parte ii: f undamentos de f inanÇas p Úblicas ana carolina a. renault lucas r. gomes

PARTE II:FUNDAMENTOS DE

FINANÇAS PÚBLICAS

Ana Carolina A. RenaultLucas R. Gomes

Objetivos

Saber ler os projetos

Visualizar a teoria na prática

Lei Orçamentária Anual

Lei de Diretrizes Orçamentárias

Plano Plurianual de Ação Governamental

Ciclo Orçamentário

Sumário

Conjunto deProgramas p/ 4 anos

Prioridades parao ano seguinte

Alocação de recursospara execução dosprogramas

Instrumentos Fundamentais de Planejamento/Orçamento definidos pela CF/88:

PPA, LDO e LOA(art. 165, I, II e III)



• Discussão, votação e aprovação dessas leis (PPA, LDO e LOA)

• Execução Orçamentária

• Planejamento das ações governamentais e elaboração das propostas orçamentárias

• Controle e avaliação da execução

Avaliação

Elaboração

Aprovação

Execução





Sumário

1 – Revisão Teórica

2 – Programa BH Metas e Resultados

3 – Composição do Projeto de Lei do PPAG

Plano Plurianual de Ação

Governamental

Vigência do PPAG

Estrutura Programática

Problema

Programa

Ação 1 Ação 2

Indicadores

Instrumento deorganização daAção Governamental

Operações para aconcretização doobjetivo do programa

Mensurar oobjetivo

Consequências

Problema

CAUSAS


Tipos de Programa

Finalístico Administrativo

Tem com resultado um produto para sociedade

(bens ou serviços)

Contribuem para consecução do programa finalístico

(natureza administrativa)

Sustentador Associado


Programa Programa Programa

Projeto

Operação Especial

AtividadeAções

Subações Subações Subações

Conjunto de operações, limitadas no tempo, das quais resulta um

produto que concorre para a expansão ou aperfeiçoamento da

ação de governo.

Conjunto de operações que se realizam de modo contínuo e

permanente, das quais resulta um produto ou serviço necessário à

manutenção da ação de governo.

Tipos de Ação

Exemplo

140 - Gestão e Operacionalização da Política Educacional

205 - Expansão da Educação Infantil

206 - Expansão da Escola Integrada

AÇÃO: 1211: Construção, Ampliação e Reforma de

Unidades de Ensino

Subação: 0002 - Implantação de Sistemas de Rede de Informática

Área de Resultado: Educação

207 - Melhoria da Qualidade da

Educação

AÇÃO: 2707Aquisição e Instalação de

Equipamentos

AÇÃO: 2858 - Expansão de Unidades Municipais

de Educação - PPP

AÇÃO: 2888Conveniamento com Inst.

de Educação Infantil

Subação: 0001 - Aquisição e Instalação de Equipamentos

Exemplo

Programa BH Metas e Resultados

LEGISLAÇÃO

DECRETO Nº 13.568 DE 13 DE MAIO DE 2009Institui a Gestão Estratégica Orientada por Resultados e cria o Programa BH Metas e Resultados

DECRETO Nº 13.681 DE 26 DE AGOSTO DE 2009Define as Áreas de Resultados e os Projetos Sustentadores do Programa BH Metas e Resultados

DECRETO Nº 15.206, DE 29 DE ABRIL DE 2013Altera o Anexo Único do Decreto nº 13.681/09, que define as Áreas de Resultados e os Projetos Sustentadores do Programa BH Metas e Resultados.

