.

� A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectivaobrigação, sendo irrelevantes para qualificá-Ia:� A denominação e demais características formais adotadas pela lei;

� A destinação legal do produto da sua arrecadação.


ESPÉCIES DE TRIBUTOS

� Impostos: que decorrem de situação geradora independente de qualquercontraprestação do Estado em favor do contribuinte;

� Taxas: que estão vinculadas à utilização efetiva ou potencial por parte do contribuinte,de serviços públicos específicos e divisíveis;

� Contribuições de melhoria: que são cobradas quando do benefício trazido aoscontribuintes por obras públicas.


Instituição de Tributos Federais, Estaduais e Municipais

Compete à União Compete aos Estados e DF Compete aos Municípios

Importação de produtos estrangeiros

Transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens e direitos

Propriedades predial e territorial urbana

Exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados

Operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as

Transmissão intervivos, por ato oneroso, de bens imóveis e de direitos reais sobre imóveis, ressalvadas as exceções legaisRendas e proventos de qualquer


ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior

ressalvadas as exceções legaisRendas e proventos de qualquer natureza

Produtos industrializados

Operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores imobiliários

Propriedades de veículos automotores

Serviços de qualquer natureza

Propriedade territorial rural

Grandes fortunas


Tributos Federais, Estaduais e Municipais

� A amplitude e o detalhamento dado pelo texto constitucional promoveram umcrescimento desordenado dos tributos cobrados nos últimos anos, o que tem provocadoconstantes recordes de arrecadação, com isso, de um lado aumenta a indústria daarrecadação e fiscalização e, consequentemente, de outro, os custos necessários a suaapuração e recolhimento, sem contar as possibilidades de ocorrência de sonegação.

� Hoje se questiona o excesso de tributos em vigor, onerando população e empresários.� Lista de tributos do Brasil.


� Lista de tributos do Brasil.

� Essa situação tem causado forte campanha em favor da mudança do Sistema TributárioNacional, que passa por urna revisão de texto constitucional.

� Algumas sugestões primam pela radicalidade:� O caso do imposto único;

� Redução a quantidade (ou peso) de tributos, mas mantendo na essência o que hoje se realiza, ou seja, atributação sobre a renda, o consumo e a propriedade, e simplificando o processo de arrecadação.


PRINCÍPIOS CONSTITUICIONAIS TRIBUTÁRIOS

� Prevalecem sobre todas as demais normas jurídicas.

� Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aosEstados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

I. “Exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça (Princípio da legalidade);

II. Instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação


equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou junção

por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos,

títulos ou direitos (Princípio da isonomia tributária);

III. Cobrar tributos:

a) Em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver

instituído ou aumentado (Princípio da irretroatividade tributária);

b) No mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou

aumentou (Princípio da anterioridade)."


PRINCÍPIOS CONSTITUICIONAIS TRIBUTÁRIOS

� Princípio da Competência� Compete à União, Estados (DF) e Municípios.

� Princípio da Uniformidade Geográfica� A tributação deverá ser uniforme em todo o território nacional.

� Princípio da Não Discriminação Tributária� Proíbe a manipulação de alíquotas, bases de cálculo ou qualquer outra fórmula tributária.


� Princípio da Capacidade Contributiva� Estabelece a capacidade econômica do contribuinte, que seria a possibilidade de pagar o tributo.

� Princípio da Autoridade Tributária� Justifica as prerrogativas da administração tributária.

� Princípio da Tipologia Tributária� Taxas e impostos não podem ter a mesma base de cálculo.


ELEMENTOS FUNDAMENTAIS DOS TRIBUTOS

OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

� Nasce uma obrigação quando, por meio de uma relação jurídica, determinada pessoa(credor) pode exigir de outra (devedor) uma prestação (objeto), em razão de préviadeterminação legal ou de manifestação de vontade (como, por exemplo, a satisfação deum pagamento pela utilização ou disposição de um serviço público etc.).

