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1 © 2015 KPMG Consultoria Ltda., uma sociedade simples brasileira, de responsabilidade limitada, e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG
International Cooperative (“KPMG International”), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso no Brasil. (KPDS 133855)
Prevenção de Fraudes Corporativas Corpbusiness Por Alexandre Massao Sócio-Diretor, Forensic Services
Novembro de 2017
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Cenário da Fraude
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Perdas por Fraude:
São estimados que 5% do valor das receitas de uma Companhia são desviadas por eventos de fraude por ano.
Custo da Corrupção:
Até 2,3% do PIB nacional são perdidos por ano com práticas corruptas, sendo que apenas no caso da Petrobrás o desvio em 2015 custou 1% do PIB.
Pesquisa: Perfil da fraude
Fonte: ©2016 Association of Certified Fraud Examiners, Inc.
Perdas por Fraude e Custo da Corrupção
Fonte: Federação das Indústrias do Estado de São Paulo (FIESP)
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Como o mercado vem reagindo ao assunto: Fraude Grandes Escândalos Contábeis na década de 2000.
Lei 12.846 e Operação Lava Jato nos anos de 2013 e 2014.
Grandes Marcos no Setor de Investigações Corporativas
Fonte: https://en.wikipedia.org/wiki/Enron
Fonte:http://nbnbrasil.com.br/2017/02/23/policia-federal-
deflagra-nova-fase-da-operacao-lava-jato/
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Como o mercado vem reagindo ao assunto: Fraude
Tipos de Investigações Corporativas
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Cenário Atual com os tipos de Investigações Corporativas
Percentual em relação ao montante total das receitas em Reais (R$)
Até o ano de 2013 Após o ano de 2013 /Atual
84% Desvio de Ativos 51% Corrupção
12% Manipulação de Relatórios 46% Desvio de Ativos
4% Outros casos e/ou Corrupção 3% Manipulação de Relatórios
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Perfil Global do Fraudador
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Metodologia Aplicação de questionário voltado a profissionais da
KPMG Forense ao redor do mundo
Detalhamento dos fraudadores investigados entre março
de 2013 e agosto de 2015
Entrevista com fraudador para auxiliar a KPMG no
quadro detalhado do autor da fraude
Universo de 750 fraudadores em 81 países
Um fraudador pode ter cometido mais de um tipo de
fraude
Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International, 2016
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Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International, 2016
Os controles internos são deficientes quando mal
planejados e não seguidos pelos empregados. Uma
avaliação minuciosa do risco de fraude pode
demonstrar onde estão as lacunas.
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Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International, 2016
Qual é a principal motivação para o fraudador?
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Análise entre a motivação do fraudador e o triângulo da fraude
OPORTUNIDADES
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A evolução do triângulo para o diamante da fraude
Fonte: Association of Certified Fraud Examiners, Inc.
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Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International, 2016
As principais características adicionais do fraudador
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Tempo de casa
Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International, 2016
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Nível de Senioridade
Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International, 2016
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• 65% dos fraudadores são empregados da organização
vítima
• 21% é composto de ex-empregados
• 62% das fraudes, o autor compactuou com outras pessoas
- 45% das mulheres compactuavam com outras pessoas
contra 66 % dos homens
- 20% dos casos de conluio envolveram mais de 5
profissionais
- Maior incidência de conluio na América Latina, Caribe,
África e Oriente Médio
- Conluio é mais comum em fraudes de corrupção
Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International, 2016
Fraudadores internos, fraudadores externos e Conluio
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Como foram detectadas as fraudes
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A tecnologia foi utilizada como um facilitador para a fraude?
Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International, 2016
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Como combater a fraude
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Desenvolver uma Cultura Corporativa
IMORAIS CORROMPÍVEIS ÉTICOS
Sempre farão o certo.
Regras não são necessárias
Sempre farão o errado.
Regras não serão cumpridas
Agirão de acordo
com os incentivos
A honestidade ou desonestidade de uma
organização depende dos incentivos
dados aos empregados para agir
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Melhor Prevenir do que somente Investigar!
Prevenir Investigar
• Reativas – Investigação
• Enfoque nas provas de cumprimento dos
controles sobre incidentes passados.
• Trabalhos baseados nas transações
selecionadas, na apuração das
responsabilidades e recuperação dos
prejuízos
• Resulta em custos
• Proativas – Prevenção e Detecção
• Detecção de pautas de comportamento
fraudulento sobre informações presentes
e futuras
• Trabalhos baseados na totalidade da
população, na prevenção e inibição das
perdas
• Resulta em lucros
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Algumas outras recomendações
Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International, 2016
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Administração do risco de fraude O princípio do iceberg
Linha d’água da organização
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Mai
s fr
aco
M
ais
fort
e
Exemplo de estratégia de administração do risco
de fraude
Resposta
Investigações independentes
Levantamento de provas
Análises de tendências de fraude
Revisão de controles posteriores à
fraude
Plano de resposta à fraude
Auditoria surpresa Sistema de denúncias Análise de dados de forensic Certificação independente Controles de detecção
Detecção
Avaliação do risco de fraude Conscientização sobre fraude Formação em Prevenção de fraude Código de Ética Plano de prevenção de fraude Due diligence de terceiros
Prevenção
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Administração do risco de fraude
… onde está a linha d’ água da sua organização?