Áreas de Resultado

Projetos SustentadoresÁREA DE RESULTADO PROJETOS SUSTENTADORES

1. Hospital Metropolitano2. Saúde da Família3. Melhoria do Atendimento Hospitalar e Especializado4. Gestão e Regionalização da Saúde5. Recomeço6. Expansão da Educação Infantil7. Expansão da Escola Integrada8. Melhoria da Qualidade da Educação9. Expansão do Metrô10. Implantação do Corta Caminho11. Conclusão da Duplicação da Avenida Pedro I12. Prioridade ao Transporte Coletivo13. Gestão Inteligente da Mobilidade14. Transporte Seguro e Sustentável

CIDADE SEGURA 15. Prevenção da Violência16. Desburocratização e Melhoria do Ambiente de Negócios17. Promoção e Atração de Investimentos18. Turismo em BH19. Copa 2014 e Olimpíadas 201620. Qualificação, Profissionalização e Emprego

EDUCAÇÃO

CIDADE COM MOBILIDADE

CIDADE SAUDÁVEL

PROSPERIDADE

ÁREA DE RESULTADO PROJETOS SUSTENTADORES21. Gestão Estratégica de Pessoas22. BH Digital23. Desburocratização e Melhoria do Atendimento ao Cidadão24. Modernização da Receita e Captação de Recursos25. Vila Viva26. Habitação

CIDADE COMPARTILHADA 27. Orçamento Participativo e Gestão Compartilhada28. Coleta, Destinação e Tratamento de Resíduos Sólidos29. Gestão Ambiental30. Planejamento e Estruturação Urbana31. Movimento Respeito por BH32. Manutenção da Cidade33. Parques e Áreas Verdes34. Pampulha Viva35. BH Cidadania e o Suas – Sistema Único de Assistência Social36. Programa de Atendimento ao Idoso37. Direito de Todos38. Promoção do Esporte e do Lazer

CULTURA 39. Rede BH CulturalINTEGRAÇÃO METROPOLITANA 40. Desenvolvimento Integrado da RMBH

MODERNIDADE

CIDADE COMTODAS AS VILAS VIVAS

CIDADE SUSTENTÁVEL

CIDADE DE TODOS

Projetos Sustentadores

Áreas de Resultado x Funções de

GovernoAtenção!!!

Áreas de Resultado Funções de Governo

12Áreas de Resultado

(BH Metas e Resultados)

28Funções de Governo

(Portaria SOF nº 42/1999)

Composição do Projeto de Lei do

PPAG1 – Mensagem do Executivo

2 – Texto do Projeto de Lei

3 – Anexo com 2 volumes

Composição do Anexo

* Avaliação da situação atual e perspectivas para a ação municipal

* Demonstrativos e Relatórios:1. Demonstrativo da Receita por Categoria, Sub-Categoria e Fonte2. Demonstrativo da Evolução da Despesa do Tesouro3. Demonstrativo Consolidado da Despesa por Grupo de Despesa4. Demonstrativo da Aplicação Programada e Origem da Aplicação dos Recursos5. Demonstrativo Sintético da Alocação de Recursos por Programa e Grupo de Despesas6. Relatório Sintético de Programas por Área de Resultado7. Relatório Analítico de Programas por Área de Resultado8. Demonstrativo Físico e Financeiro de Programa por Área de Resultado9. Demonstrativo de Aplicação de Recursos em Educação10. Demonstrativo Financeiro e de Metas Físicas Regionalizadas por Área de Resultado11. Demonstrativo de Alocação de Crédito Regionalizado por Grupo de Despesa12. Demonstrativo de Alocação de Crédito Regionalizado13. Demonstrativo Financeiro e de Metas Físicas Regionalizadas por Área de Resultado por Unidade Administrativa





Sumário

Lei Municipal 10.745/14 – LDO

2015Cap. I – Disposição preliminarCap. II – Das prioridades e metas da Administração Pública MunicipalCap. III – Da organização e da estrutura dos orçamentosCap. IV – Das diretrizes para a elaboração e para a execução dos orçamentos do Município e suas alterações

Seção I – Das diretrizes geraisSeção II – Das diretrizes específicas do Orçamento ParticipativoSeção III – Da execução e das alterações da Lei do Orçamento AnualSeção IV – Dos Custos de Obras e Serviços de Engenharia

Cap. V – Das disposições relativas às despesas com pessoal e com encargos sociaisCap. VI – Das disposições sobre alterações da legislação tributáriaCap. VII – Disposições finais

Da organização e da estrutura dos

orçamentosAtender ao disposto na CF/88: orientar a elaboração da LOA.