� Obrigação tributária é a relação de Direito Público na qual o Estado (sujeito ativo)pode exigir do contribuinte (sujeito passivo) uma prestação (objeto) nos termos e nas


pode exigir do contribuinte (sujeito passivo) uma prestação (objeto) nos termos e nascondições descritos na lei (fato gerador).

ELEMENTOS FUNDAMENTAIS DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

� A lei;

� O objeto;

� O fato gerador.



A LEI

� É o principal elemento da obrigação, pois cria os tributos e determina as condições desua cobrança (princípio da legalidade dos tributos).

� Um ponto que gerou muitas controvérsias foi a possibilidade de o governo criar emajorar tributos por meio da edição de Medidas Provisórias (MP), as quais, enquantonão apreciadas pelo Congresso Nacional, têm força de Lei, perdendo eficácia após 45dias de sua edição, vedada a reedição após esse prazo.


dias de sua edição, vedada a reedição após esse prazo.

O OBJETO

� O objeto representa as obrigações que o sujeito passivo (contribuinte) deve cumprir,segundo as determinações legais (obrigações principal e acessória).

� Importante registrar que qualquer inobservância de obrigação acessória é possível deser convertida em obrigação principal em razão de multas previstas na legislação.



O FATO GERADOR

� É a situação definida em lei como necessária e suficiente para sua ocorrência.

� Ou seja, conceitua-se como "o fato" que gera a obrigação de pagar o tributo.

� Exemplo:� O fato gerador da obrigação fiscal com o Imposto de Renda, conforme definido no RIR/99, é a obtenção

de renda e proventos de qualquer natureza, por pessoas físicas ou jurídicas.

� O fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a


� O fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe aprática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal.

BASE DE CÁLCULO

� É o valor sobre o qual se aplica o percentual (ou alíquota) com a finalidade de apurar omontante a ser recolhido.� Conforme a Constituição Federal, deve ser definida em lei complementar, estando sua alteração sujeita

aos princípios constitucionais da legalidade, da anterioridade e da irretroatividade.



SUJEITO PASSIVO

� É o devedor da obrigação tributária. A depender de sua relação com o fato gerador daobrigação, pode ser classificado como:� Contribuinte: é aquele que tem relação pessoal e direta com a situação que constitua o fato gerador.

O empregado que recebe salário é o contribuinte do imposto de renda.

� Responsável: é aquele a quem, não sendo o contribuinte, a lei estabelece a obrigação de pagar o tributo.No caso do imposto de renda sobre salários, a legislação encarrega o empregador (responsável) de reterdo empregado (contribuinte) o valor do imposto, providenciando seu recolhimento aos cofres públicos.


do empregado (contribuinte) o valor do imposto, providenciando seu recolhimento aos cofres públicos.

SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

� É o contribuinte responsável pelo pagamento do tributo cujo fato gerador deverá ocorrerposteriormente, num elo seguinte da cadeia produtiva, com o objetivo de simplificar afiscalização, antecipar a arrecadação de tributos e/ou evitar a sonegação fiscal.

� Exemplos sobre valores “estimados”: automóveis e autopeças; cigarros e bebidas;tintas e vernizes; produtos farmacêuticos; e combustíveis.



SOLIDARIEDADE EM RELAÇÃO À OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

� A responsabilidade pelos tributos pode ser atribuída de forma solidária a terceiros, nocaso da impossibilidade de cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte.

� Respondem solidariamente:� Os pais, pelos tributos devidos pelos filhos menores;

� Os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados;

� Os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes;

� O inventariante, pelos tributos devidos pelo espólio;


� O inventariante, pelos tributos devidos pelo espólio;

� O síndico e o comissário, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo concordatário;

� Os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício, pelos tributos devidos sobre os atos praticadospor eles ou, perante eles, em função de seu ofício;

� Os sócios, no caso de liquidação de sociedade de pessoas.

� A responsabilidade atribuída a terceiros pelo CTN só se aplica aos tributos epenalidades de caráter moratório, e pressupõe duas condições:� Que o contribuinte não possa cumprir sua obrigação;

� Que o terceiro tenha participado do ato caracterizado como fato gerador do tributo, ou tenhaindevidamente se omitido.



