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PLANEJAMENTO

TRIBUTÁRIO

MS. GEOVANE CAMILO DOS SANTOS

PONTIFÍCIA UNIVERSIDADE CATÓLICA DE GOIÁS

E-MAIL: [email protected]

LEGISLAÇÃO

• Constituição Federal – 153, IV.

• Lei 8.989/1995 e Lei 10.754/2003 (isenção IPI automóveis de

transporte autônomo e pessoas portadoras de deficiências física e

destinados ao transporte escolar).

• Decreto 7.212/2010 – RIPI

• Não sujeito ao princípio da anterioridade.

(BRASIL, 1988, 1995, 2003, 2010; Fabretti, 2012)

CARACTERÍSTICAS

• Classificado quanto a incidência sobre o consumo.

• Incide sobre produtos industrializados;

• Especificações na Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos

Industrializados.

• Industrializado – “produto que tenha sido submetido a qualquer

operação que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o

aperfeiçoe para o consumo.”

(ANDRADE; LINS; BORGES, 2013, p. 103)

CARACTERÍSTICASTipos de industrialização Exemplos

Transformação – obtenção de novo produto Pano em vestido

Beneficiamento – modificar, melhorar, alterar

funcionamento, acabamento ou aparência.

Impermeabilização

do tecido

Montagem – reunir produtos, peças Carros.

Acondicionamento ou reacondicionamento – colocar

embalagem, mesmo que diferente da original, com

exceção apenas para transporte.

Reacondicionar água

de 20 litros para 1

litro

Renovação ou Recondicionamento – utilizar parte que

sobrou de produto deteriorado ou inutilizado, renovar

ou restaurar produto para utilização.

Recondicionamento

de motor.

(ANDRADE; LINS; BORGES, 2013; RIBEIRO; PINTO, 2017)

CARACTERÍSTICAS

Não Cumulativo –

pode ser compensado e ônus fica

para consumidor

final.

Seletivo -essencialidade

Indireto –incide sobre o preço e não

lucro

Imposto por fora

(ANDRADE; LINS; BORGES, 2013)

CARACTERÍSTICASNão incidência

• I – o preparo de produtos alimentares, não acondicionados em

embalagem de apresentação:

• a) na residência do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias,

confeitarias, padarias, quitandas e semelhantes, desde que os produtos se

destinem a venda direta a consumidor;

• b) em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a

corporações, empresas e outras entidades, para consumo de seus

funcionários, empregados ou dirigentes;



• II – o preparo de refrigerantes, à base de extrato concentrado, por meio

de máquinas, automáticas ou não, em restaurantes, bares e

estabelecimentos similares, para venda direta a consumidor;

• III – a confecção ou preparo de produto de artesanato.

• IV - confecção de vestuário, por encomenda direta do consumidor ou

usuário, em oficina ou na residência do confeccionador;

• V – o preparo de produto, por encomenda direta do consumidor ou

usuário, na residência do preparador ou em oficina, desde que, em

qualquer caso, seja preponderante o trabalho profissional;


CARACTERÍSTICAS

Não incidência

• VI – a manipulação em farmácia, para venda direta a consumidor, de

medicamentos oficinais e magistrais, mediante receita médica;

• VII – a moagem de café torrado, realizada por comerciante varejista como

atividade acessória;



• VIII - a operação efetuada fora do estabelecimento industrial, consistente

na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte:

• a) edificação (casas, edifícios, pontes, hangares, galpões e semelhantes, e

suas coberturas);

• b) instalação de oleodutos, usinas hidrelétricas, torres de refrigeração,

estações e centrais telefônicas ou outros sistemas de telecomunicação e

telefonia, estações, usinas e redes de distribuição de energia elétrica e

semelhantes;

• c) fixação de unidades ou complexos industriais ao solo;

• Nota: O disposto neste item não exclui a incidência do imposto sobre os

produtos, partes ou peças utilizados nas operações nele referidas.


CARACTERÍSTICAS• Não incidência

• IX – a montagem de óculos, mediante receita médica;

• X – o acondicionamento de produtos classificados nos Capítulos 16 a 22

da TIPI, adquiridos de terceiros, em embalagens confeccionadas sob a

forma de cestas de natal e semelhantes;

• XI – o conserto, a restauração e o recondicionamento de produtos

usados, nos casos em que se destinem ao uso da própria empresa

executora ou quando essas operações sejam executadas por encomenda

de terceiros não estabelecidos com o comércio de tais produtos, bem

assim o preparo, pelo consertador, restaurador ou recondicionador, de

partes ou peças empregadas exclusiva e especificamente naquelas

operações;


CARACTERÍSTICAS

• Não incidência

• XII – o reparo de produtos com defeito de fabricação, inclusive mediante

substituição de partes e peças, quando a operação for executada

gratuitamente, ainda que por concessionários ou representantes, em

virtude de garantia dada pelo fabricante;

• XIII – a restauração de sacos usados, executada por processo rudimentar,

ainda que com emprego de máquinas de costura;

• XIV – a mistura de tintas entre si, ou com concentrados de pigmentos,

sob encomenda do consumidor ou usuário, realizada em estabelecimento

varejista, efetuada por máquina automática ou manual, desde que

fabricante e varejista não sejam empresas interdependentes, controladora,

controlada ou coligadas.


FATO GERADOR IPI

• O que é fato gerador?