Portaria Conjunta STN/SOF n° 163/2001 - classificação orçamentária da despesa quanto à sua natureza:- categoria econômica (obrigatório)- grupo de natureza da despesa (obrigatório)- elemento da despesa (opcional)

sendo complementada pela informação gerencial denominada modalidade de aplicação (obrigatório).

Classificação Econômica da Despesa


3 – Despesas Correntes

1 – Pessoal e Encargos Sociais

2 – Juros e Encargos da Dívida

3 – Outras Despesas Correntes

4 – Despesas de Capital

4 – Investimentos

5 – Inversões Financeiras

6 – Amortizaçãoda Dívida

CategoriaEconômica

Grupo deNatureza

Da Despesa


orçamentosCategoria Econômica Grupo de Natureza de Despesa Elemento de Despesa3. Despesas Correntes 1. Pessoal e Encargos Sociais

- Aposentadorias do RPPS- Vencimentos e Vantagens Fixas- Contratação por Tempo Determinado

2. Juros e Encargos da Dívida- Juros sobre a Dívida por Contrato- Encargos sobre Operações de Crédito por A.R.O.

3. Outras Despesas Correntes- Material de consumo- Pagamento de diárias- Outras despesas com pessoal- Mão de obra terceirizada

LOA de 2012Crédito orçamentário: 0207.131221465.338.319011.0100

Natureza de Despesa: 3190113 – Despesa Corrente 1 – Pessoal e Encargos Sociais 90 – Aplicações Diretas 11 – Vencimentos e Vantagens Fixas – Pessoal Civil

LOA de 2013

Crédito orçamentário: 0207.131221465.338.3190.0100

Natureza de Despesa: 31903 – Despesa Corrente 1 – Pessoal e Encargos Sociais 90 – Aplicações Diretas


orçamentosArt. 10 - O Projeto de Lei do Orçamento Anual [...] será constituído de:

I - texto da lei;

II - quadros orçamentários consolidados, discriminando os recursos próprios e

transferências constitucionais e com vinculação econômica;

III - anexos dos orçamentos Fiscal e da Seguridade Social, discriminando a

receita e a despesa dos órgãos, autarquias, fundações e empresas estatais

dependentes na forma definida nesta lei;

IV - orçamento de investimento das empresas, contendo a programação de

investimentos de cada sociedade de economia mista, de obras de anutenção,

de equipamentos e de material permanente da administração pública

municipal;


orçamentosV - objetivos e metas, nos termos do art. 128 da Lei Orgânica de BH;

VI - relatório de Metas Físicas e Financeiras dos programas municipais;

VII - plano de aplicação dos fundos municipais;

VIII - tabelas explicativas, mensagem circunstanciada e quadros orçamentários

determinados pela Lei Federal nº 4.320/64 e pela Lei Complementar Federal nº

101/00, além de demonstrativo de despesa com pessoal, demonstrativo de aplicação

de recursos públicos na manutenção e no desenvolvimento do ensino, no

financiamento das ações e dos serviços públicos de saúde, no financiamento do

Legislativo Municipal, demonstrativo do Orçamento Criança e Adolescente e do

Orçamento do Idoso.

Parágrafo único - O Projeto de Lei do Orçamento Anual, seus anexos e suas alterações

deverão ser disponibilizados em meio eletrônico, inclusive em banco de dados,

quando for o caso





Sumário

1 – Revisão Teórica

2 – Composição do PLOA

Lei Orçamentária Anual - LOA

Fundamentos Legais

Constituição Federal de 1988"Dos Orçamentos" (Título VI, Capítulo II, Seção II): artigos 165 a 169 - dispõem sobre as normas gerais do orçamento público brasileiro.