� CRIMES TRIBUTÁRIOS: ações que envolvem dolo, má-fé e intenção, que podem ser :




CRÉDITO TRIBUTÁRIO

� Com a concretização do fato gerador da obrigação tributária, para materializar o seudireito, o Estado constitui um crédito tributário.

� A materialização do crédito é denominada lançamento.� O lançamento pode se dar de várias formas: de ofício, por declaração ou por homologação.

SUSPENSÃO, EXTINÇÃO E EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO



� Suspensão:� Uma vez lançado o crédito tributário, ele pode ser suspenso, extinto ou excluído.

� A suspensão corresponde ao impedimento temporário de exigir o crédito tributário, por iniciativa dopróprio poder público (moratória, parcelamento) ou por iniciativa do sujeito passivo de discutir a validade,no todo ou em parte, da cobrança do crédito tributário (depósito judicial, recurso administrativo, processojudicial).

� Modalidades: moratória, parcelamento, depósito judicial, reclamações e recursos administrativos,concessão de medida liminar em mandato de segurança ou em outras espécies de ação judicial.




� Extinção:� A extinção corresponde ao término do direito do sujeito ativo de cobrar a obrigação tributária.

� Depois de extinto o crédito tributário, a obrigação tributária também deixa de existir.

� Ocorre basicamente em 4 situações:

• A obrigação é quitada pelo contribuinte;

• A cobrança é considerada indevida;

• A autoridade administrativa perde o prazo legal para efetuar o lançamento ou iniciar o processo de


• A autoridade administrativa perde o prazo legal para efetuar o lançamento ou iniciar o processo decobrança judicial;

• É concedido, por lei, perdão total ou parcial do crédito vencido.

� Exclusão:� A exclusão do crédito tributário corresponde à renúncia do direito do sujeito ativo de exigir o crédito

tributário, configurando-se como uma concessão de benefício em favor do sujeito passivo.

� Ocorre por isenção ou anistia, que não se confundem com imunidade.

� Enquanto que a imunidade determina uma proibição para a instituição de impostos, no caso da isenção,a entidade tributante tem o poder de tributar, mas opta por conceder o benefício de não tributar.


IMUNIDADE E ISENÇÃO TRIBUTÁRIA

IMUNIDADE

� As imunidades podem ser classificadas como privilégios dados a alguém para que selivre ou se isente de certas imposições legais em virtude de que não é obrigado a fazerou cumprir certo encargo de obrigação de caráter legal:� Imunidade diplomática;

� Imunidade judicial;

� Imunidade parlamentar;

� Imunidade tributária.


� Imunidade tributária.

� A imunidade tributária é estabelecida pela Constituição e veda entes estatais ainstituírem impostos sobre:� O patrimônio, a renda ou os serviços, uns dos outros;

� O patrimônio, a renda e os serviços das entidades mantenedoras de templos de qualquer culto;

� O patrimônio, a renda e os serviços das entidades representativas de partidos políticos, sindicatos dostrabalhadores, instituições de educação e de assistência sem fins lucrativos;

� Livros, jornais, periódicos e papel destinado à impressão destes.


IMUNIDADE E ISENÇÃO TRIBUTÁRIA

ISENÇÃO

� É a dispensa, a imunidade, a concessão atribuída a alguma coisa ou alguma pessoa,para que se possa livrar, esquivar ou desobrigar de algum encargo que a todos pesa,ou para que se livre de qualquer obrigação.

� É concedida por lei.


PRINCIPAIS CASOS DE IMUNIDADE E ISENÇÃO NO IMPOSTO DE RENDA

1. Templo de qualquer culto;

2. Instituição de educação sem finalidades lucrativas;

3. Instituição de assistência social;

4. Partido político; e

5. Entidade sindical de trabalhadores.


RESPONSABILIDADES DO CONTADOR

� Alta carga tributária;

� Os empresários e executivos já estão cientes, há mais de duas décadas, de que ogerenciamento das obrigações tributárias já não pode ser considerado umanecessidade quotidiana, mas algo estratégico (planejamento);

� Além da elevada carga tributária, o Sistema Tributário brasileiro é um dos maiscomplexos do mundo.� Estima-se a existência de aproximadamente 60 tributos vigentes, com diversas Leis, Regulamentos e


� Estima-se a existência de aproximadamente 60 tributos vigentes, com diversas Leis, Regulamentos eNormas constantemente alteradas.