• Fato que dá incidência ao imposto

• Qual é o fato gerador do IPI

• Liberação de produtos estrangeiros para entrar no Brasil

• Saída do estabelecimento industrial.

(ANDRADE; LINS; BORGES, 2013; BRASIL, 2003; RIBEIRO; PINTO, 2017).

CONTRIBUINTE IPI

• Contribuinte – pessoa cuja principal seja a industrialização de

produtos tributados, mesmo com alíquota zero ou isento.

• Importador – entrada de produto

• Industrial – saída de produto do estabelecimento

• Equiparado a industrial – produtos que dele sair

• Consumir ou utilizar em outra finalidade ou enviar a empresas

(não jornalísticas) papel destinado à impressão de livros,

jornais e periódicos, quando alcançado pela imunidade.


BENEFÍCIOS IPI

• Imunidade – não incidência tributária (proteção CF):

• Livros, jornais, periódicos, e o papel destinado à sua impressão

• Exterior

• Ouro – ativo financeiro ou instrumento cambial

• Energia elétrica, derivados do petróleo, combustíveis minerais do Brasil.

• Isenção – apesar do fato gerador o ente federativo não pode cobrar:

• Produtos industrializados por instituições de educação ou assistência social; produtos

distribuição gratuita aos alunos

• Pés isolados de calçados (amostra para viajante)

• Aeronaves militares (vendidas a união)

• Caixões

• Papéis destinados a impressão de música

• Chapéus, roupas e proteção de couro para tropeiros

• Embarcações (exceto recreativas e esportivas)

(ANDRADE; LINS; BORGES, 2013; BRASIL, 1988; RIBEIRO; PINTO, 2017).

BENEFÍCIOS IPI

• Suspensão – há incidência, porém posterga o prazo de pagamento

• Exposição em feiras e promoções semelhantes

• Depósitos fechados ou armazéns-gerais, devolvidos ao remetente

• Produtos para exportação

• Empresas comerciais destinadas a exportação

• Recintos alfandegados

• Outros locais que se processe despacho aduaneiro

• Remetidos para mesma firma

• Ativos imobilizados para serem usados na fabricação de produtos encomendados

e depois voltem para proprietário de origem

• Partes e peças em garantia.


BENEFÍCIOS IPI

• Diferimento – última pessoa da cadeia da cadeia de

industrialização arca com o valor do imposto

• Não incidência – quando há fatos que se fala da incidência.


BASE DE CÁLCULO IPI

• Estrangeiros

• Valor usado para base de cálculo dos tributos aduaneiros, por

ocasião da importação, somado ao valor desses tributos e encargos

cambiais.

• Base de Cálculo do IPI na importação = valor do produto + frete e

seguro (se houver) convertidos pela taxa de câmbio + Imposto de

importação.



• Exemplo

• Produto importado = US$ 40.000

• Seguro = US$ 200

• Frete = US$ 500

• II = 14%

• IPI = 5%

• Taxa de câmbio = 1,7234

• Calcule o valor do IPI



• Nacionais

• Valor da operação de saída, não sendo deduzidos descontos,

diferenças ou abatimentos.

• Soma também o valor dos fretes, seguros, etc., conforme Lei nº

7.798/1989.

• Caso o frete abarque produtos com alíquotas diferentes é preciso

fazer o rateio.

• Se vender produto por 40.000,00, com IPI de 10%, qual é o valor a

pagar desse imposto?

(ANDRADE; LINS; BORGES, 2013; BRASIL, 1989)

ALÍQUOTAS DO IPI

• Alíquota de acordo com Tabela TIPI.

• Link: <http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-

rapido/legislacao/documentos-e-arquivos/tipi.pdf>

• Imposto por fora – Para saber o valor da transação (nota

fiscal) deve somar seu valor ao da mercadoria.

• Princípio da não cumulatividade.....

ANDRADE; LINS; BORGES (2013)

CONTABILIZAÇÃO

• Compra

• D – Estoque de matéria-prima

• D – IPI a recuperar

• C – Disponível/fornecedor

ANDRADE; LINS; BORGES (2013)

Venda

D – Disponível/clientes

C – Receita deVendas

D – Custo do produto vendido

C – Estoque

D – IPI sobre vendas

C – IPI a recolher

D – IPI a recolher

C – IPI a recuperar

EXEMPLO

https://www.industriahoje.com.br/wp-content/uploads/2012/08/como-calcular-o-IPI.gif

Valor dos produtos R$5.000,00

Valor do frete R$50,00

Valor do seguro R$10,00

Demais despesas acessórias R$3,00

Valor do desconto R$0,00

Subtotal R$5.063,00

Base de cálculo do IPI R$5.063,00

Alíquota do IPI 15%

Valor do IPI R$759,45

EXEMPLO

http://meusite.mackenzie.com.br/hformigoni/ctr1exe2.htm

Se o valor do produto vendido por uma indústria é R$ 1.000,00 e a

alíquota do IPI é de 15%, qual é o valor total da nota fiscal?

EXEMPLO

http://meusite.mackenzie.com.br/hformigoni/ctr1exe2.htm

Se o total da nota fiscal emitida pela indústria é de R$ 1.000,50, e a

alíquota do IPI é de 15%, qual é o valor do produto?

EXEMPLO PRÁTICO

https://www.industriahoje.com.br/wp-content/uploads/2012/08/como-calcular-o-IPI.gif

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