Lei nº. 4.320, de 17 de março de 1964Estabelece as normas gerais de direito financeiro para a elaboração e controle dos orçamentos e dos balanços da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios

LC 101/00 – Lei de Responsabilidade FiscalÉ um código de conduta para os administradores públicos de todos os poderes e esferas de governo. Entre outras determinações, a LRF fixa limites para as despesas com pessoal e para a dívida pública e proíbe a criação de despesas de duração continuada (mais de dois anos) sem que haja uma fonte segura de receitas.

Fundamentos Legais

Art. 165. [...]§ 5º - A lei orçamentária anual compreenderá:

I - o orçamento fiscal referente aos Poderes da União, seus fundos, órgãos e entidades da administração direta e indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público;

II - o orçamento de investimento das empresas em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto;

III - o orçamento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e órgãos a ela vinculados, da administração direta ou indireta, bem como os fundos e fundações instituídos e mantidos pelo Poder Público.

Classificação Econômica da Receita

Classificação OrçamentáriaInstitucional

Funcional / ProgramáticaEconômica da Despesa / Receita

Classificação Orçamentária

Exemplo: 2200.123652052.707 / 4490 / 04.00 Classificação Institucional Classificação Funcional – Programática 22 00 12 365 205 2.707

Órgão

Unidade Orçamentária

Função

Subfunção

Programa (Projeto Sustentador)

Descrição do Projeto/Atividade 1 - Projeto 2 - Atividade 3 - Operações Especiais


2200.123652052.707 / 4490 / 04.00

22 – Órgão: Secretaria Municipal de Educação00 – U.O.: Secretaria Municipal de Educação12 – Função: Educação365 – Subfunção: Educação Infantil205 – Programa: Expansão da Educação Infantil2.707 – Descrição da Atividade: Aquisição e Instalação de Equipamentos.

Classificação OrçamentáriaLOA 2014 Volume I - Página 334


3 – Despesas Correntes

1 – Pessoal e Encargos Sociais

2 – Juros e Encargos da Dívida

3 – Outras Despesas Correntes

4 – Despesas de Capital

4 – Investimentos

5 – Inversões Financeiras

6 – Amortizaçãoda Dívida

CategoriaEconômica

Grupo deNatureza

Da Despesa

DOM, edição de 25/09/14


2702. 15.453.2111.272 / 4490 / 04.80

27 – Órgão: Secretaria Municipal de Obras e Infraestrutura02 – U.O.: SUDECAP15 – Função: Urbanismo453 – Subfunção: Transportes Coletivos Urbanos211 – Programa: Prioridade ao Transporte Coletivo1.272 – Descrição do Projeto: Implantação de Novos Terminais Rodoviários

+ R$ 2.801.553,00 autorizados no orçamento


2702. 17.512.2431.203 / 4490 / 04.80

27 – Órgão: Secretaria Municipal de Obras e Infraestrutura02 – U.O.: SUDECAP17 – Função: Saneamento512 – Subfunção: Saneamento Básico Urbano243 – Programa: Gestão Ambiental1.203 – Descrição do Projeto: Drenagem e Tratamento de Fundos de Vale

- R$ 2.801.553,00 deduzidos do orçamento

Créditos Adicionais

Créditos Adicionais

Suplementares Especiais Extraordinários

Despesa não computadas ou insuficientemente

dotadas na Lei de Orçamento.

Autorização para Crédito

SuplementarArt. 4º - Para ajustes na programação orçamentária, fica o Executivo autorizado a abrir créditos suplementares até o limite de 15% (quinze por cento) do valor total do Orçamento, nos termos do art. 43 da Lei Federal nº 4.320, de 17 de março de 1964.