� Tais fatores penalizam sobremaneira o custo da maioria das empresas e acarretamgrandes transtornos para o gerenciamento contábil e financeiro dos impostos e demaistributos.

� O contador precisa conhecer com grande profundidade a legislação tributária, devido asuas responsabilidades quanto à eficácia e eficiência nesse gerenciamento.


RESPONSABILIDADES DO CONTADOR

� Caracteriza-se como ato criminoso, para todos os efeitos legais e judiciais, aelaboração e assinatura de qualquer documento e/ou demonstração contábil cominformações inverídicas, tendenciosas ou preparadas de má-fé.

� Os documentos e as demonstrações contábeis são frequentemente utilizados pelomercado para obtenção de informações da empresa.

� Entre os usuários que podem ser prejudicados ou enganados em decorrência de


� Entre os usuários que podem ser prejudicados ou enganados em decorrência defraudes e irregularidades na escrituração contábil e fiscal, citam-se:� Instituições financeiras, fornecedores, acionistas, autoridades fiscais, investidores etc.

� Caso as demonstrações e os relatórios contábeis sejam elaborados com informaçõeserrôneas, ou em desacordo com as normas e os princípios fundamentais decontabilidade, eles podem causar prejuízos a terceiros.� Nesse caso, as empresas e os profissionais responsáveis que assim procederem, com ou sem má-fé,

podem vir a ser processados e condenados por perdas e danos.


CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

� É especialização da contabilidade que tem como principais objetivos o estudo da teoriae a aplicação prática dos princípios e normas básicas da legislação tributária.

� Ramo da contabilidade responsável pelo gerenciamento dos tributos incidentes nasdiversas atividades de uma empresa.

FUNÇÕES


� Apuração com exatidão do resultado tributável;

� Registro contábil das provisões relativas aos tributos a recolher;

� Escrituração dos documentos fiscais em livros fiscais próprios ou registros auxiliares;

� Preenchimento de guias de recolhimento, informando o Setor Financeiro de Contas a Pagarda entidade sobre o valor e os prazos de recolhimento;

� Orientação fiscal para todas as unidades da empresa (filiais, fábricas, departamentos) ou dassociedades coligadas e controladas;

� Orientação, treinamento e constante supervisão dos funcionários do setor de impostos.


CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Escrituração e controle Orientação Planejamento tributário• Escrituração fiscal das

atividades do dia-a-dia daempresa e dos livros fiscais

• Apuração dos tributos arecolher, preenchimento dasguias de recolhimento eremessa para o Departamentode Contas a Pagar

• Controle sobre os prazos para

• Orientação, treinamento econstante supervisão dosfuncionários do setor deimpostos

• Orientação fiscal para asdemais unidades da empresa(filiais, fábricas,departamentos) ou dasempresas controladas e

Estudo das diversas alternativaslegais para a redução da cargafiscal, tais como:• Todas as operações em que

for possível o crédito tributário,principalmente em relação aoschamados impostos nãocumulativos ICMS e IPI;

• Todas as situações em que for


• Controle sobre os prazos paraos recolhimentos

• Assessoria para a corretaapuração e registro do lucrotributável do exercício social,conforme os princípiosfundamentais de contabilidade

• Assessoria para o corretoregistro contábil das provisõesrelativas aos tributos arecolher

empresas controladas ecoligadas, visando padronizarprocedimentos

• Todas as situações em que forpossível o deferimento(postergação) dosrecolhimentos dos impostos,permitindo melhorgerenciamento do fluxo decaixa;

• Todas as despesas eprovisões permitidas pelo fiscocomo dedutíveis da receita.


PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

� Em paralelo à discussão da urgente mudança de nosso sistema tributário e a adoção denovos mecanismos para simplificação das rotinas tributárias, as empresas necessitam,cada vez mais, de um planejamento tributário criterioso e criativo.

� Redução de custos é a estratégia que mais se ouve ser empregada nos dias atuais, emtodo o mundo globalizado (inclui-se nessa estratégia o “custo tributário”).

Planejamento tributário é uma forma lícita de reduzir a carga fiscal, o que exige alta


� Planejamento tributário é uma forma lícita de reduzir a carga fiscal, o que exige altadose de conhecimento técnico e bom-senso dos responsáveis pelas decisõesestratégicas no ambiente corporativo.

� Torna-se claro o entendimento de que o planejamento tributário é o estudo dasalternativas lícitas de formalização jurídica de determinada operação, antes daocorrência do fato gerador, para que o contribuinte possa optar pela que apresente omenor ônus tributário.



CONDIÇÕES NECESSÁRIAS PARA UM ADEQUADO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

� Para a correta execução das tarefas inerentes ao planejamento tributário, o contadorprecisa aplicar todos os seus conhecimentos sobre a legislação do tributo a serreduzido, para que, a partir desses cenários, possa planejar com bastante antecedênciaa melhor alternativa para a empresa executar suas operações comerciais.

Para alcançar êxito nessa atividade, o contador precisa, com profundidade:


� Para alcançar êxito nessa atividade, o contador precisa, com profundidade:� Conhecer todas as situações em que é possível o crédito tributário, principalmente com

relação aos chamados impostos não cumulativos - ICMS e IPI;

� Conhecer todas as situações em que é possível o diferimento (postergação) dosrecolhimentos dos impostos, permitindo melhor gerenciamento do fluxo de caixa;

� Conhecer todas as despesas e provisões permitidas pelo fisco como dedutíveis da receita;

� Ser oportuno e aproveitar as lacunas deixadas pela legislação, para tanto ficando atento àsmudanças nas normas e aos impactos nos resultados da empresa.



LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO LEGAL

� De acordo com os preceitos tributários, a vontade das partes não pode ser alterada oumodificada, após o fato gerador ter ocorrido (antes, é planejamento).

� Contudo, nada impede que o contribuinte antecipe a ocorrência do fato gerador ecomece a projetá-lo e a dimensioná-lo, objetivando a economia de impostos.


� Com esse procedimento, o contribuinte tem a vantagem de adotar, entre as opçõeslegais disponíveis, as que com certeza lhe forem mais satisfatórias.

� Num planejamento tributário estratégico, a empresa passa a desenvolver suasatividades de forma estritamente preventiva.

� Também procura projetar de forma clara os atos e fatos administrativos, de modo adeixar transparentes para todos os envolvidos as informações sobre os ônus tributáriosem cada uma das opções legais disponíveis.


REFERÊNCIAS

FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade Tributária. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2009.

NEVES, Silvério das; VICECONTI, Paulo E. V. Curso Prático de Imposto de Renda: pessoa jurídica e tributos conexos. 13. ed. atual. rev. e ampl. São Paulo: Fase Editora, 2007.

PEREZ JÚNIOR, José Hernandez; OLIVEIRA, Luís Martins de; GOMES, Marilete Bezerra; CHIEREGATO, Renato. Manual de Contabilidade Tributária: textos e testes com as respostas. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2010.

REIS, Luciano Gomes dos; GALLO, Mauro Fernando; PEREIRA, Carlos Alberto. Manual de Contabilização de Tributos e Contribuições Sociais. São Paulo: Atlas, 2010.


REZENDE, Amaury José; PEREIRA, Carlos Alberto; ALENCAR, Roberta Carvalho de. Contabilidade Tributária:entendendo a lógica dos tributos e seus reflexos sobre os resultados das empresas. São Paulo: Atlas, 2010.

SANTOS, Cleônimo dos Santos; Barros, Sidney Ferro. Imposto de Renda Pessoa Jurídica para Contadores.São Paulo: IOB – Thonsom, 2007..

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