Parágrafo único - Não oneram o limite estabelecido no caput deste artigo:

I - as suplementações para pessoal e encargos sociais, limitadas ao percentual estabelecido no caput deste artigo sobre o total do crédito aprovado no grupo de despesa Pessoal e Encargos Sociais, código 01, do orçamento vigente, a fim de preservar a apropriação do gasto nos centros de custos das unidades administrativas;

II - as suplementações ao Fundo Municipal de Saúde, limitadas ao percentual estabelecido no presente artigo sobre o crédito orçamentário aprovado para o referido fundo, objetivando adequar as fontes de financiamento ao efetivo processamento das ações programadas da área de Saúde;

III - as suplementações para o Serviço da Dívida, código 15, limitadas a R$305.000.000,00 (trezentos e cinco milhões de reais), a fim de adequar o processamento do crédito orçamentário aprovado à reestruturação da dívida do Município com o governo federal, nos termos da Lei nº 10.363, de 29 de dezembro de 2011.


SuplementarAutorizada a abertura de créditos suplementares até o valor de R$1.720.302.934,35 para quaisquer dotações.

Desse limite excetuam-se as dotações enumeradas, que dispõem de autorização para suplementação nos seguintes valores, respectivamente:

I. R$ 481.224.506,25 II. R$ 460.160.751,30III. R$ 305.000.000,00

Dessa forma, a autorização para a abertura de créditos suplementares por meio de decreto pelo Poder Executivo totaliza R$ 2.966.688.191,90.

Montante representa 25,87% do valor total do orçamento.


SuplementarLei

Percentual do

valor total do

Orçamento

Exceções que não oneram o limite autorizado

LOA 2010 9.802/2009 10% Não há.

LOA 2011 10.061/2010 15%1. suplementações p/ pessoal e encargos sociais, limitadas a 15%do valor aprovado no grupo de despesa pessoal e encargos sociais.

LOA 2012 10.369/2011 15%

1. suplementações p/ pessoal e encargos sociais, limitadas a 15%do valor aprovado no grupo de despesa pessoal e encargos;2. suplementações do Fundo Municipal de Saúde, limitadas a 15%do crédito orçamentário aprovado para o referido fundo;3. suplementações nos projetos financiados no âmbito do Programade Modernização da Administração Tributária e de Gestão dosSetores Sociais Básicos - PMAT IV, no limite de R$15 milhões.

LOA 2013 10.582/2012 10%

1. suplementações p/ pessoal e encargos sociais, limitadas a 10%do valor aprovado no grupo de despesa pessoal e encargos;2. suplementações do Fundo Municipal de Saúde, limitadas a 10%do crédito orçamentário aprovado para o referido fundo.

LOA 2014 10.691/2013 15%

1. suplementações p/ pessoal e encargos sociais, limitadas a 15%do valor aprovado no grupo de despesa pessoal e encargos;2. suplementações do Fundo Municipal de Saúde, limitadas a 15%do crédito orçamentário aprovado para o referido fundo;3. suplementações para o Serviço da Dívida, limitadas a R$ 305milhões.

PLOA 2015 - 15%

1. suplementações p/ pessoal e encargos sociais, limitadas a 15%do valor aprovado no grupo de despesa pessoal e encargos;2. suplementações do Fundo Municipal de Saúde, limitadas a 15%do crédito orçamentário aprovado para o referido fundo.

Autorização para Créditos Suplementares nas últimas LOA's

Restrições à EmendaDispositivo LOA

1 Ser compatível com o PPAG e a LDO CF/88, art. 166, § 3º, I

2 Não pode deduzir de:

2.1 - recursos vinculados LDO 2015, art. 39, I Origem 05, 30, 40, 50, 60, 70, 80

2.2 - recursos próprios de entidades da administração indireta LDO 2015, art. 39, II Origem 06 ou 07

2.3 - contrapartida obrigatória do Tesouro Municipal a recursos transferidos ao Município LDO 2015, art. 39, III

2.4 - recursos destinados a pagamento de precatóriosCF/88, art. 100, § 5ºLDO 2015, art. 39, IV

Programa 089 ou Ação 3137

2.5 - recursos destinados a pagamento de sentenças judiciaisCF/88, art. 100, § 5ºLDO 2015, art. 39, IV

Ação 2011 ou 3011, ou Programa 089

2.6 - recursos destinados ao serviço da dívida, compreendendo amortização e encargosCF/88, art. 166, § 3º, II, bLDO 2015, art. 39, V

Subfunção 843 ou 844, Programa 091ou Aplicação 15

2.7 - recursos destinados aos desembolsos dos recursos relativos aos projetos executados mediante PPP's LDO 2015, art. 39, V Ação 2858

2.8 - recursos destinados às despesas com pessoal e com encargos sociaisCF/88, art. 166, § 3º, II, aLDO 2015, art. 39, V

Natureza 31 ou Aplicação 01 ou Aplicação 09

2.9 - recursos destinados aos fundos municipais LDO 2015, art. 39, VI

U.O.: 0613 / 0208 / 0501 / 0614 / 1010 / 1011 / 1013 / 1014 / 1016 / 1018 / 1019 / 1022 / 1023 / 2102 / 2302 / 2503 / 2504 / 2704 / 2806 / 2807 / 2905 / 0210 / 2005 /0805 / 2706

2.10 - recursos do Orçamento Participativo LDO 2015, art. 39, VII Programa 227 ou Aplicação 08

3 Dedução não pode ultrapassar 30% da dotação (exceto Reserva de Contigência) LDO 2015, art. 39, § 1º

4 Não pode destinar recursos a entidades privadas LDO 2015, art. 39, § 2º

5 Dedução da Reserva de Contigência limitada a R$ 130.000,00 por vereador Deliberação da COF

Restrição

30,02%

1,61%

6,66%

2,85%38,03%

20,77%

0,05%

Aplicação Programada dos Recursos - PLOA 2015

01 - Pessoal e EncargosSociais

08 - Orçamento Participativo

09 - Inativos e Pensionistas àCargo do Munícipio

15 - Serviço da Dívida

03 - Outras DespesasCorrentes

04 - Despesas de Capital

14 - Reserva de Contingência

Rigidez do Orçamento Anual

Aplicação Obrigatória

Orçamento PLOA 2015 = R$ 11.751.994.238,00

37,23%

62,77%

Origem da Fonte dos Recursos - PLOA 2015(Aplicações 03 + 04 + 14)

00 - Recursos Ordinários doTesouro

Demais Origens da Fonte deRecursos

Aplicação Discricionária = R$ 6.915.570.259,00


Margem de Discricionariedade = R$ 2.574.333.938,00


21,91%

78,09%

Margem de Discricionariedade no Orçamento Total

ROT + Aplicação Discricionária

Demais Recursos

PERGUNTAS?

REFERÊNCIAS

• Manual de Elaboração da Proposta Orçamentária 2015 e Revisão do PPAG 2015-2017<www.pbh.gov.br>

• Manual Técnico de Orçamento – MTO 2014<www.orcamentofederal.gov.br>

• Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público - MCASP<www.tesouro.fazenda.gov.br>

• Manual de Demonstrativos Fiscais – 6ª ed.<www.tesouro.fazenda.gov.br>

• Escola Virtual SOF<http://ead.orcamentofederal.gov.br>

http://portalpbh.pbh.gov.br/pbh/ecp/files.do?evento=download&urlArqPlc=manual_elaboracao_loa_ppag_2015.pdf

http://www.orcamentofederal.gov.br/informacoes-orcamentarias/manual-tecnico/MTO_2014_290713.pdf

http://www.tesouro.fazenda.gov.br/mcasp1

http://www.tesouro.fazenda.gov.br/mdf

http://ead.orcamentofederal.gov.br/

parte ii: f undamentos de f inanÇas p Úblicas ana carolina a. renault lucas r. gomes

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